SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Nubia Ducuara García

Greys Patricia Reales Lechuga
Magda Patricia Puentes Pardo
Integrantes

Trabajo presentado como actividad evaluativa del Eje 2

Curso: GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO_ERFAF

ALEXANDER SELLAMEN GARZON

Profesor

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA ESPECIALIZACION EN

REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
CURSO 601
2020
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN 3

Componentes de cada actividad 4

CONCLUSIONES. 14

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. 15
 Introducción

El Modelo de Control Interno COSO se entiende como el proceso que ejecuta la

administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en
tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas , En este contexto
entramos a estudiar que el control interno posee cinco componentes que pueden ser
implementados en todas las compañías, sean grandes medianas o pequeñas como son objeto
de este trabajo las PYMES de acuerdo a las características administrativas, operacionales y
de tamaño; los componentes de este estudio de acuerdo al COSO III son: 1. Ambiente de
control, 2.Administracion del riesgos, 3.Actividades de control (políticas y
procedimientos), 4. Información y comunicación y finalmente 5. Supervisión. Es por todo
esto que se hace indispensable en la implementación del control interno que cada uno de
sus componentes estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en
un proceso integrado y dinámico permanentemente, como paso previo cada entidad debe
establecer los objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre sí con el fin de garantizar
el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas; aunque el sistema
de control interno debe ser intrínseco a la administración de la entidad y busca que esta sea
más flexible y competitiva en el mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que
impiden que el sistema como tal sea cien por ciento confiable y donde cabe un pequeño
porcentaje de incertidumbre por esta razón se hace necesario un estudio adecuado de los
riesgos internos y externos con el fin de que el control provea una seguridad razonable para
la categoría a la cual fue diseñado, estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas
como la toma de decisiones erróneas, simples equivocaciones o confabulaciones de varias
personas en una Pyme. Razón por la cual se hace indispensable la contratación del personal
idóneo para el manejo de este modelo de control interno y la comprensión del control
interno puede así ayudar a cualquier entidad a obtener logros significativos en su
desempeño con eficiencia, eficacia y economía, indicadores indispensables para el análisis,
toma de decisiones y cumplimiento de metas.
APLICACIÓN DEL MODELO DE CONTROL INTERNO COSO III

Componente 1. Ambiente de control

FACTOR PRINCIPIO CRITERIO

RELACIONADO
El incumplimiento liso y Responsabilidad. los trabajadores son o deben
llano de obligaciones ser el principal grupo de
Ética.
impositivas y laborales. interés de la empresa, de la
Honestidad. misma forma que cada uno

Dignidad. debe desarrollar su tarea de

acuerdo con lo establecido
Obligación
en su contrato.
Asignación
La pyme tomará acciones
Función correctivas sobre el
personal que incumple con
Compromiso
su oficio, debido a que
Seriedad
representa para ella perdida
en caso de atraso en sistema
de producción o ventas a
raíz de la falta de
cumplimiento de
responsabilidades.
Componente 2. Administración de riesgos
FACTOR AFECTACIÓN A LA
COMPAÑÍA
Graves fallas en los
procesos internos.
IDENTIFICACION,
ANALISIS Y
TRATAMIENTO DEL
RIESGO
- Malos manejos de El riesgo en los procesos
dineros. inicia por la falta de
revisión y control sobre el
- Mala organización.
personal administrativo
- Problemas legales. encargado de delegar
funciones, la falta de
- Mal manejo de
vigilancia sobre estos
información.
encargados desencadena el
- Información riego, para ello se establece
contable un proceso de control sobre
desactualizada o el personal encargado de
incorrecta. cada área, ya no una manera
- Perdida de dinero. periódica sino una constante
revisión de cada proceso,
- Fraudes.
desde el área
- Robo. administrativa, área de
producción, ventas,
- Endeudamiento
compras, personal contaran
- Deficiencia con personal capacitado
organizacional realizando la respectiva
inspección de procesos.
- Inconvenientes con
proveedores, con el
personal, clientes,
etc.
Componente 3 Actividades de control

