LA DOCUMENTACIÓN COMO ELEMENTO CLAVE EN EL PROCESO AUDITOR

VILLARREAL AVENDAÑO LIDYA ROSA

MORA MUÑOZ LEYDY CAROLINA

HERNANDEZ SUAREZ ZULMA YOMAIRA

ADAME MANOSALVA SONIA ALEXSANDRA

CARABALLO MORELO ROSEMBERT

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA ‘’AREANDINA’’

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE

DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO

2020
 LA DOCUMENTACIÓN COMO ELEMENTO CLAVE EN EL PROCESO AUDITOR

1. Procesos sobre el área de nómina en la empresa AVESCO SAS

La COMPAÑÍA COMERCIAL E INDUSTRIAL LA SABANA AVESCO SAS es una

sociedad por acciones dedicada al expendio a la mesa de comidas preparadas que cuenta con
1500 trabajadores aproximadamente.

Política de Selección de Personal

- Para cubrir vacantes se tendrá como primera opción el reclutamiento interno con el fin de

promover a los trabajadores por su desempeño y antigüedad. Si no se encuentran

candidatos se procederá con el reclutamiento externo.

- Las solicitudes de personal serán aprobadas por el gerente administrativo de la empresa

con el fin de asegurar el dimensionamiento de planta y el presupuesto asignado.

- Se tendrá como una fuente de reclutamiento personal referido por trabajadores de la

empresa siempre y cuando cumplan con los requisitos exigidos por el cargo a ocupar.

- Se debe asegurar que las descripciones de los cargos a seleccionar se encuentren

actualizadas ya que estas son insumos para el proceso de selección. El plazo máximo para

realizar el proceso de selección será de 15 días hábiles, posteriores a la solicitud de

requisición de personal.

- Los candidatos que hayan participado y no hayan sido seleccionados recibirán

notificación del fin del proceso de selección y pasaran a la base de posibles candidatos

para tenerse en cuenta en próximos procesos.

- El área de talento humano será la responsable de custodiar la base de candidatos que

hayan participado en procesos de selección y que pudieran ser considerados en futuros

procesos.
 - Será el área de talento humano la responsable de dar retroalimentación al jefe inmediato o

al gerente administrativo en cada una de las etapas con el fin que conozcan el avance en

el proceso.

Procedimientos Selección de personal

- Requisición de personal

- Reclutamiento y preselección de candidatos

- Aplicación de Pruebas y Entrevista de talento humano

- Entrevista Técnica

- Verificación de referencias y elaboración de informe

- Elección de Candidato y solicitud de documentos para ingreso

Política Contratación de Personal

- Para la Contratación de personal es necesario que todos los documentos hayan sido

entregados por el nuevo colaborador al área de Talento Humano, de lo contrario la firma

del contrato no se podrá efectuar.

- Antes de la contratación, el área de Salud Ocupacional debe realizar la revisión del

esquema de vacunas del colaborador de acuerdo al perfil endémico.

- Para efectos de alinear las competencias del candidato con los requerimientos del cargo,

se podrá llevar a cabo la homologación de educación por experiencia.

- Una vez el nuevo empleado haga entrega de la documentación y haya cumplido los

requisitos establecidos el área de Talento Humano procede con la respectiva contratación

y firma de contrato. Se debe generar la carpeta personal del empleado y se realizarán las

afiliaciones al sistema de seguridad social.

Proceso para liquidación de nomina

- El sistema de control de horario, genera reporte por empleado del tiempo trabajado

- El departamento de recursos humanos revisa el informe de marcado de ingreso y salida

de la empresa

- Los días u horas no laborados se tienen como novedades por justificar como licencias,

vacaciones y otro tipo de permisos, documento enviado por el área de recursos humanos

al área de nomina

- El área de nómina carga los datos del trabajador al sistema, se procede a elaborar planilla

en Excel con los cálculos como lo son: salario básico, auxilio de transporte, retenciones

por aportes a salud y pensión, aportes a seguridad social por parte del patrono.

