AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

Semana 3
Tipos de Control Interno
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APRENDIZAJE ESPERADO

El estudiante será capaz de:

• Distingue los tipos de Control Interno y Auditorías asociados a procesos administrativos y contables
en las organizaciones con la finalidad de reconocer riesgos y resguardar la información de una
organización.

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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................................................. 4
RESUMEN ........................................................................................................................................................................... 5
PALABRAS CLAVE ............................................................................................................................................................... 5
PREGUNTAS GATILLANTES.................................................................................................................................................. 5
1. TIPOS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................................................... 6
1.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO .............................................................................................................................. 6
1.1.1 OBJETIVOS.................................................................................................................................................................... 8
1.1.2 PROCESOS DE CONTROL .............................................................................................................................................. 9
1.1.3 CONTROLES INTERNOS ESPECÍFICOS ......................................................................................................................... 12
1.2 CONTROL INTERNO CONTABLE ....................................................................................................................................... 13
1.2.1 OBJETIVOS.................................................................................................................................................................. 14
1.2.2 PROCESOS DE CONTROL ............................................................................................................................................ 15
1.2.3 CONTROLES GENERALES ADMINISTRATIVOS ............................................................................................................. 15
2. CONTROL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN EN LAS ORGANIZACIONES ............................................................................... 15
2.1. EL POTENCIAL DE LA INFORMACIÓN EN NUESTRAS ORGANIZACIONES ........................................................................ 17
COMENTARIO FINAL ......................................................................................................................................................... 19
REFERENCIAS .................................................................................................................................................................... 20

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INTRODUCCIÓN
El control interno es transversal a la organización, porque abarca la mayor parte de sus procesos. Aquellos controles
que están orientados esencialmente a verificar que los datos registrados en las cuentas y, los informes financieros
que, con ellos se generan, sean confiables, se denominan controles internos contables.

Por otra parte, todos los otros controles que no tienen relación directa con los registros contables, aunque sí puedan
estar relacionados con la protección de los activos organizacionales se denominan controles internos
administrativos. Aunque esta clasificación entre controles contables y controles administrativos aparece muy
diáfana, muchas veces no es tan clara su aplicación y se hace difícil identificar las fronteras.

Por otra parte, el sistema de información y procesamiento de datos que posea la organización es un componente
crítico del proceso administrativo y de control. Sea automatizado o sea manual, ese sistema a la vez posee sus
propios controles, los cuales es fundamental conocer.

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RESUMEN

En la actualidad, es importante integrar los procesos de una entidad y las acciones de todas las actividades esenciales
en la gestión, para ello está el Control Interno, que proporciona una garantía acertada para lograr los objetivos
establecidos por una entidad.

El Control Interno es un elemento principal para mejorar el funcionamiento de una entidad, ya que garantiza la
disminución del nivel de peligros a los que las organizaciones son expuestas, pues al no utilizar estas herramientas
se arriesgan a tener pérdidas financieras o bien de recursos tangibles e intangibles.

El control interno se fortalece a través de normas que se desarrollan a través del Control Interno Administrativo,
Control Interno Contable y los procesos de control.

PALABRAS CLAVE

Control Interno Control Interno Contable

Control Interno Administrativo Proceso de Control

Organización

PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Cuál es la diferencia entre proceso y procedimiento?
• ¿Por qué hay que diferenciar los controles contables de los administrativos?

• ¿Mitigar es lo mismo que prevenir?

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1. TIPOS DE CONTROL INTERNO

El concepto de control interno revisado en este curso, lo define como un conjunto de procedimientos, políticas,
directrices y planes de organización que tienen por objeto garantizar la eficiencia, seguridad y orden en la gestión
financiera, contable y administrativa de una entidad. (Delgado, Erly 2009).
La definición antes mencionada, es una de las estandarizadas existentes. Existen distintas asociaciones profesionales
y organizaciones del área de la auditoría, que han tratado de llegar a un acuerdo global para ordenar, sistematizar y
uniformar conceptos, pero aún no se ha conseguido.
Por mencionar algunas de las entidades más importantes, se tiene a la Federación Internacional de Contadores (IFAC
por sus siglas en inglés); el Comité Internacional de Estándares Contables (IASC) y muchas más.

