UNIDAD 2

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

CONCEPTO
Gianini , la define como una relación jurídica especial surgida entre el Estado y los
Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias
La relación Jurídica Tributaria es pues, el vínculo jurídico entre el Estado, que es acreedor
Tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley posee este derecho, y el sujeto
pasivo que puede ser el contribuyente (generador de esos supuesto legales) o los
responsables ( aquellos que sin tener la condición de contribuyentes, deben cumplir la
obligación atribuida a este). Este vínculo Jurídico, cuyo principal objeto es el tributo, se origina
al cumplirse los presupuestos hipotéticamente encuadrados en la Ley.
La Obligación Tributaria es su efecto, deriva de la Relación Jurídica Tributaria.
La Relación Jurídica Tributaria es un vínculo Jurídico de Derecho, basado en la ley,
que relaciona al Estado con los sujetos obligados y con terceras personas, dando
nacimiento a la obligación tributaria.

Relación: porque vincula al Estado y el particular

Jurídica: porque nace exclusivamente de la ley
Tributaria: porque da nacimiento a la obligación tributaria principal y a las accesorias.

NATURALEZA

Es una relación personal porque la obligación de dar es personal; el Estado no tiene

derecho de propiedad sobre la cosa que ha tomado en cuenta como un Hecho imponible.

La Relación Jurídico-Tributaria es una Relación Obligación Personal  y No Real.- Se trata

de un vínculo jurídico creado entre el sujeto activo (el fisco o sus delegaciones autorizadas por
ley) y un sujeto pasivo persona (natural o jurídica) y no entre un sujeto activo (Estado) y las
cosas supuestamente  elevadas a  la  categoría de sujetos pasivos.

La Relación Jurídica Tributaria es una relación de Derecho; el Estado no puede pretender

de los particulares sino la suma exacta, en la oportunidad que ésta señale.

CONTENIDO La relación Jurídica Impositiva tiene un contenido complejo, puesto

que de ella derivan, de un lado, poderes y derechos así como obligaciones
a) Obligación principal de dar o sustantiva (sumas de dinero)
b) Obligaciones accesorias, adjetivas o formales, a cargo de determinados
particulares sin que queden obligados a la prestación de sumas de dinero; que
acompañan o preceden a la principal.
c) Las Relaciones Procesales

En conclusión, existe una multiplicidad de Relaciones Jurídico tributarias de

carácter diverso. La relación sustantiva principal; las relaciones sustantivas accesorias;
las relaciones de carácter formal y las relaciones de derecho administrativo y de
derecho penal. La relación tributaria sustantiva es una relación sencilla, al lado de la
cual existen otras relaciones completamente distintas.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO
La Obligación Tributaria es un Vinculo Jurídico, en virtud del cual unas
personas llamadas sujetos obligados (contribuyentes) se ven constreñidas a
entregar al Estado una prestación pecuniaria en concepto de tributo, por el
acaecimiento o la manifestación del Hecho Imponible contemplado en la ley; que
constituye una prestación pecuniaria coactiva establecida en la ley.

CONTENIDO PUEDEN SER

Principal: es la obligación de dar: pagar una suma de dinero
Accesoria: d hacer, no hacer, denunciar domicilio, llevar libros de comercio, etc.

ELEMENTOS
1. El sujeto acreedor que es el Estado (activo)
2. El sujeto pasivo, que es el deudor o responsable o contribuyente
3. El objeto o la prestación pecuniaria
4. El Hecho Imponible, que es el acto, la cosa o la situación que genera el
tributo
5. La causa o la razón de gravamen que es la Capacidad Contributiva
6. La fuente u origen de la obligación que es siempre la ley.

ASPECTOS
a) ASPECTO OBJETIVO: es la descripción del hecho en concreto que el contribuyente
realiza o las situaciones en que se encuentra que generan la obligación tributaria.

b) ASPECTO SUBJETIVO: determina o identifica al destinatario legal tributario, la

persona que realiza el hecho o se encuentra en la situación objetiva que produce la
obligación tributaria de pagar.

c) ASPECTO ESPACIAL: tiene en cuenta el hecho imponible dentro del marco

geográfico donde será establecido, es decir, circunscripto a las fronteras de un país. Por
ejemplo: el impuesto a la renta, las utilidades deben ser obtenidas de fuente paraguaya.

d) ASPECTO TEMPORAL: indica el exacto momento en que se configura el HI y nace

la obligación tributaria. Es la específica, concreta y exacta unidad de tiempo en que se tiene
por realizado el HI. Es absolutamente necesario que la ley fije el preciso momento en que se
tiene por realizado el HI para evitar y solucionar los problemas de retroactividad tributaria,
plazo desde el cual se cuenta la prescripción de la obligación, desde qué momento se está en
mora, etc.

e) ASPECTO CUANTITATIVO: donde aparece la unidad de medición en el HI, ejemplo:

la unidad de medida en Patentes es la Escala, la unidad aduanera se determina por peso
legal, bruto o neto de las mercaderías. De manera que existen varias unidades de medición
que permiten observar la individualidad de quienes se hallan en la situación fáctica prevista en
la ley.

f) ASPECTO INTERNACIONAL: se manifiesta cuando sobre el hecho generador recaen

2 o más soberanías fiscales, por ejemplo en el transporte internacional. Su solución está
supeditada a lo pactado en los convenios internacionales.

HECHO IMPONIBLE o HECHO GENERADOR

CONCEPTO
Es la circunstancia prevista en la norma que señala en párrafos legales lo que
debe ocurrir para que se manifieste, realice y nazca la obligación tributaria. Es el
supuesto creado en la norma por el legislador, que realizado en un sujeto
señalado en forma genérica, da nacimiento a la obligación tributaria, al ser este
supuesto un acto jurídico económico demostrador de la capacidad contributiva.
Es el nexo entre la capacidad contributiva y la ley, es el alma de la obligación
tributaria.