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Guía Metodológica

Asignatura

CONTROL INTERNO

Propiedad de Valle Central Prohibida su reproducción total o parcial por cualquier medio
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BIENVENIDA

Estimado Estudiante:

Le doy la más cordial bienvenida a este nuevo curso, denominado Control Interno.
Se espera que usted pueda aprender e interesarse por los aspectos más
esenciales de esta asignatura, que le serán de gran ayuda para su desarrollo
profesional.

Esperando les sea de gran ayuda los contenidos presentados en esta guía, los
invito nuevamente a insertarse de los conceptos y procesos de esta temática,
fundamental dentro de todas las organizaciones.

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OBJETIVOS.

OBJETIVOS GENERALES.-

 Comprender la importancia de realizar un buen Control Interno dentro de las


organizaciones
 Entregar y dar a conocer las herramientas para poder diseñar sistemas de control
dentro de las empresas donde el alumno se desempeñe profesionalmente
 Conocer las distintas clasificaciones de Control Interno y aprender a aplicarles y
entenderlas
 Conocer los métodos de evaluación de controles internos y su utilidad para el área
administrativa y de gestión empresarial
 Aprender las etapas de diseño de un sistema de control interno
 Comprender e interpretar sistemas de gestión de calidad bajo la norma ISO 9001;
2008.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.-
 Enunciar conceptos generales de administración contable y sus implicancias en la
organización
 Distinguir los aspectos principales de controles generales y específicos
 Distinguir conceptos fundamentales de la organización administrativa contable de
una empresa
 Reconocer los elementos fundamentales de un buen control interno para evitar
fraudes y eficacia operativa
 Describir las principales características del proceso de control
 Deducir la importancia de las pruebas de cumplimiento tanto en su diseño como
aplicación
 Verificar la confiabilidad de los datos contables
 Entender el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos
 Identificar los agentes involucrados en fraude financieros
 Definir conceptos básicos de auditoría
 Analizar y evaluar los Sistemas de Control Interno

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UNIDADES TEMÁTICAS.-
Págs.

1.- UNIDAD I: El Control Interno

1.1. Introducción al Control Interno 6

1.2. Definición de Control Interno 6

1.3. El Control Interno en el marco de la Empresa 7

1.4. Limitaciones de un Sistema de Control Interno 8

1.5. Control Interno Administrativo y Contable 8

1.6. Los Intercambios y los Estados Contables 9

1.7. Sistema de Control Interno 9

1.8. Control Interno en el Riesgo de Auditoria 10

2.-UNIDAD II: Clasificación de los Controles Internos

1.1. Controles Generales 12

1.2. Tipos de Controles Generales 13

1.3. Control Circundante en el procesamiento electrónico de datos 14

1.4. El Auditor Externo y el control circundante 16

3- UNIDAD III: Controles Específicos

1.1. Los Ciclos de Información Contable 17


1.2. Los Puntos de Control 18
1.3. Tipos de Errores 19
1.4. Los Medios y los Controles Internos Específicos 19
1.5. Categorías de Controles Específicos 20
1.6. Tipos de Controles de Captura 20
1.7. Tipos de Controles de Procesamiento 21
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1.8. Tipos de Controles de Custodia 22

4-UNIDAD IV: Métodos de Evaluación.-

1.1. El Método de Evaluación 24

1.2. Pasos de los Métodos de Evaluación 25

5- UNIDAD V: Las Pruebas de Cumplimiento

1.1. Las pruebas de cumplimiento 30

1.2. El diseño de las Pruebas de Cumplimiento 30

1.3. Tipos de pruebas de Cumplimiento 31

6- UNIDAD VI: Diseñando un Sistema de Control Interno

1.1. Diseño del Sistema 32


1.2. Los Procesos de Creación de Controles 34
1.3. Análisis de Procesos 34

7.- UNIDAD VII: Auditoría Interna

1.1. Estudio y Evaluación de Sistemas de Gestión Calidad 38


1.2. Norma Internacional: ISO 9001: 2008 39

8-BIBLIOGRAFIA. 41

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UNIDAD I: EL CONTROL INTERNO
1.1. Introducción al Control Interno:
El control interno es importante para la estructura administrativa contable de una
empresa. Esto asegura la confiabilidad de sus estados contables, frente a los fraudes y
eficiencia y eficacia operativa.

El sistema de control interno debe comprender el plan de la organización y todos los


métodos coordinados y medidas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

1.2. Definición:

El Control Interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización,
diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad “razonable” para la
consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:

-Eficacia y eficiencia en las operaciones


-Fiabilidad de la información financiera y operativa
-Salvaguardar recursos de la entidad
-Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
-Prevenir errores e irregularidades

Objetivos del Control Interno:

-Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
-Obtener la información exacta
-Creación de normas y procedimientos internos
-Hacer que el personal respete las leyes y los reglamentos internos y externos

Respecto a lo anteriormente planteado, es necesario definir ciertos conceptos


fundamentales del control interno:

-El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin


-El control interno lo realizan las personas, no son solo políticas y procedimientos
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-El control interno solo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total
-El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.

1.3. Control Interno en el Marco de la Empresa.

Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema
de control complejo.

Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un
mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se
requiera e función de la complejidad de la organización.

Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus
filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser el controlado
con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten
los fraudes.

Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se
hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.

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1.4. Limitaciones de un sistema de Control Interno.

Ningún sistema de control interno puede garantizar su cumplimiento de sus objetivos


ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en
función de:

-Costo beneficio
-El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
-La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias,
existe la posibilidad que el sistema no sepa responder.

-El factor de error humano


-Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles

Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No hay sistema de control no
vulnerable a estas circunstancias.

1.5. Control Interno administrativo y contable.

El control Interno administrativo: no esta limitado al plan de la organización y


procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de
intercambios.
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente.

El control Interno Contable: comprende el plan de la organización y lo registros que


conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.
Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

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1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia.
2.- Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparación.
3.- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización
4.- Los activos registrados son comparados con las existencias.

1.6. Los Intercambios y los estados contables.-

-Intercambios: Son las transacciones realizadas con el exterior de la organización, estas


pueden ser: adquisición o venta de servicios, devoluciones por compra o venta;
inversiones; cobros; pagos, etc.

-Estados Contables: son un resumen de los efectos económicos de:


-Intercambios generados por funcionarios
-Valuaciones modificatorias de dichos intercambios

1.7. Sistema de Control Interno.-

El Sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal


son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Este
es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene
que se violen las normas y los principios contables de general aceptación.

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Elementos básicos del Sistema de control Interno.-

Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse de la


siguiente manera:

1.- Definición de Objetivos: Los objetivos para hacer posible la continuidad de la


entidad, debe reunir unas determinadas características o rasgos:

a) Realismo: tomando en cuenta los medios del sistema


b) Delimitación: Expresando con claridad y definiendo con exactitud las metas
perseguidas
c) Aceptación: Las personas que llevarán a cabo el control, deben asumir con
responsabilidad
d) Factibilidad: Que pueden llevarse a cabo
e) Adaptabilidad: Susceptibles de modificarse si así lo exigen las circunstancias.

1.8. Control Interno en el Riesgo de Auditoría.-

En este proceso, se hace necesario establecer la valoración del riesgo; la cual contempla
la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, constituyendo una base para determinar como se debe administrar los riesgos.

Pero que se entiende por riesgo; es toda aquella probabilidad que pudiese afectar de
forma adversa el logro de los objetivos de una organización.

Existen diversos tipos de riesgos que pueden resumirse en los siguientes:


-Contabilidad errónea o inapropiada
-Costos excesivos/ingresos deficientes
-Sanciones legales
-Fraude o robo
-Decisiones erróneas de la gerencia
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-Interrupción del negocio
-Deficiencia en el logro de objetivos y metas
-Desventaja ante la competencia-desprestigio de imagen
-Cambios en el entorno de operación
-Personal nuevo
-Sistemas de información nuevos o modernizados
-Modelo del negocio, productos, o actividades nuevas
-nuevos pronunciamientos de contabilidad

Evaluación del Riesgo.-

La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían
afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en
que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a que las condiciones
económicas, industriales, normativas continuarán cambiando, es necesario disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE.-

En la empresa de su propiedad, se requiere determinar los procesos de Control Interno,


estableciendo con ello además los factores de riesgos, tanto externos como internos.
Desarrollo este ejercicio en base a los puntos tratados y con el material de apoyo
bibliográfico.

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Unidad II.- “Clasificación de los Controles
Internos”

1.1Controles Generales y específicos.

-Controles Generales: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los


estados contables, dado que no se relacionan con la información contable.

