FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INV. FORMATIVA

NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL, GESTION DE

CALIDAD Y CONTROL SIMULTANEO, DE AUDITORIA
FINANCIERA

ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE : DR. CPC GAMARRA VILLANUEVA, WILFREDO
ALUMNOS :

 SALAZAR SALDIVAR, EDUARDO

 HUACAC PUMA, TULA
 LEZAMA HUAMAN, ANDERS ANDERSON
 HUALLPA MOSCOSO, SHIRLEY MILDREDG

 OQUENDO RAMOS, DIOR KAEFF

CUSCO – PERÚ
2022
 PRESENTACION

Distinguido docente del área de “AUDITORIA GUBERNAMENTAL” GAMARRA

VILLANUEVA, WILFREDO, tengo el agrado de presentar el trabajo de IF, el cual fue

realizado recabando información sobre las normas de desempeño profesional, gestión de

calidad y control simultaneo en la auditoria financiera para poder obtener una mejor

información y conocimientos sobre el tema para así tener un mejor manejo sobre la

auditoria financiera y sus normas, gestión de control y todo lo abordado.

ATENTAMENTE:

Los Alumnos del Grupo

 INTRODUCCION

Uno de los fundamentos base para la realización de una auditoría de estados financieros

es la aplicación de procedimientos objetivos que conduzcan a obtener evidencia

suficiente y apropiada a fin de sustentar la opinión profesional expresada en el

dictamen, en consecuencia, es preponderante en el caso del auditor aplicar pruebas

de auditoría enfocadas en la calidad de la información a obtener, así como, en la

eficacia del proceso conducido.

 Las Normas de Auditoría

En este documento mostramos algunas reflexiones sobre las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas, consideramos que, desde su aparición, estas normas se han
convertido en los pilares que soportan el pensamiento y guían la actuación de los
auditores. No obstante, los valores éticos y morales serán sin duda, los principios
fundamentales que preservarán el comportamiento de los auditores especialmente al
momento de desarrollar la auditoría como parte de su trabajo.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS),
emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA), constituyéndose en los
principios y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el
desempeño de sus labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo cumplimiento
garantizará su trabajo profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que
arribará, a la vez que reducirá el riesgo de auditoría.

1. Entrenamiento y capacidad profesional

“La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene entrenamiento técnico y pericia
como auditor”

2. Independencia

“En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio”

3. Cuidado y esmero profesional

“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoria y en la

preparación del dictamen”.

4. Planeamiento y supervisión
 “La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado”

5. Estudio y evaluación del control interno

“Se debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del control interno para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría”

6. Evidencia suficiente y apropiada

“Deberá obtenerse evidencia suficiente y apropiada, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita
la expresión de una opinión sobre los estados financieros”.

7. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

“El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de

acuerdo a los Principios Contables Generalmente Aceptados”.

8. Consistencia

“El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios
no se han observado uniformemente en el periodo actual con relación al periodo
precedente”.

9. Revelación suficiente

“Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse

razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe”.

10. Opinión del auditor

“El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estados financieros
tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que no puede expresarse
una opinión. Cuando no se puede expresar una opinión total, deben declararse las
razones de ello. En todos los casos que el nombre del contador es asociado con
estados financieros, el informe debe contener una indicación clara de la naturaleza
del trabajo del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor
asume”.
 Procedimientos de Control de Calidad Aplicados en la Auditoría de Estados
Financieros

Los procedimientos de control de calidad deben formar parte de las actividades

impulsadas por el auditor y su equipo de trabajo durante la conducción del examen de
los estados financieros, a través de los mismos, se espera que la evidencia de auditoría
sea confiable, oportuna, coherente y suministre la información necesaria que permita
reducir el riesgo de auditoría a fin de velar por el interés público de la información
financiera de las entidades.

El control de calidad está referido al conjunto de procedimientos diseñados por el

auditor y su equipo de trabajo para proporcionar una certeza razonable que el examen de
los estados financieros fue realizado de conformidad con las normas profesionales
aplicables. consideran que “el control de calidad es evaluar cada fase de la auditoría
mediante el desarrollo de programas, con el fin de identificar oportunamente las
deficiencias e incumplimientos a las normativas establecidas”.

