Universidad Central de Venezuela

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Estudios Internacionales

Relaciones Económicas Internacionales III

Los paraísos fiscales

Profesor: Estudiante:

Mervin Rodriguez Melanie Ruiz

 Caracas, abril de 2024
Paraísos fiscales

Al hablar de paraísos fiscales, no se contempla una definición oficial que

explique lo que debe comprenderse como paraíso fiscal. Sin embargo, Chávez

(2014) describe que un “Paraíso Fiscal” puede ser un país, un territorio, una región

determinada o también una actividad económica que se busca privilegiar frente al

resto, todo esto con el objetivo de captar inversiones fuertes, acoger personas

físicas con grandes capitales, constituir sociedades, entre otras actividades

lucrativas. Es decir, los paraísos fiscales son aquellos lugares que atraen a

inversores extranjeros debido al trato fiscal favorable que reciben.

Es posible apreciar que este término admite diversas posibilidades, por ello,

se recomienda usar “países o zonas de baja tributación". Asimismo, en la práctica

los gobiernos emplean dos métodos que menciona Chávez (2014) para la

“identificación y captura” de los paraísos fiscales. El primero se basa en preparar

una serie de listas negras sobre los mismos, la otra opción es confeccionar una lista

de características definidoras de los que es un paraíso fiscal, de modo que cuando

un país o territorio cumpla con los requisitos que se encuentran en la lista calificará

con esta distinción.

Esto también implica que proporcionan muy poca o ninguna información

financiera a las autoridades fiscales externas y así como explica Daniel Lejtman,

contador público tributarista, socio del estudio Lisicki&Litvin, en Buenos Aires, este

término siempre “huele mal, pero las inversiones son legales”, siempre que estás

sean declaradas. Por lo que los individuos y empresas que, de este modo, no tienen
su residencia en un paraíso fiscal pueden tomar ventaja de los regímenes de dichos

países para evitar el pago de impuestos en sus países de origen (BBC News, 2021).

De ahí es que podemos encontrar las operaciones ilegales, porque los países de

residencia comienzan a exigir que sean declaradas cuentas o empresas offshore

que realizaron y registraron movimientos, transacciones y ganancias en el

extranjero, de acuerdo a expertos.

Características básicas de los paraísos fiscales

Sin lugar a duda, el impacto social y económico que presenta la utilización de

paraísos fiscales sobre los países de tributación ordinaria, reduciendo los recursos

necesarios para conseguir la estabilidad y el bienestar de su población, nos lleva a

la reflexión sobre cómo combatirla. Por tanto, los paraísos fiscales son calificados

como aquellos Estados, territorios o jurisdicciones que no tienen imposición a las

ganancias, o cuando la aplican, las tarifas tienden a ser muy bajas, incluyendo

limitaciones en el intercambio y flujos de información con una ausencia marcada en

la transparencia (Schomberger y López, 2007). Además, este concepto abarca

aspectos que sobrepasan la consideración tributaria, alcanzando las áreas:

societaria, bancaria y penal. Explicando, así, el nivel de desconfianza que

despiertan las jurisdicciones en las administraciones fiscales de los países con

sistemas tributarios ordinarios, por ende, Schomberger y López (2007) mencionan:

a. Consideraciones societarias: implica el permiso de la constitución de

sociedades de capital con formalidades mínimas.

b. Consideraciones bancarias: entidades financieras sin sujeción a requisitos

patrimoniales y de confiabilidad. Se da la existencia del secreto bancario.

 c. Consideraciones penales: los Estados no contemplan dentro de sus códigos

los tipos penales de evasión fiscal, corrupción, falsificación de balance, entre

otros.

En esta misma línea, autores como Hernández (2005) señalan los siguientes

rasgos como parte de lo que constituye un paraíso fiscal:

a. Limitada o excesiva moderación de los impuestos sobre lo que serían los

beneficios empresariales, donaciones y herencias.

b. Ausencia de información y estadísticas sobre las operaciones financieras.

c. Deficiencias en materia de supervisión y control bancario sobre las

transacciones financieras.

d. Falta de penalización con la práctica del blanqueo de dinero y otras

deficiencias en las normativas.

e. Gran volumen de operaciones financieras no residentes, en moneda no local

y desproporcionado con relación al tamaño de la economía.