1.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Cuando se habla de control interno administrativo se utiliza el concepto “planes de organización”, en referencia a la
estructura organizacional, que se refleja finalmente en un organigrama funcional y/o jerárquico.
En consecuencia, uno de los elementos clave del control interno, se encuentra en la organización reflejada en ese
diagrama, que permite identificar funciones o unidades de trabajo (tal como un departamento o una sección), líneas
de responsabilidad y autoridad, etc.
Se debe tener presente que el origen histórico del control interno se derivó de la necesidad de tener información
confiable, veraz y oportuna, que se reflejara fielmente en los estados financieros, para conocer la situación real de
la empresa. Esa necesidad no ha cambiado.
Según se muestra en la Figura 1, la organización utiliza tres procesos específicos para satisfacer esa necesidad.
a. Proceso administrativo: sistematización para coordinar una serie de acciones y verificar el cumplimiento de
los objetivos de una empresa u organización.
b. Circuito de información: proceso que identifica la secuencia de acciones mediante las cuales se capturan y
procesan los datos bases de cada transacción hasta obtener los datos contables.
c. Contabilización: proceso de registro, procesamiento y conversión de los datos contables, en información
veraz y confiable que se vuelca en los estados financieros de la empresa.
Aunque resulte obvio, es necesario destacar que el circuito de información y la contabilización (accountability) juntos
representan el proceso contable.
Por sus características, el ámbito de acción natural de los controles internos administrativos y contables ha sido el
proceso administrativo-contable de la organización.

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Figura 1. Esquema del control interno y sus elementos

Fuente: Aguirre (1998, p. 9)

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Figura 2: Ámbito de acción del control interno

Fuente: Aguirre (1998, p. 8)

1.1.1 OBJETIVOS

Administrar es el mayor proceso en una entidad y, el proceso de controlar forma parte de esta. Tal como ya se ha
mencionado, la definición más utilizada señala que el proceso de administrar consiste en planificar, organizar, dirigir,
coordinar y controlar las actividades de un grupo humano, para alcanzar unos objetivos predeterminados utilizando
distintos recursos, tales como: capital, trabajo y recursos materiales (Aguirre, 1998 p. 8).
Por su parte, Lledó (2013), se refiere al proceso de organizar identificado por la administración clásica como el acto
de “estructurar convenientemente el funcionamiento de actividades continuas (la empresa) o disponer
convenientemente la realización de actividades discontinuas (un proyecto de la empresa) para lograr un fin,
coordinando las personas y los medios adecuados”.
Se puede afirmar que los controles internos administrativos nacen directamente del proceso administrativo
(Figura 2). Uno de los componentes de este proceso, está directamente relacionado a entregar las condiciones
necesarias a la función contable para cumplir apropiadamente sus fines.
Por lo tanto, relacionando directamente con los objetivos generales del control interno, se desprenden de manera
natural los siguientes objetivos de los controles internos administrativos:

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1. Establecer y mantener una estructura organizacional de gestión clara, precisa y responsable, con el
propósito de generar la información requerida de manera oportuna y confiable.
2. Salvaguardar y custodiar físicamente los activos y registros contables, financieros y de gestión
relacionados con la operatividad de la organización, así como todos sus informes y análisis. (Aguirre, 1998).
Para dejar claro cuál es el significado de la definición de los controles internos administrativos, es que, en general,
no se reflejaban directamente en los registros contables. Asimismo, debe hacer énfasis que, aunque se haga un gran
esfuerzo conceptual, no es posible separar totalmente las fronteras con los controles internos contables.

1.1.2 PROCESOS DE CONTROL

Conjunto de procesos, mecanismos, procedimientos e instructivos orientados a asegurar que se cumplan las políticas
organizacionales y a que se alcancen las condiciones adecuadas para obtener la información en las condiciones que
necesita la contabilidad (González y Cabrale, 2010, p. 76).
Al hablar del control interno como un proceso, se hace referencia a un conjunto de acciones extendida a todas las
actividades de la organización, inherentes a la gestión, e integrados a los procesos básicos de administración. Tales
acciones están incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus
objetivos y apoyar sus iniciativas de mejoramiento (González y Cabrale, 2010, p. 9).
Es decir, el control se desarrolla a través de la organización y de los procedimientos que giran alrededor de ella
(Aguirre, 1998 p. 76).
Es necesario dar un contexto general a lo que hemos definido anteriormente, para ello en la Figura 3 se observa el
contexto general identificando los dos procesos involucrados directamente con los controles administrativos,
selecciona las principales acciones que desarrollan y el resultado que se obtiene. Como era de esperarse, los
resultados constituyen la base de un sistema de control interno.

