Determinación del enriquecimiento neto La Ley de I.S.L.

R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general, así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país, entre los cuales la ley cita:

El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta; Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas, sino a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes; Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable.

Según el artículo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar el Impuesto sobre la Renta todas aquellas personas naturales con ingresos de enriquecimiento neto superiores a las 1.000 unidades tributarias y aquellas con ingresos brutos superiores a las 1.500 unidades tributarias (valores de la Unidad Tributaria: 2009, 2010, 2011, 2012). Ahora, según esta norma, cuando una de estas dos condiciones se cumple, la persona natural debe declarar el ISLR al cierre del año fiscal. Por eso es importante diferenciar entre ambos términos, dado que suelen prestarse a confusión. Los ingresos brutos son aquellos beneficios económicos que una persona natural o jurídica ha obtenido durante un año fiscal por cualquier actividad que realice. Mientras que con ingresos de enriquecimiento neto se define el incremento de patrimonio durante un año fiscal, que se calcula restando a sus ingresos brutos, aquellos costos y deducciones permitidos por la Ley. Así podemos observar que el cálculo uno depende del otro. Determinación del Impuesto (Términos utilizados) Ingreso Neto Gravable: es el ingreso que tienen las empresas por el desarrollo de sus actividades normales, teniendo en cuenta las deducciones o desgrávamenes permitidos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Desgrávamenes o Deducciones: son todos aquellos gastos o costos considerados por el estado como de necesidad para el desarrollo de las actividades normales de una empresa y por eso se permite su deducción o rebaja.

700.S. •Las comisiones usuales. los montos de las bases de imposición.00. seguros. este es el número de información que tienen que tener las personas naturales como también las personas jurídicas. .T. sobre este monto se va a aplicar la tasa correspondiente para el cálculo del impuesto. Tipos de desgravámenes  El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias.L.  Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. sin soportes o justificativos.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente. sino a porcentajes normales. con fundamento en la variación del índice de Precios al Consumidor (I.P. 24. entre otros. •Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. R. deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas.I. exenciones y sanciones. Unidad Tributaria: la unidad tributaria es la medida de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria. durante el ejercicio gravable.Renta Gravable: es el monto resultante de los ingresos obtenidos por la empresa.). calculados sobre el precio de la mercancía.: Registro de Información Fiscal. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país. persona natural residente o domiciliada en el país. •Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. por la ley vigente. que deben tener las personas jurídicas ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE = INGRESOS BRUTOS – (COSTO + DEDUCCIONES) La Ley de I. N.: este es el número de Identificación Tributaria.F. Los desgravámenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente.C. entre los cuales la ley cita: •El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho.I. menos los gastos permitidos o autorizados como deducciones. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. Una (1) unidad tributaria equivalente a Bs.

Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. La rebaja se aplica a los contribuyentes residenciados en el territorio nacional únicamente. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años.000) unidades tributarias por ejercicio.servicios médicos. (Fundamento Legal 60 y 59 LISLR). hasta un máximo de un mil (1. Este desgravamen es ilimitado. los desgravámenes se dividirán entre ellos. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. Desgravámenes . a empresas de seguros domiciliadas en el país. Las personas naturales residentes pueden deducir:  Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. sí solo sí. Estos gastos deben estar debidamente soportados. vivienda). Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. éste podrá tener un degravámen mayor.  Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. Igualmente. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial.  Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal.  Los gastos por servicios médicos. Existe la posibilidad que la persona natural contribuyente determine que el degravámen para residentes es inferior que el monto erogado por éste para cubrir los gastos que puedan ser deducidos de acuerdo a lo contemplado en la ley. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal hasta un máximo de 800 unidades tributarias. compañía de seguros o entidad sustitutiva. (Fundamento Legal 59 LISLR) La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. cirugía y maternidad. al momento de la determinación del impuesto sobre la renta correspondiente. Es de hacer notar que dichas rebajas son un monto fijo en unidades tributarias y no requiere de la presentación de documentos probatorios de las mismas. 61 LISLR) Degravámenes (solo residentes) éste concepto se refiere a todas aquellas rebajas o deducciones que la ley establece. Este desgravamen es ilimitado. Este desgravamen es ilimitado. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Los colaterales. contratista. presenta las facturas que avalen dicha deducción y dichas facturas deben cumplir con la normativa establecidas por las autoridades fiscales en tal sentido. los desgravámenes se dividirán entre ellos. (Fundamento Legal Art.

en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos. o estén estudiando y sean menores de 25 años. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores.  Lo pagado por servicios médicos.T. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad. 10 U. por concepto de primas de seguro de hospitalización. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley.T. a menos que declare por separado.T.  Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país.R. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar.  Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prestamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal.T. este se dividen en: Rebajas personales Las personas naturales residentes en el país. ascendiente o descendientes directos en el país.T. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.L. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. (Estos desgravámenes deben de estar soportados).T. en el caso de alquiler. después de la aplicación de la correspondiente rebaja.S. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:  10 U. Tipos de desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes Desgravámenes. en el caso de pago de cuotas y de 800 U. la Ley de I. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable:  Lo pagado a los institutos docentes del país. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. con excepción de que estén incapacitados para trabajar. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales). es decir. Dicho Desgravamen Único es de 774 U. por el cónyuge no separado de bienes. Sin embargo.Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal. odontológicos y de hospitalización.  . cirugía y maternidad.000 U. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. este desgravámen no podrá ser superior a 1. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo. El resultado obtenido. anuales.

Deducible es un gasto que ya hiciste y lo descuentas de lo que tienes que pagar. la diferencia es deducible. . El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificación alguna.I. Requisitos que deben cumplir los desgravámenes: Los desgravámenes utilizados en la declaración de impuesto sobre la renta. deberá aparecer en el recibo correspondiente el número de registro de información fiscal (R. deberán ser anexado a la declaración anual de rentas. En este sentido la Ley del Impuesto Sobre La Renta (ISLR) permite dos tipos de deducciones: El desgravamen único y el desgravamen detallado. permite deducciones por cuatro conceptos diferentes (algunos con límites). cuando el monto pagado por servicios médicos. en el programa radial “SENIAT informa”. es decir. Por otra parte el desgravamen detallado. cirugía y maternidad. Se pudo conocer que hoy en día el SENIAT maneja 95% de las personas contribuyentes que pagan sus impuestos a través del desgravamen único. José David Cabello. empresas de seguros o entidades sustitutivas. cuando varios contribuyentes concurran al pago de los institutos docentes del país por los servicios de educación y lo pagado a empresas domiciliadas en el país por conceptos de primas de seguros de hospitalización. deberán corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos. odontológicos y de hospitalización es superior al reintegro. se considera como una cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente. es decir. dependiendo de qué país se trata. que transmite el Sistema Bolivariano de Radio. son deducibles pero ya pagaste por ellas y la deducción la haces al momento de declarar. del contribuyente. se considera como una cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente. por ejemplo tus compras de productos. Desgravable es que no causa impuesto y al momento de hacer la compra no desembolsas por concepto de ese impuesto.F). la mayoría toma esta vía por ser menos complicada”. Estos puntos fueron expuestos por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario. como persona Natural. pero el desembolso ya se hizo. destacó Cabello. “Esas 774 Unidades Tributarias son multiplicados por el costo de la Unidad y da como resultado el pago del desgramaven único que cancelará el contribuyente. Además. pero en este caso es necesario presentar comprobantes para que sea válida la deducción. como persona Natural Un desgravamen es una rebaja de impuesto o deducción de impuesto. El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificación alguna. los desgravámenes por tales conceptos se dividirán entre ellos. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono. contratista. En todo caso para ser aceptado los desgravámenes. generalmente los alimentos sin preparar o las medicinas.

ya que con ellos se consolidan muchos proyectos para el país.500 U. La tarifa fijada es proporcional. para determinar el monto que deberá pagarle al fisco nacional por sus ganancias.000 U.000 U. Por último. con excepción de los exentos.12%75Exceso de 2.000 a 3.00 = 687. sobre la totalidad delos enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados. Para determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta mundial gravable (en el caso de personas jurídicas). sujetos a impuesto proporcional.500 U. exentos sujetos al impuesto proporcional.000 a 6. Para convertir bolívares a unidades tributarias se dividen los bolívares entre el valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs.000 U.T.5 unidades tributarias) Tarifas aplicables a los sujetos pasivos LA TARIFA Nº 1. un operativo especial. exonerados. en horario de 2 de la tarde a 7 de la noche de lunes a viernes. La tarifa del ISLR es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de una persona natural o jurídica. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. ya que dependiendo del delito una persona puede ser detenida de seis meses a 4 años.T.000 U. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos. Entre las facilidades que presenta la institución a los usuarios para que realicen sus pagos.500 U.500 a 2.9%30Exceso de 1.000 U.T.20%255Exceso de 3.6%0Exceso de 1. exoneraciones). no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas. Las sociedades o corporaciones . Recordó a los usuarios y usuarias que el SENIAT puede aplicar sanciones administrativas y penales. señalada en unidades tributarias de esta manera: PERSONAS NATURALES FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO Hasta 1.24%375Exceso de 4.T.T. en este sentido el contribuyente debe cuidar mucho el tema de las facturas que deben ser legales y tener los datos datos exigidos en la ley.Al decidir el pago a través del desgravamen detallado. no exenta o exonerada (ver: Exenciones vs.16%155Exceso de 2. incluyendo los fines de semana. el Superintendente recordó a todos y a todas lo importante que es para la nación el pago de los impuestos. toda la documentación deberá estar bien soportada ya que luego será auditado por el SENIAT.000.00 / 96.500 a 3. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas.34%875 LA TARIFA Nº 2. estará desplegado en sitios públicos y centros comerciales a partir del 15 de febrero hasta marzo.000 a 1.T. 100.T.29%575Exceso de 6. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.T.000 a 2.

T.T. Por la fracción comprendida entre 0 hasta 1000 U.L.34%50 LA TARIFA Nº 3.T.T. y las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas a una tasa proporcional del 50% Determinación del impuesto sobre la renta apagar Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable. Por la fracción comprendida entre 1001 hasta 1500 U.T. se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con una tasa proporcional del 60%.T.T. éstos equivalen al enriquecimiento neto. Por la fracción comprendida entre 4001 hasta 6000 U. 6% 0 9% 30 12% 75 16% 155 20% 255 24% 375 29% 575 34% 875 En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país.. salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. Por la fracción comprendida entre 2001 hasta 2500 U.T. Por la fracción comprendida entre 3001 hasta 4000 U. Por la fracción comprendida entre 2501 hasta 3000 U. sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por inflación.S. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refiere la ley.T.extranjeras cualesquiera sea su forma. En el caso de que los ingresos sólo se correspondan a sueldos. para ello deberán sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto extraterritorial.T. Tarifas N° 1 (aplicable para personas naturales) Tarifa N° 1 % Sustraendo U.22%140Exceso de 3000 U. Por la fracción superior a 6001 U. Por la fracción comprendida entre 1501 hasta 2000 U.T.15%0Exceso de 2000 Hasta 3000 U.T.R. el impuesto será del 34 %. La tarifa fijada en unidades tributarias escomo se señala a continuación: PERSONA JURÍDICA FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO Comprendida Hasta 2000 U. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte después de restar os ingresos brutos. los costos y deducciones permitidos por la ley del I.. .

15% 0 22% 140 34% 500 Con todos los términos utilizados en la determinación del I. el resultado del ingreso total menos las deducciones permitidas XXXX xxx XXXX (4) Ingreso neto gravable una vez aplicada la tarifa correspondiente de la tabla N° 1. se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas. Por la fracción que exceda de 3. el establecido como único sin presentar documentación el cual es equivalente a 750 U. Por la fracción que exceda de 2. ó el que se debe presentar toda la documentación que soporte ésta deducción o rebaja (3)= 1-2 Enriquecimiento Neto ó pérdida gravable. para personas Naturales (Residentes).T. Los beneficios que obtiene una industria por una actividad es objeto de gravamen con el Impuesto sobre la Renta.T.000 U.000 U.T.L. (2) Degravámenes (solo residentes). .000 hasta 3. 2.T. nos da como el resultado el impuesto autoliquidado XXXX xx xx XXXX (5) Rebaja por ser persona natural (residente) (6) Rebajas por cargas familiares ascendentes o descendientes directos (7) Impuesto del ejercicio Ejemplos: a.T.000 U.R. Tarifas N° 2 Tarifa N° 2 % Sustraendo U.S.La tarifa No. Por la fracción comprendida hasta 2. antes descritos podemos proceder en forma segura a calcularlo y se realiza de la siguiente manera: Ejemplo: (1) Ingresos provenientes de Sueldos y Salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades.

000. Abogado.4.T.632 2.000. 15.Ingresos Provenientes de sueldo. Economista.000.700 750 . Valor U. salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades 65. es objeto de gravamen por el Impuesto sobre la Renta.000.04895657 .000. Contador Público.000.000.000. en ejercicio literal de su actividad profesional. cónyuge y 1 hijo No tiene ganancias fortuitas que declarar Resolución del problema N° 1 Bs.895.00 en un año.525.00 24. madre. c. Una persona natural o jurídica.000. Esa cantidad es objeto de gravamen por el Impuesto sobre la Renta.T.00.00 en un año.00     Asume el degravamen único único (750 U. 1.Nombre y Apellidos: José Guiñan . Problema N° 1 . Un comerciante.600. f.Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs.700 2.b. d. Un oficinista devenga un sueldo superior a Bs.Cédula de Identidad: V. El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre.00 y en un año gana más de Bs. tanto persona jurídica como natural obtiene una ganancia por su actividad comercial de Bs.300.RIF V. obtiene un enriquecimiento al año de Bs. U. obtiene una renta por concepto de arrendamiento de inmueble (sobre inversión de capital) de Bs.00esa suma es objeto de Impuesto sobre la Renta y le obliga a formular su declaración anual de rentas.000. etc. 1.Desgravamen único 18. 65.000. e. 15.000. Una profesional.000. Médico.) No tiene ganancias fortuitas que declarar.20.657 .40.T.00 24. ese es gravable por el Impuesto sobre la Renta.

211.00 24.Rebaja por cargas familiares 10 U.3.000.000.700 1.000.475.657 . Por cada 4 una de las cargas familiares (40) (50) 7.) No tiene ganancias fortuitas que declarar.Pérdidas años anteriores a ser compensadas en el ejercicio 0 9.RIF V. aplicada tarifa correspondiente a impuesto según Tarifa N° 1 180 5.Enriquecimiento Neto gravable o pérdida neta gravable 46. Problema N° 2 .Impuesto Autoliquidado 130 8.00   Asume el degravámen único (750 U.Impuesto por Pagar a.Punto N° 3.Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs.Rebaja por ser persona Natural (Residente) (10) 6.T. .000.T.882 4. 20.00 24.895.Cédula de Identidad: V.04895657 3.4.Nombre y Apellidos: José Guiñan .700 130 .

000.T.Rebaja por ser persona Natural (Residente) (10) 6.00 Resolución del problema N° 2 Bs.475. determinar el impuesto auto liquidado correspondiente a este contribuyente.00 24. 1.00 24.000.700 810 2. cónyuge y 2 hijos No tienen pérdidas de años anteriores por compensar en el presente ejercicio fiscal No hay impuesto retenido en el ejercicio fiscal Se requiere con los datos anteriormente suministrados. U.700 750 3.Ingresos Provenientes de sueldo.700. teniendo como base que Unidad Tributaria es equivalente a Bs. salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades 20. 24.Rebaja por cargas familiares 10 U.Punto N° 3.700 60 4.525. Por cada 5 una de las cargas familiares (50) (60) . aplicada tarifa correspondiente a impuesto según Tarifa N° 1 4 5.000. persona natural (residente). madre.000.Desgrávamen único 18.T. Valor U.   El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre.00 24.T.Enriquecimiento Neto gravable o pérdida neta gravable 1.

seniat. la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del impuesto causado. el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www.Impuesto por Pagar Cálculo del impuesto a retener Artículo 3: El monto a retenerse será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva. Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal Artículo 5: El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención. pudiendo ser deducido conforme a lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto . Cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF). cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.7. o cuando ésta no cumpla los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias.gov. y que el número de registro se corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente.Pérdidas años anteriores a ser compensadas en el ejercicio 0 9. Cuando el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) la retención aplicable será el cien por ciento (100) del impuesto causado. Parágrafo Único: A los fines de determinar el porcentaje de retención aplicable.Impuesto Auto liquidado 56 8.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful