Carné:200741455

Nombre: Danny Riquelmer Reyes Barrios

Maestría en Consultoría Tributaria
Trimestre Propedéutico
Trabajo de Síntesis del documento proporcionado

La Constitucionalización del Derecho Tributario

El Derecho Tributario, es el estudio adecuado de las normas legales que disponen

y nacen a través del legislador, que después deben de adjudicarse el cumplimientos
de estas normas tributarias al ente fiscalizador y recaudador.
Tomando como referencia la importancia que tiene en este punto los artículos que
defienden los derechos de los ciudadanos, plasmados en la Constitución de la
República de Guatemala, en no violentar nuestros derechos y velar que se cumplan,
también quiero agregar que debemos cumplir con nuestros deberes
correspondientes, a esto me refiero que se debe balancear las necesidades del
ciudadano con el cumplimento de las normas legas establecidas. Desde los
orígenes del Estado de derecho, vinculada a nociones de equidad, igualdad y
legalidad.

El trabajo de la Administración Tributaria es desempeñar esa relación jurídico-

tributaria, los derechos y los impuestos. A esto podemos agregar que sea empleado
en virtud del principio de aplicación integral del ordenamiento jurídico.

Analizando el documento proporcionado y asertivamente comparto lo que indica la

autora María Paula Garant, la constitucionalización del Derecho Tributario, son
diversos los derechos que se ven involucrados, los que son salvaguardados por
dicha normativa y los que corresponde sean estrictamente tutelados por la
Administración tributaria en aras a la eficiencia y a la legitimidad de su accionar.

Respondiendo de manera persona a la pregunta ¿Cómo influyen las normas

constitucionales en el Derecho Tributario? Puedo aportar que se rigen de manera
indiferente, las leyes existen para poder ser cumplidas y llevarlas a cabalidad, sin
embargo, encontramos discrepancia, no en las leyes, pero si en la entidad
encargada de cumplir y velar que los contribuyentes cumplan de manera adecuada,
sin temor ni desconocimiento. Por lo que nos lleva a la siguiente pregunta planteada
¿Son éstas invocadas y respetadas por la administración tributaria en aras a su
eficiencia? Puedo mencionar que al ser una entidad que le recae la responsabilidad
de cumplir las metas de recaudación, se olvida que la manera debe de ser empática,
comprender al contribuyente y no absorberlo, la atención al contribuyente tiene que
ser una modalidad para poder recuperar la confianza perdida por el ciudadano
dispuesto a contribuir por el país. Ahora para resolver la pregunta de ¿Cómo debería
ser la actuación del fisco en esta perspectiva? Considero que creando cultura
tributaria en los contribuyentes y crear lazos de comunicación eficiente se logrará
captar significativamente a los contribuyentes, por otro punto la distribución de los
impuestos tiene que ser mejor administrada, los legisladores deben también de
crear leyes que ayuden a la población o modificar algunas ya existentes, poniendo
siempre como principal actor a los que contribuyen y así evitar evasión en los
tributos.

La Constitución, la interpretación desde la Constitución y desde el Derecho

Internacional de los Derechos Humanos.

Se entiende que la Constitución es considerada como un código jurídico con el

fuerte predominio del principio de jerarquía normativa, además de ser un conjunto
de valores fundamentales, nos representa por principios superiores. Es
indispensable el conocimiento de las normas que nos rigen, saber su interpretación
o desde los derechos humanos, que implica que las normas, principios, valores y
los derechos fundamentales son reconocidos en forma explícita o implícita.

Asimismo, y como consecuencia de lo anterior, ante dos interpretaciones posibles

de la disposición, se preferirá aquella que se adecue con la constitución, así como
aquella que se adecue con la constitución, así como aquella que mejor proteja el
derecho en cuestión.

Considero que lo importante es la interpretación de las normas de manera

adecuada, que sen los correctos. Así que corresponde al intérprete sea elsujeto
pasivo, como la Administración tributaria o el juez, analizar la norma tributaria desde
la constitución y desde el Derecho Internacional de los Derechos Humanos.
Las potestades y deberes del Fisco; la eficiencia y legitimidad en su accionar

Se considera la aplicación práctica a aquellas normas legales que regulan la

actuación de la Administración Tributaria, se en marco de una inspección, como en
los restantes aspectos de su actividad fiscalizadora.