-Controles Específicos: Se relacionan con la información contable y por lo tanto con las
aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde
el origen de la información hasta los saldos finales.

1.2. Tipos de Controles Generales.-

La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control


interno de la organización. Es importante que la gerencia no viole los controles
establecidos porque el sistema es ineficaz.

La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas:


-Cuando el ente esta experimentando numerosos fracasos
-Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crédito
-Cuando la remuneración de los Administrativos está ligada al resultado
-Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados más bajos

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1.3 El Control Circundante en el procesamiento electrónico de datos.-

El funcionamiento de los contrales generales dependía eficacia del funcionamiento de los


controles específicos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con
procesamiento computarizado.
Los controles generales en el procesamiento electrónico (PED) tienen que ver con los
siguientes aspectos.

-Organización:
El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas:
-Iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del
departamento
-Registro de intercambios
-Custodia de activos que no sean los del propio departamento
Corrección de errores que no provengan de los originados por el propio departamento

En cuanto a la organización dentro del mismo departamento, las siguientes funciones


deben estar segregadas:

-Programación del sistema operativo


-Análisis, programación y mantenimiento
-Operación
-Ingreso de datos
-Control de Datos de entrada/salida
-Archivos de programas y datos

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Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas.-

Las técnicas de mantenimiento y programación operativos del sistema deben estar


normalizadas y documentadas.

Operación y Procedimientos.
Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la
información contable.

-Instrucciones por escrito sobre procedimiento para preparar datos para su ingreso y
procesamiento
-La función de control debe ser efectuada por un grupo específico e independiente
-Instrucciones por escrito sobre la operación de los equipos
-Solamente operadores de computador deber procesar los Sistemas Operativos.

Controles de Equipos y Programas del Sistema.-

Debe efectuarse un control de los equipos:


-Programación del mantenimiento preventivo y periódico
-Registro de fallas de equipos
-Los cambios del sistema operativo y la programación

Controles de acceso.-

-El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. También debe controlarse
-El acceso a los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados
-El acceso de la documentación solo a aquellos autorizados
-El acceso a los archivos de datos y programas solo limitados a operadores.

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1.4 El Auditor Externo y el Control Circundante.-

El auditor externo deberá relevar y evaluar el control interno con el objeto de depositar
confianza o no en los controles de los flujos de información que genera los saldos a ser
auditados y de esta manera modificar o no la naturaleza, alcance y oportunidad de su
procedimiento.

Dentro de este relevamiento y evaluación se encuentra el control circundante. Si alguno


de los factores adoleciera de falencias importantes. La conclusión es que no se podrá
confiar en los controles internos para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditoria.

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UNIDAD III: “Controles Específicos”.-
1.1 Los Ciclos de Información Contable.-

Para explicar y entender de mejor manera el Ciclo Contable, se hace necesario definir los
siguientes conceptos:

-Libro Mayor: Resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario. Este
resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado
posteriormente al balance.

-Libro Diario: Registro en el que se anotan todas las transacciones en forma cronológica.
Está compuesta por él Debe y el Haber, donde se anotan los nombres de las cuentas
debitadas y acreditadas con sus respectivos montos.

-Estado Financiero: Los estados financieros han de reflejar una imagen fiel de la
compañía.

Son los documentos de mayor importancia que recopilan información sobre la salud
económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la misma.

Se incluyen dentro de los estados financieros: el Balance de situación, la cuenta de


pérdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la memoria.

Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser fiables y útiles,
teniendo que reflejar realmente lo que está sucediendo en la empresa.

Presentación de los estados financieros.

Las sociedades comerciales deben presentar estos documentos durante un periodo


limitado posterior a su año contable, el cual suele ir desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre.

Por su parte, las compañías que realicen cierres inferiores al año, por ejemplo,
semestrales, deberá presentar cada estado financiero de forma totalmente independiente.
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-Definición General de Ciclo Contable: Es el período de tiempo en el que se divide la
actividad de una empresa.

Un ciclo contable es el período de tiempo en el que una empresa realiza de forma


sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen
fiel de la actividad.

Normalmente un ciclo contable es de un año.

En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario, comprobantes


financieros, hasta la preparación de los Estados Financieros.

Etapas de un Ciclo Contable.-

La vida de una empresa se divide en ciclos o años contables y estos a su vez, se dividen
en tres etapas:

-Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a


realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables,
tanto los obligatorios como en los auxiliares.

