TRIBUTARIO II

DOCENTE: DRA. CORINA NAVARRETE

TUTORIA

IMPUESTO A LA RENTA Y SUS PRINCIPIOS EN ECUADOR Y EN

ALMENIA

ESTUDIANTE: JUAN CARLOS HERNANDEZ ENDERICA

FECHA: 01/04/2019
 EN ALEMANIA

En Alemania, el impuesto más importante de un empleado es el impuesto sobre la

renta. Se paga el impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos obtenidos a lo largo
del año natural. En su caso probablemente se tratará sobre todo de rendimientos del
trabajo por cuenta ajena. En caso de que trabaje usted como empleado de una
empresa, en un principio no necesitará ocuparse del devengo del impuesto sobre la
renta. Eso es así, ya que su empleador automáticamente le deducirá cada mes el
impuesto sobre la renta debido –en forma de impuesto sobre la masa salarial– de su
salario bruto y lo transferirá en su nombre a la agencia tributaria. Además, su
empleador también transferirá a la agencia tributaria el complemento de solidaridad,
así como el impuesto eclesiástico en caso de que sea usted miembro de una
comunidad religiosa recaudadora de este impuesto. Previamente, además, su
empleador también le habrá deducido de su salario y transferido en su nombre el pago
de los seguros de enfermedad, de dependencia, de jubilación y de desempleo.
Mediante su nómina mensual podrá comprobar la cantidad transferida por su
empleador, así como el montante de su salario neto.

Se tributa en general por el total de los ingresos y el patrimonio generado en todo el

mundo. No obstante, los convenios bilaterales regulan que Alemania renuncia a su
derecho de gravar de forma ilimitada, siempre que los ingresos hubieran sido objeto
de tributación en otro país. Están sujetos al pago de impuestos sin limitación alguna en
Alemania, es decir, por todos sus ingresos y bienes patrimoniales, aquellas personas
que tengan su domicilio permanente o habitual en Alemania o tengan su residencia
principal en Alemania. Las personas que no cumplan estas condiciones pero que
generen ingresos en Alemania estarán sujetas a tributación de forma limitada. Esto
quiere decir que los ingresos generados en Alemania también habrán de tributar en el
país. Si una persona trabajara en distintos puestos situados en varios países, pero no
residiera en Alemania y el empresario tampoco tuviera su domicilio social en Alemania,
los ingresos generados en Alemania tributarían en este país siempre que hubiera
trabajado durante al menos 183 días en él. Los convenios bilaterales regulan hasta qué
punto se puede diferir de estos principios. En caso de ingresos procedentes de un
trabajo por cuenta ajena, el empresario abonará a Hacienda el impuesto sobre la renta
salarial. Los trabajadores por cuenta propia y otras personas obligadas al pago de
impuestos deben realizar la declaración de impuestos.

Principios del Impuesto a la Renta Alemán

El sistema fiscal alemán se basa en la capacidad individual del contribuyente, la

transparencia y la equidad.

Capacidad individual del contribuyente

Este principio se resume a igual renta, igual carga fiscal. Y a diferentes ingresos,
diferentes niveles tributarios. Por consiguiente, las rentas más bajas solo se gravan con
impuestos bajos, y las de los asalariados más altos, con impuestos más altos.

Los individuos solo pagan aquellos impuestos que están en condiciones de pagar. Por
lo tanto, existe un mínimo no imponible: solo pagan impuestos sobre la renta aquellos
que ganan más de 9.168 euros al año. Tampoco se puede gravar el mínimo no
imponible de niños. El Estado concede a los padres una desgravación fiscal de 7.620
euros anuales para cada hijo.

Equidad

Del principio de igualdad, los contribuyentes deben poder deducir que el tipo y el
monto de los impuestos son justos. Esto puede significar en el mejor de los casos que
aceptan y pagan sus impuestos.

Transparencia

Las leyes, los reglamentos y la administración deben ser comprensibles para todos.

Impuesto sobre la renta para (casi) todos

Todos los que perciben ingresos en Alemania deben dar al Estado una parte a partir de
la suma de 9.168 euros al año. Esto asegura que cada uno contribuya a la comunidad.
Los empleados deben pagar el impuesto sobre la renta al igual que los pensionistas o
los trabajadores autónomos.
Tipos impositivos con escalas

En el caso del impuesto sobre la renta, la tributación en función de la capacidad

individual se asegura mediante una "escala fiscal lineal progresiva". Esto significa que
los diferentes niveles de la escala de impuestos tienen diferentes tipos impositivos:
cuanto más altos son los ingresos, más alto es el tipo impositivo porcentual.

Sueldo bruto y neto

A los empleados se les descuenta el impuesto sobre la renta directamente de su

nómina (impuesto sobre el salario), lo cual se computa a cuenta del impuesto sobre la
renta. Los empleados son clasificados en categorías tributarias según la situación
individual de cada contribuyente. Por ejemplo, si es soltero o casado con familia, ya se
tiene en cuenta en el impuesto sobre el salario.

El empleador deduce del salario bruto el impuesto sobre el salario y las cotizaciones a
la seguridad social y los transfiere a la agencia tributaria antes de desembolsar el
salario neto a sus empleados. Al final del año, los contribuyentes pueden presentar
una declaración de impuestos a la agencia tributaria y, es su caso, se les reembolsarán
los impuestos pagados en exceso.

EN ECUADOR

LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 2.- Concepto de renta.- Para
efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana
obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los ingresos
obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO Art. 1.- Cuantificación de los ingresos.- Para efectos de la aplicación de la ley,
los ingresos obtenidos a título gratuito o a título oneroso, tanto de fuente ecuatoriana
como los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el país o por
sociedades, se registrarán por el precio del bien transferido o del servicio prestado o
por el valor bruto de los ingresos generados por rendimientos financieros o inversiones
en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se determinará
sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido. La Administración
Tributaria podrá establecer ajustes como resultado de la aplicación de los principios
del sistema de precios de transferencia establecidos en la ley, este reglamento y las
resoluciones que se dicten para el efecto.

Principios del Impuesto a la Renta Ecuatoriano

Principio “Solve et Repete”

En el ámbito tributario Spila, R. (1978) establece su criterio sobre el principio solve et

repete que significa paga y reclama, de forma clara se puede evidenciar la secuencia
de un proceso dentro de la Administración Tributaria, primero se considera el pago del
impuesto y luego viene el reclamo de este, con el fin de poder discutir en sede
jurisdiccional acerca de la legitimidad de la pretensión fiscal, es indispensable el previo
pago de la obligación.

Principio de eficiencia

El diseño de un impuesto es eficiente en la medida que genere pocas distorsiones

económicas, también se le considera así al impuesto que genere mayor cantidad de
recursos con el menor costo posible, pero es importante mencionar que este principio
no se basa únicamente en el mayor recaudo de tributos con el menos costo de
operaciones, sino que también: ― se valora como un principio tributario que guía al
legislador para conseguir que la imposición acarree el menor costo social para el
contribuyente en el cumplimiento de su debes fiscal‖ , el tratadista menciona en este
párrafo sobre todos los gastos a los que debe incurrir el contribuyente para el pago del
tributo, por tal motivo el enfoque de este principio constitucional no radica
únicamente en la Administración Tributaria como encargada de la gestión de los
tributos, sino que además busca la eficiencia en los contribuyentes en relación al
ahorro económico y en tiempo que implica la declaración o petición de devolución de
un impuesto. Palacios, H. (2010).
Principio de Simplicidad Administrativa

Según Torres, T. (2008) define al principio de simplicidad administrativa como la

obligación de las administraciones tributarias de propiciarle al contribuyente un
sistema simple, que reduzca al máximo la presión fiscal indirecta, que sufre el sujeto
pasivo en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por tanto este principio se
sintetiza en que la Administración Tributaria está obligada a brindar a los
contribuyentes las facilidades necesarias al momento de pagar sus obligaciones
tributarias.

El Centro de Estudios Fiscales del Servicio de Rentas Internas menciona sobre el

principio de simplicidad administrativa: ‘’Este principio hace referencia a que la
Administración Tributaria ha de establecer mecanismos de fácil comprensión y acceso
para los contribuyentes, relativos a los tributos y a las consecuencias derivadas de los,
de forma tal que se logre reducir al máximo la presión fiscal indirecta, producto de
egresos adicionales ocasionados por el sujeto pasivo para cumplir con el pago de sus
tributos’’.

CONCLUSION

El sistema del Impuesto a la Renta Alemán no difiere en su mayoría del de Ecuador. De

los conceptos revisados en el presente trabajo podemos deslindar que las reglas que
rigen la aplicación del Impuesto a la Renta en ambos países se desarrollan de la misma
manera, pues ya en cuanto a su aplicación bajo relación de dependencia o fuera de
esta se da bajo los mismos parámetros que el Ecuador. Tanto es así que ha sido posible
la consolidación del CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR Y LA REPÚBLICA
FEDERAL DE ALEMANIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO desde 1986, pues la similitud en sistemas
tributarios y de impuestos así lo ha permitido. Mas allá del impuesto a la renta como tal,
existen diferencias en cuanto a impuestos que existen en un país y no en otro, que por tanto
en un país se descontara para efecto de impuesto a la renta y en otro no porque no existe. Ese
es el caso del impuesto eclesiástico alemán que aplica a las personas que estén obligadas, y
que no existe en el Ecuador; de tal manera, por ejemplo, que este impuesto eclesiástico no se
encuentra dentro del Convenio.
 REFERENCIAS

Así funciona el sistema fiscal alemán. (2019, February 28). Extraído de

https://www.deutschland.de/es/topic/economia/impuestos-en-alemania-

breve-explicacion-del-impuesto-sobre-la-renta

Impuesto a la Renta - Servicio de Rentas Internas del Ecuador. (s.f.). Extraído de

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta#%C2%BFqu%C3%A9-es?

Impuesto sobre la renta. (2019, March 28). Retrieved from https://www.make-it-in-

germany.com/es/empleos/impuestos/impuesto-sobre-renta/

LA SISTEMA FISCAL EN ALEMANIA. Extraído de

http://www.exteriores.gob.es/Consulados/MUNICH/es/VivirEn/Documents/N

ota%20informativa%20-%20El%20sistema%20fiscal%20en%20Alemania%20-

%2011_2013.pdf

LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS DE RÉGIMEN TRIBUTARIO DE EFICIENCIA Y SIMPLICIDAD

ADMINISTRATIVA EN EL ECUADOR: EN EL CASO DE RETENCIONES EN LA

FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA. Extraído de

http://repositorio.pucesa.edu.ec/bitstream/123456789/1896/1/76399.pdf