SUPERVISIÓN DEL ENCARGO

La supervisión del encargo, es el proceso realizado por la firma de auditores, para

asegurar que los trabajos de auditoría se han ejecutado de acuerdo al cumplimiento de
las NIA define la supervisión como el “proceso de control destinado a proporcionar una
seguridad razonable de que la planificación, la ejecución y la supervisión del trabajo se
han realizado cumpliendo con las Normas Técnicas de Auditoría”. De esta manera, el
auditor debe diseñar procedimientos de supervisión para cada una de las etapas de la
auditoría a fin de garantizar a clientes o terceros interesados un trabajo ajustado a
niveles de calidad óptimos basados en las Normas Internacionales de Auditoría, y
demás normas profesionales establecidas.
REVISIÓN DEL ENCARGO

La revisión del encargo, está representada por el proceso realizado por el personal de
la firma, en el cual se verifica la realización del trabajo y el alcance del mismo
considera que la misma se entiende como

El proceso de verificación permanente de los encargos, tanto por parte del personal
asignado a los mismos como por los jefes de equipos y auditores firmantes, que
permita garantizar que los trabajos se han realizado de acuerdo a los procedimientos
previstos y de conformidad con las normas técnicas.

REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO

La revisión del control de calidad del encargo, es el procedimiento cuyo propósito

se fundamenta en aumentar el grado de confianza sobre la calidad de las
conclusiones alcanzadas y los juicios emitidos durante la auditoría, y si los mismos
han sido debidamente respaldados por las evidencias de auditoría obtenidas expresa
que la revisión del control de calidad del encargo es el “proceso diseñado para
evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los
juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones
alcanzadas a efectos de la formulación del informe”.

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

A lo largo del presente estudio se ha discutido que los controles de calidad, son aquellos
procedimientos diseñados por el auditor y su equipo de trabajo, para proporcionar una
confianza sobre el correcto desempeño de las políticas y procedimientos de auditoría,
así como el cumplimiento de las normas profesionales, asegurando servicios de calidad
al cliente.

SUPERVISIÓN DEL ENCARGO

La supervisión del encargo, es el proceso realizado por la firma de auditores para

vigilar no solo la planificación y ejecución de los trabajos de auditoría, sino también las
capacidades y competencias de cada uno de los miembros del equipo de trabajo, es por
esta razón que el equipo auditor mediante la supervisión del encargo evalúa el
cumplimiento de las NIA, así como el desempeño, actualización, rendimiento de sus
miembros. En la se muestran los resultados del estudio al abordar a los sujetos
informantes sobre el propósito que tiene la supervisión del encargo durante su labor
profesional.

control gubernamental que realiza el Estado sobre los

funcionarios públicos

A pesar de que los funcionarios públicos cuenten con una buena capacitación en la
implementación de políticas públicas, resulta importante que el Estado tenga
mecanismos de control que permitan detectar los riesgos de desempeño y los riesgos de
corrupción. Es por ello, que el Estado peruano cuenta con un Sistema Nacional de
Control, liderado por la Contraloría General de la República, para supervisar la labor de
los gestores públicos.

CONTROL SIMULTÁNEO

Este control se realiza durante la ejecución de un proceso de la gestión pública como

durante la prestación de un servicio o la ejecución de una obra. En esta etapa, se realizan
verificaciones de la ejecución de una acción de la gestión pública. Por ejemplo, explica
la profesora Bustamante, antes del inicio del año escolar la Contraloría puede verificar
cómo se desarrolla la distribución del material educativo en los colegios públicos.

“Se verifica que se cumplan los protocolos, se envía un informe para estar al tanto y se
puedan tomar medidas. Busca alertar para que sobre la marcha se puedan hacer ajustes o
no de lo que se viene alertando. Normalmente lo realiza el Órgano de Control
Institucional (OCI)”, explica Bustamante.

En el 2017, con la finalidad de acelerar el proceso de Reconstrucción del norte del país
tras el Niño Costero, la Contraloría implementó un nuevo control denominado control
concurrente. Este es un control simultáneo que alerta riesgos en la ejecución de los
proyectos de la Reconstrucción a través de un equipo multidisciplinario.
 CONCLUSION

 En desarrollo de su trabajo para empresas privadas, los auditores deben cumplir

una serie de normas profesionales, denominadas Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas. En muchas jurisdicciones, se emplea un conjunto de
normas cuyo origen fueron las declaraciones (Statement on Auditing Estándar –
SAS, por sus siglas en inglés), emitidas por la Junta de Normas de Auditoría
(Auditing Standard Board - ASB) del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (American Institute of Certified
Public Accountants – AICPA, por sus siglas en inglés) y se constituyen en los
principios y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el
desempeño de sus labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo
cumplimiento garantizará un trabajo profesional y una opinión técnica.

 En el marco de la presentación de las conclusiones de la investigación, podría

afirmarse que los controles de calidad aplicados en la auditoría, son esenciales
para el desarrollo del examen de los estados financieros, estos permiten al
auditor identificar y proporcionar una certeza razonable de que las políticas y
procedimientos desempeñados por el personal de la firma están bajo la
concepción de las normas profesionales.