Adicionalmente, Chávez (2014) nos explica que los paraísos fiscales

presentan las siguientes características:

● Presencia de un sistema dual, por lo que existe un régimen fiscal, de control

de cambios, bancario, etc., que varía según su aplicación a los nacionales de

ese paraíso o a los titulares de terceros Estados que mantengan su amparo

bajo el mismo.

● El secreto, la confidencialidad y el anonimato bajo el cual se desarrolla la

titularidad y movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo

tipo, etc. todas amparadas según el secreto bancario, comercial,

administrativo y registral.
 ● Estas jurisdicciones no permiten la negociación de cualquier clase de

convenio que integre una cláusula que permita y regule el intercambio de

información, ya que se constituye como el indicador que refleja frente a la

comunidad internacional, la capacidad y deseo de estos países para

configurarse como una zona de tributación privilegiada.

● En la práctica, incluso empleando dicha cláusula, las actuaciones que se

hagan se ven limitadas o anuladas, alegando que su realización supone

desvelar un secreto comercial o industrial, para que finalmente puedan optar

por extender los plazos a la hora de entregar la documentación que se

requiere.

● Asimismo, algunos países que se encuentran inestables políticamente o en

vías de desarrollo, ofrecen unas cláusulas que contienen inmutabilidad

jurídica y fiscal garantizada, en otros casos, el mantenimiento del status fiscal

actual hasta determinada fecha o el traslado automático e instantáneo, de la

sede social o de las cantidades allí depositadas, en caso de alguna urgencia,

hacia otros países que no ofrezcan ninguna duda en cuanto a su relevancia

internacional, fiabilidad y seguridad.

Connotación negativa de los paraísos fiscales

Schomberger y López (2007) nos explican que su connotación negativa se da

a lugar debido a que a través de su utilización existe la posibilidad de que individuos

o contribuyente con negocios o riquezas muy grandes deseen escapar de las

obligaciones fiscales, implicando la reducción de ingresos corrientes que usan los

Estados, cumpliendo con los deberes constitucionales establecidos como la

provisión de bienes públicos.

El efecto de competitividad de las compañías transnacionales se ve reflejado

en los recursos otorgados a los paraísos fiscales, quienes, aprovechando las

ventajas fiscales obtenidas para lograr productos o servicios más competitivos,

generando una distorsión de la competencia en el mercado, debido a que el precio

más bajo es logrado por efecto de la evasión y elusión de obligaciones tributarias.

Por otro lado, conducen una fuerte competencia fiscal muy dañina. Los

países que no se consideran paraísos fiscales, para atraer inversión extranjera

deben recurrir a tasas de imposición que les permitan ser competitivos frente a

aquellos. Igualmente, esta tendencia hacia lo negativo se va formando del hecho de

la íntima relación que mantienen con el ocultamiento del producto de actividades

que son ilícitas, lo que conocemos como “lavado de dinero”.

En este sentido, El País (2023) describe a los paraísos fiscales como los

agujeros negros de la economía global, ya que estos se apoyan en la falta de

verdaderos y eficientes regímenes sancionadores que prohíban que los beneficios

generados en un espacio territorial determinado terminen en otro bajo la condición

de no tributar o de hacerlo de forma irrisoria. Entendiendo esto, la existencia de la

red legal y financiera que permita acceder a estos medios no sólo trae

complicaciones para la competencia entre empresas y economías, sino que

comprende una muestra de injusticia donde se facilita que los actores con grandes

riquezas encuentren vías de escape en el ámbito fiscal.

 El análisis de los datos financieros permite ofrecer cierta transparencia sobre

las evasiones realizadas, algo que sirve para avanzar en la constitución de un

régimen sancionador que hoy por hoy continúa estancado. Así, un informe

elaborado por el Observatorio Fiscal de la Unión Europea muestra hasta qué punto

estos paraísos fiscales absorben unas rentas que, en condiciones regulares,

deberían estar sometidas al sistema de régimen tributario de las sociedades donde

se originaron. De acuerdo con el informe, un total de 12 billones de dólares, es

decir, aproximadamente el 15% del PIB mundial, se mantienen escondidos a la

fiscalización pública. Pues, tenemos entonces que se trata de una cifra que

evidencia, en gran medida, la capacidad de grandes multinacionales e individuos

con enormes activos financieros para eludir sus obligaciones en los países donde

operan y generan ingresos.

