Contabilidad-Modulo 2

TRABAJO FINAL
Programa formativo:
Master en dirección de recursos humanos
Bloque: 2
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es
Apellidos: Salazar Saucedo

Nombres: Mayerlin
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:
Provincia/Región: Madrid
País: España
Teléfono:
E-mail: mayerlin63@hotmail.com
Fecha: 02-01-2019
Escuela de Negocios Europea de Barcelona
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ENUNCIADO
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:
ACTIVO PASIVO
Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Capital
Propiedad Industrial 90.000 € Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Deudas a l/p entidades
Elementos de transporte 55.000 € cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Deudas a
Activo corriente c/p
Deudas a c/p entidades
Existencias: cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ.
Temporales
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IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €
SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
Empezamos con el balance de la situación de la empresa Destino Logistic. S.L.
con el total de 5.385.500 tanto en él Debe como en el Haber.
Al iniciar el asiento de apertura sumamos el saldo deudor en él Debe y el saldo
acreedor en el Haber quedado un total de 5.542.500, ejercicios detallados en la
parte superior tabla 1 y desglosado tabla 2
TABLA 1
CUENTA DE ACTIVO CUENTA DE PASIVO/NETO
+Debe -Haber - Debe + Haber
5.385.500 5.385.500 5.385.500 5.385.500
+2000 +2000
+5000 +5000
+150.000 + 150.000
90.000 4.500.000
4.000.000 220.000
90.000 55.500
700.000 420.000
55.000 100.000
98.000 90.000
39.500
20.000
450.000
Total activo = 5.542.500 Total pasivo = 5.542.500
TABLA 2
DEBE (cargo) + A HABER(abono) -
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Debe Cuenta código Haber Cuenta Código
90.000 Propiedad 203 4.500.000 Cap. social 100
industrial
4.000.000 Construcciones 211 220.000 Reserva legal 112
90.000 Equipo para 217 55.500 Pérdidas y 129
proc. De infor. ganancias
700.000 Mobiliario 216 5.000 Amortiz 680
acumulada II
(inmovilizado
intangible)
55.000 Elemento de 218 150.000 Amortiz 28
transporte acumulada IM
(inmovilizado
material)
98.000 Mercadería 300 2.000 Deterioro valor 395
existencias
39.500 Clientes 430 420.000 Deudas a L/P 170
entidades
crédito.
20.000 Inversión 540 100.000 Deudas a C/P 50
financiera entidades
temporales c/p crédito.
450.000 Bancos 572 90.000 Proveedores 4000
De fecha 20X1 a 01/01 / 20X1 El asiento de apertura de la contabilidad es:
Total Activo= 5.542.500 Total Pasivo =5.542.500
2.-Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.
La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso.
EJERCICIO 1
A fecha 01/01/20x0 la empresa concede préstamo de 30.000 a 3 años plazo, con el
interés de 5% anual y una retención de 19% hacienda pública anual.
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El capital prestado se devolverá en tres años, en tres pagos iguales más intereses,
por lo que en la primera cuota el capital prestado se multiplica por el 0,05 % del
interés y el resultado del interés se multiplica por el 0,19% de la retención que hace
hacienda y así sucesivamente hasta la devolución total de la deuda. Ejemplo.
Préstamo Interés Hacienda Publica
Primer año 30.000 X 0,05 = 1.500 1. 500 X 0,19 = 285
Segundo año 20.000 X 0, 05 = 1000 1000X 0,19 = 190
Tercer año 10.000 X 0, 05 = 500 500X0, 19 = 95
Se contabilizará en el libro diario de la siguiente manera.
FECHA DEDE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

CUENTA
01/01/20x0 30.000 572 Banco/inst. Crédito concedido
crédito a otra empresa
01/01/20x0 10.000 542 Crédito C/P Amortización
anual
01/01/20x0 20.000 252 Crédito L/P Amortización tres
años plazo
01/01/20x0 05% 572 Banco/inst. Interés anual 5%
crédito
01/01/20x0 0,19 473 Hacienda Retención del
Publica 19% sobre
intereses.
01/01/20x0 30.000 30.000 La empresa que concede el préstamo se
anota en el Haber y la que recibe el préstamo
se anota en él Debe.
FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

CUENTA
31/12/20x01 10.000 542 Crédito C/P Primera cuota
amortización
31/12/20x01 1.500 7621 Ingreso del ingreso interés por
crédito C/P la otra empresa
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31/12/20x01 11.215 572 Banco/inst. Cobro 1ra cuota
crédito más intereses
31/12/20x01 285 473 Hacienda Retención 19%
publica sobre intereses.
31/12/20x0 11.500 11.500 Los ingresos o la devolución de la primera
cuota del préstamo y el interés de la misma se
anotan en el HABER.
En él DEBE se anota el capital devuelto + el

interés + retención de hacienda.
DEBE DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

CUENTA
31/01/20x02 10.000 542 Crédito C/P Segunda cuota
amortización
31/01/20x02 1.000 7621 Ingreso del Ingreso interés por
31/01/20x02 10.810 572 Banco/inst. Cobro 2da. cuota
31/01/20x02 11.000 11.000 La devolución de la segunda cuota del
préstamo y el interés de la misma se anota en
el HABER.