- Los datos generados en el paso anterior se cargan al sistema contable

- Se imprime la nómina desde el sistema para revisión y aprobación por los responsables

de este proceso.

- Una vez revisada y aprobada pasa a tesorería para el cargue en la plataforma del banco

para girar
 2. Programa de auditoria para el área de nómina de la empresa AVESCO SAS

PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL PROCESO DE NOMINA

Cliente : COMPAÑÍA COMERCIAL E INDUSTRIAL LA SABANA AVESCO SAS

AREA : NOMINA
Proceso : COMPRA DE MATERIA PRIMA Y COSTEO DE PRODUCTOS
Fecha de inicio de la auditoría : 1 DE AGOSTO 2020
Preparado por :
Descripcion razon social
Produccción y com ercializacion de pollo.
Fecha de finalización de la auditoría : 30 DE NOVIEMBRE 2020
Revisado por:

Objetivo de la auditoría:
Com probar las rutinas de seguim iento a los horarios de trabajo incum plidos frente a los contratos establecido,
Objetivos
con la especificos
finalidad de determ inar los responsables
Evaluar el proceso de selección del personal
Revisar que incentivos o preevendas obtienen el personal por su buen desem peño
Realizar plan de capacitacion de personal
Alcance de la auditoria:
La auditoria sera realizada dentro del periodo de periodo de 20 días al area recurs os humanos en las distintos puntos de ventas

Periodo auditado:
Auditarem os el periodo com prendido del 1 Agosto de 2020 al 30 de Noviem bre de 2020.

PLAN DE PRUEBAS DE LA AUDITORÍA DE L PROCESO DE LEGALIZACIÓN DE GASTOS

RIESGO CONTROL PLAN DE TRABAJO / PRUEBAS CONTROL RIESGO

Objetivo
Procesos Subproceso Actividad Riesgo Aserción que Hallazgo del diseño de Tipo de Estado de Solidez del Riesgo
especifico Descripción Descripción Diseño Objetivo Prueba Información a validar Resultado de la prueba
Inherente afecta el riesgo control prueba la prueba control Residual

Realizar
Evaluar el proceso Definición de Proceso de Verificar el Solicitud aleatoria de Validar el cum plim iento del
adecuadam ente Adm itir personal La compañía cuenta con talento Existe pruebas correctas
de selección del proces os de s elección del MEDIO CLASIFICACION MUY ADECUADO cum plim iento de hojas de vida del personal procedim iento de s elección e ingreso de SUSTANTIVA CERRADA EFECTIVA FUERTE MEDIO
la selección de idoneo humano idoneo para calificar para cada vacante
personal selección talento hum ano procesos activo pers onal
personal
Exis te un sis tem a de
Revis ar s i es Definir s i el
marcacion emparejado
adecuado el La com pañía cuenta con un procedim iento
Evaluar el proceso con el program a m idasoft
cargue de horas Errores en adecuado procedim iento de aplicado actualm ente Solicitar conciliacion de el Revisar el regis ro de marcaciones se SUSTANTIV
de cargue de Contabilización Revis ón de EXACTITUD Y el cual regis tra por m edio
para los contabilizacion de ALTO valuacion y contabilizacion de ADECUADO es el idoneo y regis tra sistem a de m arcacion vrs AY CERRADA OPORTUNIDAD DE MEJORA MODERADO MEDIO
horas en proces o de la nomina proces os VALUACION de huella la entrada y encuentre conciliado con la nomina
em pleados la nomina horas a el personal de de manera adecuada el software de nomina CONTROL
de producción salida de los
planta de producción las horas de los
colaboradores a s us
producción em pleados
turnos as ignados
Cues tionarios aplicados a
Realizar una Revis ion de las
Realizar plan de Evaluación de El personal de planta debe Hay un poco deficit en el Verificar la los em pleados res pecto a Revisar si s e realizan continuas
oportuna actividades Mal m anejo de las EXISTENCIA Y SUSTANTIV
capacitacion de los proces os de MEDIO es tar debidam ente capacitado o ADECUADO manejo de las capacitacion adecuada la ocurrencia de las capacitaciones a los em pleados nuevos CERRADA EFECTIVA FUERTE MEDIO
capacitacion del periodicas de herram ientas OCURRENCIA A
personal capacitacion ser idoneos para s us labores herram ientas al pers onal capacitaciones a personal y antiguos
personal capacitacion
de planta.

