UNIVERDIDAD DE SONORA

DIVISION DE CIENCIAS SOCIALES

MATERIA: DERECHO PROCESAL FISCAL

HORARIO: 09:00- 10:00 HRS
LUNEA A SABADO

MAESTRO: ANDRADE CABRERA ARMANDO

SEMESTRE: 2022-2

SEGUNDO ENSAYO.

ALUMNA:
GALINDO BANDA KARLA AHILYN
218206533
INTRODUCCION

En esta fase del procedimiento fiscal, que es la contenciosa, nos encontramos un

recurso muy importante para el seguimiento del proceso administrativo desde el
tramite mas sencillo a los casos fiscales mas complicados. Comenzamos
entendiendo que es un proceso administrativo y de que forma se lleva en esta fase,
los elementos que contiene y como podemos impugnar los recursos que tenemos
en esta materia, que si bien son pocos, pero habrá que aprovecharlos de la mejor
manera.

FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL.

EL RECURSO ADMINISTRATIVO.

El derecho de los particulares a la legalidad de los actos de la Administración, señala

la doctrina, consiste en el poder que el administrado tiene de exigir a la
Administración que se sujete en su funcionamiento a las normas legales
establecidas al efecto, lo que significa que los actos que realice se verifiquen por los
órganos competentes, de acuerdo con las formalidades legales, por los motivos que
fijen las leyes, con el contenido que éstas señalen y persiguiendo el fin que las
mismas indiquen. Por lo tanto, el derecho a la legalidad se descompone en una
serie de derechos: el derecho a la competencia; el derecho a la forma; el derecho
al motivo; el derecho a los objetos y el derecho al fin prescrito por la ley. Señala
igualmente la doctrina que cualquier alteración indebida de alguno de estos
derechos debe encontrar en la legislación medios eficaces para su restablecimiento.

El recurso administrativo es una defensa de los intereses del promovente ante el

Estado, por lo que no se trata de un litigio de partes en pugna.

En relación con lo apuntado, Nava Negrete ha escrito: "Es el recurso administrativo

un procedimiento desarrollado en la esfera de la administración y no un proceso o
juicio jurisdiccional promovida ante un tribunal.

Posteriormente, el mismo autor agrega: "La administración actuará conforme a

derecho pero su función en el recurso administrativo es hacer un nuevo examen del
acto impugnado, que bien puede hacerlo ante los imperativos de la norma legal o
ante la realidad de los hechos, para ajustarlo a ellos".

El recurso administrativo es el instrumento jurídico con el que cuentan los

gobernados para ejercer control de la legalidad sobre los actos de la Administración
que permite el restablecimiento de la legalidad si ha sufrido el gobernado alguna
alteración en su esfera jurídica.

Resulta relevante hoy en día que tanto los Contribuyentes e interesados en el tema
conozcan los medios de defensa de tipo administrativo, con los que se cuentan para
impugnar actos definitivos dictados por las autoridades fiscales, que lesionan sus
legítimos derechos de ahí que se realice la presente entrega.

Por recursos administrativos en materia fiscal se debe entender los medios de

defensa que la ley establece para deducir ante un órgano administrativo una
pretensión de modificación o revocación de un acto dictado por ese mismo
órgano. Es decir un recurso administrativo se distingue claramente porque es el que
se presenta directamente ante la misma autoridad que emitió el acto que se estima
ilegal. SAT, IMSS, INFONAVIT, FINANZAS.

Entrando en materia, los recursos administrativos en materia fiscal con los que
contamos a saber, tienen la siguiente denominación, procedencia, plazo de
interposición y autoridad competente para conocerlos.

IMPORTANCIA

La importancia del recurso administrativo radica en que normalmente la ley

establece que es improcedente acudir ante los organismos jurisdiccionales si en el
orden administrativo existe algún medio de defensa que permita al gobernado
obtener la anulación del acto administrativo y legal. Por ejemplo, específicamente
en el campo tributario, el Código Fiscal de la Federación, en el artículo 202, fracción
VI, señala la improcedencia del juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federación contra
actos que puedan impugnarse por medio de algún recurso o medio de defensa, con
excepción de aquellos cuya interposición sea optativa. Disposición similar existe en
la Ley de Amparo, que establece en el artículo 73, fracción XV, que es improcedente
el juicio de garantías contra actos de autoridades distintas de las judiciales, cuando
deban ser revisadas de oficio, conforme a la ley que los rija, o proceda contra ellos
algún recurso, juicio o medio de defensa legal por virtud del cual puedan ser
modificados, revocados o nulificados, siempre que conforme a la misma ley se
suspendan los efectos de dichos actos mediante la interposición del recurso o medio
de defensa legal que haga valer el agraviado, sin exigir mayores requisitos que los
que la propia ley consigna para conceder la suspensión definitiva.

