CASO PRÁCTICO AUDITORÍA

EXISTENCIAS

AUDITORÍA FINANCIERA II
 CASO N° 2 – 2020
AUDITORIA DE INVENTARIOS
La empresa INVERSIONES ANDINA DEL PERU SRL., dedicada a la compra y venta de
electrodomésticos contrata los servicios de la Sociedad Auditora SAUCES &
ASOCIADOS S.C. para realizar un Examen a la cuenta de inventarios correspondiente al
ejercicio fiscal 2019, para lo cual se cuenta con la siguiente información.

1. Inventario Inicial al 01 de enero del año 2019 es de 600 ventiladores valuado en

48,000.00 soles, información según informe de auditoría del ejercicio anterior.

2. Según inventario físico practicado se evidencio lo siguiente:

310 ventiladores
127 hornos microondas

3. Según información del área de contabilidad y revisado los Libros Contables existen
315 ventiladores
128 hornos microondas
25 televisores
49 cocinas
111 refrigeradoras

4. Responsable del área de almacén informa que se produjo la pérdida de un

microondas se produjo en el mes de enero 2019.

5. Movimiento de inventarios de los ventiladores (Ventas)

05-01-2019 factura N° E001-00101 50 unidades
10-01-2019 factura N° E001-00103 02 unidades
05-02-2019 factura N° E001-00104 10 unidades
20-03-2019 factura N° E001-00105 07 unidades
25-04-2019 factura N° E001-00106 150 unidades
25-07-2019 factura N° E001-00107 35 unidades
20-09-2019 factura N° E001-00108 06 unidades
30-11-2019 factura N° E001-00109 10 unidades
25-12-2019 factura N° E001-00110 15 unidades

6. Movimiento de inventarios de hornos microondas

03-01-2019 Compra factura N° E001-00405 90 unidades S/. 31,500.00
10-01-2019 Venta factura N° E002-00510 02 unidades
015-02-2019 Compra factura N° E001-00804 100 unidades S/. 36,000.00
20-03-2019 Venta factura N° E002-00511 02 unidades
 25-04-2019 Venta factura N° E002-00512 30 unidades
25-07-2019 Venta factura N° E002-00513 09 unidades
20-09-2019 Venta factura N° E002-00514 04 unidades
30-11-2019 Venta factura N° E002-00515 05 unidades
25-12-2019 Venta factura N° E002-00516 10 unidades

7. Movimiento de Televisores
28-05-2019 Compra factura N° E001-00920 50 unidades S/. 42,000.00
25-06-2019 Venta factura N° E003-00450 10 unidades
20-09-2019 Venta factura N° E003-00451 03 unidades
30-11-2019 Venta factura N° E003-00452 02 unidades
25-12-2019 Venta factura N° E003-00453 10 unidades

8. Movimiento de inventarios de Cocinas

03-01-2019 Compra factura N° E001-00956 200 unidades S/. 135,000.00
05-01-2019 Venta factura N° E004-001320 20 unidades
10-01-2019 Venta factura N° E004-001321 03 unidades
05-02-2019 Venta factura N° E004-001322 01 unidades
20-03-2019 Venta factura N° E004-001323 03 unidades
25-04-2019 Venta factura N° E004-001324 100 unidades
25-07-2019 Venta factura N° E004-001325 15 unidades
20-09-2019 Venta factura N° E004-002326 03 unidades
25-09-2019 Compra factura N° E001-00783 01 unidad S/. 675.00

Realice:
El análisis de ESF versus Registro de Inventario Permanente Valorizado
Conciliación Inventario de mercaderías
 VENTILADORES

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERÍODO: ene-19
RUC: 2.01E+10
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES ANDINA DEL PERU SRL
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: 20111
TIPO (TABLA 5): 01 mercaderías
DESCRIPCIÓN: VENTILADORES
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): UNIDADES
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDADCOSTO UNITARIO

COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

TIPO
FECHA NÚMERO (TABLA 12)
(TABLA 10) SERIE

01/01/2019 16 600.00 80.00 48,000.00

05/01/2019 01 001 00101 01 50.00 80.00 4,000.00 550.00 80.00 44,000.00

10/01/2019 01 001 00103 01 2.00 80.00 160.00 548.00 80.00 43,840.00

05/02/2019 01 001 00104 01 10.00 80.00 800.00 538.00 80.00 43,040.00

20/03/2019 01 001 00105 01 7.00 80.00 560.00 531.00 80.00 42,480.00

25/04/2019 01 001 00106 01 150.00 80.00 12,000.00 381.00 80.00 30,480.00

25/07/2019 01 001 00107 01 35.00 80.00 2,800.00 346.00 80.00 27,680.00

20/09/2019 01 001 00108 01 6.00 80.00 480.00 340.00 80.00 27,200.00

30/11/2019 01 001 00109 01 10.00 80.00 800.00 330.00 80.00 26,400.00

25/12/2019 01 001 00110 01 15.00 80.00 1,200.00 315.00 80.00 25,200.00

5.00 80.00 400.00 310.00 80.00 24,800.00

TOTALES 0 0 290 23200 310 80 24800

 HORNO MICROONDAS

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERÍODO: ene-19
RUC: 20100200301
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES ANDINA DEL PERU SRL
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: 20111
TIPO (TABLA 5): 01 mercaderías
DESCRIPCIÓN: HORNO MICROONDAS
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): UNIDADES
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIOCOSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

TIPO
FECHA NÚMERO (TABLA 12)
(TABLA 10) SERIE

01/01/2019 16

03/01/2019 01 001 00405 02 90 350.00 31,500.00 90 350.00 31,500.00

10/01/2019 01 002 00510 01 2 350 700 88 350.00 30,800.00

15/02/2019 01 001 00804 02 100 360 36,000 - 100 360 36,000

20/03/2019 01 002 00511 01 2 350 700 86 350.00 30,100.00

100 360 36,000

25/04/2019 01 002 00512 01 30 350 10,500 56 350.00 19,600.00

25/07/2019 01 002 00513 01 9 350 3,150 47 350.00 16,450.00

100 360 36,000

20/09/2019 01 002 00514 01 4 350 1,400 43 350.00 15,050.00

100 360 36,000

30/11/2019 01 002 00515 01 5 350 1,750 38 350.00 13,300.00

100 360 36,000

25/12/2019 01 002 00516 01 10 350 3,500 28 350.00 9,800.00

100 360 36,000

1 350 350 27 350 9,450

100 360 36,000

TOTALES 190 67500 63 22050 127 45,450

 TELEVISORES

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERÍODO: ene-19
RUC: 2.01E+10
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES ANDINA DEL PERU SRL
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: 20111
TIPO (TABLA 5): 01 mercaderías
DESCRIPCIÓN: TELEVISORES
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): UNIDADES
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL CANTIDAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

TIPO
FECHA NÚMERO (TABLA 12)
(TABLA 10) SERIE

01/01/2019 16

28/05/2019 01 001 00920 02 50 840.00 42,000.00 50 840.00 42,000.00

25/06/2019 01 003 00450 01 10 840.00 8,400 40 840.00 33,600.00

20/09/2020 01 003 00451 01 3 840.00 2,520 37 840.00 31,080.00

30/11/2019 01 003 00452 01 2 840.00 1,680 35 840.00 29,400.00

25/12/2019 01 003 00453 01 10 840.00 8,400 25 840.00 21,000.00

TOTALES 50 42000 25 21000 25 840 21000

 COCINAS

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERÍODO: ene-19
RUC: 2.01E+10
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES ANDINA DEL PERU SRL
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: 20111
TIPO (TABLA 5): 01 mercaderías
DESCRIPCIÓN: COCINAS
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): UNIDADES
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

TIPO
FECHA NÚMERO (TABLA 12)
(TABLA 10) SERIE

01/01/2019 16

03/01/2019 01 001 00956 02 200 675.00 135,000.00 200 675.00 135,000.00

05/01/2019 01 004 001320 01 20 675 13,500 180 675.00 121,500.00

10/01/2019 01 004 001321 01 3 675 2,025 177 675.00 119,475.00

05/02/2019 01 004 001322 01 1 675 675 176 675.00 118,800.00

20/03/2019 01 004 001323 01 3 675 2,025 173 675.00 116,775.00

25/04/2019 01 004 001324 01 100 675 67,500 73 675.00 49,275.00

25/07/2019 01 004 001325 01 15 675 10,125 58 675.00 39,150.00

20/09/2019 01 004 002326 01 3 675 2,025 55 675.00 37,125.00

25/12/2019 01 001 00783 02 1 675.00 675.00 56 675.00 37,800.00

TOTALES 201 135,675.00 145 97,875.00 56 37,800.00

 CONCILIACIÓN DE EXISTENCIAS

RIPV (KARDEX) Según contabilidad Según auditoría Diferencias

Artículo Cant. valor unit. v.total Cant. valor unit. v.total Cant. valor unit. v.total Cant. V. total

Ventiladores 315 80.00 25,200.00 315 80.00 25,200.00 310 80.00 24,800.00 5 400.00

Hornos 28 350.00 9,800.00 28 350.00 9,800.00

27 350 9,450.00
1
350.00
Microondas 100
100 360.00 36,000.00 100 360.00 36,000.00 360 36,000.00

Televisores 25 840.00 21,000.00 25 840.00 21,000.00

Cocinas 56 675.00 37,800.00 49 675.00 33,075.00

Refrigeradoras 111
524 129,800.00 628 125,075.00
Se informó de la pérdida de un horno microondas.

Además de acuerdo al inventario físico practicado por auditoría, también se llega a la conclusión de que se perdieron 5 unidades de ventiladores,
ya que la información del RIPV correspondiente fue verificada y es la correcta, por ende, no habría la omisión del registro de las ventas.

En relación a las cocinas, se obtiene un sobrante de 7 cocinas, que en los EE. FF no se refleja.

ASIENTOS DE CORRECCIÓN ( NIC 2- NIC 8)

Los siguientes asientos contables se realizan teniendo en cuenta que son correciones de
un ejecicio pasado

ARTÍCULO DESCRIPCIÓN DEBE HABER

5922 Gastos de años anteriores 350.00
HORNO 20111 Costo 350.00
MICROONDAS Por el reconocimiento de un gasto por pérdida de la mercadería

5922 Gastos de años anteriores 400.00

VENTILADORES 20111 Costo 400.00
Por el reconocimiento de gastos por pérdida de la mercadería

20111 Costo 4,725.00

COCINAS 5912 Ingresos de años anteriores 4,725.00
Por el reconocimiento de gastos por pérdida de la mercadería

5922 Gastos de años anteriores 400.00

REFRIGERADORAS 20111 Costo 400.00
Por el reconocimiento de ingresos de la mercadería
 INFORME CORRESPONDIENTE

De acuerdo a la verificación de los saldos en los RIPV por cada producto de la empresa
INVERSIONES ANDINA DEL PERU SRL, y en comparación a su Estado de Situación
financiera, se detectó inconsistencias en la información, ya que las cantidades y saldos
difieren en algunos de los productos.

Se recomienda por ello una mejor coordinación en la elaboración de la información

contable.

Se procedió a realizar el inventario físico correspondiente como parte de los procedimientos

de auditoría establecidos según NIA 500, y se detectó las diferencias en las cantidades
correspondientes a los electrodomésticos (Ventiladores, Horno Microondas), las diferencias
son consecuencia de que se produjo pérdidas que la misma entidad reconoció.

Se recomienda a la entidad que mejoré el control interno correspondiente al área de

inventarios y evitar situaciones como las descritas, asimismo implementar una directiva en
relación al área y que se controle su debido cumplimiento.