PAPELES DE TRABAJO

Integrantes: S
E
N
A
PAPELES DE TRABAJO

AUDITORÍA
PAPELES DE TRABAJO
 INTRODUCCIÓN
Durante el transcurso de la auditoría, el auditor
obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir
su opinión sobre el sistema estudiado.
Estos datos obtenidos en cada una de las fases del
trabajo, no pueden ser almacenados solamente en
la memoria del auditor, sino que deben ser
consignados por algún medio que permita su
consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en
forma posterior para cualquier persona interesada en
constatar la forma en que se llegó a la opinión final.
Es por esto que surge la necesidad de la elaboración
de los papeles de trabajo.
 DEFINICIÓN
Los papeles de trabajo son los documentos,
evidencias de los análisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., que
realiza el auditor y en las que se fundamenta,
para dar sus opiniones y juicios sobre el
sistema de información examinado.
 GENERALIDADES
Es de obligación para el contador público
elaborar papeles de trabajo, según lo regulado
en el Artículo 9o. de la Ley 43 de 1990, que
contempla:
Artículo 9o. De los papeles de trabajo. Mediante
papeles de trabajo, el contador público dejará
constancia de las labores realizadas para emitir
su juicio profesional. Tales papeles, que son
propiedad exclusiva del contador público, se
preparan conforme a las normas de auditoría
generalmente aceptadas - NAGA.
 GENERALIDADES
Podrán ser examinados por entidades estatales
y funcionarios de la rama jurisdiccional en los
casos previstos en las leyes.
Están sujetos a reserva y deberán conservarse
por un tiempo no inferior a cinco (5) años,
contados a partir de la fecha de su
elaboración.
Los prepara y mantiene el contador público.
Evidencian el cumplimiento de las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
 OBJETIVOS
Los papeles de trabajo constituyen una compilación
de la evidencia obtenida por el contador público, es
por esto que cumplen los siguientes objetivos:
Ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas
de auditoria generalmente aceptadas.
Facilita la preparación del informe.
Comprueba y explica en detalle las opiniones y
conclusiones resumidas en el informe.
Proporciona información para la preparación de
declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del Estado.
 OBJETIVOS
Coordina y organiza todas las fases del trabajo.
Provee un registro histórico permanente de la
información examinada y los procedimientos
de auditoría aplicados.
Sirve de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Los papeles de trabajos deben estar
completos, es decir, deben reflejar en forma
clara los datos significativos contenidos en los
registros.
Toda información o cifras contenidas en el
informe, deberá estar respaldada en los
papeles de trabajo.
Se deben incluir en ellos notas y explicaciones
que registren en forma completa el trabajo
efectuado.
los papeles de trabajo deberán hablar por si
mismos; estar completos, legibles y
organizados sistemáticamente.
 NORMAS QUE REGULAN LA
DOCUMENTACION DE PAPELES DE
TRABAJO
• LEY 43 DE 1990
LOS PRINCIPALES ASUNTOS A RESALTAR DE LA LEY 43
DE 1990 SON: (Art. 9o.):
– Dejar constancia de las labores realizadas.
– Preparar los papeles de trabajo conforme a
las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
– Conservación de los papeles de trabajo por
un tiempo no inferior a 5 años.
– Formas de los papeles de trabajo.
 NORMAS QUE REGULAN LA
DOCUMENTACION DE PAPELES DE TRABAJO
ADICIONALMENTE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES EN SU
CIRCULAR INTERNA NO 115-000011 DEL 21 DE OCTUBRE DE 2008
SE REFIERE A LA OBLIGACIÓN QUE TIENE EL REVISOR FISCAL DE
PREPARAR PAPELES DE TRABAJO EN LOS SIGUIENTES TÉRMINOS:

DEBE OBTENERSE EVIDENCIA VÁLIDA Y SUFICIENTE POR MEDIO

DE ANÁLISIS, INSPECCIÓN, OBSERVACIÓN, INTERROGACIÓN,
CONFIRMACIÓN Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, CON EL
PROPÓSITO DE ALLEGAR BASES RAZONABLES PARA EL
OTORGAMIENTO DE UN DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS SUJETOS A REVISIÓN.
 LA EVIDENCIA DEBERÁ DOCUMENTARSE EN PAPELES DE TRABAJO
O APLICATIVOS DE SISTEMAS QUE COMPRENDERÁN LA TOTALIDAD
DE LOS DOCUMENTOS PREPARADOS O RECIBIDOS POR EL REVISOR
FISCAL, DE MANERA QUE EN CONJUNTO CONSTITUYEN UN
COMPENDIO DE LA INFORMACIÓN
12
NORMAS PARA LA PREPARACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
Deben ser preparados con debida atención a
la planeación, concepción y legibilidad.
Deben ser protegidos y archivados
cuidadosamente.
Debe ser adecuadamente identificada con el
nombre del ente, una descripción de la
información presentada, el período cubierto.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado
para cada asunto.
 LA NECESIDAD DE LOS PAPES DE
TRABAJO
• La función principal de los papeles de trabajo es de
servir de evidencia que nuestro trabajo ha sido
realizado de acuerdo con las normas de auditoría de
aceptación general, es decir:
1. Durante la realización de la auditoría se cumplió la
debida atención profesional.
2. El trabajo se planificó adecuadamente.
3. Se realizó un estudio y evaluación adecuado del
control interno.
4. Se obtuvo suficiente evidencia competente.
5. Los estados financieros se presentan de acuerdo
con los principios de contabilidad de aceptación
general.
NORMAS PARA LA PREPARACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
Cada papel de trabajo deberá contener el
nombre o iniciales de la persona que los
preparó, la fecha en que fue preparado y el
nombre o iniciales del encargado del trabajo y
del supervisor que los revisó.
Deben estar completas y específicamente
identificados las cuentas analizadas,
empleados entrevistados y los documentos
examinados.
Deben describir los procedimientos de
verificación aplicados.
MODELO DE IDENTIFICACIÓN DE ARCHIVOS

COMPAÑÍA COLOMBIANA S.A

3I DE DICIEMBRE DE 2007
LEGAJO CORRIENTE

PERSONAL QUE INTERVINO EN LA REVISIÓN:.

SOCIO: PEDRO PEREZ_______

GERENTE NESTOR PIMIENTA_______
ENCARGADO: ELIAS DE LA ROSA______
ASISTENTE: DERLY MARTIMEZ_______

CÓDIGO DEL CLIENTE: 0010

NATURALEZA CONFIDENCIAL DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la
Contaduría Pública incluye los siguientes
artículos relacionados con el secreto profesional
o confidencialidad:
Artículo 63. El contador público está obligado a
guardar la reserva profesional.
Artículo 64. Las evidencias del trabajo de un
contador público, son documentos privados.
Artículo 67. El contador público está obligado a
mantener la reserva comercial de los libros,
papeles.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son de propiedad del
auditor, este debe custodiar con cuidado y
vigilancia la integridad de estos documentos,
debiendo asegurar en todo momento , y bajo
cualquier circunstancia, el carácter secreto de la
información contenida en los mismos.
Estos se deben conservar porque son
importantes para auditorías futuras y para
cumplir con los requerimientos legales en caso
de litigio.
 ¿QUIEN ELABORA LOS
PAPELES DE TRABAJO?
Algunos papeles son elaborados por el
propio auditor, y se denominan cédulas.
Otros son obtenidos por medio de su cliente o
por terceras personas (cartas, certificaciones,
estados de cuentas, confirmaciones, etc.)
pero al constituirse en pruebas o elementos
de comprobación se incorporan al conjunto
de evidencia que constituyen en general los
papeles de trabajo.
ORDENAMIENTO Y ARCHIVO

