DOCENTE:

DR. CPC OMAR JUSTINIANO MELGAREJO AGÜERO

DEFINICION

Es un libro que permite mostrar el movimiento en

efectivo, en el se registran todas las operaciones al
contado que realiza la empresa, es decir anotaciones
de ingresos o egresos por las múltiples y variadas
transacciones que incurre la empresa en el desarrollo
del giro del negocio, constituido por una serie de
procedimientos bien establecidos con el propósito de
monitorear todas las acciones de la empresa, que
puedan afectar el manejo del efectivo, estos
procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los
activos.
Tiene como objetivo fundamental controlar los ingresos y
egresos de dinero
Cada operación que realiza la empresa debe estar
debidamente sustentada por un documento fuente , que
tendrá las firmas de las personas que intervinieron según el
caso , los objetivos de este libro son
•Reflejar el movimiento en efectivo de pagos y cobros
•Mostrar los saldos en efectivo durante un mes
•Salvaguardar los activos disponibles, garantizando la
exactitud y confiabilidad de los registros.
•Registrar las entradas de dinero, por concepto de ventas
al contado y cobros efectuados, etc.
•Registrar las salidas por compras y pagos realizados, etc.
•Llevar el control de la disponibilidad de fondos.
•En el se registra todas las operaciones cuyo origen ha sido, el
movimiento de dinero, que puede ser a través del efectivo o de
cheques y otros valores.

•Permite conocer la disponibilidad de efectivo.

•Cada fin de mes se obtiene información sobre los saldos en

efectivo

•Permite centralizar los cobros y pagos en el libro diario en un

solo asiento respectivamente
• Impuesto a la renta (art.65).-los perceptores de rentas
de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un
Registro de ventas, un registro de compras y libro diario
de formato simplificado de acuerdo con las normas sobre
la materia.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría
obligados a llevar contabilidad completa.(incluye libro caja
y bancos).

• Ley del notariado. Decreto ley N.26002.(art. 112 a 116).-

El notario certificara la apertura de libros y hojas sueltas
de actas, de contabilidad, y otros que la ley señale.
• Resolución de superintendencia N.234-2006/SUNAT.(art.12)
Contabilidad completa
Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del articulo 65.de la
ley del impuesto a la renta , los libros y registros que integran
la contabilidad completa son los siguientes:

a. LIBRO CAJA Y BANCOS

b. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
c. LIBRO DIARIO
d. LIBRO MAYOR
e. REGISTRO DE COMPRAS
f. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
• Resolución de superintendencia N.234-
2006/SUNAT.(art.8)
Los plazos máximos de atraso del LIBRO CAJA Y
BANCOS vinculados a asuntos tributarios se rigen por lo
dispuesto en el anexo 2.
Tres (3)meses, desde el primer día del mes siguiente a
aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con
el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo.

• Texto único ordenado del código tributario D.S. N135-99-

EFarticulo 175,-Infracciones relacionadas con la obligación
de llevar libros y registros.
a) FORMATO 1.1:”LIBRO CAJA Y BANCOS_DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO.

Información mínima :
1) Numero correlativo del registro o código único de la operación.
2) Fecha de la operación
3) Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza.
Cuando se trate de saldos, inicial o final, debe indicarse en esta columna.
4) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es
(son) el origen o destino de la operación, según el plan de cuentas utilizado,
tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
5) Saldos y movimientos.
a)saldos deudor, de ser el caso
b)saldo acreedor, de ser el caso.
6) Totales
Numeral 1.3 del art.13 de la resolución de superintendencia N234-
2006/SUNAT.
El libro caja y bancos forma parte de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios deberán contener, según el articulo 13 de la resolución
234_2006/SUNAT, adicionalmente a lo establecido en el articulo 6,
determinada información, y de ser el caso, estarán integrados por formatos,
de acuerdo a lo señalado a continuación:

1.1 En este libro se debe registrar diariamente toda la información,

proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En el caso que el contribuyente lleve sus libros o registros utilizando
hojas sueltas o continuas, se encontrara exceptuado de llevar el libro caja
y bancos siempre que su información se encuentre contenida en el libro
mayor.
1.2 Estará integrado por los siguientes formatos.

A)FORMATO 1.1” LIBRO CAJA Y BANCOS_DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”.
 B) FORMATO 1.2”LIBRO CAJA Y BANCOS_DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”.

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL.

Numero Fecha de Descripción CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS

correlativo la de la ASOCIADA
del operación operación
registro o
código Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
único de
la
operación.

TOTALES
El libro caja consta de foliación simple de doble columna bien definidas:
en el lado izquierdo el Deudor y en el lado derecho el acreedor. En el
DEUDOR se registra los ingresos en efectivo o cobranzas y en el
ACREEDOR se registra los egresos o pagos en efectivo .Este formato
cuenta con espacios o columnas especiales para hacer las anotaciones
como: la fecha, cuentas que intervienen, cantidades, numero de
documentos fuente, explicación y para cualquier otra anotación que sea
de utilidad para la empresa.
FORMATO1.11”LIBRO CAJA Y BANCOS.DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DEL EFECTIVO”

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL.

Numero Fecha de Descripcion CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS

correlativo la de la ASOCIADA
del operación operación
registro o
código Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
único de
la
operación.

TOTALES

DEUDOR
ACREEDOR
Por los
Por los
ingresos o
egresos o
cobranzas.
pagos
Los comprobantes de caja conocidos como los documentos fuentes, que
acreditan, sustentan y respaldan los hechos económicos efectuados por la
empresa en un determinado ejercicio contable. Los documentos fuentes
sustentan el movimiento de caja en forma detallada y cronológica.

Los DOCUMENTOS FUENTES, constituyen la base fundamental de toda

anotación contable, en el libro caja, y dan origen a los asientos; y sus registros
por efectos de los hechos económicos sirve de guía para la evaluación de la
eficiencia operacional que el negocio logra efectuar en efectivo durante un
periodo, facilita la información en la teneduría financiera, a su vez deja
constancia, como elemento probatorio en la exposición final ante los socios, el
estado y terceros. Los DOCUMENTOS FUENTES expresan de acuerdo a una
correcta ordenación todas las actividades que fueron plasmadas en un
ejercicio contable para verificar, constatar y sustentar correctamente la
rotación en efectivo.
Cada documento fuente normalmente será un registro aplicando los principios
generales del procedimiento contable.
Mediante el proceso de documentación, se puede sistematizar los
procedimientos y las relaciones entre los integrantes de la organización que es
primordial y ha de ser objeto de un adecuado estudio.

Se apertura el libro caja registrando como saldo DEUDOR acompañando en la

descripción la frase “saldo inicial” y su importe en la última columna, llamado “
columna de SALDO “. Cuando en un inventario no hay saldo inicial, la primera
anotación o sea el de apertura de caja, se hará con el producto de algún cobro o
de la entrega de efectivo del propietario o de un accionista.
FORMATO1.11”LIBRO CAJA Y BANCOS.DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL.

Numero Fecha de la Descripción CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS

correlativo operación de la ASOCIADA
del operación
registro o
código Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
único de
la
operación.
1 01/01/2014 Saldo 1011 Caja soles 3,000.00
inicial 3000.00

TOTALES

Se apertura el libro
caja con el registro
del saldo inicial como
saldo DEUDOR.
 METODOS PARA REGISTRAR
DIRECTO
Es cuando se registra las operaciones, sin anotar el asiento de compromiso de las
compras, ventas, o gastos o ingresos. Es decir, los pagos y cobros se registran
directamente en el libro
INDIRECTO O DE PROVISION
Consiste en registrar en primer lugar los asientos de compromiso que podría centralizarse
en el diario de los libros auxiliares: compras, ventas,etc., luego registrar en el libro caja
los pagos y cobros de los compromisos, generalmente representado en el elemento 1 y
elemento 4.

El método indirecto es más recomendable para uso de la gran

mayoría de empresas, por su amplia información, a través de las
subcuentas.
 En el momento de registrar las operaciones en caja, podemos encontrarnos
cuatro forma de registrar en el libro caja:

• Primera forma ; registro simples

• Segunda forma; registro doble
•Tercera forma; registro diario/caja y,
•Cuarta forma; registro complementarios

La divisionaria 101 CAJA. Representa al libro caja, registran los movimientos en

efectivo, manifiesta y personifica los motivos de pagos y cobros respectivamente.
Primera forma: registro simples.
Esto ocurre cuando se registran de frente los ingresos o egresos, siendo
necesario un solo registro, ejemplo;

• Cobro o pago de facturas de un cliente

• Retiro (giro de cheque) y deposito de dinero del banco;
• Otorgamos y recibimos prestamos.
Caso N.0082 PRIMERA FORMA; REGISTRO SIMPLES
02 de enero 200x:cobramos factura N 001-0025 s/100.00 en efectivo
LIBRO CAJA.

FORMATO1.11”LIBRO CAJA Y BANCOS.DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL.

