Calcule su impuesto por honorarios

8 Febrero, 2011 - 22:55 | 

Si eres un trabajador independiente, es decir, no estás en planilla, pero recibes

una remuneración por tu trabajo y entregas recibos por honorarios, debes conocer
cuánto te corresponde pagar por impuesto a la renta de Cuarta Categoría, según el
monto generado.
 
A continuación los pasos para cumplir con tus obligaciones tributarias.
 
1 – Inscríbete en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) para obtener tu clave
SOL y acceder al sistema por internet de declaraciones mensuales y pagos a
cuenta de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
 
2 – Cada recibo por honorario expedido que supere el monto máximo establecido
para este año, S/.1,500, sufrirá una retención de 10%, según el régimen tributario
para la cuarta categoría. Estas retenciones sirven como créditos (adelantos) contra
los pagos totales mensuales que se debe efectuar por percibir este tipo de
ingresos.
 
3 – Asimismo, por concepto de Pagos a Cuenta, el contribuyente deberá pagar el
10% del total de sus ingresos brutos mensuales, si superan el límite establecido
para 2011 (S/.2,625). Este monto se calcula en base a todos los recibos por
honorarios presentados a sus empleadores.

4 – Sus declaraciones y pagos mensuales los podrá realizar por Internet, vía
SUNAT Virtual (se requiere contar con su Clave SOL) o a través de las agencias de
los bancos autorizados, llevando el archivo de su declaración. Solamente será
exceptuado de estas obligaciones, cuando sus ingresos por rentas de Cuarta
Categoría, no superen los S/.2,625 mensuales (en 2011).
 
5 – Como trabajador independiente deberá presentar, cada año, la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los ingresos obtenidos durante el
ejercicio gravable. Para 2010, la administración tributaria dispuso que los
contribuyentes obligados a declarar Rentas de Cuarta Categoría, son todos
aquellos que hubieran obtenido ingresos anuales superiores a S/.31,500.
 
6 – Reciba su constancia de pago. Registre toda esta información (el número de
orden) en el PDT 616.
 
 
CRONOGRAMA 
ULTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO
9 25 de marzo de 2011
0 28 de marzo de 2011
1 29 de marzo de 2011
2 30 de marzo de 2011
3 31 de marzo de 2011
4 01 de abril de 2011
5 04 de abril de 2011
6 05 de abril de 2011
7 06 de abril de 2011
8 07 de abril de 2010
 
Veamos algunos casos prácticos, para comprender mejor la forma de declarar este
impuesto.
 
Caso práctico1

Con fecha 2 de diciembre de 2010, el señor Manuel Sánchez Zúñiga, ingeniero

electrónico, emitió un recibo por honorarios a una empresa por un importe de
S/.1,700, sobre el cual le descontaron el 10% equivalente a S/.170.

 
Posteriormente, con fecha 30 de marzo de 2009, giró otro recibo por honorarios a
una persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.

Dado que, la totalidad de sus ingresos del período marzo de 2009  exceden el

límite (2,700 > 2,589) se encuentra obligado a presentar la declaración por el
pago a cuenta mensual . Entonces , el monto a pagar se determina de la siguiente
forma:
 

TOTAL DE S/.2,70
INGRESOS DEL
0
MES
Impuesto a la Renta
270
(10%)
Retenciones (-170) 
Saldo a pagar 100

En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios hubiera tenido
retención de 10% equivalente a S/. 100, la obligación  se determinaría de la siguiente
forma:
 

TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700

Impuesto a la Renta (10%) 270
Retenciones (270.00)
Saldo a pagar 00

Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes de S/
2,700 excede el límite mensual de (S/. 2,589)  se exime al trabajador independiente de
presentar la declaración mensual de marzo de 2010 , ya que las retenciones del período
cubren la totalidad del pago a cuenta determinado.  (Con información de Sunat)

 
 

Caso práctico 2

El señor Luis Gómez Terán, de profesión administrador, ha percibido ingresos

independientes en 2010 por los siguientes conceptos:
 
Por servicios a la empresa Consultores & S/.32,400(S/.2,700
Gerentes : mensual)
Por honorarios percibidos sin retención S/.14,400(S/.1,200
(docencia): mensual)
Total de Ingresos anual: S/.46,800
Total de Ingresos mensual:  S/.3,900  

Según Sunat: Límite mensual recibo honorarios S/.1,500 – Límite mensual pagos a cuenta: S/.2,625
– Límite anual: S/.31,500
 
Descuento mensual: El monto fijado en su recibo por honorarios supera los S/.1,500 por lo que
se aplica la retención
 
Por prestar servicios a la empresa Consultores de Gerencia le retuvieron
10% del recibo emitido (mensual) S/.270
 
 Determinación del Impuesto a la Renta Anual
 
10% del Impuesto a la Renta anual S/.4,680
S/.3,240 (S/.270 x
Menos: Retención anual de Consultores de Gerencia
12)
Al año se le descontó (por declarar y pagar) S/.1,440
 
 
Sepa mass
 
El contribuyente debe entregar su recibo por honorario al momento de percibir la retribución,
situación que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, así como en su declaración
mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.