El ordenamiento de los papeles de trabajo

deberá ser lógico y ágil, con el objeto de
que su localización resulte fácil para
cualquier persona. Los papeles del
expediente continuo de Auditoría se
ordenarán y archivarán por grupos o
conceptos, atendiendo los datos o
información que contenga (Legajo). En este
expediente se mantendrán los grupos que
sean necesarios.
MARCAS DE AUDITORÍA
Son aquellos símbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar
y dejar constancia de las pruebas y técnicas
que se aplicaron en el desarrollo de una
auditoria. Son los símbolos que posteriormente
permiten comprender y analizar con mayor
facilidad una auditoria.Al preparar el auditor los
papeles de trabajo debe evitar acumular exceso
de documentación (Calidad Vs Cantidad), esto
se simplifica usando marcas de auditoría, es
decir, certificando o validando información o
actuaciones físicas que se tuvo a la vista,
mediante marcas y referencias
 OBJETIVOS DE LAS MARCAS
DE AUDITORÍA
Entre los objetivos de las marcas de auditoría
tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se
aproveche al máximo el espacio de la cédula,
pues evitan describir detalladamente las
actividades efectuadas para la revisión de varias
partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten
comprender de inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y
procedimientos utilizados en la auditoria.
CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS
DE AUDITORIA
Marcas de auditoria estándar:
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a
técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en
las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos
los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación
general.
Marcas de auditoria específicas.
Las marcas específicas no de uso común; en la medida
en que se adopten deberán integrarse al índice de
marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al
pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de
cada auditoria específica y según el usuario. No son las
mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las
mismas en un tipo de auditoria que en otro.
 ESQUEMA DE MARCAS DE
AUDITORIA
AUDITORES ANDINOS LTDA.

CLIENTE: AUDITORIA A:
MARCA SIGNIFICADO

¥ Confrontado con libros

§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
 Conciliado
 Circularizado
Y Inspeccionado
 EJEMPLO C5
31/12/2009
COMPAÑÍA COLOMBIANA S.A..
REPORTE DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

DÍAS DE VENCIMIENTO
CLIENTE 0--30 30-60 60-90 90-180 180-MAS TOTAL
1 Alfa & Sigma Ltda. 1.750.000 1.750.000
2 Aserías de Colombia S.A 700.000 1.300.000 2.000.000
3 Beta Systms Ltda 1.000.000 500.000 1.500.000
4 Central del Campero 1.850.000 1.850.000
π 5 Comercializadora JHR Ltda 4.000.000 1.820.000 C10 5.820.000
π 6 Compañía Liscar S.A Ltda 4.300.000 - C14 4.300.000
7 Diseño de Interiores Ltda 700.000 600.000 1.300.000
8 La Comercializadora S.A 4.120.000 4.120.000 √
9 Optica Americana 1.800.000 1.800.000
10 Perez & CIA Ltda. 3.200.000 C12 3.200.000 ≈
π 11 Procer Ltda 3.000.000 800.000 C16 3.800.000 ≈ #
12 Productos el Cid S.A 1.210.000 1.210.000
13 Refricar Ltda 700.000 1.000.000 1.700.000
π 14 Rosplat Ltda 5.000.000 C8 5.000.000
15 Suministros de la Costa Ltda 1.750.000 1.750.000
16 Super Cauchos Ltda 1.000.000 900.000 1.900.000
π 17 Vulcano S.A. 1.000.000 2.000.000 4.000.000 C18 7.000.000
18 Complus Ltda 300.000 300.000
19 Fagrave S.A 500.000 500.000
20 Ferretería la 91 200.000 200.000
30.460.000 10.620.000 5.800.000 - 4.120.000 51.000.000 C
*
De acuerdo con el análisis de los saldos individuales de la cartera de la Compañía Colombiana S.A., de discusiones de su
cobrabilidad con el Gerente y el Jefe de Cartera y el examen de la correspondencia con abogados, concluimos lo siguiente:

1) El saldo a cargo de la Comercializadora S.A., es incobrable, los socios de la empresa se fueron del país sin cancelar
los pasivos laborales y comerciales, las oficinas que eran el único activo que les quedaba, fueron rematadas por los
bancos.
2) El 2 de Febrero de 2010 se conoció que el cliente Procer Ltda. se acogió a la Ley 550, la continuidad y estabilización
financiera de esta empresa depende de que los socios aprueben en la próxima Asamblea de Accionistas la
capitalización de la misma.