-Movimiento: Registro de las transacciones.

-Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar
el resultado económico del ejercicio.

1.2 Los Puntos de Control.-

Los intercambios de información está sujeto a errores, estos pueden responder a la


cantidad de intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos. A tales efectos y
con el objetivo de lograr estados contables exactos se deben introducir mecanismos de
control que detecten tales errores. Que de segura serán los procesos en donde se
produce el intercambio de información.

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1.3 Tipos de Errores.-

-Población: Son errores en el número de elementos que contienen los datos que se
capturan o procesan. Ej.: Se realizan 120 ventas y se registran 118, el libro mayor no
refleja los intercambios totales, se producen errores de subvaluación.

-Existen problemas de exceso de elementos contenedores donde se hayan realizado los


120 intercambios pero se registraron 118 y dos duplicados. Hay distintas categorías
dentro de estos:

-Autorización: Intercambios no autorizados ingresados al sistema por error o intención.

-Integridad: Son errores de integridad de la información.

-Exactitud: Son discrepancias entre los atributos reales del intercambio y los atributos
que el proceso contable captura o procesa. Si los datos del intercambio no reflejan
correctamente los términos del mismo, existen errores de exactitud.

1.4 Los Medios y los Controles Internos Específicos.-

Que dentro de una empresa existan formularios pre numerado no es un control interno,
pero en la instancia en que estos existan, dan la posibilidad de aplicar un control interno.
Si nadie realiza control, entonces no hay control interno.

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1.5 Categorías de Controles Específicos.-

Las categorías de controles específicos, apuntan esencialmente a factores que son los
previenen o detectan, en la captura y proceso de información los errores de población y
exactitud.

1.6 Tipos de Controles de Captura.-

La información de los intercambios del ente con el exterior, se vuelcan en medios


magnéticos o documentales y constituyen los datos inherentes al intercambio.

Se dividen en:

-Controles de Población en la Captura.-

Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de procesamiento en forma


correcta y que prevenga o detecte la perdida o duplicado de un documento, es decir, que
controle su integridad. Ej.; El rastreo de ticket de balanza de ingreso de camiones a la
planta con los informes de recepción es un control adecuado es un sistema adecuado
para detectar si se han omitido capturar por el sistema administrativo contable algunos de
los intercambios.

-Controles de exactitud en la captura.-

Existen dos tipos de controles:

-Controles de comprobación: Consiste en cotejar los datos de varios documentos o


distintos datos del procesamiento electrónico de datos (PED) para conocer si tienen la
misma información.

Ej. Cantidad de mercadería en el RMTO contra la descargada

-Controles de verificación matemática: Se refiere a volver a efectuar los datos del


intercambio que aparecen en documentos o medios del procesamiento electrónico de
datos (PED) para asegurar su exactitud.

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1.7 Tipos de Controles de Procesamiento.-

Los datos obtenidos en el intercambio del ente con el exterior, son procesados por el
sistema contable y los resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos
contables. Entonces tal control asegura que no se produzcan errores de población o
exactitud en cada una de las etapas.

-Controles de Población en el Procesamiento.-

Diseñados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que están
procesados y la transacción económica que representan.

Es decir la transacción económica es ingresos, mercaderías, resultado por venta.

Entonces existe un control de población sumando las facturas de un período y cruzarla


con costo de mercaderías más resultado por ventas.

-Controles de Reconciliación.-

Es un tipo de procesamiento que puede detectar en el procesamiento tanto de errores de


población como de exactitud e integridad en las etapas de procesamiento, a través, de
dos corrientes de información que en algún punto se separan para ofrecer dos o más
registros diferentes pero que deben coincidir en cuanto a sus totales. Ej. Clientes y el
mayor de cuentas a cobrar. En estas dos corrientes se puede producir un error tanto de
población como de exactitud. Donde el mayor cliente no coincidirá con el mayor analítico.
La reconciliación entre estos dos permite identificar la partida en la cual se ha producido el
error.

Este tipo de cruce no permite identificar donde se ha producido el error, sino que nos
detecta alguna diferencia en algún punto.

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1.8 Tipos de Controles de Custodia.-

Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos como
consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. Tales controles abarcan bienes
de cambio, dinero, valores.

Estos tipos de controles están diseñados para evitar que los bienes móviles sean
perdidos, dañados o robados y para proporcionar la seguridad de que las cantidades y los
valores en existencia sean coincidentes con los registrados.