Los paraísos fiscales en el mundo. La lista negra

Ahora, tenemos dos formas de calificar a los paraísos fiscales en el mundo

de acuerdo con Chávez (2014):

a. Por una parte, existen Estados que buscan enumerar en una lista a los

territorios o países que deben entrar en la calificación por ser considerados

paraísos fiscales, conocido en varios lugares como la “lista negra”, la cual es

una lista cerrada. La elaboración de este tipo de listas puede no ser tan

eficiente por sus limitaciones debido a que no todos los posibles paraísos

fiscales están incluidos ni son todos los que podemos encontrar.

b. Otra forma que debemos contemplar es la que funciona mediante un sistema

que relaciona la tributación efectiva o nominal del país de origen con la

 tributación efectiva que presenta el paraíso fiscal. Por lo tanto, se determina

a país o territorio de baja o nula imposición cuando la tasa efectiva del

Impuesto a la Renta sea de cero por ciento (0%) o inferior en un cincuenta

por ciento (50%) o mayor a la que le corresponde al país sobre aquellas

rentas de la misma categoría.

Los paraísos fiscales más relevantes

1. Gibraltar:

No aparecía en el mapa hasta que se llenó de negocios de miles de

expatriados que vivían a lo largo de la Costa del Sol. Es denominada por los

bancos como la comunidad de negocios, por lo que muchos expatriados

hacen uso de empresas gibraltareñas, las cuales se encuentran exentas de

impuestos, permitiendo el anonimato para comprar y mantener propiedades

de carácter inmobiliario en sus países.

2. Gran Ducado de Luxemburgo:

Con más de 200 bancos y más de 1.800 fondos de inversión, Luxemburgo

cuenta con la ventaja de tener la favorable fiscalidad para inversores y

sociedades. Aquí, los no residentes no pagan impuestos sobre la renta,

ganancias de capital ni transmisiones patrimoniales. Queda prohibida por la

ley investigar a sus clientes a menos que existan pruebas de actividad

delictiva y el acceso a sus servicios bancarios especiales requiere de sumas

considerables de dinero.
3. Islas Caimanes:

Estas islas acogen a 544 bancos con unos 420.000 millones de dólares de

depósito, cuyos individuos que escogen este lugar como base de sus

negocios e inversiones, no tienen que pagar impuestos. Además, no existe

ningún tratado de doble imposición con ningún país. En su registro se

cuentan más de 30.000 empresas y su legislación permite que las cuentas no

sean auditadas aumentando el nivel de confiabilidad.

4. República de Panamá:

Panamá se centra en aplicar impuestos a los ingresos únicamente generados

en el país. Los depósitos de bancos extranjeros se encuentran libres de

cualquier tipo de control, por ende, las compañías son capaces de disfrutar

del anonimato y no se encuentran en la obligación de reportar las

transacciones realizadas en el exterior. Lo que no esté expresamente

prohibido en la ley, puede realizarse, permitiendo la presencia de la figura de

testaferros en sus órganos administrativos y en las compañías.

5. Holanda:

Ya para 1993, aproximadamente la cuarta parte de las inversiones

extranjeras directas (un 22,3%) provenían de Holanda. A pesar de esto,

debemos aclarar que esta inversión precedía de terceros países o inversores

que canalizaban sus inversiones a través de este país. De esta manera, los

Países Bajos se constituyen como el paraíso de todo tipo de Holdings,

financieras y grandes multinacionales que desean posicionarse en el

mercado europeo. Su legislación permite todo tipo de inversiones, a su vez,

 da la oportunidad de ahorrar impuestos debido al régimen fiscal favorable que

se le otorga a las empresas allí instaladas, junto a su ventaja geográfica,

ubicada en el centro de Europa y cultura comercial e internacional.

Entre sus privilegios, encontramos el de filiación, el cual se traduce en no

tributar nada, por lo que no tienen que pagar por dividendos y ganancias que

les reporten sus filiales. Asimismo, Holanda no solicita ningún tipo de licencia

para vender o comprar productos en el país, visualizando rasgos culturales

donde el 77% de la población domina un idioma adicional al propio y el 44%

habla tres idiomas.

6. Otros paraísos de interés:

Entre otros países que entran en esta categoría, podemos destacar a Hong

Kong como centro financiero internacional para, específicamente, compra y

venta de divisas de forma libre y sin controles. Liberia, funciona para el

abanderamiento de buques. Andorra, el lugar para deportistas ya que los

residentes están exentos de cualquier gravamen teniendo residencia.

Finalmente, Monserrat ha pasado a ser el tercer centro financiero ubicado en

el Caribe. Es así cómo podemos seguir mencionando los diversos territorios

que ofrecen ventajas fiscales para diversos actores de la economía,

ocupando un papel relevante debido a su influencia actual.

Los países miembros de la OCDE

Este tema también es de vital interés para los miembros de la organización y

sus recomendaciones se enfocan en reforzar medidas nacionales y bilaterales ya

existentes para combatir esta clase de prácticas fiscales nocivas, asignándoles una

importancia a la promoción de la cooperación internacional lo que implica no solo

aplicar medidas defensivas sino proponer una serie de prácticas de enfrenten dichas

prácticas (Chávez, 2014).

En el informe de la OCDE, los países se pronuncian a favor de la

globalización dado a que desde su óptica consiste en un proceso que, por la

liberación de las economías nacionales, desaparecen las barreras, y como

consecuencia las empresas pueden desarrollar estrategias a escala internacional,

apoyándose en las nuevas tecnologías (Chávez, 2014).

El caso de Suiza: ¿sigue siendo un paraíso fiscal?

Suiza salió de la lista de paraísos fiscales de la OCDE en 2010 ya que

cumplía con una serie de requisitos para abandonar tal categoría con la firma de

una docena de intercambios de información. El cumplimiento de esta condición hizo

que le revelara a Estados Unidos los datos bancarios de 4.500 contribuyentes

norteamericanos relacionados con la evasión con cuentas en Suiza (Giménez,

2014).

Aunque abandonó la lista de la OCDE, ingresó a otra en el 2013, la elaborada

por el Foro Mundial sobre Transparencia Fiscal, la cual se considera como

secundaria. Pero aún considerado cumplido el requisito solicitado, existen otros

aspectos a tomar en cuenta para considerar a una jurisdicción como paraíso fiscal,

tales como: la reducida o nula tributación, ausencia de exigibilidad de actividad real

y de transparencia en el funcionamiento de su ordenamiento jurídico. Suiza, en este

caso, cumple con dos de estos puntos: su fiscalidad es baja, al menos para los no
residentes, y no se requiere una actividad real a las empresas extranjeras que

establecen allí su residencia fiscal, lo cual genera la coexistencia de dos sistemas

impositivos diferentes (uno para los nacionales y otro para los extranjeros). Así,

Suiza en la práctica puede seguir considerándose como un paraíso fiscal,

generando una competencia fiscal dañina para otros países con una normalización

en la fiscalización, empleando, entonces, como un medio para evadir impuestos y

blanquear capitales (Giménez, 2014).

 Referencias

BBC News. (2021). From Pandora Papers: qué son los paraísos fiscales y cuándo
es ilegal usarlos: https://www.bbc.com/mundo/noticias-58794908

Chávez, J. (2014). Los paraisos fiscales y su impacto global en América Latina

(México). From Revista CIMEXUS Vol. IX, No.2, 2014.

El País. (2023). From Paraísos fiscales intolerables: https://elpais.com/opinion/2023-

10-24/paraisos-fiscales-intolerables.html

GIMÉNEZ, L. (2014). Los Paraísos Fiscales. From

https://repositorio.ual.es/bitstream/handle/10835/3527/2676_Trabajo%20Fin
%20Grado.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Hernández Vigueras, Juan, Los paraísos fiscales, Akal Economía Actual, Madrid,
2005.

Schomberger y López. (2007). From LA PROBLEMÁTICA ACTUAL DE LOS

PARAíSOS FISCALES: https://www.redalyc.org/pdf/824/82401010.pdf