FACTOR POLITICA 1  POLITICA 2

Fallas en los Crear un manual donde se Realizar seguimiento semanal del
controles establezcan cuáles son las firmas cumplimiento de los procesos
internos. para autorizaciones. determinados en el manual.
Objetivo: Controlar que se efectué Actividades: La Pyme deberá
lo que está en el manual. contar con un sistema de registro
Actividades: Instaurar que cada de firmas para las autorizaciones
empleado se le entregue una copia en cada una de las fases de
del manual. operación, por ejemplo: 1. Para la
Metas: Conseguir que cada firma de cheques se deberá
empleado cumpla con las establecer rangos para firmas
exigencias.
mancomunadas. 2. Los vales de
Indicadores: Numero de acciones
caja menor deberán ser
que hace cada empleado.
autorizadas por el gerente o jefe
Firma de las personas que se
de cada proceso. 3. Se debe
deleguen y que tengan la
anotar en la revisión de planillas
autoridad para operar en una
el cargo de los empleados a
cuenta. En las cuentas corrientes,
depósitos de cuentas de ahorros
debe haber como mínimo 2
4. Se debe cuadrar la planilla de
personas con firma el titular debe
salarios con sus respectivas
ser el Gerente y puede autorizar a
prestaciones sociales 5. Las
otra persona para que pueda
ordenes de compras deben estar
operar con esa cuenta, lo que le
debidamente autorizadas por el
permite sacar dinero, hacer
Gerente.
transferencias o firmar cheques
Metas: Se debe hacer cumplir las
con cargo a la entidad.
ocupaciones de cada empleado a
cargo.
 Indicadores: Numero de
actividades realizadas en la
semana.
No contar con Instaurar unos buenos canales de Garantizar el encadenamiento de
buenos información en todas las áreas de la cantidad de informes a
sistemas de la Pyme. presentar. Actividades: La Pyme
información Actividades: Establecer cuenta con sistemas de
documentación Soporte, en caso información contable digital, por
de pérdida o daño del sistema, lo que se hace necesario que
poder rápidamente ser recopilada, todas las operaciones queden
analizada, almacenada y debidamente documentadas que
entregada a los efectos de tomar servirá como soporte en las
decisiones que garanticen la evaluaciones de control interno
buena marcha de la Pyme.  contable: 1. Se deberá contar con
Metas: Alcanzar la efectiva una póliza de ingreso para las
comunicación con la información transacciones que representen
que se debe reportar cualquier una entrada de recursos en
tipo de información en la Pyme. efectivo. 2. Póliza de Egreso, este
Indicadores: Contar con 2 proceso se utiliza cuando
canales de información para la represente una salida de efectivo
Pyme. 3. Cada póliza deberá estar
soportada con la documentación
comprobatoria correspondiente.
Metas: Obtener que la
información sea clara, precisa y
veraz para cada uno de los
procesos de la Pyme.
Indicadores: Cantidad de
información y el tiempo de
reporte de la información dentro
de los tiempos establecidos.
Falta de Elaborar un cronograma de Formalizar Capacitaciones para
enfoque capacitaciones para cada una de toda la Pyme en cuanto a la
las áreas de la Pyme, dándoles a documentación de cada área y
conocer Misión, Visión, políticas deberá contar con los formularios
y las metas de la Pyme para que adecuados para documentar las
ayuden a darle cumplimiento. operaciones contables, como, por
Actividades: Formularios y ejemplo, así: Actividades: 1. Se
documentación para utilizar en elaborará un formato para la
capacitación. revisión de las planillas y cuadre
Metas: Alcanzar a cumplir con de estas con notas de cargo del
las finalidades de la capacitación. banco para un mejor control de
Indicadores: Cada vez que se los registros 2. Se deberá llevar
termine una capacitación, se un control de las provisiones
tomará evaluación y se hará laborales en relación a los
registro de la cantidad de personas registros contables con lo
capacitadas, hasta completar todas realmente pagado. 3. Se llevará
las áreas de la Pyme. un control de los equipos o
maquinaria que la Pyme obtenga.
Metas: Lograr la capacitación de
todas las áreas de la Pyme.
Indicadores: Cantidad de
personas capacitadas.
Falta de Certificar que exista el mayor Lograr que el Capital sea muy
dinero/capital aprovechamiento en todas las bien aprovechado, logrando que
áreas de la Pyme especialmente se pueda abrir mercados de venta
en las que tienen que ver con la en efectivo para poder tener flujo
producción. de caja.
Actividades: Ejecutar Actividades: La Pyme deberá
rápidamente el cobro de cartera, considerar la importancia y el
para que exista flujo de efectivo. grado de confianza de los
Metas: Desarrollar métodos de controles a implementar, como,
cobro persuasivo para lograr por ejemplo: 1. Los reportes de
efectividad en la cartera. cuentas por cobrar y cuentas por
 Indicadores: Cantidad de cobros pagar deberán ser lo
efectivos Vs. Cobros persuasivos. suficientemente confiables y
deberán ser presentados
semanalmente. 2. Las
integraciones de las cuentas de
los estados financieros deberán
serlo suficientemente claras y
comprensibles.
Metas: Realizar la
implementación efectiva de
ventas a contado.
Indicadores: Evaluar las
políticas del capital, con el
efectivo recibido.

