LIBROS CONTABLES

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
PROFESOR: VICTOR HUGO AZA SARAVIA
 LIBROS CONTABLES

1. LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

2. REGISTRO DE COMPRAS
3. REGISTRO DE VENTAS
4. LIBRO CAJA Y BANCOS
5. LIBRO DIARIO
6. LIBRO MAYOR
7. BALANCE DE COMPROBACION
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LIBRO DIARIO
EL LIBRO DIARIO
 Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple,
donde se registran en orden cronológico todos los
hechos económicos de una empresa utilizando el
principio de la partida doble.

 Es la columna vertebral de todo sistema contable,

alrededor de él giran los diversos registros auxiliares,
teniendo luego como punto final su centralización en el
libro mismo.

 La anotación de un hecho económico en el libro Diario

se llama asiento; es decir en él se registran todas las
transacciones realizadas por una empresa, con la
finalidad de trasladar dicha información a otro libro
llamado MAYOR.
 OBJETIVOS DEL LIBRO DIARIO
 Registra los hechos económicos en forma de asientos
contables
 Anotar cronológicamente todas las operaciones
comerciales, según el orden que se efectuaron
 Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el
día en el cual se origino el documento fuente.
 Descripción detallada de los documentos fuentes;
comprobantes de pago.
 La totalidad de los movimientos debito y crédito de cada
cuenta.
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las
cuentas del mayor.
 Titulo o encabezamiento (Diario año…..”)
 Columna para anotar el día y mes de la operación registrada
 Columna para anotar el Código de las cuentas deudoras y
acreedoras que intervienen en la operación.
 Columna para registrar el nombre de las cuentas, subcuentas,
códigos de las subcuentas deudoras y acreedoras que
intervienen en la operación, también sirve para anotar la
explicación o glosa del registro.

Columna que sirve para anotar el numero del “folio del mayor”
cuando se pasan al libro mayor

Columna para registrar las cifras parciales de las sub cuentas
deudoras y acreedoras.

Columna para anotar las cantidades del debe (columna interna
o del debe)
 Columna para anotar las cantidades del haber (columna
externa o del haber).
ASIENTOS CONTABLES
es toda anotación o registro que se hace en
cualquier libro de contabilidad. Los asientos
son anotaciones registradas por el sistema
de partida doble y contienen entradas de
débito en una o más cuentas y crédito en
otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma
de los débitos sea igual a la suma de los
créditos.
FORMATO DEL LIBRO DIARIO
Datos de Cabecera:
 Denominación del libro
 Periodo o ejercicio al que corresponde la
información registrada.
 Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y
nombres, denominación y/o razón social.
 Si el libro es llevado en forma manual, los datos
de la cabecera bastará con incluir en el primer
folio de cada periodo. Si es llevado en forma
computarizada los datos de cabecera se
consignaran en todos los folios.
 Información mínima
 Numero correlativo del asiento contable o Código Único de la operación.
 Fecha de la operación
 Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada de ser el caso.
 Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma
manual, indicando:
 El código del libro o registro donde se registro (ver tabla 8)
 El numero correlativo del registro o código único de la operación según corresponda.
 Número del documento sustentatorio de ser el caso
 Cuenta contable indicando:
 Código de la cuenta contable desagregado de sub cuentas al nivel máximo de
dígitos utilizados, siendo el mínimo el dispuesto en el literal B del Art. 6 el cual
establece “Si las empresas optan por utilizar el Plan Contable General Empresarial,
el numero mínimo de dígitos a utilizarse es de 5”.
 Movimiento
 Debe y Haber
 Totales
 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
 Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT.
 Es un libro principal independiente del Libro
Diario General, consiste en registrar en forma
cronológica todas las operaciones que realiza
una empresa en el lapso de un determinado
periodo de tiempo. Dichas operaciones deben
estar en relación directa con el Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos
pertenecientes al negocio.
 FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

 Datos de Cabecera
 Denominación del Libro
 Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
 N° de RUC
 Apellidos y nombres, Denominación o razón social de la
empresa

 Requisitos Mínimos
 Numero correlativo o código único de la operación
 Fecha o periodo de la operación
 Glosa o descripción de la operación
 Registro de las cuentas de acuerdo a los ítems contables:
Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y cuentas por
funcion.
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
PERIODO:
RUC:
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
N°
CORRELA FECHA O GLOSA SALDO
TIVO O PERIODO O PATRIMO S
CODIGO DE LA DESCR ACTIVOS PASIVOS NIO GASTOS INGRE INTER
UNICO DE OPERACI IPCION NETO SOS MEDIA
LA ON DE LA RIOS
OPERACI OPERA DE
ON CION GESTI
ON
104 121 332 401 421 501 591 621 636 691 701

RESULTADO FINAL
LIBRO MAYOR
 EL LIBRO MAYOR
 Es un libro principal y obligatorio, que puede ser de
foliación doble o simple, y que recibe el movimiento del
Diario es el libro donde se registran todos los CARGOS O
DEBITOS y los ABONOS O CREDITOS de la cuenta
registrada en cada asiento.

 Permite conocer el movimiento y el saldo final de cada

una de las cuentas que han sido empleadas en el Diario.

 En la contabilidad manual tradicional se acostumbra

emplear foliación doble. En la contabilidad mecanizada y
en los formatos de la SUNAT, la foliación es simple.
 OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR
 Aperturar las cuentas deudoras y acreedoras
provenientes del Libro Diario
 Registrar mayorizando los valores de cada
cuenta tanto DEUDOR (DEBE) y ACREEDOR
(HABER)
 Registrar el movimiento analíticamente del
debito o crédito de cada cuenta.
 Este libro hace la labor de clasificación de los
datos que se tiene en el DIARIO.
 IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR

 Es importante porque agrupa y recopila las

cuentas, que deben llevar los
comerciantes para registrar el movimiento
mensual en forma sistemática. La
información que en él se encuentra
registrada se toma del LIBRO DIARIO
 RAYADO DEL LIBRO MAYOR
 ¿Recuerda el rayado “T” para controlar una
cuenta? Es un rayado de foliación doble.

 El rayado “T” es ideal para llevar el movimiento

de una sola cuenta. Permite ver al final de un
periodo, el total de sus cargos, el total de sus
abonos y su saldo que, como sabemos puede
ser saldo deudor, acreedor o cero.
 MAYORIZACIÓN

 Se llama así al proceso de trasladar la

información del Libro Diario al libro Mayor.
Todos los asientos del Diario deben ser
“mayorizados”.

 Es decir, su información debe ser trasladada al

Libro Mayor, distribuyéndola adecuadamente,
considerando que para cada cuenta habrá un
folio especifico del libro Mayor.
 LIBRO MAYOR FORMATO 6.1
 La SUNAT también emplea un rayado de doble columna, dándonos la
posibilidad de anotar el movimiento de cada cuenta en forma secuencial.
Para esto, el Código y/o la denominación de la cuenta contable lo
podremos consignar en una columna y no en el encabezado del rayado.
FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR
PERIODO
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

NUMERO
FECHA DE CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA CUENTA NOMBRE SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA DEL LIBRO
OPERACIÓN DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

(1) El contribuyente decidirá si lo lleva como título o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el numero correlativo no permita relacionar el origen de la operación
y/o documento de origen.
 BALANCE DE
COMPROBACION
 BALANCE DE COMPROBACION
 Es un cuadro con varias columnas, donde se anotan las cuentas que fueron
registradas en el Libro Mayor, tanto en el Debe (deudor) y Haber (acreedor).

 Es un clasificador de las cuentas que aparecen en los saldos, con el fin de

agrupar las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos y gastos, de ese
modo sirve como guía que facilita la formación de los asientos finales y de
cierre.

BALANCE DE COMPROBACION 201x

FOLIO SUMA DEL MAYOR SALDOS
MAYOR CODIGO CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

Los totales de estas dos columnas del DEBE Y HABER deben

coincidir con los totales de las dos columnas de Diario.
OBJETIVOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
 Resumir la información que el libro mayor da en detalle,
 Verificar la exactitud de los cargos y abonos
mayorizados,
 Preparar saldos al final del periodo contable, para
determinar los Estados Financieros
 Comprobar si los asientos están debidamente
registrados en cuanto a los principios de la partida
doble (no hay deudor sin acreedor)
 Exponer la comprobación d la totalidad de los asientos
anotados desde el principio del ejercicio hasta el final
del periodo contable.
 LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE
DE COMPROBACIÓN

 Columna de suma del mayor: representa la sumas del debe y

el haber del libro mayor, importes que prueban los cargos y
abonos asentados o registrados en el Libro Mayor son iguales,
demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas
que se han realizado en el Libro Mayor.

SUMA DEL MAYOR

DEBE HABER
 LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE
DE COMPROBACIÓN
 Columna de los saldos: representa la diferencia de las sumas del
Deudor y Acreedor tomados de las columnas de las sumas del
mayor, anotando de acuerdo a reglas por su propia naturaleza.
 Determinar los saldos sabemos que se halla por diferencia si el
importe del DEBE es superior al importe del HABER, el saldo es
DEUDOR y los colocamos en la columna correspondiente. Si el
importe del HABER es superior al importe del HABER el saldo es
acreedor y lo colocamos en la columna respectiva. Al final estas dos
columnas de saldos también deberán sumar igual entre si.

SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
  A este cuadro de cuatro columnas, durante mucho tiempo se le
llamo “Balance de comprobación de sumas y saldos” porque
en la contabilidad manual servía justamente para verificar la
igualdad de las sumas y los saldos de todas las cuentas
empleadas durante un ejercicio.
BALANCE DE COMPROBACION 201x
SUMA DEL MAYOR SALDOS

CODIGO CUENTA
FOLIO ACREEDO
MAYOR DEBE HABER DEUDOR R

10 Efectivo y E. Efectivo 5,000.00 4,000.00 1,000.00 0.00

41 Remuneraciones…. 300.00 800.00 0.00 500.00
42 Cuentas por pagar…. 200.00 200.00 0.00 0.00
 HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL
 Una vez completo el Balance de Comprobación, se le
aumentara cuatro, seis u ocho columnas mas, y tendremos ya
la hoja de trabajo del Balance General. Erróneamente en los
últimos años se le denomina “Balance de Comprobación” a la
“Hoja de Trabajo del Balance General”.

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL

SUMA DEL CUENTAS DEL RESULTADOS POR RESULTADOS POR
FOLIO MAYOR SALDOS BALANCE NATURALEZA FUNCION
CODIGO CUENTA
PAS.Y
MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAT. PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

TOTALES

RESULTADO
 LOS MOVIMIENTOS EN LAS COLUMNAS DE LA
HOJA DE TRABAJO

 La hoja de trabajo es un indicador que muestra

los saldos finales de los derechos, bienes y
obligaciones de un ejercicio económico, a su
vez nos indicara la utilidad o perdida que la
empresa obtiene al final del periodo contable,
información útil para la preparación de los
Estados Financieros para la toma de
decisiones de la empresa.