Clavero Stormes & Asociados

Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

AUDITORÍA INTERNA

Lcdo. Omer E. Clavero R. MSc. 1

 Definición

Naturaleza Confidencial

Propiedad de los Papeles

UNIDAD VIII Propósito

PAPELES DE TRABAJO

Tipos de Papeles

Estructura de los Papeles

Cedulas de Auditoría /
Referencias

Lcdo. Omer E. Clavero R. 2

 PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN

De acuerdo a la DNA 41 mencionada

por Arens y Loebbecke (1996, p.240),
“los papeles de trabajo son los archivos
que guarda el auditor de los
PAPELES procedimientos aplicados, las pruebas
DE realizadas, la información obtenida y las
TRABAJO conclusiones pertinentes a las que se
llegaron en la auditoría.

Los papeles de trabajo incluyen toda la

información que el auditor considera
necesaria para realizar la auditoría en
forma adecuada y para apoyar el
informe de auditoría”

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN

En concordancia con lo mostrado en la

PAPELES lamina anterior Gómez Morfin (1998, p.37)
DE señala “… los papeles de trabajo son los
TRABAJO registros en donde el auditor expresa los
procedimientos y pruebas que aplicó durante la
auditoría, así como la evidencia obtenida con el
fin de demostrar que su trabajo se apegó a las
normas prescritas por la profesión”.

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO

NATURALEZA CONFIDENCIAL

Es lógico desde todo punto de

vista lo confidencial de los papeles de
trabajo, en razón que el auditor tiene
acceso a toda la información de la entidad
(inclusive a lo confidencial) como son entre
PAPELES otras:
DE
TRABAJO
políticas de producción, ventas, créditos,
cobranzas, estrategias financieras y
operativas, bancos con los que realiza sus
transacciones, la cual no debe ser del
conocimiento de otras entidades mucho
menos las del mismo ramo o actividad, en
otras palabras los de la competencia.

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO

NATURALEZA CONFIDENCIAL

PAPELES
DE Para Whittington y Pany (2000,
TRABAJO p. 281) “Gran parte de la información
obtenida por los auditores en confianza
se registra en sus papeles de trabajo;
por consiguiente, la naturaleza de los
papeles de trabajo es confidencial”.

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del

PAPELES auditor; son la evidencia del trabajo realizado y el
DE soporte del informe con la observaciones y
TRABAJO recomendaciones emitida.

Al respecto Gómez Morfin (1998, p. 38)

señala “los papeles de trabajo son de la exclusiva
propiedad del auditor y se consideran documentos
confidenciales. Sin embargo si el cliente llegara a
solicitar alguna información, el auditor podrá
proporcionarle partes o extractos de sus papeles de
trabajo sin que esto signifique un sustituto de los
registros contables.

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

PROPOSITO

Como se mencionó en el aparte de propiedad, sirven

como base para el archivo y resguardo de la
información obtenida en la revisión o trabajo de
auditoría realizado, la FCCPV en publicación de la
Declaración sobre Normas y Procedimientos de
PAPELES
DE Auditoría Nº 1 (1982, p. 3) en el párrafo 2 estableció
TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

a.- Proporcionar la base principal para el dictamen del

Contador Público, incluyendo su manifestación sobre
el cumplimiento de las normas relativas a la ejecución
del trabajo que están implícitas en la referencia en su
dictamen a las normas de auditoría de aceptación
general.

Ayudar al Contador Público a conducir y supervisar el

trabajo.
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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

Whittington y Pany (2000, p. 283) señalan lo

siguiente:
“Puesto que los papeles de trabajo respaldan
una diversidad de información reunida por los
auditores, hay diversos tipos de papeles. Sin
PAPELES embargo, la mayoría de los papeles de trabajo
DE pueden agruparse en ciertas categorías
TRABAJO generales, a saber:
1) papeles de trabajo administrativos de auditoría;
2) balance de prueba de trabajo y planillas u hojas
de trabajo sumarias;
3) asientos de ajuste y asientos de reclasificación;
4) planillas u hojas de trabajo de apoyo, análisis,
conciliaciones y papeles de trabajo de cálculos
globales, y
5) papeles de comprobaciones”.
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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

Es importante señalar que existen básicamente dos

(2) tipos de papeles de trabajo: “Archivo
Permanente” y “Archivo Corriente o Presente”.

Archivo Permanente: Estos tienen como

finalidad u objeto almacenar toda la información
de naturaleza histórica de la entidad, esta se va
PAPELES actualizando todos los años. En estos se
DE archivan entre otros el acta constitutiva de la
TRABAJO empresa con los estatutos y las modificaciones,
actas de asamblea de accionistas y junta
directiva, organización de la empresa, código o
catálogo de cuentas, contratos colectivos
suscritos con los trabajadores, políticas normas
y procedimientos generales, cédulas de algunas
cuentas que ameriten ser actualizadas.

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

Archivo Corriente o Presente:

En estos se incluyen todos los documentos,
información, cédulas de trabajo relacionadas con
el año o ejercicio económico que se esté
PAPELES auditando, cada año se debe preparar este
DE archivo, diferente al permanente que se actualiza.
TRABAJO En estos entre otros se archivan balance general,
estado de ganancias y pérdidas, las cédulas de
trabajo (sumaria, detalles) programas de
auditoría, confirmaciones bancarias,
circularizaciones, confirmación a los seguros,
correspondencia a los abogados, las cédulas de
asientos de ajustes y reclasificaciones, las de
control interno.

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

Estructura de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deben estar organizados de

manera que pueden ser entendidos por
cualquier persona que los revise, y deben estar
preparados y archivados en forma uniforme. El
orden es como sigue:
PAPELES
DE
TRABAJO 1.- Cedulas Sumarias

2. Cedulas sub sumarias

3.- Programa de Auditoria

4.- Cedulas de Detalles y otras

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

Estructura de los Papeles de Trabajo

Cedula Sumaria:

Se denomina a la Hoja de Trabajo que debe

prepararse para cada cuenta del Estado de
Situación Financiera y del Estado de Resultado
PAPELES Integral; en ella se resumen cada una de las sub-
DE cuentas que conforman la cuenta de la cual se
TRABAJO
trate.

Estas cédulas deben contener el encabezamiento

(nombre de la compañía), identificación de la
cuenta y fecha de ejercicio auditado.

Como segundo cuerpo debe tener el detalle de

las cuentas y la conclusión sobre la razonabilidad
o no del monto de la cuenta
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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO (Cont.)

Estructura de los Papeles de Trabajo

Cédulas de detalle y otras:

Deben tener igualmente la identificación completa y

específica de los papeles y/o documentos examinados
(mayor analítico, auxiliares).

Como segundo cuerpo el detalle del trabajo realizado,

PAPELES en el cual se efectúan los cálculos aritméticos.
DE
TRABAJO La última parte de la estructura de una cédula es la
fecha y la firma de quien la preparó y de cada persona
que la revisó.

Se debe tener presente en la cédula que si esta fue

preparada por el personal del cliente (empresa
auditada) se le debe colocar “PPC” (Planilla Preparada
por el Cliente), comúnmente se le conoce como
“Papeles Preparados por el Cliente”.
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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO MIRAMAR, C.A.
RESUMENDE CAJA A2
EFECTIVO Al 31-12-X2
MIRAMAR, C.A. A1
PROGRAMA
Al 31-12-X2

MIRAMAR, C.A. A
EFECTIVO
Al 31-12-X2

PAPELES
DE
TRABAJO

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO MIRAMAR, C.A.
INVERSIONES EN ANALISIS DE LAS INVERSIONES
Al 31-12-X2
B2

VALORES TEMPORALES MIRAMAR, C.A. B1

PROGRAMA
Al 31-12-X2

MIRAMAR, C.A. B
INVERSIONES EN VALORES
TEMPORALES
Al 31-12-X2

PAPELES
DE
TRABAJO

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Lcdo. Omer E. Clavero R.
 PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS Y EFECTOS POR MIRAMAR, C.A.

COBRAR
RELACIÓN DE CLIENTES C2
Al 31-12-X2

MIRAMAR, C.A.
C1
PROGRAMA
Al 31-12-X2

MIRAMAR, C.A.
C
CUENTAS y EFECTOS POR
COBRAR
Al 31-12-X2

PAPELES
DE
TRABAJO

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Lcdo. Omer E. Clavero R.