Numero Fecha de la Descripcion CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS

correlativo operación de la ASOCIADA
del operación
registro o
código Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
único de
la
operación.
1 01/01/2014 Saldo 3000.00
inicial
2 02/01/2014 Cobro 121 Facturas por 100.00 3100.00
factura cobrar

TOTALES
SEGUNDA FORMA ; REGISTRO DOBLE
Esta forma se presenta cuando los pagos o cobros se realizan mediante movimiento
de cuenta corriente ejemplo;
Cuando pagamos con cheque, efectuamos el doble registro, en este caso, primero, al
girar el cheque lo ingresamos en el Debe de caja, como si se tratara de efectivo
recaudado, segundo, cancelamos las obligaciones o compromisos que,
inmediatamente anotamos la salida del efectivo en el haber de caja, en el momento
que se produce el egreso
 CASO N. 0083 REGISTRO DOBLE
Pagamos factura n.001-0505por S/300.00 con cheque.

LIBRO CAJA
FORMATO 1.1:”LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
PERIODO:
RUC:
APÈLLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
Numero Fecha de la Descripción CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
correlativo operación de la
del registro operación
o código
único de la Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
operación.

1 01/01/2014 Saldo inicial 3000.00

2 02/01/2014 Emisión del 104 Cuenta Corriente 300.00 3300.00

cheque
3 02/01/2014 Pago de la 421 Facturas por 300.00 3000.00
Fact. pagar
Con cheque.
TOTALES 300.00 300.00
TERCERA FORMA ; REGISTRO DIARIO/CAJA/DIARIO
Consiste en registrar en primer lugar los asientos contables en el libro diario, ya sean
compras, ventas, entre otros. En segundo lugar registrar la cancelación y/o cobro en
el libro caja, finalmente la centralización en el libro diario.
LIBRO DIARIO.

FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO

PERIODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN LA OPERACION MOVIMIENTO
NUMERO GLOSA CODIG
CORRELAT O O DEL
IVO DEL DESCR LIBRO NUMERO
ASIENTO O FECHA DE IPCION O NUMERO DEL
CODIGO LA DE LA REGIST CORRELATI DOCUMENT
UNICO DE OPERACION OPERA RO VO O CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
LA CION SUSTENTAT
OPERACIO ORIO
N
COMPRA
1 02/01/14 Compra 3 1 601 mercaderías 100.00
de
mercad
erías
40111 Igv- cta propia 18.00

421 Facturas por pagar 118.00

DESTINO
2 02/01/14 Ingreso 1 1 201 Mercaderías 100.00
merca
al Alm.
611 Variación de existencias 100.00
LIBRO CAJA
FORMATO 1.1:”LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
PERIODO:
RUC:
APÈLLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

Numero Fecha de la Descripción CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

correlativo operación de la
del registro operación
o código
único de la Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
operación.

1 01/01/2014 Saldo inicial 3000.00

3 02/01/2014 Pago de la 421 Facturas por 118.00 2882.00

Fact. pagar
En efectivo.
 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN LA OPERACION MOVIMIENTO
NUMERO GLOSA CODIG
CORRELAT O O DEL
IVO DEL DESCR LIBRO NUMERO
ASIENTO O FECHA DE IPCION O NUMERO DEL
CODIGO LA DE LA REGIST CORRELATI DOCUMENT
UNICO DE OPERACION OPERA RO VO O CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
LA CION SUSTENTAT
OPERACIO ORIO
N
COMPRA
1 02/01/14 Compra 3 1 601 mercaderías 100.00
de
mercad
erías
40111 Igv- cta propia 18.00

421 Facturas por pagar 118.00

DESTINO
2 02/01/14 Ingreso 1 1 201 Mercaderías 100.00
merca
al Alm.
611 Variación de existencias 100.00

PAGO
02/01/14 Pago 421 Factura por pagar 118.00
Fact.
En 101 Caja 118.00
efectivo
CUARTA FORMA ; REGISTRO COMPLEMENTARIO
POR EJEMPLO:
Cuando pagamos una obligación y obtenemos un descuento
Cuando le cobramos a un cliente y le cargamos intereses por retraso en el pago
LIBRO CAJA
FORMATO 1.1:”LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
PERIODO:
RUC:
APÈLLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
Numero Fecha de la Descripción CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
correlativo operación de la
del registro operación
o código
único de la Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
operación.