Mala selección Elaborar una acertada evaluación Establecer un manual de

de personal de conocimientos al ingreso de la funciones para cada área de la
Pyme. Pyme.
Actividades: Sobre los hallazgos Actividades: Para la evaluación
de mayor relevancia se deberá de los distintos procesos del
realizar un informe especial para sistema de control interno, se
su respectivo análisis y realizará un informe de cada una
seguimiento de superación. de las áreas operacionales 1. Se
Se deberá contar con un programa elaborarán el respectivo informe
de seguimiento para superar cada por cada una de las áreas
una de las deficiencias, operacionales, los que deberán
encontradas en el personal ya contener la suficiente
existente. información comprobatoria sobre
Meta: Lograr que las personas sus actividades. 2. Para cada una
con las que cuenta la Pyme sea el de las áreas se deberá contar con
idóneo en cada una de sus áreas. un programa específico de los
Indicadores: El conocimiento controles internos contables. 3.
 debe ser evaluado y con este Los informes sobre las
constatar que si tienen evaluaciones de las diferentes
conocimiento de la Pyme. áreas serán entregados al Comité
de Cumplimiento del control
interno contable. 4. Sobre los
hallazgos de mayor relevancia de
deberá realizar un informe
especial para su respectivo
análisis y seguimiento de
superación.

Meta: Con las estrategias

establecidas llevar la marca hacer
reconocida en el mercado por sus
ventas y la calidad de sus
procesos de producción,
administrativo y comercial.

Indicadores: Por medio de un

programa de seguimiento para
superar cada una de las
deficiencias.

Componente 4. Información y comunicación

Factor Periodicidad Datos numéricos Información Alcance

mínima
Fallas en los Semanal Dar cumplimiento Responsabiliza Asegurar y
controles a cada uno de los r a las personas mantener el
internos. planes de acción. encargadas del control
Dar cumplimiento proceso. semanal de
a lo establecido en caja y bancos.
 los manuales.
No contar con Mensual Establecer Canal o Calificación y Mantener
buenos canales de cuantificación actualizados
sistemas de comunicación además de la los sistemas y
información asertivos. protección de determinar si
Conservar datos la información hay necesidad
efectivos y de los sistemas de cambio.
actualizados para de la Pyme
que en el momento para su
que sean valoración por
consultados sean un experto. 
efectivos en la
toma de
decisiones.