Estos tipos de controles pueden ser divididos en:

-Controles sobre la custodia.-

Procedimiento para prevenir uso no autorizado sobre un activo durante la custodia de un


departamento o persona del ente. Las áreas claves son la entrada (recepción),
almacenamiento o custodia (depósito).

-Controles sobre la existencia física.-

Consiste en los conteos periódicos, evaluación y potencial de venta de los activos y


comparándolos entonces con los registros contables para cantidades y valores. Tal
comparación puede revelar discrepancia entre existencia y los registrados de esta forma
inexactitudes.

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE.-

En base a los tipos de control desarrollados anteriormente, escoja uno de ellos y


desarrolle un informe sobre la revisión de los procesos realizados al interior de su
empresa, es necesario que usted defina el rubro de está, el número de funcionarios y los
movimientos contables.

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UNIDAD IV: “Método de Evaluación”.-
1.1 El método de Evaluación.-

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y


procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la
complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y
provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir la norma de
ejecución del trabajo que requiere que “el auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

El estudio del control interno tiene por objeto conocer no solamente los planes de la
dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas.

La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que
ya conoce, a través, del estudio y con base en sus conocimientos profesionales, del grado
de efectividad que ese control interno suministre.

De este estudio y evaluación, se podrá desprender la naturaleza de las pruebas diferentes


sobre una misma partida. De ello dependerá la extensión que deba dar a los
procedimientos de auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para
obtener los resultados más favorables posibles.

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1.2 Pasos de los Método de evaluación.-

El método de evaluación se compone de los siguientes pasos:

-Paso 1: Comprender el flujo de información contable.

Consiste en conocer desde la captura hasta la información, los saldos, del libro mayor.

No se puede realizar una auditoria si no tiene conocimiento de las actividades y


procedimientos del cliente. Esto comprende el estudio de su control interno.

Se conocer varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionario,
métodos descriptivos y flujo grama; siendo los más útiles los dos últimos.

-Paso 2: Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de


funciones.

Comprendido el ciclo de información contable y haber identificado los medios que


contienen la información contable, así como también los procesos que lo generan.
Debemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la
generan. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean
incompatibles.

-Paso 3: Explicitar los objetivos de control.-

El departamento tiene función de comprar y esto termina en una orden de compra. Es


importante mencionar que los intercambios debían cumplir con:

-Exista y se encuentre autorizado-se registre el intercambio-los activos obtenidos le


pertenezcan al ente-tenga obligación por los pasivos-sea correcta la cantidad registrada-
sea correcto el precio-sea correcta la descripción-sea el precio correcto-sea la descripción
correcta- sea correcta la otra parte del intercambio (tercero)-se registre en el periodo
contable correcto

La orden de compra deberá cumplir con los objetivos del control.-

-Se encuentren autorizadas

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-Sea correcta la cantidad registrada

-Sea correcto el precio registrado

-Sea correcta la descripción

-Sea correcta la otra parte interesada del intercambio

-Paso 4, 5,6: Listar los posibles errores de autorización, integridad y exactitud.

Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus


objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrían ocurrir, para
luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir
y detectar. Si fallamos en la detección de errores, entonces mal podremos evaluar la
eficiencia de los controles.

Existen errores de:

-Exactitud

- Orden de compra no autorizada

-Orden de compra autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites.

-Integridad

-Orden de Compra no pre numerada

-Orden de Compra perdida

-Exactitud

-Desigual cantidad con lo solicitado en la Orden de Compra

-Desigual Calidad con lo solicitado en la Orden de Compra

-No corresponde con los precios pactados

-No corresponde con condiciones de precio pactadas

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-No corresponde a la fecha de entrega pactada

Tales errores tienen impacto sobre la eficiencia de la empresa pero no sobre la integridad
y exactitud de sus estados contables.

Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atención en los errores
que pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo.

-Paso 7, 8,9: Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar
errores de autorización integridad y exactitud.

Listado de los errores de autorización, integridad y exactitud corresponde relevar el


sistema con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán
prevenir p detectar posibles errores determinados en los pasos 4, 5,6.

-Paso 10: De los controles identificados en los pasos 7, 8,9, analizar la efectividad de
dichos controles, identificar los efectivos y efectuar la evaluación general.