Desde otro punto de vista, el recurso administrativo es importante porque permite a

la Administración revisar sus actos a instancia del particular, cuando éste se
considera agraviado por una resolución que estima ilegal, y si resulta fundada la
inconformidad puede modificarlo o nulificarlo a fin de restablecer sin mayores
dilaciones la legalidad en el ejercicio de la función administrativa.

En cumplimiento del principio de legalidad los funcionarios públicos han de realizar

cuanto la ley les ordena, pero únicamente lo que les ordena.

Cuando se habla de ley, se alude a preceptos que se ajustan a lo jurídico, no a

dictados de otra índole.

Para el aplicador ordinario, el marco de la juridicidad es la Constitución; si bien en

casos excepcionales ha de eludir la aplicación de los preceptos de ésta, cuando
considere que hacerlo implicaría violación a la lógica común de la realidad.

Existen diversos casos en que en la materia fiscal es evidente la necesidad de,

razonadamente, no recurrir a la aplicación de algunos preceptos constitucionales,
que no obstante las frecuentes propuestas de estudiosos de la materia, no se han
adaptado a la realidad que se vive en México, lo que resulta sumamente penoso.

Ha escrito Margain Manautou: "Los actos de la administración pública deben estar

fundados en leyes y ordenamientos tales que resistan un análisis frente a la carta
magna del país, o en otros términos, que la administración debe sustentar su
actuación frente a los particulares en la legalidad de sus actos".

Cuando el aplicador del derecho positivo, olvidándose del camino que le señala la
ley, emite resoluciones o realiza actos que violan la juridicidad necesaria de los
mismos, el afectado por esas conductas, ante la carencia del seguro fundamento
legal y la falta de una motivación adecuada de los mismos, apoyado en el artículo
16 de nuestra Constitución federal y en la ley secundaria relativa, puede impugnar
tales resoluciones y conductas de aquella autoridad.

En lo dicho se manifiesta la bondad y trascendencia de los recursos administrativos.

De lo dicho se desprende con claridad el concepto del recurso administrativo, el que

no es sino la defensa de que el contribuyente dispone para hacer frente a conductas
o resoluciones de autoridad que con violación del derecho afectan sus intereses.

Cuando se da la circunstancia que presupone la motivación del recurso, el interés

jurídico del recurrente es manifiesto y procede el recurso, con todas las
consecuencias legales que prevén las leyes de la materia.

Nuestra Constitución ha sido precisa en lo que a defensa de los intereses de los

agraviados se refiere; la letra del artículo 16 no deja lugar a duda del propósito que
el Constituyente tuvo al redactarlo: "Nadie puede ser molestado en su persona,
familia, domicilio, papeles y posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de
la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento".

Cualquier violación al precepto constitucional aludido amerita recurso,

perfectamente fundado.

Se constituye así, el recurso administrativo en un instrumento de control de los actos

y resoluciones de la autoridad, los que de acuerdo con la Constitución han de
ajustarse al principio de legalidad, so pena de resultar ineficaces jurídicamente.

Es el recurso administrativo tutela de los intereses de los responsables fiscales

contra los abusos o los errores de la autoridad, cuando hace o pretende hacer
aplicación equivocada de la auténtica ley.

DIFERENCIA ENTRE RECUROS Y PROCESO

Tanto en el recurso administrativo como en el proceso encontramos como

característica común la existencia de un litigio, es decir, en ambos hay un conflicto
cualificado de intereses que se caracteriza por la pretensión de una de las partes la
resistencia a ese pretensión de parte de la otra, demás encontramos que en ambos
se esta ejerciendo una función materialmente Jurisdiccional, independientemente
de quien la ejerza, sin embargo recurso y proceso no son idénticos y consideramos
que la diferencia esencial consiste en que en el recurso administrativo la relación
procedimental es lineal, en tanto que en el proceso es triangular, o sea en el recurso
administrativo la administración es juez y parte y esta en uno de los extremos y el
particular se encuentra en el otro extremo como la otra parte; en cambio, en el
proceso encontrarnos a la autoridad en un punto y en igualdad de circunstancias
que el particular, que se encuentra en otro punto como vinculo común en un tercer
punto, esta la autoridad la autoridad jurisdiccional, ante quien somete, para su
decisión, la controversia que existe entre la administración y al administrado.

ELEMENTOS DEL RECURSO ADMINISTRATIVO.

Los elementos o principios necesarios para agotar un recurso administrativo son los
siguientes:

a) El recurso debe estar legalmente establecido. Al comentar el principio de firmeza

de la resolución administrativa ya hemos dicho que sólo a través de los medios de
defensa que establezcan las leyes, entre ellos el recurso administrativo, puede
privarse de eficacia jurídica a un acto de la Administración. Además, sólo si el
recurso está previsto por la ley, puede considerarse formalmente impugnado el acto
administrativo y no se dará lugar a que se configure el consentimiento tácito del
acto.

b) Existencia de la autoridad competente para conocer y resolver recurso. De nada

serviría que la ley establecería el recurso si no existe una autoridad competente
para su conocimiento y resolución. Por lo tanto, en los ordenamientos que regulan
la organización y funcionamiento de la Administración Pública debe preverse la
existencia de este tipo de autoridades, o bien, la propia ley que establece el recurso
debe prever cuál será la autoridad que lo conocerá y resolverá y debe dotarla de
competencia y señalar sus atribuciones.
c) Existencia de una resolución administrativa. El recurso administrativo sólo es
procedente para impugnar las decisiones de la autoridad administrativa, o sea, que
es absolutamente ineficaz para impugnar las decisiones de autoridades de otro tipo.
Sin embargo, señala Margáin que no todas las resoluciones administrativas son
recurribles, sólo aquellas que reúnan las siguientes características:

1. Que sea definitiva, es decir, que no sea una resolución de trámite o sea
susceptible de ser revisada de oficio; debe ser la decisión que resuelva y ponga fin
al expediente en la fase oficiosa del procedimiento.

2. Que sea personal y concreta, es decir, que esté dirigida a una persona
determinada afectando su esfera jurídica y verse sobre una situación específica. La
doctrina señala que si una resolución es general y abstracta no puede deparar
prejuicio a una persona sino hasta que se produce un acto de aplicación, que es
personal y concreto. En todo caso, la vía adecuada para impugnar resoluciones
generales y abstractas que con su sola expedición causan perjuicio es el juicio de
amparo.

3. Que cause agravio, es decir, que lesione un interés legítimo directo o indirecto.
Es interés directo cuando afecta a quien va dirigida la resolución y es interés
indirecto cuando el afectado es persona distinta del titular de la resolución, pero que
por su relación con éste la ley le imputa responsabilidad en el cumplimiento de una
obligación.

4. Que conste por escrito, salvo la resolución negativa ficta. Ya hemos dicho con
anterioridad que en observancia del principio de seguridad jurídica todas las
resoluciones de la autoridad administrativa deben constar por escrito y que este
requisito es consagrado por el artículo 16 de la Constitución General de la
República. En cuanto a la resolución negativa ficta, obviamente ésta no puede
constar por escrito pues es una presunción legal ante el silencio de la autoridad,
presunción que se justifica también por el principio de seguridad jurídica, ya qué si
la autoridad no cumple con el mandato constitucional, primero, y legal ordinario,
después de resolver las instancias de los particulares en un plazo determinado, la
ley substituye la voluntad de la autoridad y, dando un significado a su silencio,
presume que la resolución es negativa, con lo cual los particulares quedan en
aptitud de obrar como a su derecho convenga.

5. Que sea nueva, es decir, que su contenido no haya sido del conocimiento del
particular con anterioridad, a través de otra resolución definitiva de la autoridad
administrativa, y haya sido consentido expresa o tácitamente, o bien sea materia de
algún medio de defensa.

FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL.

EL RECURSO DE REVOCACIÓN.

El recurso de revocación es un medio de defensa legal no jurisdiccional que tiene a

su disposición el contribuyente para impugnar un acto o resolución ante la propia
autoridad que lo emitió.

Te permite impugnar actos o resoluciones definitivas de la autoridad fiscal federal si

consideras que no fueron emitidos tomando en cuenta las disposiciones legales.
Debes dar argumentos y exhibir pruebas que amparen tu pretensión, cuando la
autoridad los analice y las valore, emitirá una resolución, la cual puede consistir en:
dejar sin efectos el acto, confirmarlo o modificarlo, mandar reponer el procedimiento
u ordenar se emita uno nuevo o que lo sustituya, o bien desecharlo por ser
improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.

Para que un particular pueda interponer el recurso de revocación necesariamente

el acto o la resolución, como por ejemplo, una multa por incumplimiento a
obligaciones fiscales, un crédito fiscal determinado por la autoridad en ejercicio de
sus facultades de comprobación, etcétera, deberá causar afectación a su interés
jurídico pues de lo contrario, el recurso de revocación será improcedente.

PROCEDENCIA

El recurso administrativo de revocación funda su procedencia en el artículo 117 del

Código Fiscal de la Federación al señalar que procede en contra de resoluciones
definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
I) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

II) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.

III) Dicten las autoridades aduaneras.

IV) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en

materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este
Código. y

Los actos de autoridades fiscales federales que:

I) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido
o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a
la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.

II) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que

éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.

INTERPOSICION

La interposición del recurso de revocación es optativa, toda vez que el particular

podrá elegir entre impugnar el acto o resolución a través del recurso de revocación,
o bien impugnar directamente el acto o resolución a través del juicio contencioso
administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

En la legislación fiscal mexicana los recursos administrativos se clasifican en

optativos y obligatorios. Es optativo cuando se puede elegir entre agotarlo primero
y después, llegado el caso, acudir a juicio ante los tribunales, o bien acudir
directamente al juicio. Es obligatorio cuando necesariamente debe agotarse esa
instancia antes de acudir a juicio. Ejemplo de uno y otro son el recurso de revocación
previsto en el artículo 116, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, en el primer
caso; y los otros recursos previstos en el propio artículo 116, fracciones II y III, del
mismo Código Tributario, en el segundo caso, según se desprende del artículo 120
del ordenamiento citado.
El plazo para interponer el recurso administrativo de revocación y la autoridad
ante quien deberá presentarse, se encuentra en el artículo 121 del Código Fiscal de
la Federación al disponer que deberá de ser de 30 días siguientes a aquél en que
haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este
Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el
mismo se señala., y deberá presentarse a través del buzón tributario, (no olvidar
que la regla 2.18.1 de la RMF para 2015, establece que durante todo 2015, el
recurso de revocación se podrá presentar por escrito.). Indicando además que la
autoridad competente para resolverlo es la que se desprenda debido al domicilio o
a la que emitió o ejecutó el acto.

El recurso de revocación deberá presentarse a través del buzón tributario. Además,

a través de los medios que autorice el Servicio de Administración Tributaria, podrá
enviarse ante la autoridad competente en razón del domicilio, ante la autoridad que
emitió el acto o ante la autoridad que ejecutó el acto.

El escrito de interposición de recurso de revocación deberá contener la siguiente

información:

▪ Nombre, denominación o razón social del promovente

▪ Domicilio fiscal manifestado ante el Registro Federal de Contribuyentes

(RFC)

▪ Autoridad a la que se dirige

▪ Propósito de la promoción

▪ Dirección de correo electrónico para recibir notificaciones

▪ Resolución o acto que se impugna

▪ Agravios que le cause al particular la resolución o acto impugnado

▪ Hechos controvertidos

▪ Pruebas
Al escrito de interposición de recurso de revocación deberá acompañarse los
siguientes documentos:

▪ Los que acrediten la personalidad de quien promueve el recurso

▪ El documento en el cual conste el acto impugnado
▪ Constancia de notificación del acto impugnado
▪ Pruebas documentales

CAUSALES DE IMPROCEDENCIA

En el Código Fiscal de la Federación, se establecen diversos supuestos en los

cuales el recurso de revocación es improcedente y en virtud de ello, la autoridad
fiscal tendrá la facultad de no admitir el recurso de revocación y en caso de que este
ya haya sido admitido, podrá sobreseerlo y por ende no entrar al estudio de fondo
del asunto. De tal forma que, es improcedente el recurso de revocación cuando se
promueva en contra de actos administrativos que:

▪ No afecten el interés jurídico de quien promueve el recurso

▪ Sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de

sentencias

▪ Hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa

▪ Se hayan consentido

▪ Sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso
o medio de defensa diferente

▪ Sean revocados por la autoridad

▪ Hayan sido dictados por autoridad administrativa en un procedimiento de

resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributación

▪ Sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen

impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados
 a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en
tratados internacionales

IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES

Recurso de nulidad de notificaciones. En los términos de los artículos 119 y 129 del
Código Fiscal de la Federación este recurso procede en contra de las notificaciones
que se hagan en contravención de las disposiciones legales. La interposición del
recurso suspende los plazos para el ejercicio tanto de las facultades de las
autoridades fiscales, como de los derechos de los particulares, hasta en tanto no se
resuelva el recurso. La declaratoria de la nulidad de la notificación trae como
consecuencia la nulidad de las actuaciones hechas con base en la notificación
anulada y que tengan relación con ella. Por otro lado, mientras se resuelve el
recurso, queda en suspenso el plazo legal para impugnar la resolución de fondo y
si ya se ha iniciado juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federación es improcedente
el recurso y la nulidad de la notificación se hace valer mediante la ampliación de la
demanda respectiva.

Artículo 129. .- Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o

que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles conforme al artículo
117, se estará a las reglas siguientes:

1. Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnación contra

la notificación se hará valer mediante la interposición del recurso
administrativo que proceda contra dicho acto, en el que manifestará la fecha
en que lo conoció.

En caso de que también impugne el acto administrativo, los agravios se expresarán

en el citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificación.

2. Si el particular niega conocer el acto, manifestará tal desconocimiento

interponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente
para notificar dicho acto. La citada autoridad le dará a conocer el acto junto
con la notificación que del mismo se hubiere practicado, para lo cual el
particular señalará en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le
 debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace
alguno de los señalamientos mencionados, la autoridad citada dará a
conocer del acto y la notificación por estrados.

El particular tendrá un plazo de veinte días a partir del día hábil siguiente al en que
la autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo,
impugnando el acto y su notificación o sólo la notificación.

3. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiará los

agravios expresados contra la notificación, previamente al examen de la
impugnación que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo.

4. Si se resuelve que no hubo notificación o que fue ilegal, tendrá al recurrente

como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifestó
conocerlo o en que se le dio a conocer en los términos de la fracción II,
quedando sin efectos todo lo actuado en base a aquélla, y procederá al
estudio de la impugnación que, en su caso, hubiese formulado en contra de
dicho acto.

Si resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de

ello, la impugnación contra el acto se interpuso extemporáneamente, se sobreseerá
dicho recurso por improcedente.

En el caso de actos regulados por otras leyes federales, la impugnación de la

notificación efectuada por autoridades fiscales se hará mediante el recurso
administrativo que, en su caso, establezcan dichas leyes y de acuerdo con lo
previsto por este Artículo.

PRUEBAS ADMICIBLES

Artículo 130. .- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas,

excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de
posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de
informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus
expedientes o de documentos agregados a ellos.
Las pruebas supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya dictado la
resolución del recurso.

Cuando el recurrente anuncie que exhibirá las pruebas en los términos de lo previsto
por el último párrafo del artículo 123 de este Código, tendrá un plazo de dos meses
contados a partir de la fecha en que haya efectuado el anuncio correspondiente,
para presentarlas.

La autoridad que conozca del recurso, para un mejor conocimiento de los hechos
controvertidos, podrá acordar la exhibición de cualquier documento que tenga
relación con los mismos, así como ordenar la práctica de cualquier diligencia.

Harán prueba plena la confesión expresa del recurrente, las presunciones legales
que no admitan prueba en contrario, así como los hechos legalmente afirmados por
autoridad en documentos públicos, incluyendo los digitales; pero, si en los
documentos públicos citados se contienen declaraciones de verdad o
manifestaciones de hechos de particulares, los documentos sólo prueban
plenamente que, ante la autoridad que los expidió, se hicieron tales declaraciones
o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado.

Cuando se trate de documentos digitales con firma electrónica distinta a una firma
electrónica avanzada o sello digital, para su valoración, se estará a lo dispuesto por
el artículo 210-A del Código Federal de Procedimientos Civiles.

Las demás pruebas quedarán a la prudente apreciación de la autoridad.

Si por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, las

autoridades adquieren convicción distinta acerca de los hechos materia del recurso,
podrán valorar las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto en este artículo, debiendo
en ese caso fundar razonadamente esta parte de su resolución.

Para el trámite, desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas, serán

aplicables las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso
administrativo federal, a través del cual se puedan impugnar las resoluciones que
pongan fin al recurso de revocación, en tanto no se opongan a lo dispuesto en este
Capítulo.
RESOLUCION DEL RECURSO

La autoridad podrá resolver el recurso de revocación en los siguientes sentidos:

▪ Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo

▪ Confirmar el acto impugnado

▪ Mandar reponer el procedimiento administrativo de ejecución

▪ Dejar sin efectos el acto impugnado

▪ Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo cuando el recurso de

revocación interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del
recurrente

▪ Declarar la nulidad lisa y llana cuando se deje sin efectos el acto impugnado
por la incompetencia de la autoridad que emitió el acto

PLAZO

La autoridad deberá emitir resolución al recurso de revocación y notificarla en un

término que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de
interposición del recurso de revocación.

