CRITERIOS DE VINCULACIÓN

DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONVENIOS DE PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN

INTEGRANTES:
- CALDERÓN COHAILA, Marcelo

- COAQUERA PÉREZ, Alex

- CONDORI PILCO, Carlos

- MEDINA RAMOS, Daniela

- RUELAS ARO, Marcial

 DEFINICION

“El sector público crea situaciones

de ventaja para los que residiendo o
no obtienen rentas, detentan (sic)
patrimonio o capital o consumen
bienes y utilizan servicios,
participando de la actividad
En razón de su soberanía, cada Estado
ejerce su potestad tributaria, entendida esta económica del país. La pertenencia
Señala ROSEMBUJ. que el fundamento de personal del contribuyente adquiere
como la facultad que tiene para crear
la ley tributaria responde a la conexión su máximo valor en la conexión
tributos y exigir su cumplimiento a las
ingreso-gasto público. Los factores estable, continuada, regular, en la
personas sometidas a su competencia
determinantes del deber de contribuir están
tributaria. Como señala GIULIANI vida económica del país, y se
directamente vinculados a las ventajas que el
FONROUGE: “La expresión poder exhibe en la vinculación propia de
contribuyente obtiene de su ‘pertenencia’ a
tributario significa la facultad o la los impuestos personales. La
determinada comunidad. Al respecto explica
posibilidad jurídica del Estado de exigir pertenencia económica del
lo siguiente:
contribuciones con respecto a las personas
contribuyente aparece, por
o bienes que se hallan en su jurisdicción”
definición, saltuaria, ocasional,
excepcional, conectada
objetivamente a la realización de
hechos imponibles, con relativa
prescindencia de sus circunstancias
personales y familiares”.
 Nacionalidad
o ciudadanía
Personales o
subjetivos
Residencia o
Criterios de domicilio
vinculación
Reales u
fuente
objetivos
 Personales y subjetivos
NACIONALIDAD O CIUDADANÍA
RESIDENCIA O DOMICILIO
Estado exige el pago del impuesto a
todos sus nacionales, sin importar el
Domicilio, el lugar de residencia
lugar en que residan o del país en que
habitual, dentro de determinado
esté ubicada la fuente que genera el
territorio, así, si el sujeto pasive habita
beneficio.
en el exterior se restringen las
Solo se puede aplicar a personas físicas
posibilidades fiscales para exigirle
y, además, por su rápida variación,
prestaciones tributarias, las que quedan
pérdida o adquisición debido a los
limitadas a las rentas de fuente nacional.
múltiples criterios para establecerla.
 Reales u objetivos

Cuando se utiliza este criterio de

FUENTE
conexión territorial, solo se tributará por
Este criterio se basa en un tema de
la renta producida en la fuente, en un
'pertenencia' de la actividad o del bien
territorio determinado y, por ello, no se
gravado. Es aquel donde se realiza la
podrá evaluar adecuadamente la
actividad o donde se ubica el bien el que
verdadera capacidad contributiva del
está habilitado para gravar la riqueza
sujeto pasivo..
ASPECTOS GENERALES DE
LOS CONVENIOS PARA EVITAR
LA DOBLE TRIBUTACION
 CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACION

 La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran

que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos,
una misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.

 Para regular esta situación los estados enfrentan y resuelven los casos de doble
imposición internacional celebrando acuerdos o convenios. Estos convenios
contemplan no  sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino
también los mecanismos para que se dé la colaboración entre las
Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasión fiscal
 POSIBILIDADES DE GRAVAR LAS RENTAS QUE TIENEN LOS
ESTADOS : Es que los estados determinen que rentas van a gravar, En el caso del
Perú, desde 1968 nuestra legislación interna recoge el primer  criterio. Esto le permite
al Estado peruano gravar a los sujetos que tengan la condición de residentes en el
país por sus rentas de fuente mundial, es decir, sea cual sea el lugar donde se genere.
 EL PROBLEMA DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN: Se presenta
fundamentalmente en los Impuestos a la Renta y al Patrimonio. En el caso peruano,
bajo la legislación vigente, hablamos fundamentalmente del Impuesto a la Renta.
 SITUACIONES MAS TIPICAS EN LOS PROBLEMAS DE DOBLE
TRIBUTACION: cuando ambos países consideran que la fuente que genera la renta
se encuentra en su país. Un segundo tipo de conflicto se presenta cuando un país
grava la renta de sus contribuyentes y otro Estado grava también a algunos de esos
sujetos en base al criterio de la fuente donde se originó la renta, produciendo una
doble imposición.
 MAS EXPUESTOS A SUFRIR UNA DOBLE
IMPOSICION: las empresas que realizan sus operaciones en
diferentes países, llamadas también multinacionales, son
aquéllas que están más expuestas a sufrir los efectos
negativos de la doble imposición.

