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Modulo 3:
Impuesto al Valor Agregado y Régimen Complementario al
IVA
3.5 Análisis del Cómputo del Crédito Fiscal IVA
NORMATIVA
LEY 843
de 1986
TITULO I y III
R.N.D. 10-0017-15
R.N.D. 10-0021-16 26 de junio de 2015
R.N.D. 102100000011 1 de julio de 2016
11 de agosto 2021 Respaldo de Transacciones
Sistema de Facturación con Documentos de Pago
Sistema de Facturación Virtual “BANCARIZACIÓN”
…..PARA REFLEXIONAR…!!!!
EFECTOS TRIBUTARIOS, TRANSACIONES SIN DOCUMENTO DE PAGO
TRANSACCIONES = > a Bs.50.000.-
PARA EL PARA EL
COMPRADOR, NO PODRÁN COMPRADOR,
PÉRDIDA DE NO
CRÉDITO
FISCAL
IMPUTAR COMO
PAGO A CUENTA, DEDUCIBLES. ?
SOBRE ESE
IMPUESTO.
PARA VENDEDOR,
VENDEDOR, NO INGRESOS
PUEDE COMPENSAR IMPONIBLES
EL DÉBITO DE LA
TRANSACCIÓN, CON
CRÉDITOS FISCALES
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
…..PARA REFLEXIONAR…!!!!
EFECTOS TRIBUTARIOS, TRANSACCIONES SIN DOCUMENTO DE PAGO
TRANSACCIONES = > a Bs.50.000.-
LEY 62 LPGE de 28/11/10, modifica numeral 11 del
Art. 66 de la LEY 2492 de 02/08/03
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
…..PARA REFLEXIONAR…!!!!
IMPORTANTE
Obligación del Sujeto Pasivo
Ley 2492 (CTB) Art 70, numeral 5.
Demostrar la procedencia y cuantía del
crédito fiscal (medio de pago, respaldo
documental cumpliendo las disposiciones
contenidas en el C.C. DL 14379)
IMPORTANTE
Obligación del Sujeto Pasivo
Código de Comercio Decreto Ley N°14379
CONDICIONES SUSTANCIALES
CONDICIONES SUSTANCIALES
CONDICIONES SUSTANCIALES
CONDICIONES SUSTANCIALES
CONDICIONES SUSTANCIALES
CONDICIONES SUSTANCIALES
CONDICIONES SUSTANCIALES
2
Compra vinculada con la actividad gravada
DS 21530 Art. 8 IVA
El SIN establecerá con carácter general, mediante Resolución Administrativa, los créditos fiscales
que no se consideran vinculados a la actividad sujeta al tributo.
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
CONDICIONES SUSTANCIALES
2
Compra vinculada con la actividad gravada
DS 24051 IUE Art.8
Dentro del concepto de gastos necesarios definido por la Ley como principio, se consideran
comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el país como en el exterior, a condición de que
estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con documentos originales.
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
CONDICIONES SUSTANCIALES
✓ Alimentación en campos
✓ Ropa de trabajo
✓ Gastos de viaje contra rendición
✓ Honorarios profesionales
✓ Mantenimiento de activo fijo
✓ Reparación de activo fijo
✓ Servicios públicos
✓ Compras de bienes y servicios en general
✓ Servicios financieros
RND 10-0019-16
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
➢ Combustibles ➢ Alquileres
➢ Lubricantes ➢ Servicios básicos de la oficina
➢ Servicios técnicos ➢ Servicios administrativos
➢ Repuestos y Accesorios ➢ Servicios bancarios
➢ Mantenimiento ➢ Capacitación
➢ Seguros ➢ Servicios médicos
➢ Servicios de transporte y ➢ Material de escritorio e impresos
hospedaje ➢ Material de limpieza
➢ Dotación al personal – refrigerios - ➢ Material de construcción
ropa de trabajo
➢ Activos - muebles oficina y equipos
de computación
COMPRAS VINCULADAS – SECTOR TRANSPORTE
CRITERIOS DE VALORACIÓN
PRUEBA EN CONTRARIO
1. INCENTIVOS TRIBUTARIOS
D.S. 4198 de 18 Marzo 2020 PROFESIONALES INDEPENDIENTES - IVA
✓ SALUD
✓ EDUCACIÓN
✓ ALIMENTACIÓN
1. INCENTIVOS TRIBUTARIOS
D.S. 4298 de 24 Julio 2020 REGIMEN GENERAL
acaecida.
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CONDICIONES SUSTANCIALES
3
Transacción efectivamente realizada
Existencia real de la transacción - compra y venta
Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante
✓Registros contables
✓Libros
✓Registros generales y especiales
✓Facturas, notas fiscales
✓Documento de respaldo de la transacción
✓Efectiva realización del hecho económico.
✓Otros documentos y/o instrumentos públicos
CONDICIONES SUSTANCIALES
Nota.- El Artículo 177º ter precedente fue incorporado por la Disposición Adicional Sexta de la Ley Nº 317
de 11/12/2012.
.
DECLARADO INCONSTITUCIONAL, SEGÚN SC 100/2014
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
Del 16 de agosto de 2018
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
CONDICIONES SUSTANCIALES
CASOS ESPECIALES
CASO ESPECIAL Nº 1 Serán válidas para el respaldo del Crédito Fiscal, las Facturas o Notas Fiscales de
servicios básicos (electricidad, agua, gas domiciliario, y teléfono), cuyo NIT o número de Documento de
Identificación no concuerde con el del comprador (o no contenga este dato), siempre y cuando el domicilio
fiscal consignado en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario en el Padrón de
Contribuyentes para el caso del IVA o el domicilio consignado en la DDJJ correspondiente para el caso del
RC-IVA.
CASOS ESPECIALES VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
CASOS ESPECIALES
Valor de la compra
Cómputo IVA CF
VALIDEZ: FACTURAS PARA CF –IVA y PARA GASTO
CASOS ESPECIALES
CASOS ESPECIALES
Comercialización
alimentos Factura “Sin Derecho a Crédito Fiscal”
Seguridad alimentaria Registran N° de autorización MEyFP