Noti Alerta

Noviembre 2009

Paraísos Fiscales y el Intercambio de Información

Durante los últimos diez años, la Necesidad del Intercambio de

Organización para la Cooperación y Información
Desarrollo Económico (OCDE) ha venido
Unos de los factores importantes para todas
llevando a cabo importantes esfuerzos a fin
las naciones es poder contar con un sistema
de incentivar a las naciones en instaurar un
de intercambio de información que pueda
sistema transparente para el monitoreo de
ser utilizado en aquellos casos en los que
la información fiscal y financiera de todas
sea requerido por algún país en particular a
aquellas personas jurídicas y personas
fin de que pueda ser verificada toda la
naturales que lleven a cabo transacciones y
información necesaria (como por ejemplo:
transferencia de fondos a jurisdicciones de
movimientos financieros, destinatarios, tipos
baja imposición fiscal (conocidas también
de transacción, Etc.) por parte de la
como “paraísos fiscales” o "Tax Havens"). A
autoridad fiscal del país interesado, sobre
lo largo de muchos años, la existencia de
cualquier contribuyente que pueda estar
paraísos fiscales tenía como objetivo atraer
bajo investigación y sea residente del país
fondos tanto de empresas multinacionales,
solicitante. En el pasado, dicho intercambio
así como de personas naturales a fin de
se veía de alguna manera obstaculizado por
minimizar en cierta manera las cargas
la confidencialidad de la información
fiscales a través de las declaraciones y
financiera, mantenida por las instituciones
pagos de impuestos sobre la renta en sus
financieras domiciliadas en jurisdicciones de
respectivos países de origen. El atractivo
baja imposición fiscal. Es así como a lo
que representan estos países o
largo de estos últimos años, la OCDE, el
jurisdicciones es precisamente la existencia
grupo de los 20 (G-20) y los países
de bajas tasas impositivas e incluso en
miembros de la OCDE se han reunido en
algunos casos la inexistencia de regímenes
diversas oportunidades para discutir la
fiscales. Entre las jurisdicciones
necesidad de la creación de un mecanismo
consideradas como paraísos fiscales se
destinado al intercambio de información
pueden mencionar a: Las Antillas
entre las naciones, así como de las
Holandesas, Austria, Barbados, Curazao,
sanciones a ser consideradas en caso del
Islas Caimán, Holanda (Países Bajos),
incumplimiento de las normativas.
Panamá, Suecia, Suiza; entre otras.

