CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

Asignatura:

Auditoria Financiera I

Código: PCPV 22250

Unidad 2-Actividad 4: Papeles de trabajo, características y

clasificación

Estudiante:

Eduar Salas Serna

Profesor: Luis Alberto Pedraza Avendaño

Bogotá D.C., 4 de diciembre de 2019

Unidad 2-Actividad 4: Papeles de trabajo, características y clasificación

1 INTRODUCCIÓN

Durante el transcurso de la Auditoría, el Auditor obtendrá una serie de datos que le

permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. Estos

datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo no pueden ser almacenados

solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algún medio

que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior

para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión

sobre los estados financieros.

Por esta razón el Auditor elabora u obtiene una serie de cedulas y documentos en los

cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos

aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le

permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la

conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Mediante el presente taller profundizaremos en las características y clasificación de las

cedulas y documentos anteriormente citados que en el lenguaje técnico de la Auditoría

se denominan "Papeles de Trabajo ".

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TEMA: Papeles de trabajo, características y clasificación.

OBJETIVO: Conocer los conceptos generales de los Papeles de trabajo, sus

características y clasificación, e identificar los conceptos generales de auditoría

financiera, con el fin de que sean aplicados como auditor de los Estados Financieros

de las Empresas.

METODOLOGÍA: Los alumnos deben realizar la siguiente lectura:

https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Nueve.pdf

TALLER: En la lectura anterior pudimos verificar los diferentes papeles de trabajo que

se utilizan en una auditoría y su importancia para verificar y evidenciar los hallazgos

encontrados en una auditoría. De manera individual y con base en esta información,

desarrollar las siguientes preguntas:

1. ¿Mediante papeles de trabajo, el Contador Público puede dejar constancia

de las labores realizadas para emitir su juicio profesional?

Si, porque estos representan la prueba material del trabajo realizado por el

auditor y un medio de enlace entre los registros contables de la entidad que se

examina y los informes emitidos por el auditor. Además, en ellos se deja

constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos

en que se apoyó la opinión. Constituyen la evidencia de la calidad profesional del

trabajo del auditor.

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2. ¿De quién son propiedad los papeles de trabajo?

El artículo 9 de la ley 43 de 1990 confirma que en todos los casos los papeles de

trabajo son propiedad exclusiva del contador público (auditor), él los preparó y

son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es

irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales,

está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que

contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto

profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o

circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión (a

menos que lo autorice él o los interesados) y salvo los informes que

obligatoriamente debe presentar.

3. ¿Los papeles de trabajo se deben preparar conforme a las normas de

auditoría generalmente aceptadas?

Si, (artículo 9 de la ley 43 de 1990)

En el caso de la auditoría financiera, estos papeles de trabajo se deben elaborar

como evidencia sobre el examen efectuado por el auditor a los Estados

Financieros, y los cuales le sirven como base para emitir una opinión libre e

independiente o un dictamen, y su elaboración hace parte del cumplimiento de

las normas de auditoria generalmente aceptadas en donde se estipula

que: “debe obtenerse evidencia validad y suficiente por medio del análisis,

inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de

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auditoria, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de

un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión”.

Igualmente, para una adecuada clasificación y comentarios sobre planillas, hojas

de análisis, listas y documentos, que integran los papeles de trabajo, se debe

hacer una planeación y supervisión adecuada como lo exige la primera norma de

auditoria relativa a la ejecución del trabajo y estudiar y evaluar el control interno

para determinar los procedimientos de auditoria, cumpliendo con la segunda

norma relativa a la ejecución del trabajo.

4. ¿Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales

y por los funcionarios de la Rama Jurisdiccional en los casos previstos en

las leyes?

Si, (artículo 9 de la ley 43 de 1990).

El examen de los papeles de trabajo por parte del Estado está orientado a

desempeñar de manera cabal distintas funciones de origen constitucional, tales

como las de imponer y cobrar impuestos, administrar justicia, intervenir en la

economía e inspeccionar y controlar a las sociedades.

5. ¿Por cuánto tiempo los papeles de trabajo están sujetos a reserva?, por

cuanto tiempo deberán conservarse?

Están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a cinco

(5) años, contados a partir de la fecha de su elaboración.

Igualmente, el Legislador determina tres eventos en los cuales la reserva sobre

los papeles de trabajo puede ser levantada y son:

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a. Por solicitud de las Entidades Estatales en los casos previstos en la ley,

especialmente para hacer efectiva la vigilancia Estatal y las normas fiscales.

b. Por solicitud de los funcionarios de la Rama Jurisdiccional, en ejercicio de sus

funciones, debe entenderse, también en los casos previstos por la ley.

c. Pueden ser conocidos por terceros, previa autorización del cliente y del mismo

Contador Público (artículo 64 Ley 43 de 1990).

2 CONCLUSION

La importancia de los papeles de trabajo de auditoría no solamente está dada por

constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente

aceptadas, de las declaraciones de las normas de auditoría y las normas

internacionales auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control de

calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que el auditor

independiente esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidad frente a su

cliente.

3 Referencias

Cuellar, Mejia, G. A. (2009). Teoría General de la auditoría y revisoría fiscal. Unidad

nueve, Los papeles de trabajo.
Recuperado de
https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Nueve.pdf

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Unidad 2-Actividad 4: Papeles de trabajo, características y clasificación

Gestiopolis. (2002). Papeles de trabajo: objetivos, principios, planeación y contenido.

Recuperado de: https://www.gestiopolis.com/papeles-de-trabajo-objetivos-
principios-planeacion-y-contenido/

Gerencie.com. (2018). Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Recuperado de:

https://www.gerencie.com/normas-de-auditoria-generalmente-
aceptadas.html#Las_auditorias_financieras

Actualícese. (2014). Definición de normas de auditoría generalmente aceptadas-NAGA.

Recuperado de: https://actualicese.com/definicion-de-normas-de-auditoria-
generalmente-aceptadas-naga/

Auditool (2013). Papeles de Trabajo. Lo que todo auditor debe conocer.

Recuperado de https://fuaa.epic-
sam.net/Resource/6046804/Assets/Auditoria_de_gestion_y_modelos_control_interno/4
Lecturas_complementarias/U3_Lecturas/3.Papeles_de_trabajo.pdf

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