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Figura 3: Procesos del control interno administrativo

Fuente: Aguirre (1998). p. 8

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EJEMPLOS DE CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS

Como se desprende del análisis de la Figura 3, cada línea del cuadro de la columna encabezada con el título
“Actividad” representa a la vez, un control interno administrativo de tipo general. La condición de general se refiere
a que corresponde a condiciones necesarias para que el sistema de control funcione. Por ejemplo, la existencia de
un organigrama es en sí misma una forma de control, ya que permite identificar los aspectos principales de la
estructura organizacional de la empresa; es decir, sus procesos, sus responsables, sus dependencias jerárquicas y
funcionales, su departamentalización, etc. Esta identificación es fundamental para comenzar a elaborar el sistema
de control. Algo similar ocurre con todos los aspectos que ahí se mencionan: los procesos de autorización y
supervisión, junto con la segregación de funciones, son parte del proceso de control.
La elaboración de manuales de procedimientos que contengan el relato de qué, quién, cómo, cuándo y por qué se
hace lo que se hace, es lo que le entrega la formalidad al sistema y permite que sea comunicado a la organización y
que todo el personal esté en conocimiento de lo que se espera de ellos o de la unidad a la cual pertenecen. En
consecuencia, la dirección queda en condiciones de exigir el cumplimiento de las normas y políticas básicas, así como
las que surjan nuevas.
Para complementar, se presentan a continuación algunos ejemplos más específicos:
a) Adquisición de seguros: es normal que se adquieran seguros para cubrir al menos los daños eventuales por
incendio, a los activos de mayor valor: léase planta industrial y equipos críticos, si es que se trata de una empresa
productiva. Habitualmente, será la gerencia de administración y finanzas la responsable de implementarlo.

• Tipo de control: administrativo.

• Área de control: Salvaguarda física de activos.

b) Control de accesos: el sentido de este control es tan simple como evitar que personas que no pertenezcan a la
organización ingresen a sus dependencias, por los peligros de robo, sabotaje u otros delitos que pudiesen cometer.
Obviamente el alcance se puede extender hacia el mismo personal, para limitar el acceso a lugares específicos como
podría ser una bóveda de valores financieros, una bodega de registros contables con información sensible; una sala
de control especializada, etc.

• Tipo de control: administrativo.

• Área de control: Salvaguarda física de activos.

c) Creación de un plan de cuentas: el plan de cuentas es uno de los métodos de control más directos para mejorar la
calidad de la información contable. Se suele agregar una lista de naturaleza de gastos, de tal manera que la
transacción pueda ser clasificada en su origen.
Habitualmente, el proceso de construcción es responsabilidad de la gerencia de administración y finanzas o su
equivalente, y tiene una alta participación de contabilidad.

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Requiere conocer muy bien los procesos productivos. No es tan frecuente, pero puede ocurrir que un plan de cuentas
existente se deba cambiar por otro, debido, por ejemplo, a un cambio de software. En empresas muy grandes esto
se aborda como un proyecto de mejoramiento continuo, con la participación de representantes de los distintos
estamentos (producción, materiales, planificación, ingeniería, etc.), ya que se espera que el plan resultante reúna
condiciones de homogeneidad, integridad, sistematicidad y flexibilidad, que es más fácil obtenerlas mediante trabajo
en equipo. Por otra parte, el plan de cuentas es una herramienta que finalmente, deben utilizar todos los integrantes
de la organización que sean partícipes de una transacción y deban llenar algún formulario para registrar el número
de cuenta a la que se debe cargar (por ejemplo: un trabajador que es mandatado para ir a la bodega a retirar
materiales de trabajo para toda su oficina, deberá anotar en el vale de retiro que debe firmar, el número de cuenta
de su unidad funcional y posiblemente el código correspondiente a la naturaleza de gastos “Materiales de Oficina”).
Por estos motivos, su clasificación es dudosa, ya que, si bien ordena la información contable, es a la vez una
herramienta de control administrativo.
• Tipo de control: ¿Administrativo o contable? Dudoso. Lo importante es tenerlo claro.
• Área de control: Calidad de la información contable.