3. Ejecución programa de auditoria para nómina para la empresa AVESCO SAS

Para la ejecución del programa de auditora del área de nómina se procedió a entrevista al jefe

de Talento humano y se realizó revisión de las nóminas para verificar su diligenciamiento,

elaboración y sistematización, la verificación incluye soportes de supervisores, horas

trabajadas en planillas contra horas contabilizadas y cumplimiento de requisitos para

incentivos, entre otros.

 CUESTIONARIOS - ENTREVISTA

COMPAÑÍA COMERCIAL E INDUSTRIAL LA SABANA

EMPRESA: AREA NOMINA
AVESCO SAS
ITEM DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES
Se tiene control de las horas-Prodruccion de
X
1 cada empleado
Cuentan la empresa con control de los Se encuentra
X
2 empleados contratados desactualizado
3 Poseen reglamento interno de trabajo X No se encuentra visible
Poseen seguimientos de las ausencias de
X
4 los empeados
Bases de sueldos concuerdan con lo
X
5 reportado en los contratos laborales
Las horas extras y las bonificaciones
especiales, son aprobadas por empleados
X
que supervisan las actividades pero no
6 preparan la nómina y hacen el pago
La nómina y las liquidaciones de
prestaciones, son aprobadas por un X
7 empleado responsable
Las carpetas de los empleados se
X
8 encuentran custodiados
Se cuenta con sistema para la liquidacion y
X
9 pago de la nomina

ELABORADO:

Lidya Villarreal Avendaño

AUDITOR

HALLAZOS AUDITORIA AREA NOMINA

DESCRIPCION DE LA INCONSISTENCIA CANTIDAD DE LA INCONSISTENCIA % MUESTRA AUDITADA

Empleados con errores en el conteo
de horas - produccion para el pago de 100 21%
nomina
Los empleados no tienen control de
20 4%
los tiempos para cada proceso
Empleados con errores en las
deducciones aplicadas en la nomina 55 12%
en el programa
La informacion de los empleados se
70 15%
encuentran desactualizadas
Hojas de vidas de empleados sin
40 9%
soportes
Empleados con incentivos laborales
aplicados de manera incorrecta para 45 10%
sus pagos
Incumplimientos de las normas del
ministerio de trabajo con relacion a 52 11%
contratacion de personal

Falta de control en cuanto a sanciones 15 3%

e incapacidades de los empleados
Reprocesos en la revisiones de las
30 6%
nominas para su pago
Errores en Contratacion de los
empleados y falta de control en 40 9%
renovaciones correspondientes
TOTALES 467 100%
4. Oportunidades de mejora que consideramos deben ser implementados por la

empresa

- Sistema para el mejoramiento de control de producción en turnos de personal.

Mediante entrevista al supervisor o jefe producción y al personal de la oficina de

sistemas, se podrá establecer un procedimiento implementado en el sistema de

información, para optimizar el conteo de horas – producción para que el pago de nómina

se exacto y se pueda medir la capacidad de producción y la medida de cada uno de los

trabajadores. Eso principalmente para el caso del personal operativo.

- Auditoría y controles de producción con ventas mediante un auditor de personal.

Mediante la optimización del sistema de información los supervisores de cada área

operativa de producción podrán establecer los tiempos para cada proceso y mediante el

sistema evaluarán a los trabajadores para el control de producción y trazabilidad será en

línea para el pago de la nómina.

- Mejoramiento del sistema Herbert & Moore, para agilizar el proceso de cargue de

los cálculos de nómina con 0 errores. Mediante la trazabilidad de la medida de

producción con los procesos anteriores, se revisará el registro que genera el sistema

donde se aplicarán las deducciones y descuentos, así como incentivos por producción

que serán automáticos y estadísticos, donde permitirá una evaluación y análisis por parte

de la gerencia y la administración en cada uno de sus procesos.