1 01/01/2014 Saldo inicial 3000.00 3000.00

2 02/01/2014 Cobro de la 1211 Facturas por 500.00 3500.00

Fact. cobrar
3 02/01/2014 Cobro de 7791 Intereses 10.00 3510.00
Intereses
TOTAL 3510.00
La centralización de caja se efectúa caja fin de mes, después de
haber cerrado y resumido las cuentas en el libro caja, el mismo que
consiste en trasladar el movimiento mensual obtenido del resumen
de caja al libro diario, mediante asientos contables denominados
ASIENTOS DE CENTRALIZACION, el mismo que pueden hacerse
mediante dos maneras.

Primera manera,- la centralización se efectúa mediante dos asientos

contables:

• Por los ingresos, en este primer asiento la cuenta deudora 10 caja y banco
se carga, ya que ha recibido el dinero, abonando a todas las cuentas que
originaron el ingreso; y

• Por los egresos, en este asiento las partidas deudoras que han originado
los egresos se cargan, abonando a la cuenta 10 caja y banco ya que se ha
retirado el dinero.
 CASO N.0086 CENTRALIZACION

El 07 de enero de 2014 se realizó las siguientes

operaciones en el libro caja

a. Saldo inicial S/.700.00

b. cobramos en efectivo la factura N. 001-0130ª a
TERRIBLE SAC por la suma de S/300.00
c. pagamos en efectivo la factura N. 001-0145 a EVA
SAC por la suma de S/100.00
d. pagamos en efectivo préstamo según pagarè N.0689
al banco de crédito por el importe de S/150.00
LIBRO CAJA
FORMATO 1.1:”LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
PERIODO:
RUC:
APÈLLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
Numero Fecha de la Descripción de CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
correlativo operación la operación
del registro
o código
único de la Código Denominación Deudor Acreedor Saldo
operación.

1 01/01/2014 Saldo inicial 700.00 700.00

2 07/01/2014 Cobro de la 1211 Facturas por 300.00 1000.00

Fact. cobrar
3 07/01/2014 Pago de la 421 Facturas por 100.00 900.00
Fact. pagar
4 07/01/2014 Pago de 451 Préstamo 150.00 750.00
préstamo
TOTAL 1000.00 250.00
LIBRO DIARIO.

FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO

PERIODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN LA OPERACION MOVIMIENTO
NUMERO GLOSA O CODIGO
CORRELATI DESCRIPCIO DEL
VO DEL N DE LA LIBRO O NUMERO
ASIENTO O FECHA OPERACION REGISTR NUMERO DEL
CODIGO DE LA O CORRELA DOCUME
UNICO DE OPERAC TIVO NTO CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
LA ION SUSTENT
OPERACION ATORIO
Centralización
1 02/01/14 Centralizaci 1 1 101 Caja soles 300.00
ón
De ingresos 121 Facturas por cobrar 300.00

Centralizaci
ón
2 02/01/14 Centralizaci 1 1 421 Facturas por pagar 100.00
ón
De Egresos 451 Préstamo 150.00

101 Caja soles 250.00

TOTAL 550.00 550.00

 OPERACIONES QUE SE REGISTRAN

ANOTANDO SALDO DEUDOR ANOTANDO SALDO ACREEDOR

Hechos económicos Cuenta Hechos económicos Cuenta

Venta: compra:
Habituales 70 -habituales 60
No habituales 76 -no habituales 31,33,34
Ingresos(servicios) 75,76,77 gastos (servicios) 62,63,64,64,66,67
Documentos fuente: Documentos fuente:
Factura por cobrar 12,13 Factura por pagar 42,43
Diversos por cobrar 16,17 Diversos por pagar 40,41,45,46,47,48
Prestamo recibidos 44,45 Prestamo otorgados 14,16
Cobros de préstamo 14,16,17 pagos de préstamo 44,45
 OPERACIONES QUE SE REGISTRAN

En el DEBE se registra: las ventas al contado de los activos realizables

(existencias), los diversos cobros de activos exigibles (cuentas por cobrar), los
retiros de efectivo del banco, las devoluciones de compras cobradas en efectivo
y otros diversos ingresos, como las cobranzas de facturas en efectivo y los
depósitos de cheques girados.

En el HABER se registran las compras las compras al contado de los activos

realizables, las compras diversas, los pagos de pasivos exigibles, los pagos
diversos, los depósitos de dinero efectuados en la cuenta corriente del banco,
las devoluciones de ventas pagadas en efectivo y otros egresos, como los pagos
de recibos o facturas por el dinero egresado.
LIBRO CAJA.
FORMATO1.11”LIBRO CAJA Y BANCOS.DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL