Universidad Privada Domingo Savio CONTABILIDAD

2023

UNIDAD N° 3
Balance de Apertura y Transacciones Contables

Definición. - El balance de apertura expresa la situación en la que se encuentra la empresa al inicio de un

ejercicio contable. Es decir, es el balance que se realiza al inicio de cada ciclo contable para ver cuál es el estado
financiero y la situación patrimonial al principio de cada año.

El balance de apertura es el estado financiero básico, en el que se refleja la situación económica en términos de
unidades monetarios de una empresa, al inicio de su ejercicio económico. Debe regirse por las normas de
contabilidad.

El balance de apertura o balance inicial, es un estado financiero básico que en forma resumida de acuerdo con
normas da contabilidad y disposiciones legales, proporciona información en términos de unidades monetarias
referidas a la situación patrimonial y financiera de una empresa al inicio de sus actividades.

Objetivo

El objetivo del balance de apertura es proporcionar información referida a la situación patrimonial y financiera de
una empresa, para la toma de decisiones y cumplir con disposiciones legales referidas a la autorización para
iniciar actividades.

Las demás puntualizaciones que hicimos para el balance general son aplicables al balance de apertura, razón por
la cual no seremos reiterativos.

Inventario de Bienes Antes del Balance de Apertura

Un Inventario de Bienes y Obligaciones es un documento privado, posiblemente confeccionado por no
contadores, que representa el primer informe que se realiza antes de constituir formalmente un negocio. El
Inventario de Bienes y Obligaciones consiste en una relación ordenada, clasificada y valorada de los Bienes
y Derechos con que comienza el negocio (Activos), las Obligaciones y Derechos del negocio que son ajenas
(Pasivos) y los Aportes o Derechos de los propietarios (Patrimonio o Capital Contable)
Las partes del Inventario de Bienes y Obligaciones son:
 El Encabezamiento, el cual comprende la Razón Social con que se le piensa llamar al negocio, el nombre del
Documento de que se trata y la fecha de realización;
 el Cuerpo que incluye tres su partes o títulos llamados Activos (A), Pasivos (P) y Capital Contable (Pn ),
cuyos valores cumplen con la ecuación patrimonial A= P + Pn;
 las Firmas Responsables del Dueño, Gerente o quien represente legalmente a estos y dos testigos. En todos
los casos la firma del Gerente debe ser autenticada ante Notario Público y cuando se trate de sociedades, uno
de los testigos debe ser un Contador Público con matrícula Profesional vigente.

Cuentas que Intervienen en el Balance

Concepto de Cuenta
Cuentas es la denominación que la Contabilidad ha dado al lugar o parte imaginaria donde se acumulan  los
valores que se reciben (DEBE) y los que se entregan (HABER). La cuenta es un instrumento de representación y
medida de un elemento patrimonial que se utiliza para captar la situación inicial de éste y las variaciones que
posteriormente se vayan produciendo en el mismo.
La cuenta es el componente más elemental y básico de la Contabilidad. Es como una ficha de anotación
individual donde se anotan todos los movimientos económicos (contables) como sucede, por ejemplo, en las
cuentas de: CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc.

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Registro formal de un tipo particular de transacción expresada en dinero u otra unidad de medida y que se lleva
en el libro mayor.
• Permite registrar las operaciones en los libros o comprobantes de contabilidad.
• Es la clasificación de operaciones similares, bajo un título común y apropiado donde se registran los
cargos y abonos según su efecto/causa en los elementos de la ecuación contable.
• Se representa en forma de una T
¿Cuántas clases de Cuentas existe?
• Cuentas de Balance
• Cuentas de Resultado
• Cuentas de Orden
¿Que son las cuentas de Resultados?
Cuentas que muestran el movimiento económico que ha tenido la empresa durante un periodo de tiempo.
• INGRESOS Operativos y no operativos
• GASTOS Administrativos comerciales y financieros
• ¿Qué son las cuentas de Orden?
• Son cuentas que registran operaciones que están en situaciones especiales o de carácter de control
administrativo.
• Estas cuentas se utilizan como activo y como pasivo, con mismos nombre y monto.
• Ejemplo: valores en garantía, Mercadería en consignación

Formas de Presentación del Balance

Contenido del Balance

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Aplicación práctica

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Definición de Operaciones Comerciales

Llamamos operaciones comerciales a las operaciones básicas que realiza una empresa,
tales como: compras, ventas, cobros y pagos. Se denomina compra venta a la operación por
la cual una persona (vendedor) transmite la propiedad de un bien a otra (comprador) mediante
el pago de un precio. El valor de un bien expresado en dinero constituye el precio. En
consecuencia, en la compraventa el precio es el importe que el comprador se compromete a
pagar al
vendedor. Veamos, a través de algunas viñetas cual es el circuito de las operaciones
comerciales:

Tipos de Operaciones Contables

Existen los siguientes tipos de transacciones contables: Transacciones Permutativas que
se subdividen en Positivas y negativas; Transacciones Modificativas que se subdividen en
Favorables y Desfavorables; Transacciones Mixtas que se subdividen también en Favorables
y Desfavorables.

Las operaciones contables son la representación en unidades monetarias, de cada uno de

los componentes del patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del
resultado de la gestión empresarial de la misma (ingresos y gastos) y nos permiten
establecer el seguimiento cronológico de la evolución de estos.

PARTES DE UNA CUENTA

 TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos registrando

en ella, es decir, donde hemos titulado compra, registramos solo la mercancía
comprada; donde hemos titulado ventas sola la mercancía vendida; donde titulamos
banco solamente el movimiento de nuestras cuentas en los bancos, etc.
 DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular
de la cuenta recibe.
 HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la
cuenta entrega

 SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases
de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

Libros de Contabilidad
1. Conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones que realiza una
empresa, en forma cronológica y ordenada. En el sistema mecanizado, es un conjunto de
listados en forma de reporte en hojas continuas, luego según importancia son o no
legalizados

2. IMPORTANCIA• Mediante ellos seremos justos, ante la ley.• Nos permite registrar y/o
procesar todos los movimientos operacionales• Nos da garantía a segundas, terceras
personas y a quienes tienen intereses en el resultados de las operaciones.• Constituyen
elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen.• Nos otorgan
información en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa.• Permite
conocer nuestras deudas y obligaciones• Muestra el estado Financiero de la empresa en
un tiempo determinado.
3. LEGALIZACIÓN Y FOLIACIÓN• Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal,
deberán estar legalizados por un Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera página,
asimismo deberán estar selladas y foliadas cada una de las páginas.• Folio:• Numeración
correlativa de cada una de las páginas de los libros de contabilidad.• Existiendo 2 clases
de folio:• Folio Simple, numeración correlativa de uno en uno.• Filiación Doble, numeración
correlativa de dos en dos.

Condiciones y Requisitos de los Libros de Contabilidad

Libros los Estados financieros deben ser elaborados son fundamentos en los libros en los
cuales se hubieren asentado los comprobantes.
 Los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su
autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina, debe

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llevar una numeración sucesiva y continua. Las hojas y tarjetas deben ser codificadas
por clase de libros.
 Atendiendo las normas legales, la naturaleza del ente económico y a la de sus
operaciones, se deben llevar los libros necesarios para:
Clasificación de los Libros de Contabilidad
El código de comercio Artículo 36 indica que toda empresa debe llevar libros de contabilidad,
donde se registraran todas las operaciones que realice la empresa, en forma obligatorio y
voluntaria. Los primeros conocidos como PRINCIPALES Libro diario, mayor y de inventario
de balance y los segundos AUXILIARES Libros de bancos, caja, ventas IVA, compras IVA,
proveedores y clientes etc.
Registro de Operaciones Comerciales
Llamamos operaciones comerciales a las operaciones básicas que realiza una empresa,
tales como: compras, ventas, cobros y pagos. Se denomina compraventa a la operación por
la cual una persona (vendedor) transmite la propiedad de un bien a otra (comprador)
mediante el pago de un precio.

Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro

de contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una
empresa. En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico
(empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del mismo
Comprobante de Diario
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en
el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como
las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y
soportes que lo justifiquen.

Estos comprobantes forman parte de las operaciones contables donde se registran los
movimientos económicos, así como las salidas de mercaderías que tienen diferentes formas
de acuerdo a las necesidades y naturaleza de las empresas que estos son: comprobante de
diario, ingreso egreso y traspaso. Los comprobantes de contabilidad el mismo que genera
automáticamente el libro diario, por lo que se presentan a continuación un ejemplo de
comprobante DIARIO, puede ser de Traspaso, Ingreso o Egreso.

Clases de Comprobantes de Diario

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Asiento
Asiento contable se lo denomina a la acción de registrar o anotar las transacciones u
operaciones que desarrolla una empresa en el libro diario a través del uso de las cuentas
contables.
La relación del Libro diario y el asiento contable podemos resumir de la siguiente manera.
 Libro diario es el documento donde se registran las transacciones a través de asientos
contables.
 Asiento contable es el registro de las transacciones en el libro diario a través del uso
de cuentas.
Conformación de un Asiento
Las partes o conformación de un asiento contable lo podemos observar en el siguiente
ejemplo sin embargo tiene las siguientes partes:
a) Fecha
b) Numero correlativo
c) Cuentas que intervienen (deudoras o acreedoras)
d) Cifras numéricas indicando el movimiento de cargos y abonos (debe y haber)
e) Glosa o explicación de la operación

Clasificación de los Asientos

Existen dos tipos de asientos contables: Simples y Compuesto
 Asientos Simples. - cuanto al registrar una transacción en el libro diario existe una sola
cuenta que se registra en el lado DEBE y otra cuenta en el lado HABER
 Asientos Compuestos. - Existe un asiento compuesto cuando en el lado DEBE se
registra más de dos cuentas o en el lado HABER se registra más de dos cuentas

Aplicación Práctica

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LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE FM DEBE HABER
4/3/2018 -1-
CAJA M/N 1 15.000,00
DOC. POR COBRAR 2 1.000,00
INVENTARIO DE MERCADERIA 3 5.500,00
TERRENO 4 24.000,00
EDIFICIO 5 40.000,00
MUEBLES O ENCERES 6 2.000,00
DOC. POR PAGAR 7 12.000,00
CAPITAL SOCIAL 8 75.500,00
GLOSA : POR INICIO DE ACTIVIDADES
5/3/2018 -2-
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 9 435,00
CREDITO FISCAL 10 65,00
CAJA M/N 500,00
GLOSA: POR PAGO DE GASTOS DE
7/3/2018 ORGANIZACION -3-
COMPRA 11 870,00
CREDITO FISCAL 10 130,00
CAJA M/N 1 600,00
DOC. POR PAGAR 7 400,00
GLOSA:POR COMPRA SEGUN FACTURA
8/3/2018 #13000

9/3/2018

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