√ Verificado calculo de provision por parte del cliente y cotejados los gastos de cuentas incobrables contra el mayor general

≈ Aplicado procedimiento de auditoria alternas ( Los pedidos del Cliente, Ordenes de Embarque o nota de entrega, Regis
tros de inventario de los articulos embarcados, y registros de caja para cobros posteriores.
* Verificada la exactitud del trabajo rutinario de los calculos del cliente
π Clientes seleccionados para confirmacion de saldos de cartera.
# Cliente acogido a la Ley 550
DEUDORES CLIENTES C1
Saldos año 2009 Saldos 2009
CLIENTES contable auditado
Zoyla bacca 24.750.000 24.750.000
Steicy Malibu 15.263.000 15.263.000
Pedro Mosquera 14.250.000 14.250.000
Olga gamarra 43.500.000 43.500.000
milena secas 23.425.000 23.425.000
Marcel brieva 13.250.000 13.250.000
luz pertuz 27.500.000 27.500.000
Luis Ospina 31.752.000 31.752.000
Juan carlos garcia 51.350.000 51.350.000
Jorge berdugo 11.250.000 11.250.000
Carlos berdugo 21.250.000 21.250.000
franco martinez 34.925.000 34.925.000
felipe de borbon 43.785.000 43.785.000
Antenor Duran 45.738.000 45.738.000
Ana sol meza 145.685.000 145.685.000

Amira cortina 13.625.000 C1-1 26.887.000 ᴓ

Aida lozano 119.202.000 119.202.000
TOTAL 680.500.000 693.762.000 Ʃ
C

Ʃ sumado -
ᴓ Verificado con libro auxiliar
 REFERENCIACIÓN
Para que los papeles de trabajo sean
manejables deben estar adecuadamente
referenciados. Esta referenciación sirve para
relacionar las distintas partidas del balance y la
cuenta de resultados con el trabajo realizado
en el análisis de las mismas.
En cada partida se hará constar la hoja de
trabajo en la que se ha realizado el análisis que
ha dado origen a los comentarios y a las
conclusiones. Cada auditor tiene sus marcas o
signos propios.
 PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION :

• ALFABETICO :
A
-Letras mayúsculas
simples o dobles
1
• NUMERICO : 2
-Utilización de números
B6
• ALFANUMERICO
Emplea tanto letras
como numeros
 PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION ALFABETICA :

• SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O

PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN
BALANCE B/G
ENCERRADAS EN UN CIRCULO
GENERAL
• AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS
LETRAS B/G
ESTADO DE P/G
• AL ESTADO DE PERDIDAS Y RESULTADOS
GANANCIAS P/G
• A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA
LETRA SEGÚN SU ORDEN DE
APARICION EN EL BALANCE RESUMEN DE
AUDITORIA X
• A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES Y
PERMANENTE
ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU
APARICION EN EL BALANCE GENERAL CORRIENTE
F
• AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE
LE ASIGNA LA LETRA : X
• AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA
LA LETRA : Y
• AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
 PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION ALFANUMERICA:

HACE REFERENCIA A LA INFORMACION ENTRE CEDULAS.

• La letra se representa en un titulo o A5
sección de los papeles de trabajo
• El numero representa la secuencia A4
de las cedulas de detalle dentro
de una sección. A3
• Las cedulas o planillas de detalle
deben llevar la misma letra de la
sumaria que respaldan. A2
• El numero de las planillas de
detalle se le asigna en el mismo
A1
orden en que la cedula aparece
en cada sección.
• l último papel de trabajo de cada
sección debera indicarse como tal
en la esquina superior derecha
• Las Planillas unicas deberan
tambien indicarse de esta manera
ACTIVOS PASIVO GANANCIAS Y PERDIDA

CUENTAS CUENTAS UNICO

MAYORES MAYORES

A AA PyG

B BB

C CC

PATRIMONIO
UNICO

PP
REGLAS MÍNIMAS DE CRUCE ENTRE
PLANILLAS O CEDULAS DE AUDITOR
• Cuando una planilla o cedula manda a otro un valor
especifico relacionado con la referencia de la
receptora se anotara en el lado derecho o debajo del
valor
• En la planilla o cedula receptora la referencia de la
emisora se anotara en el lado izquierdo o encima del
valor absoluto especifico relacionado
• Cuando una planilla o cedula envía a una sumaría la
referencia se encerrara
• Todo cruce debe hacerse por valores absolutos iguales.
• Cuando existan valores relacionados en la planilla
emisora se establecerá previamente la diferencia para
investigación posterior, cruzando valores exactos.
 PLANILLA RECEPTORA

B/G
31/12/2009
COLINAGROS S.A
PLANILLA SUMARIA DE BALANCE GENERAL
Ajustes y reclasificaciones
Saldo final
Saldo según Saldo según
Codigo Ref a Ref a Ref a Ref a ajustado y
Nombre de la cuenta libros al libros al
PUC P/T P/T Débito P/T Crédito P/T reclasificado
31/12/08 31/12/09
31/12/09

11 DISPONIBLE 17.500.000 A 30.500.000 30.500.000

12 INVERSIONES 25.000.000 B 35.000.000 35.000.000
13 DEUDORES 460.762.000 C 727.000.000 C 20.647.000 C 7.385.000 C 740.262.000
user:
IZQUIERDA O ARRIBA
PLANILLA EMISORA
C
31/12/2009
COLINAGROS S.A
PLANILLA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
Ajustes y reclasificaciones
Saldo final
Saldo según Saldo según
Codigo Ref a Ref a Ref a Ref a ajustado y
Nombre de la cuenta libros al libros al P/T P/T P/T
PUC P/T Débito Crédito reclasificado
31/12/08 31/12/09
31/12/09

130505 CLIENTES 447.000.000 689.000.000 20.647.000 7.385.000 702.262.000

PROVISION PARA CUENTAS
139005 5.800.000 8.500.000 8.500.000
MALAS
CLIENTES NETO 441.200.000 C1 680.500.000 20.647.000 7.385.000 C1 693.762.000
SE4 SE4
ANTICIPO IMPUESTO DE
135505 6.500.000 C2 13.800.000 13.800.000
RENTA
135515 RETENCION EN LA FUENTE 3.400.000 C3 8.500.000 8.500.000
CUENTAS POR COBRAR A
136525 9.662.000 C4 24.200.000 24.200.000
EMPLEADOS
-
460.762.000 727.000.000 20.647.000 BG 7.385.000 740.262.000
BG

Conclusión: Al analizar los deudores pudimos establecer una diferencia la cual fue ajustada, según pruebas sustantivas realizadas de
comprobo que los saldos presentados en los estados financieros muestran una razonabilidad con los saldos encontrados en la presente
auditoria
user:
ABAJO O A LA DERECHA
UNO O EL OT RO
 TIPOS DE PAPELES
DE TRABAJO
1. ARCHIVO PERMANENTE:
Se incluye en este archivo todo tipo de
documento cuya información es permanente y
sirve de consulta y guía para la evaluación de
políticas y procedimientos de una compañía, lo
mismo que para el conocimiento de situaciones
legales, inversiones y proyectos que se tengan.
GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO, DONDE
DEBE LLEGAR NUESTRO TRABAJO
REALIZADO
Modelo de Referenciación del archivo permanente

ORDEN DESCRIPCIÓN REFERENCIA

1 Breve historia de la compañía APH

2 Escritura de constitución , reformas, estatutos(modificaciones) APM

3 Estructura organizacional APE

4 Certificados de constitución y Gerencia APG

5 Actas de Junta de Socios, Asamblea de Accionistas APA

6 Libros de contabilidad APL

7 Descripción de manuales o procedimientos y flujogramas APP
8 Litigios, Juicios y Contingencias APJ
9 Obligaciones Financieras a largo plazo APO
10 Pólizas de seguros APS
11 Información sobre contratos APC
12 Disposiciones Legales APD
 ARCHIVO CORRIENTE O
RECURRENTE
En este archivo, se recopila toda la
documentación concerniente a la auditoría que
se está efectuando.

El Archivo Recurrente, se divide en dos grupos:

Conclusiones.
Desarrollo de la auditoría.
 PLANILLAS DE SOPORTE, QUE MUESTRAN
EL TRABAJO DE CAMPO Y SE DIREGEN
FINALMENTE AL INFORME.