CUENTA
31/01/20x03 10.000 542 Crédito C/P Segunda cuota
amortización
31/01/20x03 500 7621 Ingreso del Ingreso interés por
31/01/20x03 10.405 572 Banco/inst. Cobro 3ra. cuota
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31/01/20x03 10.500 10.500 La devolución de la tercer y última cuota del
préstamo y el interés de la misma se anota en
el HABER.

EJERCICIO 2
Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación
resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación.
El IVA se calcula multiplicando el precio de la mercancía 200.000 con el porcentaje
del impuesto sobre el valor añadido, en este caso el 21% al cual se le pondrá un “0
“por delante, quedando un monto de 42.000 precio total del IVA a pagar, entonces
vemos que al proveedor se le debe un total de 242.000 quedando el consumidor
pendiente de pago por lo cual no será necesario registrar el pago de la liquidación.

CUENTA
10/01/20x01 200.000 600 Compa de Precio de
mercancía mercancía
10/01/20x01 242.000 4000 Proveedor Factura pendiente
de pago
10/01/20x01 42.000 472 Hacienda IVA soportado

publica
10/01/20x01 242.000 242.000 El precio de la mercancía y el IVA del 21%
se anotan o cargan en él DEBE ( cliente) y
la suma de la deuda por la mercancía más el
IVA que no estaba incluido se anotan o
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abonan en el HABER ( proveedor)
EJERCICIO 3
Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El
cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y
deja el resto pendiente de pago.
25/01/20x01 320.000 700 Venta de mercancía sin

IVA
25/01/20x01 67.200 477 Hacienda pública IVA
21% repercutido
25/01/20x01 193.600 572 Banco instituciones de
crédito c/c
25/01/20x01 193.600 430 Segundo pago del cliente
(Cliente) más la mitad del IVA
25/01/20x01 387.200 387.200 El coste de la mercancía y el IVA resultante
se anotan en el HABER (proveedor)
El pago de la mercancía por dos montos

iguales más IVA añadido se anotan en él
DEBE (Cliente)
EJERCICIO 4
El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del
año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el
importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el
importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
30/01/20x01 4000 609 Rappels por volumen de

compra
30/01/20x01 840 472 Hacienda pública 21%
IVA soportado
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30/01/20x01 4.840 400 proveedores
30/01/20x01 39.500 430 Cliente
cierre ejercicio
30/01/20x01 39.500 572 Banco instituciones de
crédito
30/01/20x01 44.340 44.340 El descuento que hace el proveedor por el
volumen de compra, más el IVA soportado se
anota en él DEBE, al igual que la deuda a
cobrar.
El pago del cliente por la cuenta pendiente

se anotan en el HABER, al igual que la deuda
a pagar.
En el balance de la situación de la empresa Destino Logistc. S.L. de fecha

31/12/20X0, ejercicio 01, el cliente quedo a deber a la empresa 39.500 euros,
cantidad que ha sido pagada por el cliente y cobrada por la empresa, así como el
Rappel concedido por volumen de compra del año anterior monto que la empresa
paga al cliente más el IVA de 21% y el cliente cobra quedando un total de 44.340
que se anotan tanto en él DEBE del cliente , como en el HABER de la empresa.
Cliente
Rappel IVA IVA Total rappel pago deuda Total y cierre
4000 X 0,21 = 840 4.840 + 39.500 44.340
Empresa
Rappel IVA Total Rappel cobro deuda Total cierre
4000 + 480 4.840 + 39.500 44.340
EJERCICIO 5
El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio
por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la
entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 Euros de intereses
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CUENTA
10/02/20x01 193.600 430 Cliente Pago de la 2da.
cuota más IVA
10/02/20x01 193.600 431 Efectos Letra de cambio
comerciales
a cobrar
cliente
10/02/20x01 2600 665 Intereses por Intereses letra de
descuento de cambio
efectos
10/02/20x01 191.000 572 Banco e cobro descuento
instituciones del cliente
de crédito
10/02/20x01 193.600 5208 Deuda por Descuento letra
efecto de cambio cliente
descontada
10/02/20x01 387.200 387.200
El pago de la deuda se abona en el HABER Y el cobro de la deuda, más los
intereses al banco se anotan o cargan en él DEBE, por lo que los intereses se restan
de la cantidad a pagar, pero se anotan en él DEBE, quedando saldada la deuda con
el proveedor, del ejercicio 3.
EJERCICIO 6
Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del
punto 1, más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero
CUENTA
17/02/20x1 332.000 4000 Proveedores Factura total
proveedores
17/02/20x1 332.000 572 Bancos e Pago total factura
instituciones a proveedores
de crédito
17/02/20x1 332.000 332.000
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En el asiento de apertura de la empresa Destino Logistic. SL. Debe un monto de
90.000 a un único proveedor, en el ejercicio 2 la empresa compra mercancía al
mismo proveedor por valor de 200.000 al cual se le suma el 21% de IVA quedando
un valor de 242.000 euros, que la empresa queda pendiente de pago, quedando así,
una deuda de 332.000 euros que se anota en él DEBE, deuda que se cancela en su
totalidad a fecha 17/02/20x1, cancelación que se anota en el HABER.
EJERCICIO 7
Vendemos mercancía el 20 de febrero por importe de 38.000 euros. Le cargamos en
la factura a nuestro cliente 1.000 euros, más en concepto de gastos de transporte
(IVA no incluido al 21%). el cliente nos paga el importe total de la factura el mismo
día que sale de nuestro almacén.
CUENTA
20/02/20x1 38.000 700 Venta de Valor mercancía
mercancía sin IVA
20/02/20x1 1.000 624 Transporte Gasto de
transporte
20/02/20x1 8190 477 H.P IVA IVA 21%
repercutido
20/02/20x1 47.190 572 Banco e Pago de factura
instituciones por el importe
de crédito total
47.190 47.190
La venta de mercancía, el precio del transporte y el IVA de ambos servicios se
anotan o abonan en el HABER, el pago por la mercancía, más el trasporte y el IVA
incluido se cargan en él DEBE, efectuándose la venta y compra de inmediato,
quedando ambas cuentas iguales.
EJERCICIO 8
El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al
21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento
por pronto pago del 2%.
CUENTA
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27/02/20x01 190.000 600 Compra de Valor de la
mercancía mercancía
27/02/20x01 3800 606 Descuento Descuento del
por pronto 2% pronto pago
pago
27/02/20x01 39.102 472 Hacienda IVA 21%
pública IVA
soportado
27/02/20x01 225.302 572 Banco e Total de la
instituciones compra de
de crédito mercancía
27/02/20x01 229.102 229.102
El valor de la mercancía que se compra se carga en él DEBE. Del valor de la
mercancía se quita el 2% por pronto pago y sobre lo restante saca el 21% de IVA
anotándolo en él DEBE al igual que el total de la compra. En el HABER se abona el
total de la compra con el IVA incluido, más el descuento el descuento total hecho al
cliente, quedando una suma de 229.102 tanto en él DEBE como en el HABER
EJERCICIO 9
El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del
efecto. Realiza el asiento correspondiente.
30/04/20x01 193.600 5208 Deuda por efecto