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Existen opiniones encontradas que
consideran que esta necesidad implicaría la
pérdida en cierto sentido de la
confidencialidad de la información y de la
creación de un cierto tipo de entidad
mundial tributaria; sin embargo según Angel
Gurria (Secretario General de la OCDE),
considera que es una necesidad la
creación de una institución, un sistema o un
método por parte de los países miembros
de la OCDE (en la actualidad son 30 países
miembros), que han venido discutiendo a lo
largo de todo este tiempo a fin de que todos
los países se involucren en hacer lo correcto
en términos de intercambio de información.
Por otro lado, dicho sistema no significa que
se usaría para divulgar cualquier
información a la luz pública. Al contrario,
dicho mecanismo se implementaría sólo
para tener acceso de información de ciertos
contribuyentes y utilizarla siempre y cuando
exista una solicitud formal para una
investigación en particular por parte de
alguna autoridad fiscal. En el caso de que
se emplee un mal uso de la información, se
pondrían en práctica sanciones y OCDE han firmado acuerdos para adoptar
eventualmente se podría suspender el
intercambio de la información con el ente
que incurra en dicha falta.
Crisis Financiera y sus Efectos para los
Paraísos Fiscales
La crisis financiera ha traído como
consecuencia el incremento de los déficits
en algunos países, el establecimiento de
medidas para disminuir el gasto; incluso en
algunos casos el incremento de los
impuestos a fin de poder hacer frente a las
necesidades económicas particulares de
cada país. Por tal motivo, en la actualidad
existe una intolerancia de permitir que un
contribuyente pague menos impuestos al
colocar fondos en otras jurisdicciones. Cada
nación está tomando medidas para
asegurarse de que no se afecte
negativamente su recaudación fiscal. En tal
sentido, lo que se ha impuesto
recientemente es una tendencia
generalizada por parte de todos los
gobiernos en asegurar de que no persista
un desequilibrio en términos económicos y
fiscales producto de la migración de fondos
a países de baja imposición fiscal.
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La tendencia es que de ahora en adelante
no existan jurisdicciones para esconder
fondos que se encuentren de alguna
manera evadiendo impuestos.
Adicionalmente estas medidas también
están dirigidas a detectar y perseguir fondos
producto de negocios ilícitos.
En qué Consisten las Medidas
Adoptadas?
Dentro de las medidas adoptadas se
encuentran las firmas de convenios para la
cooperación y el intercambio de información
financiera. El principio de la normativa
acordada por la OCDE se basa en: “Cuando
sea requerido; un Estado proveerá toda la
información necesaria, ya sea de una
persona natural o persona jurídica que un
tercer Estado o país solicite cuando se
sospeche la eventualidad de que dicho
ciudadano o compañía haya migrado fondos
a ese Estado para evadir impuestos”.
A la fecha, todos los países miembros de la
políticas de intercambio de información.
Adicionalmente, en la actualidad existen
aproximadamente 99 jurisdicciones en la
cual han adoptado las medidas
correspondientes a fin de hacer más
transparente las transacciones que se
efectúen dentro de jurisdicciones de baja
imposición fiscal.
En el reciente “Foro sobre el Intercambio de
Información para Efectos Fiscales”
celebrado en Ciudad de México el 1 y 2 de
Septiembre del presente; se discutieron
temas como: los próximos pasos a seguir en
la campaña global para mejorar la
transparencia e intercambio de información
financiera para efectos fiscales y los planes
a tomar para el establecimiento de un
mecanismo de vigilancia para asegurar la
implementación total de las normativas
internacionales desarrolladas por la OCDE e
implementadas universalmente alrededor
del mundo.
En los últimos meses, numerosos acuerdos
bilaterales han sido revisados. Así mismo se
han firmado o están en proceso de
aprobación numerosos acuerdos de
intercambio de información. En tal sentido,
la OCDE ha llevado el control de estos
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avances a través de un “Reporte de
Progreso” publicado por primera vez en
fecha 02 de Abril de 2009 y actualizado
regularmente a la fecha.
Para las personas naturales, bancos y
personas jurídicas, las normativas se
basarían en la obligación de mantener
registros confiables de todas las
transacciones y disponer del acceso de
dicha información cuando se requiera por
parte de terceros. Una vez implementadas
estas normativas en aquellos países que
aún no están vigentes, les permitirá a las
autoridades fiscales investigar y perseguir a
los evasores de impuestos por medio del
cruce de información obtenida a través de la
cooperación con otros gobiernos.
Finalmente, en el caso de Venezuela, se
incluye dentro de la Ley de Impuesto sobre
la Renta vigente, el Título VII (Del Control
Fiscal), el cual contiene el capítulo II (Del
Régimen de Transparencia Fiscal
Internacional) y capítulo III (De los Precios
de Transferencia); todo lo referente a las
normativas y obligaciones para aquellos
contribuyentes que efectúen transacciones
que involucren jurisdicciones de baja
imposición fiscal. Adicionalmente, es
importante destacar que a la fecha
Venezuela cuenta con 27 convenios
vigentes para evitar la doble tributación y
prevenir la evasión fiscal. La lista de los
países o territorios considerados como
jurisdicciones de baja imposición fiscal a los
efectos del impuesto sobre la renta se
puede consultar en la Gaceta Oficial con el
número 37.924 del 26 de Abril de 2004.

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