En esta etapa de evaluación, consiste en identificar los controles existente en la empresa,


identificarlos entonces con un sentido específico de control y con un error posible
determinado.

Determinar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este está
bien diseñado. Pero los errores de autorización, exactitud e integridad pueden ocurrir de
todos modos.

Por lo tanto una vez analizado y estudiado, con el resultado de tener confianza en el
control, se debe realizar la prueba de control con posterioridad.

También se debe analizar la segregación de funciones, donde los controles no deben


estar efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto
de control.

La evaluación individual de cada control nos permitirá efectuar una extrapolación para
evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. Pero estamos analizando un control
en una determinada etapa, en la cual dependemos que los errores de exactitud e
integridad no hayan sucedido en etapas anteriores.
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De tal evaluación decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad
y exactitud generada por el flujo de información contable la cual se materializa en la
exactitud e integridad de los saldos de las cuentas del libro mayor general.

Si la evaluación es positiva entonces pasamos al siguiente paso, si no lo fuera pasaremos


a aplicar el enfoque de auditoría basado íntegramente en los procedimientos de revisión
de saldos. Debemos revaluar los trabajos de auditoría realizados y determinar si es
posible el ente a auditarse.

La razón de esto es porque si los controles de captura fallan, el sistema interno no puede
asegurar la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente están
reflejadas en los documentos o medios magnéticos establecidos. De ser así, será
imposible detectar lo que no ha sido registrado.

-Paso 11: De los controles efectivos según el paso 10. Identificar los que serán probados
y diseñar las pruebas de cumplimiento de los controles a aprobar.

La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento. Tal


propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control
interno sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la Gerencia y que funcionen
eficazmente.

El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) – NO (no se


cumple el control), a los efectos de validar la confianza teórica a los sistemas de control
con el objeto de determinar Naturaleza, Alcance y Oportunidad de los procedimientos.

-Paso 12: Analizar de ser aplicable los controles de custodia. Efectuar su evaluación.

Todo intercambio tendrá como consecuencia la captura y procesamiento de la


información.

Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los
cuales hay entrada y salida de bienes. Tales controles evitan que los bienes se dañen. Se
venzan, sean robados y proporcionar así razonabilidad en la existencia y cantidad según
los registros. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad.

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Cabe aclarar que con un recuento físico, se logran ajustar las diferencias, pero estos no
nos podrán informar sobre errores en la custodia de los bienes.

Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada, salida,


mantenimiento en existencia. Los controles de existencias son procedimientos de
recuento y comparación de existencia.

-Paso 13: Efectuar las pruebas de Cumplimiento.

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UNIDAD V: “Las Pruebas de Cumplimiento”
1.1 Las Pruebas de Cumplimiento.-

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoria para indicar
si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos.

El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre
los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran
la integridad de la información.

1.2 El Diseño de las Pruebas de Cumplimiento.-

Se diseñan pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de


los controles internos, para ello es necesario enfocarse en las siguientes interrogantes:

-¿Se ejecutaron los procedimientos previstos?

-¿Se ejecutaron adecuadamente?

-¿Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregación de
funciones?

Por lo tanto, se debe elaborar una prueba para determinar si el control se está realizando
y otra prueba para indicar si la información sujeta a control es correcta.

Entonces la tarea de diseñar las pruebas depende su efectividad, del conocimiento y


pericia del auditor, a las circunstancias particulares de cada cliente.

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1.3 Tipos de Pruebas de Cumplimiento.-

Existen de diversos tipos, entre ellas pruebas de:

-Detalles: Las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un


control realizado por los funcionarios del ente, sobre atributos como fecha, parte,
descripción, etc. Contenido en unos documentos o soporte magnético.

Lo anterior mediante:

-Comparación de igual tributos entre distintos documentos

-Comparación entre los números de los comprobantes

-Verificaciones matemáticas

-Cumplimiento con autorización general o particular

-Verificación de secuencia numérica.

Indagación.-

Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta técnica


puede determinar la obtención de información valiosa que sirve más como apoyo que
como evidencia directa en el juicio definitivo del auditor.

Indagar: Obtener información valiosa verbal a través de averiguaciones y


conversaciones.

La indagación es de especial utilidad en la auditoría de desempeño cuando se examinan


áreas específicas no documentadas. Sin embargo, los resultados de la indagación por si
solos no constituyen evidencia suficiente y competente.