Modelo de Referenciación del Grupo de Papeles de Trabajo de

Conclusiones (Archivo Recurrente)

ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA

1 INFORME FINAL U OPINIONES SOBRE EF´S INF

2 INFORMES PARCIALES POR VISTA INF/P

3 RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO C/T

4 CARTA DE GERENCIAS C/G

5 MEMORANDO DE PLANEACION M/P

6 SITUACIONES ENCONTRADAS S/E

7 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES A/R

8 ESTADOS FINANCIEROS EF´S

9 ASPECTOS GENERALES A/G

PLANILLAS DE SOPORTE QUE MUESTRAN EL TRABAJO DE
CAMPO Y SE DIREGEN FINALMENTE AL INFORME.
 PAPELES DE TRABAJO POR
SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de
trabajo, el mas utilizado según su contenido
es la hoja de trabajo.
PLANILLAS SUMARIAS

Son hojas en las cuales se listan

agrupamientos de cuentas de mayor con los
saldos sujetos a examen.
Sirven de resumen y guía o índice de las
restantes cédulas que se refieran a cada
cuenta.
 ESQUEMA DE UN PAPEL DE TRABAJO
B/G
31/12/2009

COLINAGROS S.A
PLANILLA SUMARIA DE BALANCE GENERAL
Ajustes y reclasificaciones
Saldo final
Saldo según Saldo según
Codigo Ref a ajustado y
Nombre de la cuenta libros al libros al Ref a Ref a Ref a
PUC P/T reclasificado
31/12/08 31/12/09 P/T Débito P/T Crédito P/T
31/12/09

11 DISPONIBLE 17.500.000 A 30.500.000 30.500.000

12 INVERSIONES 25.000.000 B 35.000.000 35.000.000
13 DEUDORES 460.762.000 C 727.000.000 C 20.647.000 C 7.385.000 C 740.262.000
14 INVENTARIOS 23.000.000 D 29.700.000 29.700.000
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 535.000.000 E 526.000.000 526.000.000
17 DIFERIDOS F -
TOTAL ACTIVOS 1.061.262.000 1.348.200.000 1.348.200.000

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 250.000.000 AA 220.000.000 220.000.000

22 PROVEDORES 125.000.000 BB 225.667.000 225.667.000
23 CUENTAS POR PAGAR 35.000.000 CC 123.928.439 123.928.439
24 IMPUESTOS TASA Y GRAVAMENES 63.000.000 FF 113.035.890 113.035.890
3 PATRIMONIO 588.262.000 PP 665.568.671 665.568.671
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.061.262.000 1.348.200.000 1.348.200.000

Conclusión: Basados en el resultado satisfactorio de nuestra evaluación del control interno efectuado en visita preliminar y, en el resultado
satisfactorio de nuestras pruebas sustantivas efectuadas según programa de auditoria , concluyo que los saldos finales del componente
Deudores arriba mostrados,l han sido razonablemente determinados con relación a los estados financieros tomados en su conjunto, de acuerdo
con principios de contabilidad establecidos en el Decreto 2649/1993 aplicados uniformemente con relación al año anterior y sobre los cuales no
existen restricciones de importancia
 C
31/12/2009
COLINAGROS S.A
PLANILLA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
Ajustes y reclasificaciones
Saldo final
Codig Saldo según Saldo según
Ref a Ref a Ref a Ref a ajustado y
o Nombre de la cuenta libros al libros al
P/T P/T Débito P/T Crédito P/T reclasificado
PUC 31/12/08 31/12/09
31/12/09

130505 CLIENTES 447.000.000 689.000.000 20.647.000 7.385.000 702.262.000

139005 PROVISION PARA CUENTAS MALAS 5.800.000 8.500.000 8.500.000
CLIENTES NETO 441.200.000 C1 680.500.000 20.647.000 7.385.000 C1 693.762.000
SE4 SE4
135505 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA 6.500.000 C2 13.800.000 13.800.000
135515 RETENCION EN LA FUENTE 3.400.000 C3 8.500.000 8.500.000
136525 CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS 9.662.000 C4 24.200.000 24.200.000
-
460.762.000 727.000.000 20.647.000 7.385.000 740.262.000
BG

Conclusión: Al analizar los deudores pudimos establecer una diferencia la cual fue ajustada, según pruebas sustantivas realizadas de comprobo
que los saldos presentados en los estados financieros muestran una razonabilidad con los saldos encontrados en la presente auditoria
 CEDULAS DE RESPALDO

• Las cédulas de respaldo tienen dos amplias

categorías:
 Programas de auditoría: Normalmente preparados por el
encargado del trabajo; los cuales deberán ser aprobados
antes de su uso por el gerente de la firma de auditoría.

