UNIDAD 2

Relación jurídico-tributaria.

SESIÓN 4.
DERECHO

Sujetos de la relación.

Actividad 1.

Sujeto activo de la relación tributaria.

Actividad 2.

Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.

Actividad Integradora

Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

 Módulo 8:

OBLIGACIONES FISCALES.

DE-DEOF-1902-M8-007

Profesor:

LIC. LUIS ANTONIO LARA VEGA.

Nombre del Alumno:

Cynthia Noemí Ramírez Valencia

ES181016680

  Ciudad de Mérida, Yucatán México a 12 de septiembre de 2019.

Módulo 8. Aspectos Generales del Derecho Fiscal.
Actividad 1.- Sujeto activo de la relación tributaria.
Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.
Actividad integradora. – Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

INTRODUCCIÓN.

Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria.

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto activo de la

relación jurídico-tributaria.

2. Investiga dos contribuciones a nivel federal, dos a nivel local y dos a nivel
municipal.

Federal.- ISR, IVA.

Local.- IMSS, INFONAVIT.

Municipal.- IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO SOBRE ALUMBRADO PÚBLICO.

3. Identifica el fundamento legal respectivo.

4. Con dicha información, completa el siguiente cuadro:

Nivel de gobierno Contribución Fundamento legal Objeto de contribución

 FEDERAL  ISR (Impuesto Sobre  Artículo 1. Las personas  Este impuesto es a toda
la Renta) físicas y las morales persona de sus ingresos
están obligadas al pago adquiridos, pero tiene la
del impuesto sobre la excepción de las herencias y
renta en los siguientes donaciones. Es un impuesto
casos: directo y aplica a personas
físicas y morales.
I. Las residentes en
México, respecto de todos
sus ingresos, cualquiera
que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de

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Actividad 1.- Sujeto activo de la relación tributaria.
Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.
Actividad integradora. – Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

donde procedan.

II. Los residentes en el

extranjero que tengan un
establecimiento
permanente en el país,
respecto de los ingresos
atribuibles a dicho
establecimiento
permanente. III. Los
residentes en el
extranjero, respecto de
los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza
situadas en territorio
nacional, cuando no
tengan un establecimiento
permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean
atribuibles a éste.
   IVA (Impuesto del  Artículo 1o.- Están  Este impuesto es al consumo y
Valor Agregado) obligadas al pago del es directo ya que no se aplica
impuesto al valor sobre los ingresos del
agregado establecido en contribuyente , si no al consumo
esta Ley, las personas y goce de bien y servicios
físicas y las morales que,
en territorio nacional,
realicen los actos o
actividades siguientes:

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I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios

independientes.

III.- Otorguen el uso o

goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o

servicios.

El impuesto se calculará
aplicando a los valores
que señala esta Ley, la
tasa del 16%. El impuesto
al valor agregado en
ningún caso se
considerará que forma
parte de dichos valores.
 LOCAL  IMSS  Artículo 12. Son sujetos  Garantizar el derecho a la salud,
de aseguramiento del asistencia médica, protección de
régimen obligatorio: los medios de subsistencia y
servicios sociales para el
II. Los socios de
bienestar colectivo e individual
sociedades cooperativas

III. Las personas que

determine el Ejecutivo
Federal a través del
Decreto respectivo, bajo
los términos y
condiciones que señala
esta Ley y los

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reglamentos
correspondientes, y

Artículo 13.
Voluntariamente podrán
ser sujetos de
aseguramiento al régimen
obligatorio:

Los trabajadores en
industrias familiares y los
independientes, como
profesionales,
comerciantes en
pequeño, artesanos y
demás trabajadores no
asalariados;
   INFONAVIT  Artículo 29.- Son  Todo patrón debe aportar el 5%
obligaciones de los del salario de cada trabajador,
patrones: como abono en la subcuenta de
vivienda en su cuenta individual,
II.- Determinar el monto
mismo que le servirá para que
de las aportaciones del
se le otorgue su crédito o para
cinco por ciento sobre el
su retiro.
salario de los
trabajadores a su servicio
y efectuar el pago en las
entidades receptoras que
actúen por cuenta y orden
del Instituto, para su
abono en la subcuenta de
vivienda de las cuentas

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individuales de los
trabajadores previstas en
los sistemas de ahorro
para el retiro, en los
términos de la presente
Ley y sus reglamentos,
así como en lo
conducente, conforme a
lo previsto en la Ley del
Seguro Social y en la Ley
Federal del Trabajo. En lo
que corresponde a la
integración y cálculo de la
base y límite superior
salarial para el pago de
aportaciones, se aplicará
lo contenido en la Ley del
Seguro Social.
 Municipal  IMPUESTO Artículo 126. Están  Contribución que todo
PREDIAL obligadas al pago del ciudadano debe realizar que son
impuesto predial las propietarios de un inmueble ya
personas físicas y las sea para vivienda, oficina,
morales que sean edificio o local comercial.
propietarias del suelo o
del suelo las
contribuciones adheridas
a él.
   IMPUESTO SOBRE  Artículo 115  Lo crea el consejo municipal,
ALUMBRADO constitucional los servicio que da a los habitantes
PÚBLICO municipios son de una localidad, se financia el
responsables de consumo de energía y el

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proporcionar el servicio mantenimiento de las luminarias

de alumbrado público. instaladas.

CONCLUSIÓN

Como se ha investigado anterior mente he profundizado en dos contribuciones

federales, locales y municipales, conociendo su fundamentación y el objeto de la
contribución reconociendo que el sujeto activo quien es el que recibe el pago de
los impuestos y son es la federación, el Estado y los municipios solo los recauda,
en la relación tributaria que ejerce la potestad

Fuentes de consulta

http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

https://www.personal.unam.mx/dgpe/docs/ley_isr.pdf

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_010519.pdf

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Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.

1.-Consulta el Código Fiscal de la Federación.

2. Contesta lo solicitado en la siguiente tabla:

  Definición Fundamento Ejemplo

Residente en el territorio  Son
nacional
considerados  Artículo 9 del Código  Residente Mexicano
residentes en el Fiscal de la Federación Fernanda Aguilar, cuenta
territorio nacional las con un empleo y paga sus
siguientes personas: impuestos
correspondientes al país
1.- Las que hayan
establecido su casa
habitación en México.

2.- Los de
nacionalidad
mexicana que son
funcionarios públicos
del Estado o
trabajadores del
mismo, aún cuando su
interés se encuentre
en el extranjero.

Personas morales que

hayan establecido en
México la
administración del
negocio o su cede de

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dirección efectiva.
 Lugar de localización  Artículo 10 del Código  Yo Cynthia Ramírez
del obligado tributario Fiscal de la Federación. Valencia soy una persona
para sus relaciones fisca y mi domicilio
con la administración habitual será el mismo
tributaria. domicilio fiscal, lugar
donde vivo y habito.
Las personas físicas
Domicilio fiscal será el lugar de
residencia habitual.

Las personas morales

es donde tiene la
administración
principal de su
negocio o local.

CONCLUSIÓN

El sujeto pasivo es el contribuyente o causante y puede ser una persona física o

moral, también puede ser de nacional o extranjera por eso se le conoce como la
persona que realiza el hecho generador de un tributo o contribución (2012:113-
114), es indispensable la localización y ubicación del sujeto pasivo, así como sus
bienes para que de esta manera controlar su debido cumplimiento de sus
obligaciones.

Fuentes de consulta

Código Fiscal de la Federación. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/htm/1.htm

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Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.
Actividad integradora. – Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

Actividad Integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

 Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.

Nivel de Gobierno  Obligación Fundamento

FEDERAL Establecimiento y recaudación de Artículo 31 Fracción
contribuciones IV. (CPEUM)
 Establecer contribuciones sobre:  Artículo 73 Fracción
XXIX.
1o.   Sobre el comercio exterior;

2o.   Sobre el aprovechamiento y

explotación de los recursos naturales
comprendidos en los párrafos 4º y 5º del
artículo 27; 
3o.   Sobre instituciones de crédito y
sociedades de seguros;
4o.   Sobre servicios públicos
concesionados o explotados
directamente por la Federación; y
5o.   Especiales sobre:
a)     Energía eléctrica;
b)    Producción y consumo de tabacos
labrados;
c)     Gasolina y otros productos
derivados del petróleo;
d)    Cerillos y fósforos;
e)     Aguamiel y productos de su
fermentación; y
f)     Explotación forestal.

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g)    Producción y consumo de cerveza.

Las entidades federativas participarán Artículo 73 Fracción
en el rendimiento de estas XXIX primer párrafo.
contribuciones especiales, en la
proporción que la ley secundaria federal
determine. Las legislaturas locales
fijarán el porcentaje correspondiente a
los Municipios, en sus ingresos por
concepto del impuesto sobre energía
eléctrica.
 Percibirán las contribuciones, Artículo 115 Fracción
incluyendo tasas adicionales, que IV Inciso a).
establezcan los Estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su
fraccionamiento, división, consolidación,
traslación y mejora así como las que
tengan por base el cambio de valor de
ESTATAL
los inmuebles.
Gravar el tránsito de personas o cosas Artículo 117 Fracción
que atraviesen su territorio. IV VI y VII.

Gravar la circulación ni el consumo de

efectos nacionales o extranjeros, con
impuestos o derechos cuya exención se
efectúe por aduanas locales, requiera
inspección o registro de bultos o exija
documentación que acompañe la
mercancía.

Expedir ni mantener en vigor leyes o

disposiciones fiscales que importen
diferencias de impues (sic DOF 05-02-
1917) o requisitos por razón de la
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procedencia de mercancías nacionales

o extranjeras, ya sea que esta
diferencia se establezca respecto de la
producción similar de la localidad, o ya
entre producciones semejantes de
distinta procedencia
Gravar la producción, el acopio o la Artículo 117 Fracción
venta del tabaco en rama, en forma IX.
distinta o con cuotas mayores de las
que el Congreso de la Unión autorice.
 
El Congreso de la Unión y las
Legislaturas de los Estados dictarán,
desde luego, leyes encaminadas a
combatir el alcoholismo.
Establecer derechos de tonelaje, ni otro Artículo 118 Fracción
alguno de puertos, ni imponer I.
contribuciones o derechos sobre
importaciones o exportaciones.
MUNICIPAL  Los municipios administrarán Artículo 115 Fracción
libremente su hacienda, la cual se IV.
formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, así como
de las contribuciones y otros ingresos
que las legislaturas establezcan a su
favor.
Los ayuntamientos, en el ámbito de su
competencia, propondrán a las
legislaturas estatales las cuotas y tarifas
aplicables a impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras y las tablas

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de valores unitarios de suelo y

construcciones que sirvan de base para
el cobro de las contribuciones sobre la
propiedad inmobiliaria.

 Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad

económica preponderante o a recursos naturales existentes en tu
localidad.

En el Derecho iscal una actividad preponderante es a través de la cual un

contribuyente obtiene la mayor parte en un ejercicio fiscal, la actividad
preponderante de los contribuyentes podrá ser identificada en el Catalogo de
Actividades Económicas de donde tomaré algunos ejemplos de contribuciones
aplicables.

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD ACTIVIDAD QUE INCLUYE CONTRIBUCIONES

 Fabricación y ensamble de  ISR
maquinaria, equipo, partes para
IVA
fabricar hules y plástico, fabricación de
Fabricación de maquinaria para la equipo para la revitalización de llantas
ISERTP
fabricación de plástico
Aportaciones de
Seguridad Social: IMSS,
SAR e INFONAVIT
Venta de gasolina  Venta d gasolina y diesel.  ISR
IEPS
IVA
ISERTP

Aportaciones de
Seguridad Social: IMSS,

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SAR e INFONAVIT

 Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el

domicilio fiscal.

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas
físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se
considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro
de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses
vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en
cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el
año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores

del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el
extranjero. No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas
de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal
preferente en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en
este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que
se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el

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que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de

intercambio de información tributaria con México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración

principal del negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se
presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en
territorio nacional. Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en
México de conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las
autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a
aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que

utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades

señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación.
Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del
contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para
acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los
incisos a) o b) de esta fracción.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios

citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se
considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o
a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten éstas.

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II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la

administración principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,

dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que
designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando

obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al
que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el
lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente.

CONCEPTO CARACTERISTICA DIFERENCIA

Residencia en territorio Nacional    
Domicilio Fiscal    

CONCLUSIÓN

Fuentes de consulta

 Boeta Vega, A. (1992). Derecho Fiscal. Teoría y práctica (2ª ed.). México: Eacsa.
 De la Garza, S. F. (1999). Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa.
 Jarach, D. (1969). Curso superior de Derecho Tributario. Argentina: Liceo
Profesional Cima.
 Rodríguez Lobato, R. (2007). Derecho Fiscal. México: Oxford.
 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.
 Codigo Fiscal de la Federación.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/htm/1.htm

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