Elaboración de Estados Financieros

SEMANA 1
Estados Financieros (Esquema General
de los EEFF)
PROHIBIDO EL USO DE TELEFONOS CELULES DURANTE LAS HORAS DE CLASE
Elaboración de Estados Financieros

OBJETIVO DE LA ASIGNATURA

I. La asignatura de elaboración de estados financieros permitirá al alumno obtener

el conocimiento sobre la:
I. preparación de estados financieros de propósito general, principalmente de
entidades comerciales, así como
II. tomar conocimiento de las exigencias de alcance internacional contenidas
en las normas internacionales de información financiera vigentes sobre el
tema de elaboración estados financieros.
Elaboración de Estados Financieros

¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD FINANCIERA?

Comparémoslo con una fábrica de bienes

 EN LA ELABORACIÓN DE CERVEZA
Hay 3 fases bien definidas:
ENTRADA
FABRICACIÓN SALIDA
Materia prima directa

Cebada Agua

Mano de obra directa

Sueldos Gratificaciones

Gastos de fabricación
Energía eléctrica Maquinarias
 EN LA ELABORACIÓN DE CERVEZA
Hay 3 fases bien definidas:
ENTRADA
FABRICACIÓN SALIDA
Materia prima directa

Cebada Agua
SI SE INCLUYEN
CANTIDADES DE QUE
Mano de obra directa CALIDAD
MALOGRADAS O SERA
Sueldos Gratificaciones EL PRODUCTO
EN CANTIDADES
EQUIVOCADAS
Gastos de fabricación
Energía eléctrica Maquinarias
 LA CONTABILIDAD FINANCIERA ES UNA FÁBRICA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

ENTRADA PROCESAMIENTO SALIDA

Se
convierten
lenguaje • Activo
contable

•Transacciones
•Hechos
•Transacciones Se
•Eventos convierten • Pasivo REPORTES
•Hechos lenguaje
•Eventos contable • Patrimonio FINANCIEROS

Se
convierten • Ingreso
lenguaje
contable • Gasto
 LOS REPORTES FINANCIEROS BASICOS SON:

JUEGO DE
ESTADOS
FINANCIEROS

¿Quién es el responsable?

La gerencia de la empresa tiene:

 La responsabilidad principal
por la preparación y
presentación de los estados
financieros.

PERÚ: la responsabilidad está

señalada en los artículos 190º y
221º de la Ley 26887 Ley
General de Sociedades.
 Elaboración de Estados Financieros

PRINCIPIO BASICO DE REGISTRO Y PRESENTACION:

PARTIDA DOBLE
 QUE SE ENTIENDE POR PARTIDA DOBLE:
ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Conozcamos los reportes
financieros de:
COMPROMISO TOTAL DE LA ENTIDAD
 Elaboración de Estados Financieros

ANALICEMOS COMO FUNCIONA LA FABRICA DE INFORMACION

CONTABLE
 QUE HACEN LOS NEGOCIOS

Se
constituyen
Compran
Pagan
bienes y
utilidades
servicios

Venden
Contratan
bienes y
personal
servicios

Usan Invierten
edificios, en la bolsa
maquinarias de valores

Cobran a sus Pagan sus

clientes obligaciones
 LAS ACTIVIDADES U
OPERACIONES QUE
REALIZAN SE
CARACTERIZAN
PORQUE:

ESTÁN BAJO CONTROL DE

QUIENES DIRIGEN O LO
GERENCIAN EL NEGOCIO
 ESTAS ACTIVIDADES
U OPERACIONES
QUE REALIZAN LOS
NEGOCIOS:

Para poder ser

(*) Contabilizados: Registrados, CONTABILIDAD
medidos y presentados. reconocidos (*) FINANCIERA
por la

Deben cumplir 3
requisitos

1. Que hayan ocurrido.

2. Que puedan ser medidos en términos monetarios (S/.; US $)
3. Que sean LICITOS.
ADEMÁS, LOS NEGOCIOS
SON AFECTADOS POR

Para poder ser

reconocidos (*) CONTABILIDAD
por la FINANCIERA

Deben cumplir 2
requisitos

CUYA OCURRENCIA ESTÁ FUERA DEL 1. Que hayan ocurrido.

CONTROL DE LOS EMPRESARIOS 2. Que sus efectos económicos
puedan ser medidos en
términos monetarios (S/.;
US $)
Elaboración de Estados Financieros

EJERCICIOS
 Identifique si las siguientes operaciones se deben contabilizar:
1) La compra al crédito de un terreno para construir la fabrica. SI NO

2) La pérdida de dinero como consecuencia de un asalto al

SI NO
negocio.
3) El uso de las maquinarias para fabricar bienes. SI NO

4) La remuneración (sueldo) del gerente de marketing de la

SI NO
empresa.
5) La inteligencia de los trabajadores del negocio. SI NO

6) El nombre de la empresa. SI NO

7) Una donación recibida de un tercero. SI NO

8) La venta de un vehículo del negocio SI NO

9) Los intereses devengados de un préstamo obtenido SI NO

10) ………………………………… SI NO
Elaboración de Estados Financieros

HIPOTESIS O POSTULADO FUNDAMENTAL:

EMPRESA EN MARCHA
 4.1 NEGOCIO EN MARCHA:

Los estados financieros se preparan

NEGOCIO EN MARCHA
normalmente bajo el supuesto de que una
entidad:
• está en funcionamiento, y
• continuará su actividad dentro del futuro
previsible.
Por lo tanto, se supone que la entidad no
Empresa en MARCHA o
FUNCIONAMIENTO tiene la intención ni la necesidad de liquidar o
recortar de forma importante la escala de sus
operaciones; si tal intención o necesidad
existiera, los estados financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente, en
cuyo caso dicha base debería revelarse.
Elaboración de Estados Financieros

CRITERIO BASICO DE RECONOCIMIENTO:

DEVENGADO
OB17 La contabilidad de acumulación (o devengo)

BASE DE ACUMULACIÓN
DEVENGO

Registro e información de los efectos de las

transacciones y otros sucesos y circunstancias
en el periodo en el que ocurren
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EJERCICIOS
Según el criterio del DEVENGADO en que fecha se debe reconocer la siguiente operación
de compra de mercaderia:

La empresa ONE DAY S.A.:

a) 23/DIC/2014 emite una orden de compra a favor de LEVO S.A.
b) 26/DIC/2014 entrega la orden de compra.
c) 30/DIC/2014 recibe los bienes en almacén con Guía de remisión 001-4567
por un valor de venta de S/. 46,000
d) 04/ENE/2015 recibe la factura 001-9873 por S/ 46,000 mas IGV
e) 10/ENE/2015 cancela (paga) la factura.
 CUMPLIDOS LOS REQUISITOS:
• Que haya ocurrido.
• Que puedan ser medidos en términos económicos (S/.; US $)
• Que sean LICITOS

CONTABILIDAD
FINANCIERA

Deben ser convertidos o

¿Qué hacer para que los eventos
expresados en
ingresen al SISTEMA CONTABLE?
LENGUAJE CONTABLE
Que significa determinar si han
originado:
Activos Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio

PROCESO CONTABLE
Elaboración de Estados Financieros

LENGUAJE CONTABLE BASICO

“ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS”
ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: Miden la Situación Financiera del negocio
DEFINICION DE ACTIVO
DEFINICION DE ACTIVO

ACTIVOS:
1. son recursos
económicos
presentes:

Significa que
“existen” y que
pueden ser:
• Tangibles, o
• Intangibles
DEFINICION DE ACTIVO

2. Es consecuencia
de transacciones o
sucesos que han
ocurrido.

• Compra.
• Fabricación.
• Donación
recibida.
• Etc.
DEFINICION DE ACTIVO
3. Tienen la
capacidad de
generar
“beneficios
económicos” que
la empresa espera
obtenerlos en el
futuro.

• capaz de producir
entradas en efectivo
o reducir salidas de
efectivo,
directamente o
indirectamente, solo
o juntos con otros
recursos económicos.
DEFINICION DE ACTIVO 4. La forma y
oportunidad de
obtener los
beneficios están
bajo control de la
entidad

Significa que la entidad que lo

posee tiene un derecho u otro
acceso que los otros no tienen,
es decir, tiene acceso a:
• Usarlo
• Venderlo
• Arrendarlo
• Donarlo
Elaboración de Estados Financieros

EJERCICIOS
Identifique si los siguientes conceptos representan ACTIVOS que deben ser reconocidos por un negocio:

SI NO
1) Dinero proveniente de las ventas en poder del negocio.
2) Un perro buldog adquirido para seguridad del negocio. SI NO

3) Un terreno donado por uno de los dueños del negocio para construir la
SI NO
fabrica.
4) Para un Centro Medico Veterinario, perros adquiridos para su venta.
SI NO
5) La inteligencia de los trabajadores del negocio.
6) La marca royal adquirida a un tercero para identificar los chocolates que
SI NO
venderá el negocio.
7) Acciones de otro negocio adquirido a través de la Bolsa de Valores. SI NO

8) Dinero del negocio prestado a los trabajadores del negocio. SI NO

9) Medicinas en el almacén para ser entregadas como muestra medica. SI NO

10) Alquiler del local donde funciona el negocio, pagado por adelantado. SI NO

11) ……………. ……………………………………………………………………………………….. SI NO

Elaboración de Estados Financieros

PASIVO
 DEFINICION DE PASIVO
1) Es una obligación PRESENTE:
• Significa que ya el negocio
asumió una obligación de
cumplir un compromiso a futuro,
como por ejemplo:
• Devolver una suma de
dinero recibido en condición
de préstamo.
• Cancelar una demanda
judicial.
 DEFINICION DE PASIVO

2) Que es consecuencia de
transacciones o sucesos
que han ocurrido, como
por ejemplo:
• Compras de bienes al
crédito.
• Acuerdo de entrega de
utilidades a los dueños
del negocio.
• Acuerdo de pago de
remuneraciones al
personal del negocio.
 DEFINICION DE PASIVO

3) De cuya cancelación se espera

que resulte una salida de
recursos ligados a “beneficios
económicos”.