1.1.3 CONTROLES INTERNOS ESPECÍFICOS

Los controles internos específicos son acciones que se realizan dentro de un proceso con la finalidad de disminuir
los riesgos presentes en una entidad, para ello, es necesario tener en consideración los siguientes pasos:
• Supervisión.
▪ Revisión de controles.
▪ Análisis de incidencia en controles.
▪ Evaluación de conformidad de las revisiones.
▪ Pruebas aleatorias.
▪ Pruebas analíticas de resultados.
• Información y comunicación.
▪ Comunicación de los objetivos de la entidad.
▪ Comunicación interna.
• Actividades de control.
▪ Obtención de aprobaciones.
▪ Estandarización documental.
▪ Establecimiento de secuencias en los registros documentales.
▪ Fechado de documentación.

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• Evaluación de los riesgos.

▪ Análisis de riesgos financieros.
• Entorno general de control.
▪ Establecimiento de autoridad y límites.
▪ Asignación de actividades a personal cualificado.
▪ Identificación y segregación de tareas incompatibles.
▪ Protección de los activos.
▪ Control de accesos.

Un ejemplo de Control Interno Específico es el inventario, para ello les adjunto un Link
https://www.youtube.com/watch?v=h0HxfiKNAJk

1.2 CONTROL INTERNO CONTABLE

El control interno contable corresponde a los controles y métodos establecidos para garantizar la confiabilidad y
validez de la información, así como la protección de los activos. Cuando se habla de protección de los activos desde
el punto de vista contable, se está hablando más bien de la protección “lógica”, es decir, asegurar que cualquier
transacción que signifique algún cambio de valor en un activo quede registrada correctamente (Aguirre, 1998). Aquí
no se trata solamente de los activos fijos, sino que principalmente de los financieros (caja, cheques, depósitos a
plazo, compromisos, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, etc.), que pueden experimentar múltiples variaciones
diarias.
Estos controles se ejecutan al interior del proceso contable mostrado en imagen sobre Representación Esquemática
del proceso contable, en lo correspondiente al ciclo de información y la contabilización propiamente tal.
A manera de información referencial, en la figura 4 se indican los principales ciclos de información que es posible
encontrar en una empresa productora y las áreas contables involucradas, así como la relación con los controles
administrativos que ya han sido identificados antes y con las salidas de información a las que da lugar el
procesamiento contable.

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Figura 4. Representación esquemática del proceso contable

Fuente: Aguirre (1998, p. 46)

Lo que aparece a la izquierda en la gráfica, representa los controles administrativos que permiten entregar las
condiciones generales requeridas para que la función contable ejecute sus tareas (por eso reciben también el
nombre de controles generales). Por su parte, esta función debe incorporar otros controles internos, denominados
controles internos contables o controles específicos, para poder entregar su producto en las condiciones que se le
exigen.

1.2.1 OBJETIVOS

Los controles internos contables deben asegurar (en la medida de lo posible) la protección “lógica” de los activos,
para que la información entregada por el proceso contable y reflejada en los informes financieros sea confiable,
verificable, oportuna, veraz y comparable. Para ello, se deben cumplir los siguientes objetivos (Aguirre, 1998):
Adecuado registro de los activos, incluyendo su custodia y salvaguardia “lógica”.
Adecuado registro de los pasivos, con el reconocimiento de todas las previsiones y pérdidas (previstas o reales).
• Autorización de todos los gastos incurridos en el período.
• Inclusión en los registros contables de todos los ingresos generados.

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• Elaboración de los estados financieros y de información económico-financiera diversa de

acuerdo con unos registros contables supervisados, revisados y debidamente preparados.
• Detección de irregularidades, debilidades y errores.

1.2.2 PROCESOS DE CONTROL

La información financiera muestra los recursos de la entidad económica y en función a ello, sus usuarios toman
decisiones de negocio, inversión y operación en el ámbito financiero, laboral, legal o fiscal. Por lo tanto, es
importante que la información financiera sea confiable y útil para que la toma de decisiones de los usuarios sea
objetiva (Martín & Mancilla, 2010). Además, es fundamental establecer políticas y procedimientos de control
interno, que brinden una seguridad razonable de que el flujo de la operación garantiza que las transacciones y las
transformaciones internas son registradas oportunamente.

1.2.3 CONTROLES GENERALES ADMINISTRATIVOS

Es necesario que exista un conjunto de reglas y normas de actuación que rijan tanto el proceso informativo contable
como sistema operativo de la empresa.
En este apartado nos referimos principalmente al proceso informativo contable, en el que se consideran las
siguientes pautas:
• Equipos para el proceso de transacción.
• Registros contables y comprobantes.
• Información.
• Organización contable y criterios.
• Controles extras.