( deudas a C/P con descontados
entidades de
crédito)
30/04/20x01 193.600 431 Cliente efectos
(Clientes) comerciales a
cobrar
30/04/20x01 193.600 193.600
La deuda saldada al banco se anota en él DEBE y el pago por parte del cliente se
anota en el HABER, quedando la deuda cancelada y en ambas cuentas figura la
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misma cantidad, ya que las riquezas pasan de una cuenta a otra, pero mantienen el
equilibrio y deben ser anotadas para llevar las cuentas de cargos y abonos.
EJERCICIO 10
El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la
propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio
anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente.
FECHA DEBE HABER Nº DE CONCEPTO

CUENTA
20/05/20X01 55.500 129 Pérdidas y ganancias
20/05/20X01 5.550 112 Reservas legales
20/05/20X01 49.500 113 Reservas voluntarias
20/05/20X01 55.500 55.500
En él DEBE se carga las pérdidas y ganancias que se encuentran en los fondos
propios de la empresa Destino Logistic, S.L. registrados en el balance de la situación
ejercicio 1, en el HABER se abona el 10% (5.550) de las pérdidas y ganancias
(55.500) que tuvo la empresa para la reserva legal, según la legislación vigente del
2007, y el resto 49.500 se abona en el HABER como reservas voluntarias.
EJERCICIO 11
La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que
cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y
se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.
01/06/20x01 133.100 572 Banco e instituciones de

crédito
01/06/20x01 23.100 477 Hacienda pública IVA
repercutido
01/06/20x01 110.000 759 Ingreso por servicios
diversos
01/06/20x01 133.100 133.100
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Se carga en él DEBE el ingreso de 110.000 euros por intermediación comercial más
la suma del 21% del IVA que no estaba incluido, y de Abona en él HABER el 21%
del IVA y la cantidad que se ingresa como pago, quedando ambas cuentas iguales.
EJERCICIO 12
Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de
12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales,
una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el
mismo día que las emite.
PRIEMER ASIENTO
05/01/20x01 6.250 623 Servicio profesionales

05/01/20x01 1.312,50 472 Hacienda pública IVA
soportado 21%
05/01/20x01 7.562,50 572 Banco e instituciones
de crédito
05/01/20x01 937,50 4751 Hacienda pública
acreedora por
retenciones (IRPF) 15%
05/01/20x01 8.500 8.500
05/07/2x01 6.250 623 Servicios profesionales

05/07/2x01 1.312,50 472 Hacienda pública IVA
soportado
05/07/2x01 6.625 572 Bancos e instituciones de
crédito
05/07/2x01 937,50 4751 Hacienda pública
acreedora por
retenciones (IRPF)
05/07/2x01 8.500 8.500
SEGUNDO ASIENTO
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12.500 El precio por servicio anual neto del asesor fiscal, se divide en dos pagos,
cada uno de 6.250
12.500X 0,21% =2.625 / 2 pagos =1312,50 + 6250= 7.562,50
12.500X 0,15%=1875 / 2 pagos =937,50 + 7.562,50 = 8.500
La empresa hace dos pagos anuales de 8.500 brutos (IVA y El IRPF incluido) por
concepto de servicios prestados, total 17.000 euros desembolso anual de la
empresa.
EJERCICIO13
El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
01/07/20x01 3.300 625 Prima de seguro

crédito
01/07/20x01 3.300 3.300
El cliente carga en él DEBE el monto total del seguro anual a pagar por su nave y lo
abona en el HABER de la cuenta del seguro o banco, el cual cobra la prima total del
seguro por la nave.
EJERCICIO14
Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de
2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante
cheque bancario el mismo día de la factura.
02/08/20x01 2000 649 Otros gastos sociales