Las normas tributarias deben de llevar su jerarquía, no perder su enfoque del

derecho que cuenta el ciudadano en este caso el contribuyente, me permito
comentar que valiéndose de la Constitución y la observancia de nuestras leyes se
debe de contar con el apoyo y orientación encaminado al emprendedor o al
empresario para hacer valer sus deberes fiscales.

El legislador ha concedido ese rol de fiscalizador y recaudador de los impuestos a

la Administración, pero esta responsabilidad debe de tener consecuencias positivas,
se debe tomar en cuenta que las leyes se cumplen y no es a conveniencia es según
lo establecido y se debe de buscar siempre el bien común como en nuestra
Constitución lo establece en el articulo 1 y 2, velar por la integridad, equidad y
cumplimiento debido a lo establecido por nuestra Carta Magna.

Estudiando y analizando el documento proporcionado, la Autora María Paula Garat,

realiza un estudio muy interesante y profundo sobre de como no se cumple a
cabalidad establecido por la Constitución de su país, el ejemplo del embargo de
cuentas bancarias mientras se resuelven casos por falta a la Administración
Tributaria, es una situación donde deja mucho que desear a la interpretación de las
normas jurídicas tanto fiscales como a la Constitución, debiendo defender los
derechos inherentes de los contribuyentes, modificando esta parte, recordemos que
muchos empresarios viven de sus ingresos y no tienen otro ingreso, por lo tanto
esta falta demuestra la poca empatía jurídica, fiscal y humana hacía los ciudadanos.

i) Las potestades de la administración tributaria desde una óptica

particular

En estas potestades de la Administración Tributaria, la autora se refiere a lo estrictos, exigentes y se

ve claramente como no se respeta la integridad y garantías del contribuyentes solicitando
documentos propios y ajenos, que fue lo que más me llamó la atención, considera que en nuestras
normas tributarios precisamente en el articulo 98 y 96 del Código Tributario, detallan las facultades
propios de la Administración Tributario o a lo que se refiere del incumplimiento de los deberes.

Resulta evidente que son muchos los derechos individuales que pueden verse involucrados en el
ejercicio de estas potestades. No obstante, la intimidad, la propiedad y la libertad son los que
poseen mayor implicancia, dadas la posibilidades de realizar inspecciones en bienes muebles o
inmuebles, acceder o incluso incautar documentos privados para el contribuyente, así como la
solicitud de diversas informaciones.

Por el contrario, aquellas situaciones en las cuales la Administración Tributaria invoca cierto artículo
o la resolución del órgano o ente que se fundamenta en el mismo, interpretando su texto con alguna
particularidad o adiciones son las que merecen menciona la autora un estudio, en una
interpretación desde o conforme la Constitución.

Los derechos de intimidad, privacidad, propiedad y libertad se encuentran especialmente

reconocidos en nuestra Carta hace mención la Autora del documento y cita los artículos para contar
con fundamento y pruebas de que se violan las normas, cuando deberían de respetarse.

Las actuaciones de la Administración Tributaria deben de ser cumplidas a cabalidad y no perjudicar

al contribuyente.

Las garantías de procedimiento tributario y el plazo de duración

Al referirse de legitimidad, debe de darse por hecho el cumplimiento de las leyes establecida y en
su jerarquía, no solo detenerse en cuestionar los actos del contribuyente, sino, brindarle el derecho
de defensa, debe de solicitar los documentos correspondientes y brindar información que se tenga
del caso.

La doctrina incluye dentro de este concepto no solamente al derecho a recurrir e impugnar la

decisión de la Administración, sino el derecho a ser oído, que implica el derecho a que se expongan
las razones del dictado de la resolución, presuponiendo, a su vez, la publicidad de las actuaciones y
el leal conocimiento de estas.

Al referirse del tiempo, la Autora describe por parte de la Administración Tributaria una deficiencia
en poder resolver o juzgar al culpable, cuando debiere de proporcionar un límite de tiempo para
responder a la solicitud del acusado.
 El interés del fisco y la relación con el interés general la ponderación

Debe de existir un lineamiento o manual de uso para referirse a lo normado, tanto el contribuyente
como la Administración Tributaria tienen que seguir las leyes según sean interpretadas para ambos,
no se debe de disponer con criterios que afecten al ciudadano quién es la persona que contribuye
para que el Estado pueda contar con ese sostenimiento de sus recursos.