 - Menos devoluciones y controles de error que demoran el proceso. Mediante la

optimización del sistema se anularán controles innecesarios y poco sistemáticos como los

que existen actualmente de forma manual, es decir, cuando los registros estén en

contabilidad y tesorería, el sistema los ha evaluado y la gerencia y la administración

tienen la información individualizada y analizada.

- Auditoría de producción. Mediante un auditor que controle la implementación de los

procesos anteriores, el pago de nómina será a tiempo, sin errores y con la optimización y

medición del recurso humano, mejorando los procesos y aumentando la producción y las

utilidades.

5. ¿Cuáles son los elementos claves que se deben tener en cuenta a la hora de establecer

un informe de auditoría? ¿Por qué?

- Es importante tener un conocimiento previo completo de la compañía a la cual se le va a

ejecutar un proceso de auditoria ya que, sin esto, la aplicación de la auditoria se podría

aplicar de manera errónea omitiendo procesos por desconocimiento del cliente.

- Conocer las características propias del tipo de informe, debido a que hay informes

especiales como el de los auditores que tienen una estructura propia por norma y por

presentación.
 - Tener soportes idóneos (documentos) que respalden la opinión porque sin esto no hay

evidencia ni certeza de lo que se plasma en el informe, de tal manera que los directivos

puedan intervenir cuando lo crean necesario.

6. Informe de auditoría al área de nomina

Informe Ejecutivo auditoría de nómina que abarca

Nombre de la auditoría
Líder de Proceso/ Responsable
Ejecutivo a reportar en la empresa
ACESCO SAS
Equipo Auditor
Fecha de Ejecución de Auditoría
Reunión de cierre
auditoria de cumplimiento, auditoria de riegos,
auditoria de control interno, auditoria sustantiva.
Zulma Yomaira Hernández Suárez
Asamblea de accionistas
Villarreal Avendaño Lidya Rosa, Mora Muñoz
Leydy Carolina, Hernández Suarez Zulma Yomaira,
Adame Manosalva Sonia Alexsandra y Caraballo
Morelo Rosembert.
Desde 01 de octubre 2020 a 22 de noviembre de
2020
25 de noviembre de 2020

a. Objetivo General de la Auditoría

- Auditoria de riesgos: Examinar el riesgo de demandas por el incumplimiento de las

disposiciones legales relativas a las normas laborales.

- Auditoria sustantiva: Evaluar el riesgo de valores mal calculados en liquidación de

nómina, prestaciones sociales y seguridad social.

- Auditoria de cumplimiento: Verificar que la contratación de los empleados realizadas

por la institución, se desarrollan conforme al código sustantivo de trabajo y las normas
vigentes

- Auditoria de control interno: Evaluar las actividades que la oficina de control interno
aplica al área de talento humano, en el tema de contratación de personal operativo.

b. Objetivos específicos
- Verificar el nivel de cumplimiento de las obligaciones con el personal, con respecto a
salarios, prestaciones y demás remuneraciones económicas.

- Realizar socialización de los manuales y evaluación al personal para mitigar el margen de

error en la ejecución de las actividades en la parte de contratación.

- Verificación del cumplimiento de las normas legales en materia de recurso

humano, nóminas y prestaciones sociales.

- Analizar la producción en relación al recurso humano con la capacidad

instalada contra las ventas y estados financieros.

- Revisión de procesos de control en las áreas operativas de la empresa para

el buen funcionamiento, competitividad, calidad en el producto y satisfacción
del empleado.

c. Alcance de la Auditoria

Tiempo: Desde 01 de octubre 2020 a 22 de noviembre de 2020.

Procedimientos empleados: Dentro de los procedimientos empleados están:

- Inspección de documentos internos y externos

- Indagación documentos y al personal

- Análisis de pagos de nómina por bancos y caja

- Lista de verificación de los contratos de personal

- Cuestionarios

- Revisión soporte de nóminas y pagos.