Falta de Mensual Revisión de la Quien la La

enfoque documentación que elabora, información
se maneja si está cuantas debe ser con
acorde con lo que versiones hay y veracidad,
se necesita en el si se pueden oportunidad
momento.  ajustar. confiabilidad
Revisiones al y
cierre de cada mes transparencia
para verificar el en la
cumplimiento de información
las políticas, de las tanto
metas, de los financiera
objetivos, etc. como no
financiera.
Mala gestión Mensual  Realizar Obligaciones Prevenir la
financiera en comparativos de de ocurrencia de
materia de las diferentes fiscalización, riesgos
endeudamiento obligaciones y legislación y innecesarios.
y liquidez. pagos de la contables.
entidad.
Establecer
mecanismos de
seguimiento a los
estados financieros
para verificar su
estado de liquidez.
Mala selección Cada vez que Vacantes, Listado con los Minimizar el
de personal se inicie un Rotación, mínimos impacto de las
proceso de Movilidad Interna. requerimientos consecuencias
selección. Control y de de los riesgos.
evaluación de las contratación.
capacitaciones.

Componente 5. Supervisión

FACTOR MECANISMOS DE ALARMA METAS DE

CUMPLIMIENTO

Excesivas La Pyme tiene que analizar Lograr que la Pyme

inversiones en conjuntamente la tendencia de la maneje un indicador del
inversión de activo fijo, con la 50% de Flujo de Efectivo.
activos fijos tendencia de las ventas o la
Mantener el 15% del valor
tendencia de los costos de lo
vendido y con la tendencia del estimado para la
capital contable, durante cierto depreciación en el
tiempo de consideración.
desgaste de sus activos.

Fallas en controles Deben realizar periódicamente Mantener por debajo del

60% el estado de control y
 internos controles. procesos internos de la
Pyme.

El incumplimiento Dentro de las PYME se debe tener Lograr que la Pyme

liso y llano de las en cuenta el personal para evidenciar encuentre una variación
obligaciones el funcionamiento del Control superior al 0.5% respecto
impositivas y interno. a la provisión fijada.
laborales

CONCLUSIONES

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que

tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtención de tres
objetivos principales: a) la obtención de información financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es importante que funcione
adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo correcto de los bienes,
funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación
confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.

Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos, por su aplicación:
Aplicables a la estructura orgánica, Aplicables a los procesos de sistemas y Aplicables a la
administración de personal.

Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control, Proceso de

evaluación del riesgo, El sistema de información contable, Actividades de control,
Monitoreo de los controles. Los cuales son útiles para que el control interno funcione
apropiadamente.

Dentro de la cultura organizacional de las Pymes es muy difícil que la administración, las
juntas directivas o los propietarios de estas tenga destinado un rubro para la
implementación de un modelo de control interno, muchas veces porque se tiene la
concepción de que son muy costosos y además porque se desconoce de los beneficios que
puede traer como son las ventajas competitivas frente a las demás Pymes que se puedan
encontrar en el mercado, el mejoramiento en cada área asegurando que sean más eficientes,
confiables y oportunas donde se implementa el control interno haciendo que se puedan
cumplir con las metas y objetivos propuestos por la PYME.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

Javier Castañeda. (2016). Gestión, Administración de Riesgos y modelos de control

interno. En J.

Castañeda, Gestión, Administración de Riesgos y modelos de control

interno (pág. 5). Bogotá: Fundación Universitaria del Área Andina.

https://www.ofstlaxcala.gob.mx/doc/material/27.pdf. (s.f.).

Laski, Julián Pablo. El control interno como estrategia de aprendizaje organizacional: El

Modelo COSO y sus alcances en América Latina.

AUDITOOL. Beneficios obtenidos al fortalecer el control interno y mejorar los

planes de gestión de riesgos [En línea]. Bogotá: Red global de conocimientos de

auditoria [citado 19 de septiembre, 2018] Disponible en internet: < URL:

https://www.auditool.org/blog/control-interno/5437-beneficios-obtenidos-alfortalecer-el-
control-interno-y-mejorar-los-planes-de-gestion-de-riesgos >.