2. CONTROL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN EN LAS

ORGANIZACIONES

Aguirre (1998) afirma que el sistema informativo es la fuente de la que finalmente se obtienen los estados financiero-
contables de una entidad, por lo tanto, es sobre él, que recae la mayoría de los controles internos definidos antes.
Esto es cierto tanto para un sistema totalmente manual o, para uno altamente informatizado, con mucho empleo
de las Tecnologías de Información y Comunicación (TIC).
La tendencia actual y futura es incorporar cada vez más las TIC, debido a las potencialidades de mayor productividad
y menores costos que ofrece. Por lo tanto, es conveniente dar un vistazo a la aplicación del control interno en un
ambiente de sistema de información computarizado (sic).

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Para comenzar, se debe tener presente que, si existe alguna unidad o departamento de informática, este se
encuentra sujeto a los mismos controles administrativos generales que cualquier otra unidad o departamento, por
lo tanto, deberá tener una organización estructural adecuada a los fines, realizar segregación de funciones, generar
manuales de procedimiento respecto a sus procesos, generar sus planes, etc.
Sin embargo, se puede indicar que el control interno informático es una función del departamento de informática
de una organización, cuyo objetivo es el de controlar que todas las actividades relacionadas con los sistemas de
información automatizados se realicen cumpliendo las normas, estándares, procedimientos y disposiciones legales
establecidas interna y externamente. Entre sus acciones específicas se cuenta:
• Difundir y controlar el cumplimiento de las normas, estándares y procedimientos al personal de
programadores, técnicos y operadores.
• Diseñar la estructura del sistema de control interno de la dirección de informática en los siguientes
aspectos:
• Desarrollo y mantenimiento del software de aplicación.
▪ Explotación de servidores principales.
▪ Software de base.
▪ Redes de computación.
▪ Seguridad informática.
▪ Licencias de software.
▪ Relaciones contractuales con terceros.
▪ Cultura de riesgo informático en la organización.
En el ambiente informático, el control interno se materializa fundamentalmente en controles de dos tipos (Schuster,
1998):
• Controles manuales: aquellos que son ejecutados por el personal del área usuaria o de informática, sin
la utilización de herramientas computacionales, estando destinados a verificar el resultado de procesos
computarizados.
• Controles automáticos: son generalmente los incorporados en el software, llámense estos de operación,
de comunicación, de gestión de base de datos, programas de aplicación, etc.
• A su vez, estos controles tienen cuatro componentes:
▪ Procedimientos de acceso.
▪ Procedimientos de desarrollo de sistemas y cambios en programas.
▪ Procedimientos de seguimiento.
▪ Funcionamiento de los programas de controles programados.
Los controles según su finalidad se clasifican en:
• Controles Preventivos: tratan de evitar la producción de errores o hechos fraudulentos; como, por
ejemplo, el software de seguridad que evita el acceso a personal no autorizado.

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• Controles Detectivos: buscan descubrir a posteriori, errores o fraudes que no haya sido posible evitarlos
con controles preventivos.
• Controles Correctivos: tratan de asegurar que se subsanen todos los errores identificados mediante los
controles detectivos.
Algunos controles propios del área son:
• Controles de desarrollo y mantenimiento de sistemas de información: permiten alcanzar la eficacia del
sistema, economía, eficiencia, integridad de datos, protección de recursos y cumplimiento con las leyes
y regulaciones a través de metodologías como la del “ciclo de vida de desarrollo de aplicaciones”.
• Controles de explotación de sistemas de información: tienen que ver con la gestión de los recursos tanto
a nivel de planificación, adquisición y uso del hardware, así como los procedimientos de instalación y
ejecución del software.
• Controles en aplicaciones: toda aplicación debe llevar controles incorporados para garantizar la entrada,
actualización, salida, validez y mantenimiento completos y exactos de los datos.
• Controles en sistemas de gestión de base de datos: tienen que ver con la administración de los datos
para asegurar su integridad, disponibilidad y seguridad.
• Controles informáticos sobre redes: tienen que ver sobre el diseño, instalación, mantenimiento,
seguridad y funcionamiento de las redes instaladas en una organización sean estas centrales y/o
distribuidos.
• Controles sobre computadores y redes de área local: se relacionan a las políticas de adquisición,
instalación y soporte técnico, tanto del hardware como del software de usuario, así como la seguridad
de los datos que en ellos se procesan.