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Observaciones.-

El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la
prueba. Ej. Control de integridad de población en la captura de información, tienen como
objetivo asegurarse que los datos que relevan el intercambio se ingresan en el sistema de
procesamiento. Lo que preocupa a la auditoría es que algunos se esos intercambios, no
sean registrados.

Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no
descubrirá las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación y
observación.

Desviaciones de Cumplimiento.-

Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en


los controles internos.

Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositará confianza, debemos
definir aquello que se constituirá una desviación de cumplimiento.

Se entiende por desviación de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo con las
normas establecidas debe efectuarse y no se efectúa.

Ej. Puede existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo esté
mal hecho, el cual el mismo debería estar bajo a supervisión del encargado del
departamento contable.

La determinación del desvío nada tiene que ver con el valor monetario, dado que el
propósito de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia respecto del cumplimiento de
un control y no sobre el intercambio en particular.

Tales desvíos se producen por:

-Errores humanos
-Cambio de personal y falta de familiaridad del mismo
-Fluctuaciones temporales en el volumen de transacciones.

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UNIDAD VI: “Diseñando un Sistema de
Control Interno”.-
1.1 Diseño del Sistema.-

El diseño del sistema de control interno consiste en:

-Armar el flujo de información

-Diseñar los sistemas de control de custodia

-Se debe puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.

El armado del sistema de control debe contener:

-Los medios de información (listado de computador, etc.)

-Los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información

-Los procesos manuales y computarizados que se utilizan

-Los procedimientos establecidos para que la operación funcione organizadamente

-Los departamentos involucrados

-Las personas involucradas

-Los asientos para retención de datos

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1.2 Los Procesos de creación de los Controles.-

Es necesario contemplar los aspectos relevantes para poder diseñar un sistema de


control interno, el que de considerar los siguientes pasos:

-Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios


magnéticos.

-Analizar la segregación de funciones

-Identificar los puntos débiles de control

-Para cada punto de control posible, detallar la totalidad de los errores posibles

-Para cada uno de los posibles errores arriba identificados, establecer un método de
control.

-Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio

-Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones.

1.3 Análisis de Procesos.-

1.-Identiicar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o


medios magnéticos.

Cuando se diseña el flujo de información, se establece los medios en los cuales dicha
información se almacena. Estos medios de información pueden ser magnéticos o medios
manuales. Se debe entonces identificar los departamentos involucrados.

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2.-Analizar la segregación de funciones.-

La identificación expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregación de


funciones como un pre requisito de control. Si no existe una adecuada segregación de
funciones a nivel de la arquitectura del sistema, el mismo se caracteriza por su falibilidad,
es decir, la posibilidad de que sea violado.

La segregación de funciones reviste fundamental importancia, tanto para el auditor, como


para aquel que diseña el sistema, en la medida que se quiera asegurar la relativa
seguridad.

3.- Identificar los Puntos de Control.-

Se debe separar el procesamiento de la información, en tres categorías:

-Procesamiento de la información

En el procesamiento se pueden dar los tipos de errores mencionados anteriormente, y


habrá que identificar donde se pueden producir esos errores de población y exactitud.

-Captura de la información

Es la información que se captura dentro del proceso de información

-Custodia de los bienes

Aplican los mismos criterios expuestos para el punto anterior.

4.- Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores.

5.-Para cada uno de los posibles errores arriba identificados, establecer un método
de control.

Se debe diseñar los controles que prevengan o detecten posibles errores identificados en
el punto anterior.

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6.-Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio

El costo del control no pude ser mayor al valor que se controla. Pero es dificultoso
determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en
particular y depende de las características y valores organizacionales de cada empresa.

7.-Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones.

Una vez establecidos los métodos de control lo que debemos analizar, es si las personas
involucradas en el proceso de control cumplen con los requisitos de separación de
funciones, en este punto debemos interesarnos en:

-Que el control se de por oposición de intereses entre las partes a cargo de la operación

-Que lo que tienen funciones exclusivas de control no estén involucrados en tareas


operativas en relación con el sistema que se está diseñando

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE.-

En relación a los temas relacionados, cree una empresa, definiendo todos los aspectos
del Proceso estratégico (misión, visión, objetivos estratégicos). Y establezca un periodo
de tiempo para poder realizar un proceso de Control, utilizando los aspectos antes
tratados.

