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Objetivo del trabajo  

Resumen de
 
información
Conclusión  

Marco Teórico
A continuación, se presenta información documentada para el desarrollo de
este primer tema del marco teórico y de las cuales se van abordar las siguientes
temáticas.

Determinantes de la evasión de impuestos en Colombia 2007 -2017

A modo de definición tenemos que la evasión según Toro (1996) es; “El acto de
no declarar y no pagar un impuesto en contradicción con el espíritu de la ley,
que tenía por objeto de gravar una determinada actividad”, El propósito de este
artículo es identificar y analizar las principales causas de la evasión de impuestos
nacionales en Colombia entre el año 2007 al 2017 estudiando el fenómeno de la
evasión tributaria en Colombia y el contexto de la evasión en Colombia con
relación a otros países con sistemas impositivos diferentes. (Macías, Agudelo, &
López,2007)
Una de las mayores dificultades para el recaudo de recursos por parte del
estado, es la evasión de impuestos, que puede definirse como; “el acto de no
declarar y no pagar un impuesto en contradicción con el espíritu de la ley, que
tenía por objeto de gravar una determinada actividad” (Toro & Trujillo, 1996). La
evasión es una conducta que le genera una pérdida de recursos importantes al
estado, ya que, además de los ingresos que se dejan de recibir por concepto de
los impuestos evadidos, también se genera una serie de recursos invertidos en
controles enfocados a prevenir y controlar la evasión. Por ejemplo, para el caso
del impuesto sobre la renta; en los países desarrollados, la evasión varía entre
5% y 15% de la recaudación tributaria potencial, mientras en los países en
desarrollo excede el 30% demás de incluir el no pago monetario de un
impuesto, la evasión, se debe entender también como la porción de los tributos
que no llegan a las arcas fiscales por múltiples motivos No obstante, de acuerdo
con el estudio realizado podemos concluir que la complejidad del sistema
tributario es la variable analizada que tiene mayor importancia a la hora de
explicar las causas de la evasión de impuestos en Colombia, por lo tanto, las
personas evaden impuestos en mayor medida por que el sistema impositivo es
complicado e inestable, debido a la cantidad de reformas y leyes que realiza el
estado en tan pocos lapsos de tiempo, esta variable a su vez incurre a que el
sistema tributario se vuelva ineficiente y contradictorio.

https://ciencia.lasalle.edu.co/contaduria_publica/972/

De la inaplicabilidad de la evasión tributaria en relación con su carácter

residual frente al delito de lavado de activos
El lavado de activos se consagra en el Código Penal colombiano en el artículo
323. Surge como resultado de la lucha contra el narcotráfico de años pasados y,
en diferentes países, con los años venideros, la aplicación de este se ha
expandido en aras de la criminalización de diferentes escenarios.
Su objeto es penalizar a aquellas personas que buscan burlar la cuota tributaria
que los ciudadanos le deben al Estado, esto por medio de diferentes
comportamientos como omisiones de activos, creaciones de pasivos, etc. El
problema del tipo penal se deriva de uno de sus elementos estructurales, el cual
es su elemento residual, lo cual indica que la aplicación del delito en cuestión se
encuentra restringido a solo elementos donde no se pueda aplicar otro delito
con pena mayor. Esto podría implicar una antinomia con otros tipos penales
contemplados en el Código Penal, dentro de los que se resalta, con mayor
relevancia el lavado de activos. Solano, Duque-Pedroza, Arrieta-Burgos, Estrada
y Monsalve (2019).
El lavado de activos se consagra en el Código Penal colombiano en el artículo
323. Surge como resultado de la lucha contra el narcotráfico de años pasados y,
en diferentes países, con los años venideros, la aplicación de este se ha
expandido en aras de la criminalización de diferentes escenarios, en Colombia
se trató de una apertura al delito de encubrimiento, que se encontraba en el
artículo 177 del Código Penal de 1980, al cual solo se realizado una
modificación. Su base de imputación la podemos encontrar en el libro de la OEA
(2018) Combate al lavado de activos desde el Sistema judicial.

En conclusión el delito de lavado de activos busca proteger el bien jurídico

“orden económico social”. la creación de la evasión tributaria conlleva varios
problemas, ya que por la propia naturaleza de la consumación del ilícito se vería
consecuencialmente implicado el lavado de activos, lo cual en principio nos
llevaría a pensar en un concurso Por lo tanto, si bien es verdad que el lavado de
activos acude en su creación a la protección de un bien jurídico diferente al de la
evasión tributaria, siendo el primero el orden económico y social, y el segundo
la administración pública, analizando la situación desde la perspectiva del
disvalor en cuanto a la acción, se podría entender que el supuesto fáctico solo
implica un único disvalor con respecto al dolo o la intención del sujeto.
https://repository.upb.edu.co/bitstream/handle/20.500.11912/6340/De%20la
%20inaplicabilidad%20de%20la%20evasio%cc%81n%20tributaria%20en
%20relacio%cc%81n%20con%20su%20cara%cc%81cter%20residual%20frente
%20al%20delito%20de%20lavado%20de%20activos.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

Equidad y ética en el recaudo tributario colombiano 1990-2010

analizar la problemática de inequidad en el sistema impositivo colombiano,
particularmente de los años 1990-2010, a la luz de unos determinantes éticos
heredados a partir del proceso de colonización española.
Aunque lo constitución política manifiesta el principio de equidad tributaria lo
cierto es que las reformas fiscales realizadas a partir de la década de los noventa
han conducido a hacer el sistema impositivo aún más inequitativo. La dirección del
recaudo tributario se encuentra en manos de un ente especifico: el Estado. De
modo que, si la intención es estudiar a fondo una problemática de tipo fiscal, nada
ha de lograrse si se da por hecho esta funcionalidad estatal, dejando atrás la
posibilidad de reconocer la complejidad albergada por este ente que, lejos de ser
uno cualquiera, es, justamente, aquel que tiene la facultad de interferir en la vida
de todos los hombres
De antemano hay que mencionar que los límites de extensión del presente artículo
impiden un tratamiento más minucioso de la interpretación de lo ético; no
obstante, se tiene la pretensión de intentar abarcar en breves líneas lo esencial.
Por ética entiéndase el temple de ánimo que impulsa al hombre a relacionarse con
el mundo y con él mismo. Al existir humano, que es en cada ser-propio. (Arévalo &
Rodríguez, 2001).
Para el caso colombiano, el Estado no ha interiorizado el compromiso que expresa
mediante la Constitución en lo que a este principio respecta. Sus diversos
gobiernos de turno han favorecido abiertamente a unas minorías vía impuestos
bajo una multiplicidad de medidas: reducción por inversión en activos fijos, rentas
exentas descuentos tributarios, precario control de la evasión por oposición de
ciertos grupos económicos, exenciones al IVA que favorecen a los más adinerados y
poca tributación de la propiedad de la tierra. Ello desemboca irremediablemente
en pérdidas millonarias para el Estado que deben solucionarse de alguna manera:
aumentando la tasa y la base gravable del IVA, justamente, por su facilidad de
recaudo.
Efectos de la evasión de impuestos en Colombia durante los últimos 5 años

En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de

carácter nacional aplican para todas las personas naturales o jurídicas
residentes en el país y los impuestos de carácter regional son determinados
por cada departamento o municipio conforme los parámetros fijados por la
Ley. En Colombia, el recaudo de impuesto es responsabilidad de la DIAN. Según sea
el tipo de impuesto, la DIAN publica un calendario tributario, donde se indican el
rango de fechas que tiene el Sujeto Pasivo para pagar los impuestos que le sean
atribuidos como obligación tributaria.
esta investigación se enfocara en estudiar los diferentes estrategias utilizadas por
el gobierno en los últimos años para erradicar la evasión de impuestos en Colombia
y su poca eficiencia en los mismos para aminorar esta problemática y recuperar
parte de los recursos que, según cálculos hechos por varios analistas, se estima en
40 billones de pesos aproximados por año que podría acabar en una crisis
económica, por no haber sido más radicales en su tiempo para controlar el
desequilibrio fiscal.LEY DE FINANCIAMIENTO NORMA ANTI EVASIÓN La Dian tiene
temblando a muchos empresarios y personas naturales que temen abusos al
aplicar las normas anti evasión. Un buen reglamento permitirá recobrar la
confianza, castigar a los evasores y mejorar el recaudo.( Portal DIAN, 2019)
Podemos concluir del texto que entre los años 2014 al 2018 la evasión de
impuestos nunca dejó de ser una problemática al momento ya que al momento de
tener el recaudo efectivo la siempre se tenía una parte considerable por temas de
evasión.
https://dspace.tdea.edu.co/handle/tda/525
Evasión y elusión de Impuestos
El presente escrito trata sobre la evasión y la elusión, son dos fenómenos que
afectan de manera extrema los recursos que recauda el estado, por un lado, la
evasión es un acto ilícito que acarrea multas y sanciones mientras que la elusión
está legalmente permitida con base en la ley y los vacíos en las reglas que no tienen
ningún tipo de sanción. Rodríguez, DE (2015).
Los objetivos de este escrito tienen como fin: Evaluar el impacto de una buena
planeación tributaria en la disminución del pago de impuestos por medio de vías
legales, diferenciar los conceptos de evasión y elusión de impuestos.
Son diversas las formas de evasión de impuestos que se han venido Detectando por
parte de los organismos de control tributarios, algunas de estas son: Contratos de
usufructo en el sistema automotor, Exportaciones ficticias, Fijar residencia en otro
País, Paraísos Fiscales, No expedición de Factura, El negocio del RUT, Empresas de
papel, Donaciones y muchas mas formas que existen.
Elusión de Impuestos
Es la disminución del pago de impuestos sin necesidad de violar las leyes
tributarias, aprovechando los vacíos de la norma, se puede considerar como
elusión cuando un comerciante prevé que de acuerdo a sus ingresos anuales
deberá pasar de régimen simplificado a régimen común, y para evitarlo divide su
negocio en dos partes una queda a su nombre y la otra a nombre de algún familiar.
Existen varias formas de elusión, titularidad sobre el inmueble se trasmite a la
sociedad mediante una cesión puramente documental. El verdadero propietario
firma un documento sin fecha mediante el cual cede la totalidad de sus
participaciones en dicha sociedad mercantil.
En el caso de las exenciones fiscales y los descuentos tributarios, es claro que el
Gobierno Nacional no tiene una política clara y mucho menos una evaluación de la
misma.

https://repository.unimilitar.edu.co/handle/10654/6958