 Cédulas de detalle: Compuestas por análisis preparados

por los auditores o personal del cliente, listas de
excepciones, confirmaciones obtenidas de terceros y toda
otra evidencia recopilada en relación con la auditoría.
 Ref.
c15

CIA. INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A COLOMBIA fecha de cierre

CIRCULARIZACION DE CXC Dic-31-x4

EN MILES DE PESOS
MOVMIENTOS DICIEMBRE SALDOS A
NOMBRE DEL SALDO A CARGOS ABONOS 12/31/19X4

CLIENTE NOV.30X4
1. 1 de cada 9 ¹
1.1.Vàsquez e hijos C19 30.480 18360µ 12.120 C10
1.2.carranza y asociados C20 34.800 10000µ 20.000 24.800 C10
1.3 dpto de Antioquia C21 19.640 19.640 C10
SUBTOTAL 84.920 10.000 20.000 56.560
2.Entre 10.000 y 40.000 ² C22
2.1.Representaciones C22 44.968 12.100 22484µ 34.584 C10
2.2.UBC Inversiones C23 7.440 28710µ 36.150 C10
2.3.comphany C24 30.600 14.890 30.600 14.890 C10
2.4 p y p inversiones C25 40.600 15.000 40600µ 15.000 C10
2.5.pareja y cia C26 18.655 18.655 C10
2.6.B. Gòmes y Cia C27 17.302 17.302 C10
SUBTOTAL 159.565 41.990 30.600 136.581
3. Mayores de 40.000 ³
3.1.MM representaciones C28 60.600 45800µ 60.600 45.800 C10
3.2.punto mayor C29 50.880 C29 7.700µ 43.180 C10
3.3. caminos vecinales C30 52.300 52.300 C10
SUBTOTAL 163.780 45.800 60.600 141.280
TOTAL SELECCIONADO C17 408.000 126.500 200.344 334.421
TOTAL CXC 560.238¶ 231.304 206.900 584.642
∑ ∑ ∑ ∑

C17 C10
 MEMORANDOS
Los memorandos son documentos que el
Auditor redacta para complementar la
ejecución de ciertos trabajos o para resumir
la información que contienen las planillas o
cédulas de detalles.
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Es el procedimiento a seguir, en el examen a

realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación y debe ser de
contenido flexible, sencillo y conciso, de tal
manera que los procedimientos empleados
en cada Auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
PARA DEUDORES
COMPAÑÍA LIDER S.A. PA1
1/10

PROGRAMA DE AUDITORIA DE DEUDORES I.R.P

12-31-2003 02/01/2004

1. OBJETIVO
1. NATURALEZA DE
2. PUNTOS FUERTES Y DEBILES
CONTESTE HECHO
SI/NO POR
1. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
2.1. CONTROLES ADECUADOS SI IRP
2.2. SEGREGACION DE FUNCIONES SI IRP
3. PROCEDIMIENTOS IRP
3.1. HAGA CIRCULARIZACON C51 IRP
3.2. REVISE FACTURAS C52 IRP
3.3. CRUCE CON ESTADOS FINANCIEROS C1 IRP
COMPAÑÍA COLOMBIANA.SA.
DISPONIBLE
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROGRAMA DE AUDITORIA

A. PROGRAMA DE AUDITORÍA Y ALCANCE APROBADO POR:

_________________________________ Fecha _______________________

B. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Este programa está diseñado para proveer una satisfacción de auditoría de los siguientes objetivos:
Referencia a pasos
1. Los saldos de efectivo pertenecen a la compañía y no existen
restricciones sobre su disponibilidad.