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UNIDAD VII: “Auditoría Interna”
La auditoria interna se define como “un proceso sistemático, practicado por los auditores
de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en
obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin
de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones
legales vigentes y los criterios establecidos”.

La auditoria interna es aquella que se practica como instrumento de la propia


administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.

Por consiguiente, la auditoria interna debe funcionar como una actividad concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistémico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección.

1.1 Estudio y Evaluación de Sistema de Gestión de Calidad.-

El sistema de Gestión de Calidad de una organización es el conjunto de elementos


(estrategias, objetivos, políticas, estructuras, recursos y capacidades, métodos,
tecnologías, procesos, procedimientos, reglas e instrucciones de trabajo) mediante el cual
la dirección planifica, ejecuta y controla todas sus actividades en pos del logro de los
objetivos pres establecidos.

El Sistema de Gestión de Calidad, es el medio que las organizaciones utilizan para poner
en práctica en enfoque de Gestión de Calidad que la dirección ha adoptado. La definición
e implantación de un Sistema de Gestión de Calidad según en enfoque de aseguramiento
de la calidad se basa en las directrices establecidas por los modelos normativos para la
Gestión de Calidad. Estas son normas comúnmente aceptadas para el diseño e
implantación de un Sistema de Gestión de Calidad, que permiten además su certificación

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tras ser auditado por una entidad acreditada. Los modelos normativos son pues
herramientas que permiten planificar, sistematizar, documentar y asegurar los procesos
de negocios de una organización. El eje del Sistema de Gestión de Calidad, según los
modelos normativos, tiene tres líneas:

-La definición de una serie de procedimientos estandarizados y bien documentados

-La documentación de los requisitos de comportamiento en un Manual de Calidad

-El cumplimiento de las directrices estipuladas en los procedimientos

Cabe precisar que los modelos normativos de Gestión de Calidad, como las normas ISO
9000, son procedimientos de gestión de la calidad y no estándares de producto. Es decir,
las normas citadas no indican cuales han de ser los requisitos del producto, ni aseguran
que la empresa vaya a elaborar productos de calidad. Simplemente son especificaciones
organizativas que indican como definir e implantar patrones de conducta en todas las
áreas y departamentos de la empresa, y como controlar todos los factores que
potencialmente pueden afectar a la calidad del producto, asegurando un funcionamiento
sistemático en las actividades relacionadas con la calidad.

1.2 Norma Internacional: ISO 9001:2008.-

¿Qué es una Norma ISO 9001?

La ISO 9001es una norma internacional que se aplica a los sistemas de gestión de
calidad (SGC) y que se centra en todos los elementos de administración de calidad con
los que una empresa debe contar para tener un sistema efectivo que le permita
administrar y mejorar la calidad de sus productos o servicios.

Los clientes se inclinan por los proveedores que cuentan con esta acreditación porque de
este modo se aseguran de que la empresa seleccionada disponga de un buen sistema de
gestión de calidad (SGC).

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Esta acreditación demuestra que la organización esta reconocida por mas de 640.000
empresas en todo el mundo.

Cada seis meses, un agente de certificadores realiza una auditoria de las empresas
registradas con el objeto de asegurarse el cumplimiento de las condiciones que impone la
norma ISO 9001. De este modo, los clientes de las empresas registradas se libran de las
molestias de ocuparse del control de calidad de sus proveedores y, a su vez, estos
proveedores solo deben someterse a una auditoria, en vez de a varias de los diferentes
clientes, Los proveedores de todo el mundo deben ceñirse a las mismas normas.

1.2. Norma Internacional ISO 9001: 2008 (NCh 9001.Of 2009).

La Norma ISO 9001:2008 (NCh 9001.Of 2009), establece los requisitos para el Sistema
de Gestión de la Calidad y se Basa en un conjunto de Principios que definen las
directrices para lograr la gestión de la calidad en una organización 1.

 Organización orientada al Cliente

 Liderazgo

 Compromiso y Participación del Personal

 Enfoque de procesos

 Enfoque del sistema hacia la gestión

 Mejora continua

 Enfoque hacia la toma de decisiones basadas en hechos

 Relaciones de mutuo beneficio con los proveedores

1
www.Chilecompra.cl
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Bibliografía.-
 Sitio Web www.Chilecompras.cl
 Control Interno, José Alberto Schuster, Ed. Macchi
 Norma Internacional, Sistema de Gestión de la Calidad ISO 9001:2008

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