PRIMER BLOQUE-TEORICO PRACTICO/PASIVOS PATRIMONIO

ENTREGA FINAL SEMANA 7

ENSAYO

GRUPO 18

PRESENTADO POR:

NICOL NATALIA FONSECA TIBASOSA

ANA MILENA MARIN CIRO

YERALDI MAROLI PINEDA ANGULO

MARIA MERCEDES VELASCO FIGUEROA

PRESENTADO A:

LARA MARTINEZ MIGUEL ANGEL

CONTADURIA PÚBLICA

BOGOTÁ D.C

2020
 INTRODUCCION

Colombia es un país que ha experimentado reformas tributarias en los últimos años y

con cada reforma se tienen objetivos diferentes, no hay duda de que cada una de las
reformas implementadas ha afectado la situación financiera de las personas naturales y
jurídicas y esto genera en el peor de los casos la evasión fiscal.

La evasión fiscal es un fenómeno importante que ocurre a menudo y afecta

especialmente a los países en desarrollo, daña la adecuación de sus ingresos fiscales y
distorsiona la distribución de los recursos económicos, con estos significados es posible
realizar investigaciones encaminadas a determinar la causa del fenómeno, su gravedad y
evolución, y las acciones que conducen a su prevención, detección y control.

El control de la evasión fiscal ha sido una ardua tarea para los gobiernos de todo el
mundo durante muchos años, y continúan proponiendo numerosas posibles soluciones a
este problema que afecta a todos los países. En Colombia, este fenómeno lo convierte en
uno de los países con más cambios en las normas tributarias y con los impuestos más
altos de América Latina.

Esta investigación pretende identificar el impacto financiero y económico al evadir el

IVA y la afectación en la sociedad. En este trabajo se integran conocimientos
financieros, tributarios, contables, entre otras disciplinas necesarias para su aplicación y
explicación.
EL IMPUESTO DEL IVA Y SUS CAUSAS DE LA EVACION DEL IMPUESTO

LA HISTORIA

La Historia del IVA en Colombia comenzó en la décadas del 1963 con el decreto
especial (3288) como tributo monofásico es decir estaba destinado solo para los
productos en fase de proceso de producción o distribución, era aplicado a las actividades
manufactureras y de importación y era un tributo impuesto al volumen de ventas, pero
se atribuye su creación a la ley 20631 del 1975 en el gobierno del presidente Alfonso
López, que decidió grabar a importadores y exportadores con la tarifa del 10%.

Sin embargo las necesidades de los gobiernos, por la acentuada crisis económica y
déficit fiscal, lo transformaron en un impuesto plurifàsico esto significaba que sometían
a tributación a todo bien o producto que pasaba por una fase de producción hasta llegar
al consumidor final.

En el Gobierno de Belisario Betancourt a través del decreto ley 3541 del 1983 se gravo
al comercio minorista, con el impuesto del IVA la tarifa fue del 10% y otras
diferenciales del 20% y 35% y se excluyeron los bienes de servicios que quedaron
exentos. Pero según la firma Crowe Horwath el aumento de este tributo tan alto era
porque el Gobierno necesitaba aumentar el recaudo, y el decreto se dio bajo la
emergencia económica.

En el gobierno del presidente Cesar Gaviria Trujillo con apertura económica, se dio el
nuevo ajuste con la ley 49 del 1990 la tarifa quedo al 12% pero después con la ley 6 por
un desequilibrio en las finanzas paso al 14% con ello gravando a todos los servicios y
45 % a los bienes de lujo.

Sin embargo el déficit fiscal suele ser un dolor de cabeza para los gobiernos, es así, que
el presidente Ernesto Samper gravo la tarifa al 16% pero en el mandato de Pastrana la
bajo al 15% eso duro muy poco y la volvió a quedar con el 16% , con el inicio del
mandato del presidente Iván Duque la tarifa logro a imponerse con el 19% hasta hoy.
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El numeral 9 del artículo 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y

obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley,
concretamente especifica que el Ciudadanos dentro de su obligación esta contribuir
al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de
justicia y equidad, es decir como fuente de la obligación tributaria, es así que una
persona natural o jurídica presenta una declaración tributaria cumpliendo con lo
estipulado en la Constitución.

Para dar claridad a lo planteado se explica los siguientes elementos del impuesto a
continuación:

SUJETO ACTIVO: Es el acreedor de la obligación tributaria, el Estado como

acreedor del vinculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realice el hecho generador, para
efectos de la administración del IVA está representado por la Unidad
Administrativa Especiales- Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
como el sujeto activo de la obligación tributaria.

SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligación tributaria en este caso el

contribuyente, en el impuesto sobre las ventas, jurídicamente es responsable el
sujeto pasivo, obligado ante el Estado el pago del impuesto.

Con este orden de ideas es de afirmar, que el sustento económico del Estado está
basado principalmente en la carga impositiva que se establece sobre sus habitantes y
la puntualidad con la cual se deben de recaudar estos tributos, en especial el IVA
que es a nivel nacional, porque hay impuestos que se estipulan a nivel regional.