2. El efectivo no se encuentra sobre o subestimado por cortes inapropiados.

3. Los saldos de caja y bancos han sido:

a) Clasificados adecuadamente.
b) Razonablemente determinados de acuerdo con PCGA,aplicados
uniformemente con respecto al período anterior.
C. EXAMEN DE SALDOS FINALES
Hecho
Ref a P/T
por
1. Investigue y evalúe cambios significativos en los procedimientos, métodos
de contabilidad o en los controles internos ocurridos desde la visita
anterior.
2. Revise analíticamente los asientos efectuados en los registros de bancos
desde la visita anterior hasta la fecha de cierre e investigue partidas
anormales.
3. Obtenga el resumen de conciliaciones bancarias a fecha de cierre,
compruébelas aritméticamente y:
a) Compare sobre una base selectiva saldos bancarios contra libros,
extractos y confirmaciones.
b) Teniendo en cuenta las bases establecidas en el memorando de
planeación Anexo1, lleve a cabo un examen de las partidas
conciliatorias y compruebe su adecuada disposición.
4. Obtenga confirmación directa de los saldos bancarios al cierre de
operaciones.
5. Obtenga un detalle de los saldos que componen el efectivo y:
a) Cruce con cuenta de control.
b) Compruebe que los ingresos por consignar hayan sido depositados
oportunamente.
CUENTAS POR COBRAR 31/12/2009
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Existencia: Si las cuentas por cobrar representan las obligaciones existentes a favor de nuestro cliente.

2. Valuación: Si las cuentas por cobrar son recuperables y se han hecho las provisiones necesarias para las
posibles cuentas incobrables
3. Clasificación: y presentación: Si las cuentas por cobrar han sido adecuadamente presentadas en el
balance general, de acuerdo con el PUC.
4. Corte: Si las operaciones de ventas y de devoluciones sobre ventas asentadas en los saldos de las cuentas
han sido registradas en el periodo adecuado. El corte de los ingresos de caja se trató en la auditoria de
efectivo.
Hecho
por Ref a P/T
Para preparar la auditoria:
1. Prepare o que el cliente lo haga listados por antigüedad de cuentas por
cobrar a cargo de clientes comerciales con vinculados económicos, Cdealo
empleados y anticipos, etc. C5
2. Coteje el total de los listados contra las cuentas del mayor general y la
Cdealo
planilla sumaria. C5
C -estado de cta
3. Coteje los saldos contra los mayores auxiliares. Cdealo
individual x cliente
4. Compruebe la exactitud de la antigüedad, probando la confiabilidad de los Cdealo C5 - estado de cta
listados. individual x cliente
Para determinar que las cuentas por cobrar representan adeudos legítimos del
negocio, a cargo de personas reales a la fecha del balance general:
5. Elaborar confirmaciones de saldos adoptando el siguiente alcance:
Para las cuentas por cobrar clientes: Mbarros C8/19
Para las otras cuentas por cobra: Kcastro C21/C23
Envíe solicitudes de confirmación de saldos a los deudores seleccionados
observando los siguientes procedimientos:
Mbarros/K C8/19 -
a. Coteje nombres, direcciones, e importes con el mayor auxiliar. castro C21/C23
No se utilizó el
b. Si resulta práctico envíe las confirmaciones por correo electrónico. correo electrónico
c. Identifique en las cédulas de las cuentas por cobrar los deudores a los
Mbarros C5, C20
cuales se les envió las solicitudes de confirmación.
6. Después de una semana a diez días de enviar las primeras solicitudes de
confirmación, envíe las segundas solicitudes a los deudores que no han N.A. N/A
contestado la primera solicitud.
7. Anote en las cédulas las confirmaciones devueltas y discuta con el personal
apropiado los comentarios hechos por los deudores. Revise las conciliaciones
Mbarros C7
preparadas por el cliente de las confirmaciones con diferencia.
A manera de conclusión, decimos que los
papeles de trabajo comprenden la totalidad
de los documentos preparados o recibidos
por el contador público, de manera que, en
conjunto, constituyen un compendio de la
información utilizada y de las pruebas
efectuadas en la ejecución de su trabajo,
junto con las decisiones que ha debido tomar
para llegar a formarse su opinión.