02/08/20x01 420 472 Hacienda pública
21%IVA soportado
02/08/20x01 2420 572 Bancos e instituciones
de crédito
02/08/20x01 2.420 2.420
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El Cliente abona y anota en él HABER el coste de la mercancía más el IVA
resultante, carga y anota en él DEBE el pago por el producto adquirido, al igual que
el IVA resultante 2000x0,21=420
EJERCICIO15
La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de
que dispone (Retención 19%).
05/08/20X01 2.050 769 Cobro de los

05/08/20X01 389,50 Hacienda pública
acreedora por
retención 19%
05/08/20X01 1.660,50 572 Banco e instituciones
financiera
05/08/20X01 2.050 2.050
2.050 totales de los intereses pagados a la empresa por su cuenta bancaria.

2.050x0, 19= 389,50 retención por H.P se carga al DEBE
2050-389,50= 1.660,50 La cantidad restante por intereses se anota en él DEBE
EJERCICIO 16
El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA
21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado -en 7.000 €. Lo
cobra mediante transferencia ese mismo día.
01/09/20X01 21.000 228 Elemento de

transporte
01/09/20X01 1.000 771 Beneficios
procedente de
inmovilizado material
01/09/20X01 3150 477 Hacienda pública
IVA 21% repercutido
01/09/20X01 7.000 282 Amortización
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acumulada del
01/09/20X01 18.150 572 Banco e instituciones
Venta de vehículo de crédito
01/09/20X01 25.150 25.150
EJERCICIO 17
El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la
operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales.
La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de
compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos
correspondientes del propio ejercicio.
IVA =21% INTERES= 5% CAPITAL = 30.000
PLAZO LIQUIDACIÓN = 5 AÑOS EN 60 MENSUALIDADES IGUALES.
Capital 30.000 dividido en 60 meses resultando 500 euros mensuales
Calculo del porcentaje de las mensualidades: EJ.
Capital inicial 30.000 X 0,05=1500 /12(mes)= 125
Cap. Restante 29.500 X 0, 05 (%) / 12 (mes) = 122,916
Cap. Restante 29.000 X 0,05 /12 =120,83
Valor bruto del vehículo = 28.500
Valor neto del vehículo = 30.000
Arrendamiento del vehículo por 5 años plazo con opción a compra = 33.812,3
(leasing)
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Año Meses Cuota Mensual Interés Cuota Capital vivo
Bruto Neta a pagar
P 0 30.000 0,05% 30.000
R 1 500 125 625 29.500
I 2 500 122,91 622,91 29.000
M 3 500 120,83 620,83 28.500
E 4 500 118,75 618,75 28.000
R 5 500 116,66 616,66 27.500
6 500 114,58 614,58 27.000
A 7 500 112,5 612,5 26.500
Ñ 8 500 110,41 610,41 26.000
O 9 500 108,33 608,33 25.500
10 500 106,25 606,25 25.000
11 500 104,16 604,16 24.500
12 500 102,08 602,08 24.000
S 1 500 100 600 23.500
E 2 500 97,91 597,91 23.000
G 3 500 95,83 595,83 22.500
U 4 500 93,75 593,75 22.000
N 5 500 91,66 591,66 21.500
D 6 500 89,58 589,58 21.000
O 7 500 87,5 587,5 20.500
8 500 85,41 585,41 20.000
A 9 500 83,33 583,33 19.500
Ñ 10 500 81,25 581,25 19.000
O 11 500 79,16 579,16 18.500
12 500 77,08 577,08 18.000
Página 18
1 500 75 575 17.500
T 2 500 72,91 572,91 17.000
E 3 500 70,83 570,83 16.500
R 4 500 68,75 568,75 16.000
C 5 500 66,66 566,66 15.500
E 6 500 64,58 564,58 15.000
R 7 500 62,5 562,5 14.500
8 500 60,41 560,41 14.000
A 9 500 58,33 558,33 13.500
Ñ 10 500 56,25 556,25 13.000
O 11 500 54,16 554,16 12.500
12 500 52,08 552,08 12.000
C 1 500 50 550 11.500

U 2 500 47,91 547,91 11.000
A 3 500 45,83 545,83 10.500
R 4 500 43,75 543,75 10.000
T 5 500 41,66 541,66 9.500
O 6 500 39,58 539,58 9.000
7 500 37,5 537,5 8.500
A 8 500 35,41 535,41 8.000
Ñ 9 500 33,33 533,33 7.500
O 10 500 31,25 531,25 7.000
11 500 29,16 529,16 6.500
12 500 27,08 527,08 6.000
Página 19
Q 1 500 25 525 5.500
U 2 500 22,91 522,91 5.000
I 3 500 20,83 520,83 4.500
N 4 500 18,75 518,75 4.000
T 5 500 16,66 516,66 3.500
O 6 500 14,58 514,58 3.000
7 500 12,5 512,5 2.500
A 8 500 10,41 510,41 2.000
Ñ 9 500 8,33 508,33 1.500
O 10 500 6,25 506,25 1.000
11 500 4,16 504,16 500
12 500 2,08 502,08 000
TOTAL 30.000 3.812,3 33.812,3

CAPITAL IVA CAP.+ IVA
01/10/20x01 30.000 228 Derechos sobre

vienes en régimen de
arrendamiento
01/10/20x01 28.500 174 Acreedores por
Compra de arrendamiento
vehículo financiero L/P
01/10/20x01 1500 524 Acreedores por
Leasing arrendamiento C/P
01/10/20x01 30.000 30.000
Página 20
01/10/20X01 7.362,46 572 Banco e

instituciones de
crédito
01/10/20X01 6.000 524 Acreedores por
arrendamiento
C/P
01/10/20X01 1.362,46 472 Intereses de
deudas con
entidades de
crédito 5%
Primer año 7.362,46 7.362,46 Primer año de cuota más intereses.
01/10/20X02 7.062,46 572 Banco e

instituciones de
crédito
01/10/20X02 6.000 524 Acreedores por
arrendamiento
C/P
01/10/20X02 1.062,46 472 Intereses de
deudas con
entidades de
crédito 5%
Según. año 7.062,46 7.062,46 Segundo año de cuota más intereses
Página 21
01/10/20X03 6.762,46 572 Banco e

instituciones de
crédito
01/10/20X03 6.000 524 Acreedores por
arrendamiento
C/P
01/10/20X03 762,46 472 Intereses de
deudas con
entidades de
crédito 5%
Total 3 año 6.762,46 6762,46 Tercer año de cuota más intereses
01/10/20X04 6.462,46 572 Banco e

instituciones de
crédito
01/10/20X04 6.000 524 Acreedores por
arrendamiento
C/P
01/10/20X04 462,46 472 Intereses de
deudas con
entidades de
crédito 5%
Total 4ºaño 6.462,46 6.462,46 Cuarto año de cuota más intereses
Página 22
01/10/20X05 6.162,46 572 Banco e

instituciones de
crédito
01/10/20X05 6.000 524 Acreedores por
arrendamiento
C/P
01/10/20X05 162,46 472 Intereses de
deudas con
entidades de
crédito 5%
01/10/20X05 6.162,46 6.162,46 Quinto año de cuota más intereses
Cierre de arrendamiento leasing

01/10/20X01 33.812,3 572 Banco e

01/10/20X05 instituciones de
crédito
01/10/20X01 30.000 524 Acreedores por
01/10/20X05 arrendamiento
C/P
01/10/20X01 3.812,3 472 Intereses de
01/10/20X05 deudas con
entidades de
crédito 5%
Cancelación 33.812,3 33.812,3 Cancelación total del arrendamiento
más intereses correspondientes a
cinco años.
EJERCICIO 18
Página 23
El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial
de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se estima
que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo
de interés de actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
ASIENTO 1
FECHA DEBE HABER NºDE CUENTA CONCEPTO
31/10/20x01 10.000 640 Sueldos y salarios

31/10/20x01 35.500 35.500 140 Previsión pensiones y
obligaciones similares
como retribuciones.
31/10/20x01 35.500 35.500
La empresa anota a cuentas 640 la retribución de los trabajadores que permanezcan
25 años en la empresa, como también los 25.500 que paga a los trabajadores, lo
carga en él DEBE. Y en la cuenta 140 o en el HABER se anota la suma total de
sueldos, salarios y previsiones por retribuciones quedando en ambas cuentas con
la suma de 35.500 euros .
ASIENTO 2
FECHA DEBE HABER NºDE CUENTA CONCEPTO
31/10/20x01 1.275 660 Gastos financieros por

actualización de
previsión 5%
31/10/20x01 1.275 140 Previsión por
redistribución
31/10/20x01 1.275 1.275
25.000 X0, 05= 1275

Intereses que la empresa abona al DEBE o cuenta 660 por la actualización de las
previsiones.
1275 suma que la empresa anota en el HABER o cuenta 140 por pago de la
actualización de las previsiones.
EJERCICIO 19
Página 24
Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe bruto
de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La seguridad
social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la seguridad social
de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los
trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de retención de IRPF.
Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de
ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
ASIENTO 1
31/12/20X01 100.000 640 Sueldos y Salario

31/12/20X01 25.000 642 Seguridad social a cargo de
la empresa
31/12/20X01 6.700 476 Retenciones de la
seguridad social
trabajadores
31/12/20X01 15.000 Hacienda pública
acreedora por retención del
IRPF
31/12/20X01 103.300 572 Pago nomina banco e
instituciones de crédito
31/12/20X01 125.000 125.000
100.000 x0, 15 = 15.000 retención IRPF 125.000

6.700 Retención seguridad social _ 103.300
21.700
15.000 + 6.700 = 21.700
100.000 sueldo y salario
+ 125.000
25.000 seguridad social
Página 25
ASIENTO 2

31/12/20x1 25.000 642 Seguridad social a cargo
de la empresa
31/12/20x1 15.000 4751 IRPF Hacienda Publica
31/12/20x1 6. 700 476 SS a cargo de la
empresa
31/12/20X01 2.600 476 Organismo de la
Seguridad social SS
(retención cotizaciones
de diciembre.)
31/12/20X01 3.750 4751 Acreedora por
retenciones HP (IRPF)
4º trimestre
31/ 01 /20X02 96.950 572 Banco e instituciones de
crédito, pago nómina.
31/ 01 /20X02 125.000 125.000
15.000 +6700+3.750+2600 = 28.050 125.000

- 96.950
100.000 + 25.000 = 125.000 28.050
EJERCICIO 20
La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en
20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
31/12/20x1 100.000 520 Deuda a corto plazo

entidades de crédito
Página 26
31/12/20x1 11.000 662 Intereses devengados
por deuda
crédito
31/12/20x2 2.000 528 Intereses a corto plazo
por deuda
31/12/20x2 111.000 111.000
Empresa 100.000 +11.000 = 111.000 Deuda + intereses
Destino Logistic, SL. 111.000 - 2.000 = 109.000 pago a instituciones cto.
Damos de baja la deuda de 100.000 más una parte de intereses 9.000, dejando a
deber unos 2.000 euros de intereses.
EJERCICIO 21
El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se
pagará en 20X2. Realiza el asiento de personificación.
31/12/20X0 420.000 170 Deudas a L/P entidades

de crédito
31/12/20X2 105.000 580 Intereses pagados por
anticipado
31/12/20x2 315.000 174 Efectos a pagar a largo
plazo
31/12/20x2 420.000 420.000
En el balance contable, la empresa Logist SL. Adeuda 420.000 euros, de la cual

Paga el 25 % (105.000) quedando a deber el resto 315.000 euros.
420.000 X 0, 25 = 105.000 (pago anticipado)
420.000-105.000 = 315.000 (pendiente de pago)
EJERCICIO 22
La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18.000
€ (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado
Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
Página 27
31/12/20x01 1.000 691 Dotación a la previsión

del inmovilizado
inmaterial
31/12/20x01 17.000 692 Dotación a la previsión
del inmovilizado
material
31/12/20x01 17.000 292 Provisión por
depreciación
31/12/20x01 1.000 291 Provisión por
depreciación del
Inmovilizado inmaterial
31/12/20x01 18.000 18.000
Durante el ejercicio se ha producido un deterioro, del valor del inmovilizado tanto
material como inmaterial, valiendo ahora 18.000 euros menos de cuando lo
compraron, monto que se divide 17.000 por Inmovilizado material y 1.000 por el
inmovilizado inmaterial.
EJERCICIO 23
Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor de
mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización
de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las mismas.
31/12/20x0 96.200 300 Valoración final del

inventario de la existencia
de mercadería
31/12/20x0 95.000 610 Variación de existencia de
mercaderías
31/12/20x0 1.200 666 Pérdidas procedentes de
valores negociables
31/12/20x0 96.200 96.200
Página 28
El valor final calculado de la mercancía es de 96.200, pero existe una variación de
1.200 euros en el mercado, ya que su valor estimado en el mercado es de: 95.000
euros.
96.200 - 95.000=1.200 euros
ASIENTO DE REGULACIÓN
Balance inicial de la mercadería en la empresa Destino Logistic. SL, más el valor
final calculado en el inventario de la existencia de mercadería.
31/12/20x0 98.000 300 Existencia de mercadería

en el balance inicial.
31/12/20x1 96.200 300 Valoración final del
inventario existencia de
mercadería al inicio del
ejercicio.
31/12/20x1 1.800 610 variación valor existente
de mercadería
31/12/20x1 98.000 98.000
31/12/20x1 2.000 390 Provisión por depreciación

de mercadería
31/12/20x1 1.200 666 Pérdidas procedentes de
valores negociables
31/12/20x1 800 395 Dotación a la provisión
para valores negociables
a C/P
31/12/20x1 2.000 2.000
En el primer ejercicio vemos que la empresa pierde 1.200 euros procedentes del
valor negociable de mercadería en el mercado, en el segundo ejercicio vemos que la
empresa cuenta con un abastecimiento de 2.000 euros para estos casos, una vez
Página 29
cubierta la pérdida por devaluación de la mercadería, quedan 800 euros para
provisión de los valores negociables de la mercancía.
EJERCICIO 24
Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras
Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que corresponda.
31/12/20X1 25.000 Inversión financiera

contable al final del
ejercicio
31/12/20X1 20.000 540 Inversión financiera
temporales C/P en capital
31/12/20X1 5.000 774 Beneficios x operaciones
con acciones y
obligaciones propias.
31/12/20X1 25.000 25.000
La empresa Destino Logistic. SL. Tiene la inversión financiera de 20.000 euros a
corto plazo, obteniendo un beneficio del capital a corto plazo de 5.000 euros, por lo
que el valor razonable de la inversión financiera temporales a corto plazo es de
25.000.
3.-Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
31/03/20X1 83.254,5 472 H.P IVA soportado

31/03/20X1 147.210 477 H.P IVA repercutido
31/03/20X1 63.955,5 475 H.P acreedora por
conceptos fiscales
31/03/20X1 147.210 147.210 Liquidación del IVA primer trimestre
Página 30
30/06/20X1 23.100 477 H.P IVA repercutido

30/06/20X1 23.100 472 H.P. IVA soportado
30/06/20X1 23.100 23.100 Liquidación del IVA segundo trimestre
31/09/20X1 1.732,5 472 H.P. IVA soportado

31/09/20X1 3.150 477 H.P. IVA repercutido
31/09/20X1 1.417,5 4750 H.P. Acreedor por
conceptos fiscales
31/09/20X1 3.150 3.150 Liquidación del IVA tercer trimestre
31/09/20X1 358 472 H.P. IVA soportado

31/09/20X1 358 477 H.P. IVA repercutido
31/09/20X1 358 358 Liquidación del IVA cuarto trimestre
4.-Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

MAYOR DE LAS CUENTAS DE BANCOS
FECHA CUENTA DEBE HABER CONCEPTO
31/12/20X0 572 4.500.000 Banco e instituciones de

crédito C/C vista, euros
31/12/20X0 572 30.000 Banco e instituciones de
05/01/20x1 572 6.250 Banco e instituciones de
Página 31
05/08/20x1 572 1.660,50 Banco e instituciones de
01/1020x1 572 7.362,46 Banco e instituciones de
crédito C/C
01/10/20X2 572 7.062,46 Banco e instituciones de
Página 32
01/10/20X5 572 5.098.226 759.779 Total
4.500.000 30.000
39.500 6.250
193.600 332.000
191.000 25.302
133.100 3.300
1.660,50 6.250
18.150 2.420
10.810 7.362,46
10.405 103.300
5.098.226 11.215
96.950
7.062,46
109.000
6.762,46
6.462,46
6.162,46
759.799
Página 33
5.-Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EMPRESA DESTINO LOGISTIC. S.L.
CUENTA HABER DEBE/HABER
B) INGRESOS
1.-Importe neto de la cifra de negocio. 700.000
700,701,702, a) Venta 700.000
703,704, (706) b) prestaciones de servicio
(708), (709) 2.- Aumento de existencia de producto -1.000
705 terminados y en curso de fabricación.
(6930)71* 7930 3.-trabajos efectuados por la empresa
73 para el inmovilizado.
(600) 4.- Aprovisionamiento -382.200
6060,6080,6090, a) Consumo de mercadería y deterioro de -382.200
610,(601),(602),60 mercadería existente
61,6062,6081,608 b) Trabajos realizados por otras empresas
2,6091,6092,6011, 5.-otros ingresos de explotación 111.000
6012 a) Ingresos y otros accesorios de gestión 111.000
(607) corriente.
6931)(6932) b) Subvenciones de explotación incorporadas
(6933) al resultado del ejercicio
7931,7932,7933 6.-Gastos de personal -152.500
75 a) Sueldos, salarios y asimilados. -125.500
74000,74700, b) Cargas sociales -27.000
(640) (641) (6450) c) provisiones
649,642(643),644( 7.- Otros ingresos de explotación -14.150
Página 34
6457),7950,7957 a) Servicios exteriores -14.150
(62) b) Tributos
(631) (634), c)Pérdidas deterioros y variación de
636,639, (650) provisiones, por operaciones comerciales.
(694) d)Otros gastos de gestión corriente.
(695)794)7954,65 8.-Amortización de inmovilizado -18.000
1,659 9.-Imputación de subvenciones de
68 inmovilizado no financiero y otros.
74600,7951,7952, 10.- exceso de provisión
7955,7956(690) 11.-Deterioro y resultados por enajenación 1.000
(691) (692) de inmovilizado.
790,791,792, a) Deterioro y pérdidas
(670) (671) (672) b) Resultado por enajenaciones y otros. 1.000
(770,771,772,774( 12.-Diferencia negativa de combinaciones
678)778 de negocio
7600,7601 13.-Otros resultados
7602,7603 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 244.150
7610,7611,76200, 14.-Ingresos Financieros 3.550
76201,76210,7621 a) De participaciones en instrumento de
1,7612,7613,7620 patrimonio.
2,76213,767,769,7 a1) En empresas del grupo asociadas
4400,74001,74701 a2) En terceros
b) De valores negociables y otros
instrumentos financieros.
b1) De empresa de grupo asociadas
b2) De terceros
c) Imputación de subvenciones, donaciones y
legados, de carácter financiero
15.- Gastos financieros -15.254
a) por deudas en empresas del grupo
asociadas
b) por deudas con terceros
c)por actualización de provisión
Página 35
16.-Variacion de valor razonable en
instrumentos financieros 5.000
a) Cartera de negociación y otros
b) Imputación al resultado del ejercicio por
activos financieros disponibles para la venta
17.-Diferencia de cambio
RESULTADOS FINANCIEROS -6.704
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 237.447
18.-Impuesto sobre beneficios 59.862
RESULTADO DEL EJERCICIO 177.585
6.-Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
DEBE CUENTA CONCEPTO HABER CUENTA CONCEPTO
59.862 630 Dengo I.S 59.862 4752 Dengo I.S

Impuesto Hacienda
sobre pública
beneficio acreedora I.S
59.862 Gravamen 25% 59.862 Gravamen 25%
31/12/20X1
CALCULO DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Resultado antes de impuesto de sociedades 237.447
Diferencia permanente 2.000
Resultado contable 239.447
Impuesto bruto 25% 59.862
Impuesto devengado 59.862
Página 36
La empresa Destino Logintic. SL. Tiene en el balance de situación como capital
social 4.500.000 euros y ha obtenido en el balase del ejercicio una ganancia de
177.585 euros, tuvo gasto no deducible de 2.000 euros por la compra de productos
como regalo a sus empleados.
Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.
Página 37
GLOSARIO
IS: Impuesto de sociedades
IVA: impuesto sobre valor añadido o impuesto sobre valor agregado
IRPF: impuesto sobre las personas físicas
PN: Patrimonio neto contable
AC: activo contable
CO: cuenta de orden
CC: cuentas de compensación
AF: Activo ficticios
AR: activo real
PE: pasivo exigible
N: neto contable
IVA SOPORTADO: es el impuesto al que hacemos frente a la hora de comprar un
producto o servicio para desarrollar una empresa.
IVA REPERCUTIDO: impuesto que la empresa o autónomos cobra por los servicios
prestados a los productos vendidos a clientes.
LEASING: término utilizado en economía para referirse a un sistema de
arrendamiento de bienes de equipo mediante un contrato en el que se prevé la
opción de compra por parte del arrendatario.
RENTING: término utilizado en economía para referirse a un contrato de alquiler de
bienes muebles, con una duración superior al año normalmente.
BIBLIOGRAFIA
 https://www.contabilidae.com/pasivo-corriente-pasivo-no-corriente/
 https://getquipu.com/blog/diferencia-entre-salario-bruto-y-salario-neto/
https://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/1_el_asiento_contable.html
https://www.contabilidadtk.es/arrendamientos.html
 Capítulo 6 cuenta de pérdidas y ganancias normal
Página 38
 Aspectos financieros fiscales y contables del leasing inmobiliario
 Contabilidad financiera – José Rivero Romero - Editorial Trívium S.A
 Depósito de cuentas anuales –modelo normalizado-Registro mercantil
(depósito de estados contables)
 BOE- Boletín oficial del estado ministerio de economía y hacienda –martes
20-11-2007
 Plan general de contabilidad de pequeñas y medianas empresas
Página 39

Contabilidad-Modulo 2

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TRABAJO FINAL

Apellidos: Salazar Saucedo

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

Activo no corriente Patrimonio neto

2.-Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

FECHA DEDE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

En él DEBE se anota el capital devuelto + el

DEBE DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

En él DEBE se anota el capital devuelto + el

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

En él DEBE se anota el capital devuelto + el

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

10/01/20x01 42.000 472 Hacienda IVA soportado

25/01/20x01 320.000 700 Venta de mercancía sin

El pago de la mercancía por dos montos

30/01/20x01 4000 609 Rappels por volumen de

El pago del cliente por la cuenta pendiente

En el balance de la situación de la empresa Destino Logistc. S.L. de fecha

30/04/20x01 193.600 5208 Deuda por efecto

FECHA DEBE HABER Nº DE CONCEPTO

01/06/20x01 133.100 572 Banco e instituciones de

05/01/20x01 6.250 623 Servicio profesionales

05/07/2x01 6.250 623 Servicios profesionales

01/07/20x01 3.300 625 Prima de seguro

02/08/20x01 2000 649 Otros gastos sociales

05/08/20X01 2.050 769 Cobro de los

2.050 totales de los intereses pagados a la empresa por su cuenta bancaria.

01/09/20X01 21.000 228 Elemento de

C 1 500 50 550 11.500

TOTAL 30.000 3.812,3 33.812,3

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

01/10/20x01 30.000 228 Derechos sobre

01/10/20x01 30.000 30.000

01/10/20X01 7.362,46 572 Banco e

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

01/10/20X02 7.062,46 572 Banco e

01/10/20X03 6.762,46 572 Banco e

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

01/10/20X04 6.462,46 572 Banco e

01/10/20X05 6.162,46 572 Banco e

Cierre de arrendamiento leasing

01/10/20X01 33.812,3 572 Banco e

31/10/20x01 10.000 640 Sueldos y salarios

31/10/20x01 1.275 660 Gastos financieros por

25.000 X0, 05= 1275

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

31/12/20X01 100.000 640 Sueldos y Salario

100.000 x0, 15 = 15.000 retención IRPF 125.000

31/12/20x1 100.000 640 Sueldos y salarios

15.000 +6700+3.750+2600 = 28.050 125.000

31/12/20x1 100.000 520 Deuda a corto plazo

31/12/20X0 420.000 170 Deudas a L/P entidades

En el balance contable, la empresa Logist SL. Adeuda 420.000 euros, de la cual

31/12/20x01 1.000 691 Dotación a la previsión

31/12/20x0 96.200 300 Valoración final del

31/12/20x0 98.000 300 Existencia de mercadería

FECHA DEBE HABER Nº DE CUENTA CONCEPTO

31/12/20x1 2.000 390 Provisión por depreciación

31/12/20X1 25.000 Inversión financiera

31/03/20X1 83.254,5 472 H.P IVA soportado