2.1 EL POTENCIAL DE LA INFORMACIÓN EN NUESTRAS ORGANIZACIONES

El objetivo del Control Interno es garantizar que las medidas que se consiguen de los procedimientos establecidos
para cada responsable sean apropiada y autorizadas, para ello, la comunicación es esencial en los sistemas de
información, ya que es importante especificar con claridad cada función y las responsabilidades que se establecen a
cada persona en el sistema de control interno. Si bien es importante tener una buena comunicación interna, también
se debe cuidar la comunicación externa que debe ser eficaz y beneficiar el flujo de la información necesaria; para
esto es necesario usar diferentes elementos, como lo son los manuales de políticas, difusión institucional, entre
otras.
Los sistemas de información permiten identificar, reunir, procesar y comunicar datos concernientes a las actividades
internas y/o externas, y actúan en varias ocasiones como instrumento de supervisión a través de procedimientos
previstos para esto.
Por ello el control interno informático, es importante dentro de una organización, de esta manera se puede informar
los desvíos a la Dirección de Informática y proponer los cambios que sean beneficiosos en los controles, así como la
comunicación periódicamente a la organización de la cultura y políticas de riesgo informático.

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El personal de control interno informático realiza gran parte de los controles o son incorporados en programas de
sistemas.
Control Interno Informático es el responsable de controlar periódicamente todas las actividades de los sistemas de
información, verificando que estas sean realizadas respetando los procedimientos, estándares y normas fijadas por
la organización, así como las exigencias legales; asegurando las diferentes actividades operativas como:
1. Cumplimiento de los procedimientos, normas y controles establecido.
2. Control sobre producción diaria.
3. Control de la calidad y eficiencia del progreso y mantenimiento del software y servicio informático.
4. Control de las redes de comunicaciones.
5. Controles en los sistemas microinformáticos.
6. Seguridad informática:
• Usuarios, responsables y perfiles de uso de archivos y bases de datos.
• Normas de seguridad.
• Control de información clasificada.
Es necesario analizar los distintos elementos para la evaluación de control de información. Por esta razón, es
importante saber sobre la configuración de los sistemas, para así determinar los componentes, productos y
herramientas existentes para conocer dónde pueden establecerse los controles, además para reconocer los posibles
riesgos de una entidad.

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COMENTARIO FINAL
Al comienzo de este contenido se indicó que es difícil determinar la diferencia entre control interno administrativo
y contable; a medida que se avanzó en esta entrega, se pudieron establecer las distintas visiones de cada uno de
estos controles, así se pudo dejar claro que el control interno administrativo corresponde a la gestión, y la
organización de los procesos y el control interno contable debe resguardar la confiabilidad de la información y
resguardar los activos.
Debemos recordar que en la actualidad la sociedad se encuentra globalizada, por lo que la tecnología se renueva
constantemente sobre todo en el área empresarial, ya que hay varias gamas de software, programas, aplicaciones,
etc., que tiene como finalidad simplificar y perfeccionar el trabajo humano, de esta manera se ejerce el control más
importante en el activo de una empresa que es “la información”.
Toda empresa u organización tiene implementado algún tipo de control porque principalmente se busca evitar
errores, pérdidas y por qué no decirlo también, posibles fraudes. Por lo mismo, es importante considerar la
formalización, sistematización y estandarización de controles y procedimientos que permitan tener confianza en las
gestiones y en la información que se obtiene de los procesos ya que, finalmente, es con esa base que se toman las
decisiones y se proyecta a la empresa.

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REFERENCIAS
Aguirre, J. (1998). Control interno, áreas específicas de implantación, procedimiento y control. Madrid, España:
Cultural de Ediciones, S. A.

Delgado Expósito, Erly (2009). Sistema Informático de Apoyo a la Evaluación del Control Interno. Revista de
Arquitectura e Ingeniería, Vol. 3 (1).

González, A. & Cabrale, D. (2010). Evaluación del Sistema de Control Interno en La UBPC Yamaquelles [tesis de
pregrado]. Universidad Vladimir Ilich Lenin. Cuba.

Lledó, José A. (2013). Técnicas duras de management para tiempos de crisis. Madrid: CEU Ediciones. ISBN: 978-84-
15949-06-0.

Martín, V., & Mancilla, M. (2010). Control en la administración para una información financiera confiable.
Contabilidad y Negocios.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2022). Tipos de Control Interno. Auditoría y Control Interno. Semana 3.

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