En Colombia las obligaciones formales dentro de los lineamientos tributarios está el

de expedir factura y entregarla al comprador de bienes y servicios, llevar
 contabilidad, suministrar información ocasionalmente y inscribirse ante la Dian
como responsable sobre las ventas entre otros.

1.3 Cuerpo explicativo

De acuerdo a la DIAN (2009), el sistema tributario en Colombia está conformado por

los impuestos nacionales que son recaudados y administrados por la Dirección de
Impuestos y 5 Aduanas Nacionales, estos pueden ser directos en donde el gobierno
colombiano cobra al patrimonio del ciudadano, como el impuesto de renta, o indirectos
como el Impuesto de Valor Agregado (IVA) que recae sobre el consumo de bienes,
servicios y explotación de juegos de suerte y de régimen general Una de las funciones
de los impuestos, es que son la fuente de financiación del gasto público, mediante el
cual se llevan a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del Estado. El
IVA que abrevia el nombre de Impuesto de Valor Agregado, es definido como el
gravamen nacional a las ventas que se aplica en cada una de las etapas de la cadena
productiva. El Impuesto al Valor Agregado tuvo su origen en Europa en el año 1925, y
se estima que para el año 1967, se impuso en la mayoría de los países de Europa. En
Colombia nace en 1963 con la ley 3288/63 como un impuesto indirecto. En su primer
momento, el impuesto estuvo concebido como un tributo monofásico (recae,
exclusivamente, sobre una de las fases del proceso de producción y/o distribución) en el
campo manufacturero; la tarifa general del tributo era del 3%. Desde entonces ha tenido
cerca de 23 modificaciones en donde se amplió tanto su base como sus tasas, razón por
la cual se convierte en uno de los principales ingresos del gobierno nacional. En la
Tabla 1, se explican las modificaciones realizadas al IVA desde 1963 hasta el 2017.

EL PROBLEMA DE LA EVASION DEL IMPUESTO (IVA)

Muchos investigadores importantes han desarrollado diversos estudios sobre la evasión

del Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre los que podemos mencionar a Jiménez,
Sabaini, Podestá, Clavijo, Cardona, Henao y Ramírez, cada uno de ellos, con sus
respectivas características y particularidades en sus concernientes investigaciones, en las
cuales han obtenido resultados satisfactorios en el campo tributario. En nuestro medio
se han encontrado varias investigaciones en este tema. Resaltamos el trabajo de
Jiménez, Sabaini, & Podestá, en el que pretenden explicar que las desigualdades y los
altos niveles de pobreza se deben a la inadecuada gestión entre las políticas tributarias y
la equidad a lo cual se debe responder con una mejora en la intervención pública con el
fin de contrarrestar algunos de los problemas sociales que caracterizan el país.

Las causas de la evasión pueden ser diversas, desde las de tipo económico hasta las
consideradas de tipo sociológico o asociadas al comportamiento del ser humano, de
acuerdo con la Unidad de Derecho Tributario y Contable de Legis (2004): La evasión
como fenómeno carece de causas únicas, la doctrina ha señalado entre otras, la voluntad
del contribuyente de no cumplir con el deber constitucional de colaborar al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad por la ausencia de conciencia tributaria y la creciente corrupción; confundir la
evasión con la elusión; bajo o nulo control de la administración hacia cierto sector de
contribuyentes y la compleja regulación tributaria. Martínez (1997) identificó diversas
causas para la evasión

Efectos de la evasión
El fenómeno social de la evasión así denominado en muchos países, llevado como un
comportamiento ilícito de la persona, conlleva a efectos de diversa índole y gravedad.
Estos causados básicamente porque una parte de la riqueza del individuo se convierte
muchas veces en una carga que se considera injusta y desigual al gravar con la misma
tarifa, sin tomar en cuenta el poder adquisitivo del contribuyente6, con lo cual de
entrada se evidencia la desigualdad en la carga tributaria. En general, la evasión puede
tener diversos efectos, que impactan desde las variables macroeconómicas de un país
hasta el comportamiento a nivel micro de las familias o los grupos económicos más
simples. Los efectos de la evasión se ven también reflejados en el aumento de la
economía subterránea (contratación ilegal de empleados), por ejemplo, en la
contratación de personal en una empresa, ya que el empresario estará motivado a
modificar la tasa salarial, el tamaño de la planta de personal, entre otros, variando
entonces los aumentos en las tasas del impuesto marginal a declarar. (Blakemore, 1996).
Para Crane & Farrokh (1986) en un estudio empírico realizado en Estados Unidos,
Causas de evasión.

Tipos de causas. Subtipo de causa. Explicación.

Como resultado de rechazo a las políticas
del gobierno vigente, cuando se utilizan
de forma inapropiada los recursos
tributarios y se presenta corrupción en la
Causas generales. Políticas distribución de los mismos.

El comportamiento social tiende a

impulsar a los evasores y “premiar” su
conducta, ya que cada vez el pago de
impuestos se realiza menos por
Sociales y culturales. convencimiento. Folco (2009) menciona
Causas generales. Llamadas también también la inexistencia de cultura
psicológicas ciudadana dentro de causas sociales.
(Giorgetti, 1967). “Cuando la evasión es generalizada, los
contribuyentes perciben un menor
compromiso de cumplir, abriendo nuevos
espacios de evasión y generando así́un
círculo vicioso en el cual la evasión se
auto reproduce.

En períodos de crisis se hace atractivo

evadir ya que se presenta escasez de
recursos y se prefiere obtener lucro, sin
compartir con el fisco. Adicionalmente
Macías et al (2007), mencionan los bajos
Causas generales Económicas niveles de salarios, los altos niveles de
desempleo, como factores que generan
economía informal y este factor impulsa
la evasión
 La debilidad, la ineficiencia e ineficacia
de la Administración Tributaria, junto a
la “falta de disciplina y las fallas morales
Causas generales Administrativas de algunos de sus funcionarios”, son
causas que han contribuido a generalizar
la evasión tributaria

Dado por la complejidad del sistema, el

cual no contribuye a que las reglas sean
Causas generales Jurídicas claras, “todo sistema fiscal debe ser claro,
sencillo, estable y justo”

Frente a la problemática para incrementar el recaudo de manera sostenida, el gobierno

ha optado por incrementar las tarifas del IVA y por aumentar las bases gravables. De
acuerdo con Cardona, Henao, & Ramírez (2007) lo anterior ha logrado empeorar esta
situación por dos razones; primero, se le está cobrando más a la economía formal que
estaba cumpliendo con sus obligaciones, induciéndola a evadir; segundo, se generan
efectos sociales negativos 12 al gravar productos básicos con el IVA. De esta manera,
las medidas destinadas a aumentar el recaudo parecen no estar funcionando
correctamente, toda vez que están generando mayores niveles de evasión, creando una
brecha en la economía al disminuir el nivel de prestaciones que el Estado puede brindar,
afectando negativamente la equidad.
Una vez la evasión es extensiva, genera que los contribuyentes no tengan la obligación
de cumplir, generando diferentes espacios de evasión y a su vez creando un círculo
vicioso donde la evasión se auto reproduce, lo cual genera que la evasión tributaria sea
una fuente importante de inequidad horizontal. Según Cardona, Henao, & Ramírez
(2007) las causas de la evasión se resumen en el siguiente listado: - La existencia misma
de evasión induce a los demás contribuyentes a evadir, para poder mantenerse en el
mercado preservando algo de equidad. 16 - Inadecuado manejo de los recursos por parte
del sector público. - Aumento de las tarifas hasta niveles insoportables por los
contribuyentes. - Vacíos jurídicos que permiten eludir los recaudos o los controles.
 CONCLUSIONES

En conclusión, los impuestos según la Constitución que lo estipula, que el sujeto

pasivo que es el contribuyente está sometido a cumplir con el deber de pagarle al
Estado sin esperar nada a cambio, eso no implica que el Estado debe de cumplir con su
deber de velar por que sean distribuidos bien esos recursos y se cumpla el propósito
para el cual es exigido, pero en muchas ocasiones al evadir el impuesto del IVA y otros
impuestos más, principalmente se da porque en la sociedad en la que estamos es
corrupta por naturaleza, siempre el ser humano por falta de educación y cultura,
desconoce o ignora su responsabilidad y el deber de vigilar esos recursos a través de las
diferentes instituciones que habilita el gobierno, pero como el pensamiento es si el
político sube a robar entonces para que se paga impuestos, pero el pensamiento se debe
de cambiar y ¿cómo se cambia? con una sociedad más educada con sentido de
pertenecía, valores y ética, de ambas partes, tanto del que recibe en este caso del Estado
como el que contribuye, así, los recursos alcanzarían para todos fueran bien distribuidos
y no se estuvieran cada año sacando reformas tributarias, aumentando con esto las
tarifas para llenar huecos fiscales, por culpa de la corrupción.
Fuentes consultadas
http:/www.Rev.fac.cienc.econ.  vol.18 no.2 Bogotá July/Dec. 2010 Centro de
Investigaciones, Facultad de Ciencias Económicas, Universidad Militar Nueva
Granada, Bogotá, Colombia.

http:/www. Revista semestre Económico Vol. 10 Núm. 20 (2007)

Publicado:  2014-07-28 Los métodos para medir la evasión de impuestos: una
revisión de Hugo Arlés Macias Cardona,Luis Fernando Agudelo Henao,Mario
Ricardo López Ramirez

http:/ www.rev.fac.cienc.econ., Vol. XVIII (2), Diciembre 2010, 177-198 evacion de

impuestos nacionales en Colombia: año 2001 - 2009* publicado por Orlando Dario
Parra Jimenes & Ruth Alejandra Patiño Jacinto Universidad Santo Tomas
(BOGOTÁ.

https://www.larepublica.co/economia/el-iva-lleva-41-anos-siendo-tema-de-debate-
para-los-colombianos-2432571