Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y Administración

Unidad Santo Tomas
Unidad de Tecnología Educativa y Campus Virtual
Contaduría Pública
Modalidad No Escolarizada

Derecho Tributario y de Seguridad Social.

Unidad II
Determinación
de las
Contribuciones.

Asesor: Velázquez García David

Integrantes del Equipo 3. Grupo 2CX11

Porcentaje de
Nombre No. de boleta
participación
Badillo Chaires María Eugenia 20220A0253 100%
Bautista Calcáneo Gabriela 20220A0311 100%
Bernabé Guerrero Dulce Evelia 20220A0181 100%
Carranco Becerra David Noel 20220A0587 100%
Fernández Vargas Brenda 20220A0750 100%
Fecha de entrega: 11 de febrero del 2023.
Índice

UNIDAD II – Determinación de las Contribuciones.............................................1

Defina que es un Crédito Fiscal.............................................................................3

Cuando nace o inicia su vigencia las leyes fiscales............................................3

Defina que es sujeto................................................................................................3

Defina que es objeto................................................................................................3

Defina que es base; tasa o tarifa............................................................................3

Defina que es época o periodo de pago................................................................3

Matriz……………………………………………………………………………………….5
 UNIDAD II – Determinación de las Contribuciones.
 Defina que es un Crédito Fiscal
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese
carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen a un
fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha
Secretaría autorice.

 Cuando nace o inician su vigencia las leyes fiscales

Artículo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter
general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario
Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

 Defina que es sujeto

Sujetos Los sujetos son aquellos qué se colocan en el supuesto de la ley es decir el sujeto que
está obligado a pagar contribuciones derechos créditos o impuestos – diferentes tipos de
sujetos; En la obligación tributaria existen dos tipos de sujetos, el primero es el llamado sujeto
activo, cuya función es la recaudación de impuestos; el segundo tipo es el sujeto pasivo, el cual
tiene a su cargo el cumplimiento de las obligaciones fiscales y así la contribución al gasto público.

 Defina que es objeto

Las obligaciones surgen en el momento en que el sujeto pasivo realiza el llamado hecho
generador, es decir, al realizar ciertas situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las leyes
fiscales. El pago del tributo es la principal obligación tributaria de los contribuyentes, sin embargo,
también existen otras obligaciones entre las que destacan la inscripción o alta en el RFC, la
presentación de declaraciones, el llevar la contabilidad general, la expedición de comprobantes
fiscales, el efectuar retenciones, la expedición de constancias, entre otras.

 Defina que es base; tasa o tarifa

En la legislación tributaria mexicana existe diferencia entre estos conceptos. No es lo mismo una
tarifa, una tasa, que una cuota. El denominador común entre una tasa y una tarifa es que se trata
de un parámetro o unidad que debe aplicarse a la base imponible para obtener la cuantía del
impuesto a pagar. En estricto sentido jurídico, cuando esa unidad o parámetro es un porcentaje de
la base, se le denomina “tasa”; en cambio, cuando esa unidad es una cantidad fija y determinada,
estamos frente a una “cuota”; y, finalmente, cuando esa unidad o parámetro se construye de la
combinación entre una tasa y una cuota, obtendremos una “tarifa”

 Defina que es época o periodo de pago

Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su
causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con
posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo
disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los
contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la
fecha de su causación.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones
respectivas.
A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentará
ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuación se indica:
I. Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de
recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes
impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario
inmediato posterior al de terminación del período de la retención o de la recaudación,
respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la acusación.
III. (Se deroga).
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando quien deba
efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado
a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
  Matriz
Ley Sujeto Objeto Base tasa o tarifa Época o periodo de
pago
Impuesto Son sujetos del Es el ingreso Es el monto total del La tasa aplicable al impuesto en Las personas físicas
sobre la pago de este constituido en ingreso menos las comento será del 28% aplicando que obtengan
renta impuesto de efectivo, en deducciones permitidas dicho porcentaje al resultado fiscal ingresos en un año
acuerdo con el especie o en por la ley. obtenido en el ejercicio respectivo de calendario, a
artículo 1º de la crédito, excepción de los
Ley del ISR las proveniente de exentos y de aquéllos
personas físicas la realización por los que se haya
y morales en los de actividades pagado impuesto
siguientes casos: comerciales, definitivo, están
I.-Los residentes agrícolas, obligadas a pagar su
en México industriales, impuesto anual
respecto de ganaderas o de mediante declaración
todos sus pesca, o por los que presentarán en
ingresos obtenidos por el mes de abril del
cualquiera que personas año siguiente, ante
sea la ubicación físicas y por los las oficinas
de la fuente de percibidos por autorizadas.
riqueza de donde asociaciones
procedan. II.-Los de carácter
residentes en el civil, es decir,
extranjero que todos los tipos
tengan un de ingreso.
establecimiento
permanente o
una base fija en
el país, respecto
de los ingresos
atribuibles a
dicho
establecimiento
permanente o
base fija. III.-Los
residentes en el
extranjero,
respecto de los
ingresos
procedentes de
fuentes de
riqueza situadas
en territorio
nacional, cuando
no tengan un
establecimiento
permanente o
base fija en el
país, o cuando
teniéndolos,
dichos ingresos
no sean
atribuibles a
éstos.
Impuesto al De acuerdo con Gravar los Es el valor de los actos o El artículo 1º de la LIVA establece Toda esta
valor el Artículo 1o. de actos o actividades (enajenación una tasa general del 16%. No información se
agregado la Ley del actividades de obstante, hay una tasa especial en detalla en un informe,
Impuesto al Valor realizados por bienes o prestación de las zonas fronterizas de nuestro país en la mayoría de los
agregado son la enajenación servicios) que realiza el en la cual aplica el 11% con casos el modelo 303,
sujetos del pago de bienes, la contribuyente más excepción de la enajenación de gracias al cual se
de este impuesto prestación de los conceptos bienes inmuebles en la que aplica el puede calcular qué
las personas servicios incrementables que 16% esto de acuerdo con el artículo cantidad hay que
físicas y las independientes, establece la LIVA. 2ºde la LIVA. La misma ley en su pagar a Hacienda,
morales que, en el Para el cálculo del artículo 2ºA precisa una tasa del 0% monto que resulta de
territorio arrendamiento IVA tratándose de para la enajenación y prestación de la diferencia entre el
nacional, realicen de bienes y la enajenaciones se determinados bienes y servicios. IVA devengado y el
los actos o importación de considerará como valor el soportado. Se
actividades bienes y precio o la presenta cada tres
siguientes: I.- servicios contraprestación meses en lo que se
Enajenen bienes. pactada, así como conoce como la
II.-Presten las cantidades que declaración trimestral
servicios además se carguen o del IVA, aunque
independientes. cobren al adquiriente también en
III.-Otorguen el por otros impuestos, determinados casos
uso o goce derechos, intereses existe la opción de
temporal de normales o realizar una
bienes. IV.- moratorios, penas declaración mensual
Importen bienes convencionales o del IVA.
o servicios. cualquier otro concepto.
Es decir, mediante la
declaración del IVA,
ya sea trimestral o
mensual, los sujetos
pasivos (empresas y
autónomos) calculan
el impuesto de los
contribuyentes
(consumidores
finales) que ha de
transferirse a
Hacienda al restar el
IVA devengado del
soportado. O, dicho
en otras palabras, la
declaración del IVA
es un instrumento
que sirve para la
autoliquidación del
impuesto.

