UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIRIQUI

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
AUDITORIA FISCAL

TEMA:
FASES DE LA AUDITORIA

ESTUDIANTE
LINDA CABALLERO
CEDULA
4-800-905

PROFESORA:
BELKIS CHAVARRIA

FECHA DE ENTREGA
21 DE MAY. DE 2021
 INTRODUCCIÓN

Las auditorías de calidad son un importante instrumento para ayudar en el

crecimiento y en la prosperidad de las organizaciones. Proveen mecanismos
para evaluar la eficiencia del negocio. Aunque las auditorías de calidad sean
enfocadas en procesos y productos, ayudan a los gestores a identificar si las
estrategias aplicadas están trayendo resultados.
En caso de desvíos, ayudan además a identificar la causa raíz y a tomar las
acciones correctivas necesarias.
En esta investigación conoceremos las fases de la auditoría fiscal; En el caso de
la auditoría fiscal pública, la realizada por funcionarios del estado con el fin de
comprobar si los contribuyentes han cumplido sus obligaciones fiscales,
podemos también establecer las distintas fases que atraviesa, señalando los
principales hechos asociados a cada una de ellas.
 FASES DE LA AUDITORIA FISCAL

1. Planificación del trabajo:

El estudio del control interno establecido por la entidad, ayudará al auditor a
determinar la naturaleza, el alcance y el momento de ejecución de las pruebas
sustantivas a realizar, sentando las bases sobre las que razonará la evidencia
obtenida.
Como norma general las tareas que va a desarrollar el auditor se planifican con
anterioridad al comienzo del trabajo, fijándose unos criterios objetivos y constantes
sobre los que basa la planificación. Dicha planificación especificará los
procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión que se va a dar a
las pruebas, el momento en que éstas se van a aplicar, y los papeles de trabajo
donde se registrarán los resultados.

La planificación inicial debe ser objeto de un seguimiento continuo durante la

ejecución del trabajo, con el fin de adaptarla a las circunstancias cambiantes
-sobre todo en la mente del auditor-, debido a que, a medida que va
introduciéndose en el núcleo de la entidad auditada, va descubriendo defectos e
inconvenientes, así como nuevas necesidades de su programa de trabajo que
debe ir corrigiendo.
Como medio para obtener evidencia de los controles establecidos de la entidad, el
auditor cumplimenta un cuestionario de control interno, el cuestionario o guía
fiscal, a través de las indagaciones -principalmente de forma oral- realizadas cerca
de personas con responsabilidades en las tareas de planificación y preparación de
las declaraciones fiscales.
2. Establecimiento y desarrollo del programa de trabajo:
El programa de auditoría como "la selección de las técnicas y procedimientos
que deben ser aplicados para averiguar la confiabilidad de las afirmaciones
contenidas en los estados financieros".
El programa propuesto no debe tomarse como un programa estándar de
auditoría fiscal ya que, entendemos que no existe un programa estándar, es
decir, un conjunto de procedimientos igualmente aplicables a todas las
empresas y en cualquier circunstancia, aunque, por supuesto, siempre deben
existir unos procedimientos mínimos que, en condiciones de control interno
satisfactorio, consistirán en la evaluación y comprobación del sistema de control
complementado con pruebas selectivas de los saldos más significativos.
 3. Obtención y acumulación de evidencia
El proceso de obtención de evidencia comienza para el auditor fiscal privado
prácticamente en el momento en que la entidad, como posible cliente, solicita
del mismo una propuesta de colaboración profesional, pues a partir de dicha
solicitud, el auditor se ve en la obligación de realizar una comprensión -aunque
reducida y previa- del negocio del cliente, del sector en que opera, así como de
las características principales del control interno existente en la entidad. El
citado proceso alcanzará hasta la entrega del informe de auditoría que pone fin
al trabajo del auditor, aunque, en numerosas ocasiones, este se realiza de
forma continua y periódica (coincidiendo con los ejercicios económicos de la
entidad auditada), por lo que el trabajo no acaba con la entrega del informe sino
que sería más correcto hablar de la finalización del contrato de auditoría como el
momento en el que se detiene el proceso de obtención de la evidencia.
Las relaciones de la entidad auditada con la administración tributaria se
contabilizan en cuentas de pasivo, activo, gastos e ingresos, que es preciso
analizar para comprobar si recogen la totalidad de las deudas y derechos de la
compañía frente a la hacienda pública, así como la correcta determinación de
gastos e ingresos fiscales.
4. Documentación de la evidencia
Para el auditor, documentar adecuadamente la evidencia obtenida es de vital
importancia, pues de la calidad de dicha documentación -en el sentido de
adecuación a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas- dependerá, en
buena medida, la responsabilidad que asumirá tras la emisión del informe en el
que expresa su opinión profesional.
Como hemos visto, el programa de auditoría cumple un doble objetivo: por un
lado sirve de manual guiado para la realización del trabajo, por un equipo de
auditoría interdisciplinar, que -en la práctica- está compuesto por personas que
utilizan sistemas de ayuda a la decisión y sistemas expertos en auditoría,
aplicando conocimientos de distintos campos de las ciencias.
La información que este equipo produce -que es lo que en auditoría conocemos
como "papeles de trabajo"
Las normas de auditoría obligan al auditor a probar frente a terceros que realizó
su trabajo de manera eficiente; ello se consigue dejando constancia del
cumplimiento de un modo de actuar ordenado y metódico. Trascendental para
ello resulta que el auditor sea, a su vez, auditado, lo que de alguna manera se
consigue sometiendo las pruebas de su trabajo a un control de calidad
independiente que intentará determinar, previamente a la emisión de la opinión,
si el trabajo tiene unas garantías mínimas.
 Conclusiones

Para finalizar con nuestra investigación concluimos que:

 Para la planificación de la auditoria las acciones tomadas en el momento
anterior a la realización de la auditoría son determinantes para el éxito de las
actividades.
 En el desarrollo del programa es importante que cada miembro del equipo de
auditoría esté preparado para la actividad, con acceso al checklist de
verificación.
 De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría y checklists
pueden tener su alcance expandido, y pueden ser sometidos a una
evaluación más profunda.

Opinión Personal

Considero que las fases de la auditoria son sumamente importante ya que al

momento de iniciar dicha auditoria podemos tener una guía de como iniciar y
culminar; estas fases son fundamentales, ya que es el pilar sobre el que
comenzará la etapa final y debe de estar hecho de la manera más eficiente
posible ya que supone obtener confianza en el control interno del cliente.
 Infografía

Auditoría: "Metodología de la Auditoría Fiscal", por Pablo Arenas, profesor de la Universidad de

Jaen (España) (unizar.es)

Las 4 etapas esenciales en auditorías de calidad (softexpert.com)

Fases de la auditoria (slideshare.net)