• Es decir, se van a entregar

principalmente activos.
Elaboración de Estados Financieros

EJERCICIOS
Identifique si los siguientes conceptos representan PASIVOS que deben ser reconocidos por un negocio:

1) Compromiso por haber recibido bienes hoy a cambio de entregar SI NO

dinero en el futuro.
2) Acuerdo de entregar utilidades a los dueños del negocio. SI NO

3) Un pedido a un proveedor para que entregue en un futuro cercano,

SI NO
bienes para el negocio.
4) Acuerdo de devolver dinero recibido de un banco o entidad financiera. SI NO

5) El compromiso de pagar servicios de limpieza aun no recibidos. SI NO

6) Compromiso asumido de reparar bienes vendidos que presenten

SI NO
desperfectos durante el periodo de garantía.
7) Dinero recibido de clientes con el compromiso de venderles bienes en 7
SI NO
días.
8) Dinero recibido en condición de préstamo SI NO

9) …………… SI NO
Elaboración de Estados Financieros

PATRIMONIO
ACTIVO menos PASIVO
1) Representa:
• Los aportes de los dueños al negocio.
• Los rendimientos generados por el negocio, aun no
retirados por los dueños.
Patrimonio

Se muestra o presenta sub clasificado:

• Capital Social
• Capital Adicional
• Excedente de Revaluación
• Reservas
• Resultados Acumulados

El importe depende de la medición de activos y pasivos

Elaboración de Estados Financieros

INGRESOS y
GASTOS
Elaboración de Estados Financieros

EJERCICIOS
 Identifique si los siguientes conceptos representan INGRESOS o GASTOS

1) Un inmueble recibido como aporte de uno de los dueños del negocio. IN GA

2) Las mercaderías del negocio vendidas a terceros. IN GA

3) Las remuneraciones del personal de ventas del negocio. IN GA

IN GA
4) La compra de perros para seguridad del negocio.
IN GA
5) Los seguros de los vehículos del negocio.

6) El combustible para los vehículos en uso por parte del negocio. IN GA

7) La compra de una marca para distinguir los productos que se

IN GA

comercializaran.
IN GA
8) La depreciación de los equipos del área de contabilidad.

9) El importe recibido por la venta al contado de una maquinaria usada. IN GA

10) Los alquileres cobrados por adelantado. IN GA

IN GA
11) Los alquileres cobrados por adelantado que ya se devengaron.
 Activos Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio

PROCESO
CONTABLE
En un sistema manual o
computarizado
GENERA

LIBROS o REGISTROS AUXILIARES

REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….

DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS
 REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….
DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS

LA INFORMACION SE CENTRALIZA (traslada)

LIBRO
DIARIO

LIBRO
MAYOR
 BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:

Partidas Sumas Saldos Situación financiera Resultados

Pasivo y
Debe Haber Debe Haber Activo Patrimonio Gastos Ingresos
Efectivo 200,000 53,498 146,502 146,502
Maquinarias 120,000 0 120,000 120,000
Inmueble 300,000 0 300,000 300,000
Capital 0 620,000 620,000 620,000
Mercaderías 200,000 150,000 50,000 50,000
IGV por recuperar 40,698 0 40,698 40,698

Cuentas por pagar comerciales 47,200 236,000 188,800 188,800

Cuentas por cobrar comerciales 230,100 0 230,100 230,100

IGV por pagar 0 35,100 35,100 35,100
Cuentas por pagar 5,000 45,500 40,500 40,500
Unidades de transporte 20,000 0 20,000 20,000
Ventas 0 195,000 195,000 195,000
Costo de ventas 150,000 0 150,000 150,000
Gastos servicios públicos 16,000 0 16,000 16,000
Gastos de publicidad 5,000 0 5,000 5,000
Gastos de combustible 1,100 0 1,100 1,100
TOTAL 1´335,098 1´335,098 1´079,400 1´079,400 907,300 884,400 172,100 195,000
Utilidad del periodo 22,900 22,900
907,300 907,300 195,000 195,000
 BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:

Se le realizan
MEJORAS

• No se registran en libros
ESTADOS
• Sirven para cumplir con las reglas de
FINANCIEROS presentación
• Deben constar en papeles de trabajo
del contador
 Para que en todo el proceso se apliquen los
mismos criterios contables, existen PCGA
Activos Ingresos contenidos en las
Pasivos Gastos
Patrimonio
IFRS - NIIF

PROCESO Manual
CONTABLE Computarizado

LIBRO
DIARIO ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÒN
ESTADOS
FINANCIEROS

LIBRO • No se registran en libros

MAYOR BALANCE • Sirven para cumplir con las reglas de
DE presentación
COMPROBACIÒN • Deben constar en papeles de trabajo
del contador
 LOS REPORTES FINANCIEROS BASICOS SON:

JUEGO DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Elaboración de Estados Financieros

64
Elaboración de Estados Financieros

Gracias

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