UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS

SOCIALES

CARRERA DE DERECHO

Trabajo:
La Discrecionalidad en Materia Tributaria.

Estudiante:
Adrián Arévalo Peralta.

Materia:
Derecho Tributario.

Docente:
Doctor Raúl Parra.

Curso:
8mo “D”

AGOSTO 2020 – MARZO 2021

LA DISCRECIONALIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA

Para empezar con este trabajo hay que establecer que el Estado tiene la facultad
tributaria de crear, regular, modificar suprimir los tributos, ya que primero tiene que
basarse en el principio de Legalidad, la reserva de ley, la igualdad, no confiscatoriedad
y dependientemente a los derechos fundamentales de cada persona.

Tomando en cuenta, que el Derecho Tributario debe acatar una facultad muy
discrecional, pues que esta se diferencia de la arbitrariedad, ya que se sustenta en la
recaudación de la Administración Tributaria. Hay que tener en cuenta que el Dr.
Mauricio Muñoz dispone que “El Derecho Tributario debería contar con una muy
restringida facultad discrecional, pues ellas podrían tener como correlato, la
recurrencia a la arbitrariedad sustentada en el primordial interés recaudatorio de la
Administración Tributaria.”[ CITATION DrMSN \l 12298 ]

La Discrecionalidad en materia Tributaria se basa en un tema fundamental por el interés

intrínseco, a su vez que se estipulan varios puntos en la misma materia en lo que
respecta a derecho, entonces se puede decir que se manifiesta al ámbito de actuación
bajo el principio de legalidad, es por ello que se refiere a la potestad tributaria.
Prácticamente, todas las autoridades deben de proceder a lo que dispone la Constitución
de la República, la ley y a derecho dependiendo a lo que corresponde a las facultades y
a sus fines que está destinado.

En el término de discrecionalidad en materia tributaria hay que tener en cuenta que este
se basa con el principio de legalidad como se dispone en la interpretación de la norma
en base a la aplicación de la misma dentro del territorio del Estado, es por ello que el
Art. 13 del Código Tributario dispone sobre la Interpretación de la Ley:

“Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a los métodos admitidos en

Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significación económica.

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entenderán conforme a su sentido

jurídico, técnico o usual, según proceda, a menos que se las haya definido
expresamente.

Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primará la

que más se conforme con los principios básicos de la tributación.”

Por otro lado, hay que tener en consideración el principio de seguridad jurídica que se
vincula con el poder de imperio del estado en lo que se relaciona con el Derecho
Tributario, es por ello que la ley dispone que el Presidente de la República tiene la
potestad de crear, modificar las leyes dentro de la materia tributaria, entonces podemos
decir que todos los contribuyentes van acatar lo que se disponga dentro de la
administración pública tributaria.

Siendo así, se puede afirmar que la discrecionalidad es parte de los funcionarios por el
hecho que estos tienen la facultad de indicar para que fue creado y con qué finalidad, de
igual manera, la actividad discrecional se llega a resolver, se realiza a través del poder
en elección entre varias soluciones posibles, con esto se pondera diversos intereses
secundarios con relación a un interés primario especifico ya sea para reforzarlo o de la
misma forma atenuar algo que ayude a mejorarlo, considerando el modo más oportuno
para hacerlo sin dañar el sentido explícito del interés.

Por otro lado, se puede dar una distinción entre las facultades regladas y las
discrecionales.

Las Facultades Regladas confieren a que los particulares puedan realizar cualquier tipo
de acciones siempre y cuando no transgredan o vayan en contra de la ley. Entonces, se
puede decir en el Derecho Privado todos los particulares pueden hacer todo aquello que
no se encuentre prohibido por la ley. Sin embargo, en el ámbito del Derecho Público, la
administración en materia tributaria deberá acatar todo lo que se expresa la ley, manda,
prohíba o permita de acuerdo al Art. 1 del Código Civil, pero aquí hablamos en materia
tributaria. Lo más importante es el principio de Legalidad que este se encuentra no de
manera específica pero sí contemplada en la Constitución de la República. Para finalizar
se puede decir que estas se encuentran preestablecidas en las normas legales no solo
para la autoridad competente para obrar, sino también su obligación de obrar.

Por lo que el Art. 10 del Código Tributario:

“Art. 10.- Actividad reglada e impugnable. - El ejercicio de la potestad reglamentaria y

los actos de gestión en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son
impugnables por las vías administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.”

En cambio, las Facultades Discrecionales se pueden presentar en la propia normativa en

cuanto a su definición no se encuentra establecido algunos aspectos, lo cual la
Administración se va a encargar de tomar una decisión pertinente. Es por ello, que la
propia norma le va ha conferir esa facultad a la Administración para que represente de
una forma no unívoca. Así mismo, estamos también ante una facultad discrecional
cuando el órgano administrativo cuenta con la posibilidad de optar entre dos o más
soluciones posibles. Claro está que, bajo este supuesto, la actuación del órgano
administrativo deberá estar limitada o tendrá que respetar la ley y toda norma superior.
La actividad discrecional no se ve mucho en el campo tributario.

De igual manera, la discrecionalidad implica la toma de decisiones basadas en el criterio

individual de alguien sin influencia de la una normativa concreta, pero no por ello
arbitraria o contraria a lo racional, la facultad discrecional significa la potestad de la
Administración Tributaria de ejercer su criterio sobre un tema determinado en ejercicio
del Principio de Legalidad, dentro de los límites de la norma que le atribuye dicha
potestad, el interés público y el marco jurídico constitucional.

En la mayoría de casos, el ente tributario hace uso de dicha facultad para no sancionar
infracciones tributarias cometidas por los contribuyentes bajo motivos de causa mayor;
es decir, aquellas circunstancias que el contribuyente no puede prever ni controlar.

La administración tributaria central ya ha aplicado su discrecionalidad en cuanto a la

procedencia del recurso y deslegitimaría totalmente su actuación, el hecho de que se
siguiera acogiendo a este razonamiento para no emitir su resolución en el plazo que le
dispone la Ley, más aún al tratarse de un recurso con tanta trascendencia y, sobre todo,
por los efectos jurídicos que produce su aceptación.

Finalmente, debo concluir que es necesaria una reforma legal integral que amplíe la
manera en que el Código Tributario abarca al recurso de revisión, pues en la forma en
que está previsto en la actualidad, se abordan sólo tangencialmente situaciones jurídicas
relevantes que se producen durante su sustanciación y resolución, dejando a la deriva al
contribuyente frente a la administración tributaria, que en algunos casos, precisamente
debido a estos vacíos legales, actúa con demasiada discrecionalidad, por lo que se deben
limitar sus facultades, pues de lo contrario, seguiremos como hasta ahora, esperando a
que ciertos abusos sean subsanados por los fallos emitidos por la Corte Suprema de
Justicia, después de en varios casos largos y reñidos procesos judiciales.
Bibliografía
Chamorro, D. J. (24 de noviembre de 2005). Derecho Ecuador . Obtenido de
https://www.derechoecuador.com/la-discrecionalidad-administrativa

Dr. Mauricio Muñoz, N. B. (S.N). Codigo Tributario. La Discrecionalidad de la

Administracion Tributaria. Obtenido de
https://www.ifaperu.org/uploads/articles/98_24_CT19-20_MMNB.pdf

TRIBUTARIO, C. (s.f.). LEXIS FINDER. Obtenido de

https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-literal-a2/CODIGO
%20TRIBUTARIO.pdf