 FORMAS MAS USUALES PARA EVITAR LA DOBLE

IMPOSICION: se dan través del endeudamiento o lo que se
conoce como "precios de transferencia".
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
PERÚ Y CHILE (aplicable desde enero 01 de 2004) - Artículo 23 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE
IMPOSICIÓN
1. En el caso de la República de Chile, la doble
tributación se evitará de la manera siguiente:
a) Las personas residentes en Chile que obtengan rentas
que, de acuerdo con las disposiciones del presente
Convenio, puedan someterse a imposición en el Perú,
podrán acreditar contra los impuestos chilenos
correspondientes a esas rentas los impuestos aplicados
en el Perú, de acuerdo con las disposiciones aplicables
de la legislación chilena. Este párrafo se aplicará a
todas las rentas tratadas en este Convenio.
b) Cuando de conformidad con cualquier disposición del
presente Convenio, las rentas obtenidas por un residente
de Chile o el patrimonio que éste posea estén exentos de
imposición en Chile, Chile podrá, sin embargo, tener en
cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de
calcular el importe del impuesto sobre las demás rentas
o el patrimonio de dicho residente.
2. En el caso del Perú, la doble tributación se evitará de la
manera siguiente:
a. Perú permitirá a sus residentes acreditar contra el
impuesto a la renta a pagar en el Perú, como crédito, el
impuesto chileno pagado por la renta gravada de
acuerdo a la legislación chilena y las disposiciones de
este Convenio. El crédito considerado no podrá
exceder, en ningún caso, la parte del impuesto a la renta
del Perú, atribuible a la renta que puede someterse a
imposición de Chile.
b. Cuando de conformidad con cualquier disposición del
presente Convenio, las rentas obtenidas por un
residente del Perú o el patrimonio que éste posea estén
exentos de imposición en el Perú, Perú podrá, sin
embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio
exentos a efectos de calcular el importe del impuesto
sobre las demás rentas o el patrimonio de dicho
residente.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
PERÚ Y MEXICO (aplicable desde enero 01 de 2015) - Artículo 23 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE
IMPOSICIÓN
1. En el caso del Perú la doble tributación se evitará
de la manera siguiente:
a) Los residentes de Perú podrán acreditar contra el
Impuesto peruano sobre las rentas, ingresos o
ganancias provenientes de México el impuesto
sobre la renta pagado en México, hasta por un
monto que no exceda del impuesto que se pagaría
en Perú por la misma renta, ingreso o ganancia.
b) Cuando una sociedad que es residente de México
pague un dividendo a una sociedad que es
residente de Perú y ésta controle directa o
indirectamente al menos el 10 por ciento del poder
de voto en la sociedad, el crédito deberá tomar en
cuenta el impuesto pagado en México por la
sociedad respecto a las utilidades sobre las cuales
tal dividendo es pagado, pero sólo hasta el límite
en el que el impuesto peruano exceda el monto del
crédito determinado sin considerar este subpárrafo.
2. Con arreglo a las disposiciones y sin perjuicio de las limitaciones
establecidas en la legislación de México, conforme a las modificaciones
ocasionales de esta legislación que no afecten sus principios generales,
México permitirá a sus residentes acreditar contra el impuesto mexicano:
a. El impuesto peruano pagado por ingresos provenientes de Perú, en
una cantidad que no exceda del impuesto exigible en México sobre
dichos ingresos.
b. En el caso de una sociedad que detente al menos el 10 por ciento del
capital de una sociedad residente de Perú y de la cual la sociedad
mencionada en primer lugar recibe dividendos, el impuesto peruano
pagado por la sociedad que distribuye dichos dividendos, respecto de
los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos.
3. Cuando de conformidad con cualquier disposición del Convenio las
rentas obtenidas por un residente de un Estado Contratante estén exentas
de imposición en ese Estado, dicho Estado podrá, sin embargo, tener en
cuenta las rentas exentas a efectos de calcular el importe del impuesto
sobre el resto de las rentas de dicho residente.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
PERÚ Y JAPÓN (aplicable desde enero 01 de 2022) - Artículo 23 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE
IMPOSICIÓN
1. En Japón, la doble tributación se elimina de
la siguiente manera:
Sujeto a las disposiciones de la legislación de
Japón relativas a la utilización del impuesto
exigible en cualquier otro país que no sea Japón
como crédito contra el impuesto japonés,
cuando un residente de Japón obtenga rentas
procedentes de Perú que puedan someterse a
imposición en Perú según las disposiciones de
este Convenio, el importe del impuesto peruano
exigible respecto de dichas rentas se podrá
utilizar como crédito contra el impuesto japonés
aplicado a ese residente. El importe del crédito,
sin embargo, no puede exceder el importe del
impuesto japonés que corresponda a esa renta.
2. En Perú, la doble tributación se elimina de la siguiente manera:
a. Los residentes de Perú podrán utilizar como crédito contra el impuesto
peruano el impuesto japonés pagado por la renta gravada de acuerdo con
la legislación de Japón y las disposiciones de este Convenio. Dicho
crédito no podrá exceder, en ningún caso, la parte del impuesto peruano
atribuible a la renta que puede someterse a imposición en Japón.
b. Cuando una sociedad que es residente de Japón pague un dividendo a una
sociedad que es residente de Perú y esta controle directa o indirectamente
al menos el 10 por ciento del poder de voto en la sociedad mencionada en
primer lugar, el crédito deberá tomar en cuenta el impuesto japonés
pagado en Japón por la sociedad mencionada en primer lugar respecto a
las utilidades sobre las cuales tal dividendo es pagado, pero solo hasta el
límite en el que el impuesto peruano exceda el monto del crédito
determinado sin considerar este subpárrafo.
c. Cuando, de conformidad con cualquier disposición del Convenio, las
rentas obtenidas por un residente de Perú estén exentas de imposición en
Perú, Perú podrá, sin embargo, tener en cuenta las rentas exentas a
efectos de calcular el importe del impuesto sobre el resto de las rentas de
dicho residente.
 CONCLUSIONES

- El estado mantiene una vida económica activa gracias a la tributación y ésta mantiene criterios que se vinculan
al impuesto para clasificarlos socio económicamente.

- Los criterios de vinculación, si bien admiten una clasificación sobre la base de su justificación, sean personales
(nacionalidad, residencia, domicilio) u objetivos (fuente: lugar de origen de la renta).

- Para que una renta, genere el impuesto que corresponda, es muy importante que exista un punto de "conexión"
o "vinculación" con el país, que por algún hecho el estado se atribuye Jurisdicción.

- Para evitar la doble imposición las diferentes Administraciones Tributarias tratan de establecer medidas que se
pueden generar en el comercio internacional las cuales pueden tener carácter unilateral y consisten en el
establecimiento, dentro de las legislaciones nacionales, de deducciones para los casos de doble imposición.

- Asimismo, los Convenios suscritos entre el Estado Peruano y los demás Estados, tales como, Chile, Canadá,
Comunidad Andina, Brasil, Estados Unidos de mexicanos, República de Corea, Confederación Suiza, Portugal
y Japón, son acuerdos que tienen por finalidad eliminar y/o evitar la doble imposición (tributación) entre los
Estados conformantes, así pues, en la mayoría de casos, se sigue la línea de que las rentas obtenidas en uno de
los países, que puedan someterse a la imposición del otro país, pueden servir para acreditar contra los impuestos
del primero correspondientes aplicados al segundo.