Impuesto Artículo 1°. El objeto de esta dependerá del valor Esta se establecerá de acuerdo al Es indirecto como
especial Están obligadas esta ley es que se enajena o importa tipo de producto o servicio, conforme el Impuesto al Valor
sobre al pago del recabar los o el valor del servicio que al artículo 2° de esta ley. Agregado, IVA, es
producción impuesto impuestos de se presta. Por lo general, decir, que los
y servicios establecido en aquellos la base es la Ejemplo: contribuyentes no lo
esta Ley las productos que contraprestación. Bebidas con contenido alcohólico y pagan, sino que lo
personas físicas no entran cerveza: trasladan o cobran a
y las morales dentro de la sus clientes.
que realicen los canasta básica, Con una graduación alcohólica de El pago del Impuesto
actos o estos están hasta 14° G.L. 26.5% Especial sobre
actividades constituidos por Con una graduación alcohólica de Producción y
siguientes: I. La las bebidas más de 14° y hasta 20°G.L. 30% Servicios, IEPS, se
enajenación en alcohólicas, Con una graduación alcohólica de realiza de manera
territorio nacional bebidas más de 20°G.L 53% mensual a más tardar
o, en su caso, la carbonatadas, el día 17 del mes
importación de jugos, cigarros siguiente al que
 los bienes y alimentos con corresponda el pago
señalados en un alto y se tiene que
esta Ley. Para contenido presentar
efectos de la calórico
presente Ley se
considera
importación la
introducción al
país de bienes.
La prestación de
los servicios
señalados en
esta Ley
Impuestos Artículo 27. Son Artículo 26. Es El ISN es un impuesto De entre las 32 entidades Época de pago. Este
sobre sujetos del objeto de este estatal sobre nómina, es federativas, la tasa del Impuesto impuesto debe
nomina impuesto sobre impuesto: I. La decir, que la tasa de la sobre Nómina oscila entre el 0.5% pagarse a más tardar
nómina, las realización del contribución variará de hasta el 3.0 por ciento. Todos los el día 22 del mes
personas físicas pago en acuerdo con la patrones están obligados al pago de siguiente al que se
o jurídicas efectivo, en demarcación estatal en la este impuesto, no importa si están causó; se considera
colectivas que especie, por que esté constituida la dados de alta como personas físicas que es pago
realicen los medios empresa. o morales. definitivo, ya que no
pagos a que se electrónicos o podemos tener saldo
refiere el artículo por cualquier Para cumplir con el pago de a favor por este
26 de esta Ley, otro medio, por Impuesto Sobre Nómina, debes concepto.
incluidas las concepto de declararlo cada mes en la Secretaría Independientemente
personas físicas, erogaciones o de Finanzas del estado en el que de si exista un saldo
jurídicas remuneracione esté constituida tu empresa. Para por pagar o no, las
colectivas o las s al trabajo que no tengas problemas con el declaraciones deben
unidades personal tiempo, haz el cálculo de Impuesto hacerse conforme a
económicas que realizado en Sobre Nómina a principios de mes. la ley.
bajo la dirección territorio del
o dependencia Estado, Para hacer el cálculo de Impuesto
de un patrón, prestado bajo la Sobre Nómina Conceptos de forma
contratista, subordinación correcta revisa las primas que
intermediario o de un patrón contempla y los conceptos que no
terceros, realicen que tenga su abarca.
dichos pagos. domicilio fiscal
dentro del Primas consideradas:
territorio del
Estado.II. La  Sueldos.
realización de
pagos por  Horas extra.
cualquiera de  Bonos.
las formas a
que se refiere  Primas de antigüedad.
la fracción I de
este artículo,  Comisiones.
llevados a cabo  Compensaciones.
desde el
territorio del  Aguinaldo.
Estado, por  Primas vacacionales.
concepto de
erogaciones o  Los pagos a los
remuneracione administradores,
s al trabajo directivos, vigilancia.
personal
realizado fuera
del territorio del
Estado, y
prestado bajo la
subordinación
de un patrón
que tenga su
 domicilio fiscal
dentro del
territorio del
Estado. III. La
realización de
pagos por
cualquiera de
las formas a
que se refiere
la fracción I de
este artículo,
por concepto
de erogaciones
o
remuneracione
s al trabajo
personal
realizado
dentro del
territorio del
Estado, y
prestado bajo la
subordinación
de un patrón
que tenga su
domicilio fiscal
fuera del
territorio del
Estado.

