DR.

CPC Omar Justiniano Melgarejo Agüero

EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE – PCGE ------------------------------- 3 -------------------------------
61(+) xxxxxxxx
El proceso de cierre contable es la etapa final del 611 (1)
proceso contable referido a un periodo o ejercicio 70 xxxxxxxx
terminado al 31 de diciembre, que permite el cierre 701
de los libros contables. Este proceso tiene fases, 80 Margen comercial xxxxxxx
siendo estas: x/x por el cierre de ventas
A) Saldar las cuentas de ingresos y gastos
B) Efectuar los asientos correspondientes a la ----------------------- 4 --------------------------------
participación de trabajadores, directores, impuesto 80 Margen comercial xxxxxxxx
a la renta o reserva. 60 xxxxxxxx
C) Cerrar las cuentas permanentes del balance 601
general cargando y abonando los saldos 609 (2)
acreedores y deudores respectivamente. 61 (-) xxxxxxxx
611 (1.1)
-------------------------------------------------------------------- 74 (3) xxxxxxxx
Tipo A x/x por el cierre de compras, variación de exist y
-------------------x------------------- dsct conc
62.8 participación al directorio xxxxxxx ------------------------------ 5 --------------------------------
6294 participación de los trabajadores xxxxxxx 80 xxxxxxxx
41.4participación del directorio por pagar 82 xxxxxxxx
xxxxxxx x/x por el cierre del saldo acreedor margen
41.5 participación a los trabajadores por pagar comercial
xxxxxxx ------------------------------ 6 --------------------------------
x/x por la provisión de participaciones por pagar 82 xxxxxxxx
-------------------x------------------- 63 xxxxxxxx
94111 gastos administrativos xxxxx x/x por el cierre de la cta 63
95111 gastos de ventas xxxxx
79111 cargas imp a cta de costos y gastos ------------------------------ 7 --------------------------------
xxxxxxx 82 (5) saldo xxxxxxxx
x/x por la distribución de gastos 83 xxxxxxxx
x/x por el cierre del saldo acreedor valor agregado
------------------------------- 1 -------------------------------
71 (*) xxxxxxxx ----------------------------- 8 ---------------------------------
711 83 xxxxxxxx
7115 existencias de servicios terminados (**) 62 xxxxxxxx
69 xxxxxxxx 64 xxxxxxxx
691 x/x por el cierre de las ctas 62 y 64
x/x por el cierre de la cta 69 costo de ventas ----------------------------- 9 ---------------------------------
-------------------- X --------------------
61(***) xxxxxxxx 83 (5) saldo xxxxxxxx
611 84 xxxxxxxx
69 xxxxxxxx x/x por el cierre del saldo acreedor(ganancia) de la
691 cta 83
x/x por el cierre de la cta 69 costo de ventas ---------------------------- O ---------------------------------
------------------------------- 2 ------------------------------- 84 (6) saldo xxxxxxxx
78 xxxxxxxx 83 xxxxxxxx
79 xxxxxxxx x/x por el cierre del saldo deudor(pérdida) de la cta
94 xxxxxxxx 83
95 xxxxxxxx ---------------------------- 10 ---------------------------------
97 xxxxxxxx 73 xxxxxxxx
x/x por el cierre del elemento 9 75 (7) xxxxxxxx
84 xxxxxxx
x/x por el cierre de las Ctas 73, 75
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------------------------------- O-----------------------------
59 xxxxxxxx
------------------------------- 11 ----------------------------- 592 (9)
84 xxxxxxxx 89 xxxxxxxx
65 xxxxxxxx x/x resultado del ejercicio (perdida)
68 xxxxxxxx
x/x por el cierre de las Ctas 65,68
------------------------------- 12 ----------------------------- ------------------------------- 19 -----------------------------
84 (5) saldo xxxxxxxx 59 xxxxxxxx
85 xxxxxxxx 591
x/x por el cierre del saldo acreedor(ganancia) de la 58
cta 84 581 xxxxxxxx
------------------------------- O ----------------------------- x/x determinación reserva legal
85 (6) saldo xxxxxxxx ------------------------------- 20-----------------------------
84 xxxxxxxx PASIVO Y PATRIM. xxxxxxxx
x/x por el cierre del saldo deudor(perdida) de la cta ACTIVO xxxxxxxx
84 x/x por el cierre de las cuentas patrimoniales
------------------------------- 13 -----------------------------
76 xxxxxxxx
77 xxxxxxxx LEYENDA:
85 xxxxxxxx (*) Empresa industrial
x/x por el cierre de las Ctas 76,77 (**) Empresa de servicios
------------------------------- 14 ----------------------------- (***) Empresa comercial
85 xxxxxxxx (1) Al cierre, variación positiva (+)
66 xxxxxxxx (1.1) Al cierre, variación negativa (-)
67 xxxxxxxx (2) Gastos vinculados con las compras
x/x por el cierre de las Ctas 66, 67 (3) Separar lo que afecta a mercaderías de la
------------------------------- 15 ----------------------------- producción del ejercicio
85 (5) saldo xxxxxxxx (4) Excepto importe afectado en Margen
89 xxxxxxxx Comercial
x/x por el cierre del saldo acreedor(ganancia) de la (5) Arrastre positivo
cta 85 (6) Arrastre negativo
------------------------------- O------------------------------ (7) Según naturaleza del ingreso
89 xxxxxxxx (8) Utilidad
85 (6) saldo xxxxxxxx (9) Perdida
x/x por el cierre del saldo deudor(perdida) de la cta
85 --------------------------------------------------------------------
------------------------------- 16 ------------------------------ Tipo B
89 determinación res ejerc xxxxxxxx
88.1 impuesto a la renta xxxxxxxx Se registra con la cuenta 87
x/x por la determinación.............
------------------------------- 17 ------------------------------ 87.1 = 80
88.1 impuesto a la renta xxxxxxxx 87.3 = 82
40 xxxxxxxx 87.4 = 83
4017 87.5 = 84
x/x por las provisiones............. 87.6 = 85
------------------------------- 18 ------------------------------ 87.2 = 89
89 xxxxxxxx --------------------------------------------------------------------
59 xxxxxxxx Tipo C
591 (8)
x/x resultado neto del ejercicio (ganancia) INCIDENCIA CONTABLE OPCION C (Solo
utilizando cuenta 89) En este caso los asientos son
los mismos que en la opción B con la salvedad de
utilizar la cuenta 89 en reemplazo de la cuenta 87
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REEMPLAZAR EL NUMERO DE ASIENTO
PARA
EMPRESA INDUSTRIAL
------------------------------- 1A -------------------------------
71 xxxxxxx
711
712
69 xxxxxxxx
692
693
------------------------------ 2 --------------------------------

------------------------------ 3A --------------------------------
70 xxxxxxx
702
703
707
71 (1) xxxxxxx
711
713
72 xxxxxxx
75 (7) xxxxxxx
81 xxxxxxxx
----------------------------- 4A ---------------------------------
81 xxxxxxx
70 (3) xxxxxxx
709
71 (1) xxxxxxx
711
713
74 (3) xxxxxxx
----------------------------- 5A ---------------------------------
80 xxxxxxx
81 xxxxxxx
82 xxxxxxxx
----------------------------- 6 ---------------------------------