INTRODUCCIÓN

Uno de los fundamentos base para la realización de una

auditoría de estados financieros es la aplicación de
procedimientos objetivos que conduzcan a obtener
evidencia suficiente y apropiada a fin de sustentar la
opinión profesional expresada en el dictamen, en
consecuencia, es preponderante en el caso del auditor
aplicar pruebas de auditoría enfocadas en la calidad de la
información a obtener, así como, en la eficacia del proceso
conducido.

En este contexto, los procedimientos de control de calidad

deben formar parte de las actividades impulsadas por el
auditor y su equipo de trabajo durante la conducción del
examen de los estados financieros, a través de los mismos,
se espera que la evidencia de auditoría sea confiable,
oportuna, coherente y suministre la información necesaria
que permita reducir el riesgo de auditoría a fin de velar por
el interés público de la información financiera de las
entidades.
1. EL CONTROL DE CALIDAD
El control de calidad está referido al conjunto de
procedimientos diseñados por el auditor y su equipo de
trabajo para proporcionar una certeza razonable que el
examen de los estados financieros fue realizado de
conformidad con las normas profesionales aplicables.

Al respecto, la (Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220,

2013) en el apartado 3 establece que “en el contexto de los
sistemas de control de calidad de la firma de auditoría, los
equipos del encargo son los responsables de implementar los
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al
encargo de auditoría” (p. 110). En este sentido, es necesario
que las firmas de auditores establezcan controles de calidad,
para proporcionar una confianza sobre los procedimientos de
auditoría aplicados.

Por su parte, la (Norma Internacional de Control de Calidad

(ISQC) 1, 2016) señala que es responsabilidad de la firma de
auditoría el diseño e implementación de un sistema de control
de calidad con el objetivo de garantizar que la conducción del
examen de los estados financieros fue realizado adoptando
estándares profesionales y que el mismo ha satisfecho todos
los requisitos éticos y legales establecidos para el ejercicio del
auditor.

De esta manera, el control de calidad en la auditoría de los

estados financieros evalúa:

a. La adopción de las normas profesionales

b. El cumplimiento los requisitos reguladores y legales
c. Los procedimientos aplicados por el auditor y su equipo
2. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD

2.1. SUPERVISIÓN DEL ENCARGO

La supervisión del encargo, es el proceso realizado
por la firma de auditores, para asegurar que los
trabajos de auditoría se han ejecutado de acuerdo al
cumplimiento de las NIA.
No obstante, la (Norma Internacional de Control de
Calidad) establece que la supervisión incluye “rastrear
el avance del trabajo, considerar las capacidades y
competencia de cada uno de los miembros del equipo
de trabajo, tratar los asuntos importantes que surjan
durante el trabajo e identificar los asuntos para la
consulta o consideración”. Es decir, a través de la
(ISQC 1, 2016) se evidencia que los procedimientos
de supervisión no solo fortalecen el cumplimiento de
las NIA, sino abarcan el desempeño, actualización, y
rendimiento de los miembros de la firma.

2.2. REVISIÓN DEL ENCARGO

La revisión del encargo, está representada por el
proceso realizado por el personal de la firma, en el
cual se verifica la realización del trabajo y el alcance
del mismo.

El proceso de verificación permanente de los

encargos, tanto por parte del personal asignado a los
mismos como por los jefes de equipos y auditores
firmantes, que permita garantizar que los trabajos se
han realizado de acuerdo a los procedimientos
previstos y de conformidad con las normas técnicas.

El auditor y su equipo de trabajo aseguran que las

conclusiones alcanzadas en los trabajos de auditoría
son las adecuadas de acuerdo a las circunstancias.
 2.3. REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD DEL
ENCARGO
La revisión del control de calidad del encargo, es el
procedimiento cuyo propósito se fundamenta en
aumentar el grado de confianza sobre la calidad de las
conclusiones alcanzadas y los juicios emitidos durante
la auditoría, y si los mismos han sido debidamente
respaldados por las evidencias de auditoría obtenidas.

La revisión del control de calidad busca garantizar los

atributos del trabajo de auditoría realizado, a través de
una evaluación de los juicios realizados y las
conclusiones alcanzadas. Al respecto, la (Norma
Internacional de Control de Calidad 1, 2016: 60)
señala que este proceso comprende “una discusión
con el socio del trabajo, una revisión de los estados
financieros u otra información de la materia y del
informe, y en particular, consideración si el informe
es apropiado”. Es decir, este tipo de revisión supervisa
los papeles de trabajo, evidencias y documentación
obtenida en el trabajo de auditoría, relativos a las
conclusiones a las que se llegaron en el informe con el
fin de garantizar una opinión de auditoría
fundamentada.

3. LA AUDITORIA FINANCIERA
3.1. ¿QUÉ ES?
La auditoría financiera es un proceso que permite
conocer la situación económica real de una empresa.
Gracias a ella, se pueden encontrar errores qué
corregir a tiempo, no solo desbalances o fraudes, sino
también aquellos relacionados con violaciones a las
normativas vigentes. Como se ve, una auditoría
financiera, hecha a tiempo, puede evitar grandes
pérdidas económicas a una empresa.
3.2. ¿CUÁL ES LA FINALIDAD?
Éste recae en el examen de la información financiera
de una empresa. Por lo mismo, permite saber si los
datos proporcionados por el área administrativa de
aquella son razonables o no. Así mismo, gracias a ella
se puede saber si los controles de los ingresos estén
dándose de forma eficiente.

Además, también tiene la finalidad de verificar que se

esté cumpliendo la ley, normas, reglamentos, etc.
según las actividades que esté realizando la empresa.
Finalmente, lejos de juzgar, la auditoría financiera
puede brindar las soluciones que se necesitan para que
el control interno mejore, así como la operatividad del
negocio.

3.3. ¿QUÉ CARACTERIZA UNA AUDITORÍA

FINANCIERA?

 Debe ser hecha por una persona externa a la

empresa, para que aquella pueda emitir un
informe financiero imparcial y desinteresado.
 Las auditorías financieras pueden llegar a
identificar fraudes dentro de una empresa,
aunque éste no sea su objetivo principal.
 Es una herramienta que permite detectar fallas
internas que no pueden ser vistas por el mismo
equipo.

3.4. EL INFORME DE LA AUDITORÍA

FINANCIERA
El informe es el documento que entrega el auditor
contratado, luego de haber hecho el análisis de la
situación financiera de la empresa. Además de
contener el nombre de la compañía auditada, en aquel
 documento se describe todo lo que abarcó el proceso
(la auditoría), la opinión técnica del auditor, la
opinión sobre si existe concordancia o no con las
cuentas entregadas por el área administrativa, etc.

4. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA

FINANCIERA
La aplicación del control de calidad en el proceso de la
auditoría provee una seguridad razonable para el
cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica
de las auditorías.

4.1. INDEPENDENCIA.
La dirección de la unidad de control externo deberá
asegurarse que los auditores asignados a un examen
de auditoría no tengan vinculaciones de carácter
familiar con los funcionarios de la entidad y/o
proyecto examinado.

4.2. ASIGNACIÓN DE PERSONAL.

Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por
personal que tenga el grado de entrenamiento técnico
y teórico suficiente de acuerdo con las circunstancias.
Se debe identificar con oportunidad al personal que se
necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que
se pueda contar con el personal competente, dicha
identificación se la debe realizar desde la
planificación anual de las auditorías.

4.3. CONSULTAS.
La identificación de unidades administrativas o
funcionarios especializados en campos técnicos es
 importante, para garantizar en algunos casos, la
calidad de los trabajos de auditoría.

El mantenimiento de una biblioteca dotada de

literatura suficiente para obtener referencias técnicas o
de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.

4.4. SUPERVISIÓN.
Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares
de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas
observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de
la auditoría, no obstante, la función de supervisión
debe especialmente participar intensamente en la
etapa de planificación y proveer una dirección
continua sobre la aplicación de procedimientos,
elaboración de papeles de trabajo, pruebas de
auditoría y comunicación de resultados.

4.5. DESARROLLO PROFESIONAL.

La capacitación continua contribuye a acumular
mayores conocimientos que permitan cumplir
eficientemente las responsabilidades asignadas a los
auditores, consecuentemente es importante que el
personal de auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la literatura que
contiene información técnica y actualizada en materia
de contabilidad y auditoría y en forma especial que
reciba la instrucción adecuada durante la práctica de
la auditoría.

4.6. EVALUACIONES
El trabajo realizado por el personal de auditores debe
ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los
procedimientos utilizados durante la auditoría y
mejorar los estándares de rendimiento individual, es
un proceso de evaluación periódico que permite
aumentar las responsabilidades en forma gradual y
sustentar las promociones que deban realizarse.

CONCLUSIONES