Seguro Los sujetos El objeto las La base gravable de las La tasa aplicable se calculará con La periodicidad de
social pasivos de las aportaciones de aportaciones de base en las diferentes leyes de los pagos es
aportaciones de seguridad seguridad social es el organismos encargados de la dependiendo del mes
seguridad social social es la salario base de cotización seguridad de la seguridad. La que se pague. El
son las personas propia relación que de acuerdo con el siguiente tabla muestra las tasas Artículo 39 primer
físicas y morales de trabajo que artículo 27 de la Ley del bases para el cálculo de las cuotas párrafo de la LSS,
que se se da entre el Seguro Social se integra obrero-patronales del IMSS. establece que el
beneficien en patrón y el con los pagos hechos en pago de las cuotas
forma especial trabajador, y su efectivo por cuota diaria, obrero-patronales
por los servicios fundamento lo gratificaciones, será por
de seguridad encuentran percepciones, mensualidades
social algunos autores alimentación, habitación, vencidas a más
proporcionados en el artículo primas, comisiones, tardar el día 17 del
por el Estado o 12, de la Ley prestaciones en especie y mes inmediato
los organismos del Seguro cualquiera otra cantidad o siguiente.
descentralizados. Social. Esta prestación que se
Los sujetos relación laboral, entregue al trabajador por
activos son de basada en la su trabajo.
acuerdo con el subordinación
artículo 3 de la del trabajador
Ley del Seguro hacia el patrón,
Social las aparece como
entidades o un objeto
dependencias imponible muy
públicas, diferente en
federales o comparación al
locales y los que se da entre
organismos las demás
descentralizados, contribuciones,
conforme a lo como en el
dispuesto por caso de los
 esa ley y demás impuestos en
ordenamientos los que se
legales sobre la gravan
materia. presupuestos
jurídicos
relativos al
ingreso,
consumo y
capital, lo cual
tiene que ver
de una u otra
forma con la
generación de
riqueza.
INFONAVIT Sujeto del El objeto de un Los patrones tienen la El artículo 29, fracción II de la Ley del Las aportaciones
impuesto impuesto, es obligación de contribuir a INFONAVIT establece que, en lo que patronales y
El artículo 29, aquello que la cuenta de sus corresponde a la integración y amortizaciones de
fracción II de la está sujeto a un trabajadores una cantidad cálculo de la base salarial para el crédito se deben
Ley del gravamen equivalente a 5% del pago de aportaciones, se aplicará lo hacer cada dos
INFONAVIT impositivo. salario base de dispuesto en la Ley del Seguro meses, previo a la
establece que El referido aportación. Social. Asimismo para referirse al fecha límite de pago
“es obligación de artículo 29, límite salarial para efectos del apego indicada, con
los patrones fracción II, en de las aportaciones al INFONAVIT el independencia de la
determinar y su primer artículo quinto transitorio del Decreto periodicidad con las
enterar las párrafo publicado en el Diario Oficial de la que realices los
aportaciones a establece como Federación, indica que el límite “será pagos de la nómina a
ese Instituto”. objeto del de conformidad con lo establecido en tus trabajadores.
Los sujetos del impuesto “las la Ley del Seguro Social y en la Ley
pago, son en aportaciones Federal del Trabajo, en la parte
consecuencia del cinco por correspondiente a los seguros de
todos aquellos ciento sobre el invalidez y vida, cesantía en edad
que se salario de los avanzada y vejez
encuentren en trabajadores”.
una relación de El objeto es por
trabajo personal consecuencia
subordinado, el salario de los
actuando como trabajadores.
patrones.
Pequeños
contribuyentes,
régimen
simplificado,
profesionistas,
empresarios,
personas
morales de
cualquier tipo,
etc., que sean
patrones están
obligados al
pago de las
aportaciones al
INFONAVIT.