Limitaciones del alcance: No fue posible:

- Informe del abogado que realiza los contratos del personal en donde relacionara una lista
de verificación de la información contenida en los contratos y las características o
clausulas especiales más significativas de cada uno.

d. Criterios de la evaluación

- Documentos estratégicos de la empresa

- Estatutos internos de la empresa AVESCO SAS

- Manuales de procesos y procedimientos de AVESCO SAS

- Código sustantivo del trabajo

- Reglamento de trabajo

- Planillas de liquidación de nómina y prestaciones sociales

e. Metodología: Para el logro de los objetivos propuestos, se realizaron las siguientes

actividades:

- Análisis de los documentos como contratos con el personal administrativo y operativo de

la empresa, manuales de procedimientos, reglamento interno de trabajo.

- Análisis de saldos de nómina por pagar durante el año 2019.

- Lista de verificación en cada carpeta de los 130 empleados de la empresa, evidenciando

documentos completos y contratos firmados.

- Cuestionario a los integrantes de la oficina de talento humano, para confrontar el proceso

y procedimiento con relación a la contratación de personal.

- Revisión de nóminas y desprendibles de pago.

- Informes de supervisores y jefes de área

f. Resultado de los hallazgos

- Los procedimientos del área de contratación de personal están desactualizados, no hay un

adecuado control interno sobre esta área, esto porque el sistema de control interno esta
desactualizado y falta aplicar las normas del código sustantivo del trabajo y por ende se
pueden generar demandas por contratos mal elaborados y por falta de soportes y
sanciones del ministerio de trabajo.

- Las hojas de vida están incompletas, hace falta documentos como el certificado de
manipulación de alimentos para prestar servicios de la parte operativa, no hay
cumplimiento de las normas del ministerio de trabajo con relación a la contratación del
personal, se puede generar cierre de servicios por falta de personal capacitado y con
documentación en orden.

g. Recomendaciones:
 - Revisar las firmas de los documentos tanto externos como internos para tener evidencia
del responsable

- La oficina jurídica debe revisar las firmas de los contratos y su contenido anualmente

- Es importante informar y capacitar al personal sobre sus funciones descritas en los

manuales de procesos y procedimientos, para que se cumplan a cabalidad.

- Actualizar el sistema de control interno para el área de talento humano.

h. Observaciones

Se deben establecer planes de acción para evitar que los hallazgos encontrados se repitan.

Se anexan las siguientes copias de los papeles de trabajo que se consideran de suma importancia
para el informe entregado:

- Papel Auditoria de Riesgos número 1

- Papel Auditoria de Sustantiva número 1
- Papel de trabajo Control Interno
- Papel de trabajo Auditoria de Cumplimiento

Se anexan copias de las evidencias que respaldan los papeles de trabajo.

 CARTA DE CONFIDENCIALIDAD

Equipo Auditor
Tv 65 N 8 25
Bogotá D.C

 
Bogotá D.C., 22 de noviembre de 2020

AVESCO SAS
Ciudad

Por medio de la siguiente carta, nosotros, Asamblea de accionistas de AVESCO SAS, en

plenas facultades mentales, nos obligamos a nosotros mismos a no divulgar ni utilizar en nuestra
conveniencia personal la distinta información empresarial obtenida mediante el trabajo de
auditoría integral sobre la empresa AVESCO SAS, ni proporcionaremos a otras personas o
empresas, ni de manera verbal, ni de manera escrita, ya sea directa o indirectamente, información
alguna que pueda perjudicar los intereses de AVESCO SAS y del EQUIPO AUDITOR.

No revelaremos ninguna información sobre los papeles de trabajo realizados por el equipo
auditor.

De la misma manera aclaramos que el trabajo que desarrollo el equipo auditor, únicamente se
basará en determinar si las herramientas y los procesos de AVESCO SAS se utilizan de una
manera adecuada, de acuerdo con la legislación de los distintos acuerdos nacionales. Quedando
sujetos a la responsabilidad civil que por daños y perjuicios pudiera causar, así como de las
distintas sanciones en las que pudiéramos incurrir de acuerdo a la ley. Este acuerdo de
confidencialidad será mantenido de manera indefinida, ahora y en el futuro, hasta que la empresa
interesada lo de por finalizado, o porque la propia empresa sea disuelta.

Y para que conste, lo firmamos:

 Presidente Asamblea de accionistas
AVESCO SAS

Bogotá D.C, 22 de noviembre de 2020

Señores
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS AVESCO SAS
Ciudad

Respetados señores,

Como resultado de la revisión y evaluación de las áreas de la empresa y al desarrollar la

Auditoria al área de nómina, informamos que se evidencian los siguientes hallazgos para que
sean tenidos en cuenta para su control e intervención:

- Control interno en el área de talento humano desactualizado, sin seguimiento a planes de

mejoramiento.

- Contratos sin cumplimiento de las normas legales.

- Liquidación de prestaciones sociales con errores no materiales por parte del sistema
contable
Agradecemos su atención,

ZULMA YOMAIRA HERNANDEZ SUAREZ

EQUIPO AUDITOR

DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A los miembros de la Asamblea General de Accionistas

AVESCO SAS

Asunto: Dictamen de Auditoria al área de nómina vigencia 2019

Opinión

Hemos auditado los estados financieros separados de la Entidad AVESCO SAS, que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el estado de resultados,
el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de las cuestiones descritas en la sección
Fundamentos de la Opinión con salvedades, los estados financieros adjuntos de la Entidad han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto
2420 de 2015 y sus modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información
Financiera.

Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 2019, fueron auditados por otro
auditor y en opinión del 03 de abril de 2019, emitió una opinión favorable.
Hemos auditado el sistema de control interno, los riesgos inherentes asociados a AVESCO SAS,
se han realizado pruebas sustantivas para evaluar la integridad de transacciones individuales,
datos u otra información, se aplicó auditoria forense para obtener evidencia, detectar y prevenir
delitos financieros y pruebas de cumplimiento con el objeto de conseguir evidencia que permita
tener seguridad razonable sobre los controles internos y que son acordes a la ley.

Fundamentos de la opinión con Salvedades

a. Incumplimiento de las normas reglamentarias para el área operativa en lo que se refiere a los
contratos laborales.

Hemos llevado a cabo la auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990.

Nuestra responsabilidad de acuerdo con dichas normas se describe más adelante en la sección
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría integral de nuestro informe.
Somos independientes de AVESCO SAS de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables a la auditoría de los estados financieros en Colombia y he cumplido las demás
responsabilidades de conformidad con esos requerimientos. Considero que la evidencia de
auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Responsabilidades de la administración y de los responsables del gobierno de la entidad en

relación con los estados financieros

La administración es responsable de la preparación y razonable presentación de los estados

financieros de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios,
que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera.

En la preparación de los estados financieros separados, la administración es responsable de la

valoración de la capacidad de la Entidad de continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y
utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la administración tiene
intención de liquidar la Entidad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa
realista.
Dicha responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantenimiento de control interno con
respecto a la preparación y presentación de los estados financieros de modo que los mismos,
estén libres de tergiversación, sea por fraude o error, selección e implementación de políticas
contables apropiadas y elaboración de estimaciones contables que sean razonables a las
circunstancias.

También, dicha responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantenimiento de control

interno con respecto a todos los procesos internos de la empresa, de modo que los mismos, estén
libres de tergiversación, y puedan ser aplicados constantemente y con controles estrictos.

La Junta Directiva de la entidad es responsable de la supervisión del proceso de información

financiera de la Entidad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero
no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990
siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a
fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede
preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros separados.

Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990, aplicamos
nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría.

También:
- Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros
separados, debida a fraude o error, diseñé y aplique procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos y obtuve evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para mi opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material
debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida a error, ya
que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
- Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la administración.
- Concluimos sobre lo apropiado de la utilización, por la administración, del principio contable
de empresa en funcionamiento y, basándome en la evidencia de auditoría obtenida,
concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Entidad para
continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre
material, se requiere que llame la atención en nuestro informe de auditoría sobre la
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no
son adecuadas, que exprese una opinión modificada.
- Evaluamos los riesgos inherentes asociados a la AVESCO SAS.
- Se han realizado pruebas sustantivas para evaluar la integridad de transacciones individuales,
datos u otra información.
- Se realizó una auditoria forense completa para obtener evidencia, detectar y prevenir delitos
financieros.
- Se han aplicado pruebas de cumplimiento con el objeto de conseguir evidencia que permita
tener seguridad razonable sobre los controles internos y que son acordes a la ley.
- Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de mi
informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la
Entidad deje de ser una empresa en funcionamiento. Comunique con los responsables del
gobierno de la entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de
realización de la auditoría planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, así como
cualquier deficiencia significativa del control interno que identifique en el transcurso de la
auditoría.

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Además, informamos que durante el año 2019, la empresa ha llevado su contabilidad conforme a
las normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros de
contabilidad y los actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la
Junta Directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones se llevan y se conservan debidamente; el informe de gestión de la
Administración guarda la debida concordancia con los estados financieros separados, y la
Compañía ha efectuado la liquidación y pago oportuno al Sistema de Seguridad Social Integral.
Los administradores dejaron constancia en el informe de gestión de que no entorpecieron la libre
circulación de las facturas de sus proveedores de bienes y servicios.

Opinión sobre control interno y cumplimiento legal y normativo

Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de pronunciarnos
sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado del control interno.

Nuestro trabajo se efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de

cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la entidad, así
como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es igualmente responsabilidad
de la administración. Para efectos de la evaluación del cumplimiento legal y normativo utilicé los
siguientes criterios:
- Normas legales que afectan la actividad de la entidad;
- Estatutos de la entidad;
- Actas de asamblea y de junta directiva

El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del gobierno
corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer razonable seguridad en
relación con la preparación de información financiera confiable, el cumplimiento de las normas
legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad y eficiencia en las operaciones.

El control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1) permiten el
mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en forma fiel y adecuada las
transacciones y las disposiciones de los activos de la entidad; (2) proveen razonable seguridad de
que las transacciones son registradas en lo necesario para permitir la preparación de los estados
financieros de acuerdo con el marco técnico normativo aplicable al Grupo N° 2, que corresponde
a la NIIF para las PYMES, y que los ingresos y desembolsos de la entidad están siendo
efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración y de aquellos
encargados del gobierno corporativo; y (3) proveer seguridad razonable en relación con la
prevención, detección y corrección oportuna de adquisiciones no autorizadas, y el uso o
disposición de los activos de la entidad que puedan tener un efecto importante en los estados
financieros.

También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la normatividad legal que

afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los estatutos y de los órganos de
administración, y el logro de los objetivos propuestos por la administración en términos de
eficiencia y efectividad organizacional.

Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y corregir los
errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o efectividad de los
controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los controles lleguen a ser
inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado de cumplimiento de las
políticas o procedimientos se pueda deteriorar. Se requiere revisar y actualizar los
procedimientos con relación al área de talento humano en el tema de contratación de personal.

Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si la entidad
ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y estatutarias, y a las decisiones de la asamblea
y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno que garantice la efectividad y
eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables. Las pruebas efectuadas, especialmente de carácter cualitativo,
pero también incluyendo cálculos cuando lo consideré necesario de acuerdo con las
circunstancias, fueron desarrolladas por mí durante el transcurso de mi gestión como auditor
externo. Considero que los procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente
para expresar mi conclusión.

Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo

En nuestra opinión, excepto por lo indicado en los Fundamentos de Opinión la entidad ha dado
cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables, así como a las disposiciones estatutarias, de
la asamblea de accionistas y de la junta directiva, en todos los aspectos importantes.

Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno

En nuestra opinión, excepto por lo indicado en los Fundamentos de Opinión el control interno es
efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en el modelo COSO.

ZULMA YOMAIRA HERNANDEZ SUAREZ

Auditor externo responsable
Equipo Auditor
T.P. N° 169612 - T

Noviembre 22 de 2020
Tv 65 N 8 25
Bogotá D.C, Colombia