NEGATIVA FICTA

Si la autoridad no emite resolución al recurso de revocación en un término que no

exceda de tres meses a partir de la fecha de interposición del recurso, significará
que el acto impugnado se ha confirmado.

FUNDAMENTACION

Artículo 131. .- La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un término que

no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso.
El silencio de la autoridad significará que se ha confirmado el acto impugnado.
El recurrente podrá decidir esperar la resolución expresa o impugnar en cualquier
tiempo la presunta confirmación del acto impugnado.

La autoridad fiscal contará con un plazo de cinco meses contados a partir de la

fecha de la interposición del recurso para resolverlo, en el caso de que el recurrente
ejerza el derecho previsto en el último párrafo del artículo 123 de este Código.

SENTIDOS QUE PUEDEN ADOPTARSE

A través de la impugnación de esa negativa ficta por el interesado, se podrá obligar

a la autoridad a que en la contestación dé a conocer los fundamentos de hecho y
de derecho en que sustente aquélla, esto es, si bien es cierto que la facultad de la
autoridad hacendaria para cancelar o no aquellos actos es discrecional, también lo
es que dicha atribución no es arbitraria, por lo que está sujeta a los requisitos de
fundamentación y motivación aludidos; de lo contrario, se llegaría al extremo de
dejar en estado de indefensión al particular por el simple hecho de considerar que
la autoridad fiscal responsable goza de facultades discrecionales, de manera que
ésta debe emitir una resolución en donde se haga del conocimiento del gobernado
las causas por las cuales deniega la petición hecha en la solicitud relativa y fundar
la facultad discrecional que tenga para no hacerlo.

SUPLENCIA DE LA QUEJA

Lo primero que comprendemos dentro del Derecho Fiscal es que no existe la

suplencia de la queja, sin embargo el sistema fiscal es tan amplio que abarca
sectores o grupos vulnerables, en una situación social desprotegida por su entorno
y carencia de instrumentos útiles jurídicos, es por tal consideración que el derecho
no es rígido, debe ser ponderado, indexado, interpretado y aplicado de acuerdo a
las condiciones sociales, económicas y jurídicas, como es tal precedente.

La suplencia de la queja deficiente es una institución procesal de rango

constitucional, que tiene como finalidad dar una mayor protección a aquellas
categorías de quejosos que, por su situación o características, se encuentran en
desventaja social para su defensa en el juicio y, por ello, requieren que sea
corregida o subsanada cualquier insuficiencia en que incurran durante la secuela
jurisdiccional.

Esta figura jurídica es contraria a lo que se postula la en el principio de estricto

derecho, y consiste en no sujetarse solamente a las alegaciones expuestas por el
agraviado al promover su demanda o interponer los recursos correspondientes. En
los casos de que se permita la aplicación de esta figura dentro el procedimiento, el
órgano de justicia, debe tomar en cuenta cualquier violación que se cometa en el
mismo, aun cuando no la alegue por el accionante, con el fin de resolver el asunto,
tomando en cuenta todas y cada una de la violaciones cometidas dentro del
procedimiento, las alegue o no el impetrante, así como también se verifique la
aplicación correcta de la ley, al dictarse la resolución que se ataca, máxime cuando
esta ley, sea estimada inconstitucional, ya que todos los tribunales del país tienen
obligación de aplicar el control difuso en este último caso, de la constitución, no solo
los tribunales de amparo. Le son favorables ahora las reformas de la Ley de Amparo
a esta figura jurídica.

CONCLUSION

Es muy importante que exista un verdadero control acerca de la legalidad de estos

procedimientos, porque si bien comentábamos en clase que no se llevan por medio
de un juez, sin embargo, es de observarse que en la estructura del procedimiento
contenciosos administrativo son muy estrictos en cada una de sus etapas, y son
muy importantes conocerlas como futuros abogados, y no solo como abogados si
no como ciudadanos y contribuyentes. Igualmente es importante que cualquier
alteración indebida de alguno de estos derechos debe encontrar en la legislación
medios eficaces para su restablecimiento.