UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO.

Módulo 8.
Obligaciones fiscales.

Unidad 2.
Relación jurídico-tributaria

Sesión 4.
Sujetos de la relación

Actividad 1.
Sujeto activo de la relación tributaria.

Actividad 2.
Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.

Actividad integradora.
Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

Que presenta:
Alfredo Velázquez Iñiguez.
Matrícula ES172013674

Materia impartida por:

Licenciada María Elena Guadarrama García.

Ciudad de México a 01 de abril de 2021.

Contenido

1. Introducción. ................................................................................................................ 3

2. Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria. ...................................................... 3

3. Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo. ............................... 5

4. Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal. .............................. 8

5. Referencias. ................................................................................................................ 9

Imagen de Gerd Altmann en Pixabay

1. Introducción.

De la obligación de contribuir pecuniariamente al gasto público en los tres niveles de

gobierno y la potestad del estado mexicano en crear, modificar o suprimir
unilateralmente dichas contribuciones, surge una relación jurídica entre el gobierno y
sus gobernados que los vincula a la normativa tributaria, es menester identificar el
ámbito de competencia de los actores: Federación, Estado, Municipio y gobernados.

2. Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria.

El único sujeto activo es el Estado que como ente soberano e investido de potestad
tributaria tiene la obligación de imponer y recaudar las contribuciones. Esta soberanía y
potestad tributaria la tienen también las entidades federativas en lo relativo a su
régimen interior ejerciéndola con independencia a la Federación, ambos sujetos
activos: Federación y Estados deben además de velar por la recaudación establecer los
impuestos en el marco de sus competencias establecidas por la ley suprema.

A diferencia de los dos primeros sujetos activos la Federación y los Estados, el

Municipio puede administrar libremente su hacienda, pero no cuenta con una potestad
tributaria plena de establecer los impuestos municipales que de acuerdo al artículo 115,
fracción IV de la propia Constitución Federal corresponde al poder legislativo estatal.

Nivel de
Contribución Fundamento legal Objeto de contribución
gobierno
Impuesto Sobre Ley del Impuesto El objeto del ISR son los ingresos
Federal la Renta. Sobre la Renta que perciben las personas en
 ISR efectivo, en especie o en crédito.
En el caso de las personas
morales, se trata de los ingresos
provenientes de la realización de
actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas
o de pesca. En el caso de las
personas físicas, son los ingresos
provenientes de: salarios y en
general por la prestación de un
servicio personal subordinado;
actividades empresariales y
profesionales; arrendamiento y en
general por otorgar el uso y goce
temporal de bienes inmuebles;
enajenación de bienes;
enajenación de acciones en bolsa
de valores; adquisición de bienes;
obtención de premios; dividendos
y en general por las ganancias
distribuidas por personas morales;
y demás ingresos que obtengan
las personas físicas.
Impuesto Ley del Impuesto El IEPS también tiene como objeto
Especial Sobre Especial Sobre gravar los servicios por comisión,
producción y producción y mediación, agencia,
Servicios. Servicios. representación, correduría,
IEPS consignación y distribución, con
motivo de la enajenación de:
bebidas alcohólicas y cervezas,
alcoholes y mieles, tabacos
labrados, bebidas energizantes,
plaguicidas y alimentos con alto
contenido calórico. También se
gravan los servicios de juegos de
apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones.
Impuesto sobre Ley General de El objeto de este impuesto lo
enajenación de Hacienda del Estado constituyen los ingresos que se
Vehículos de Yucatán. obtengan por la enajenación de
Estatal. Usados vehículos usados, que se efectúe
dentro del territorio del Estado,
siempre que dicha enajenación no
cause el Impuesto al Valor
Agregado.
 El objeto de este impuesto está
Impuesto integrado por los ingresos que se
sobre el perciban por la realización de
ejercicio actividades que impliquen el
profesional ejercicio libre de una profesión
dentro del territorio del Estado,
siempre que la prestación de los
servicios profesionales, no cause
el Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto sobre Ley de Hacienda El objeto de este impuesto está
espectáculos Municipal del Estado integrado por los ingresos que
públicos. de Jalisco. perciban las personas fiscas o
morales derivados del cobro de
Ley de Ingresos de entrada o venta de boletos para la
Puerto Vallarta.
realización de eventos,
espectáculos y diversiones
públicas, en locales o espacios
Municipal. privados o públicos ya sea de
manera eventual o permanente
Impuesto Es objeto del impuesto predial,
predial. según el caso, la propiedad, la
copropiedad, el condominio, la
posesión, el usufructo y el derecho
de superficie de predios, así como
de las construcciones edificadas
sobre los mismos.

3. Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.

El sujeto pasivo en el Derecho Tributario son las personas fiscas y morales a los que se
les ha impuesto la obligación de desprenderse de parte de su riqueza y contribuir al
gasto público en los tres sujetos activos. A efecto de exigir su cumplimiento el Estado
debe tener identificada su actividad económica y los actos que lleven a cabo para
allegarse de bienes muebles e inmuebles, es decir conocer la fuente de sus ingresos,
así mismo considerar si son considerados residentes mexicanos, además de tener
localizado el domicilio fiscal para ser notificados y en su caso ejercer acciones
coercitivas ante el incumplimiento.
 Fundamento
Definición Ejemplo
Código Fiscal de la Federación.
Artículo 9o.- Se consideran residentes en Los Embajadores
territorio nacional: I. A las siguientes personas viven en otro país, al
físicas: a) Las que hayan establecido su casa ser Funcionarios su
habitación en México. Cuando las personas residencia se
considera en territorio
físicas de que se trate también tengan casa
nacional.
habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio nacional se
encuentra su centro de intereses vitales. Para
estos efectos, se considerará que el centro de
intereses vitales está en territorio nacional
cuando, entre otros casos, se ubiquen en
cualquiera de los siguientes supuestos: 1.
Cuando más del 50% de los ingresos totales que
obtenga la persona física en el año de calendario
tengan fuente de riqueza en México. 2. Cuando
en el país tengan el centro principal de sus
actividades profesionales. b) Las de nacionalidad
mexicana que sean funcionarios del Estado o
Residente en trabajadores del mismo, aun cuando su centro de
el territorio
nacional intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en
México, las personas físicas de nacionalidad
mexicana que acrediten su nueva residencia
fiscal en un país o territorio en donde sus
ingresos se encuentren sujetos a un régimen
fiscal preferente en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este
párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que
se presente el aviso a que se refiere el último
párrafo de este artículo y durante los tres
ejercicios fiscales siguientes. No se aplicará lo
previsto en el párrafo anterior, cuando el país en
el que se acredite la nueva residencia fiscal,
tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria con México.
II. Las personas morales que hayan establecido
en México la administración principal del negocio
o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en
 contrario, se presume que las personas físicas de
nacionalidad mexicana, son residentes en
territorio nacional. Las personas físicas o morales
que dejen de ser residentes en México de
conformidad con este Código, deberán presentar
un aviso ante las autoridades fiscales, a más
tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores
a aquél en el que suceda el cambio de residencia
fiscal.

Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal: I. 1) Un agente de

Tratándose de personas físicas: a) Cuando seguros al trabajar en
realizan actividades empresariales, el local en varias empresas y no
que se encuentre el principal asiento de sus contar con un local de
negocios. b) Cuando no realicen las actividades su propiedad, su
domicilio fiscal sería
señaladas en el inciso anterior, el local que su casa.
utilicen para el desempeño de sus actividades. c)
Únicamente en los casos en que la persona 2) Una Agencia de
física, que realice actividades señaladas en los Viajes, Taller
incisos anteriores no cuente con un local, su casa automotriz el domicilio
habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscal es el local.
fiscales harán del conocimiento del contribuyente
en su casa habitación, que cuenta con un plazo
de cinco días para acreditar que su domicilio
corresponde a uno de los supuestos previstos en
los incisos a) o b) de esta fracción. Siempre que
Domicilio los contribuyentes no hayan manifestado alguno
fiscal de los domicilios citados en los incisos anteriores
o no hayan sido localizados en los mismos, se
considerará como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
cuando sean usuarios de los servicios que
presten éstas.
II. En el caso de personas morales: a) Cuando
sean residentes en el país, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas
morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre
la administración principal del negocio en el país,
o en su defecto el que designen. Cuando los
contribuyentes no hayan designado un domicilio
 fiscal estando obligados a ello, o hubieran
designado como domicilio fiscal un lugar distinto
al que les corresponda de acuerdo con lo
dispuesto en este mismo precepto o cuando
hayan manifestado un domicilio ficticio, las
autoridades fiscales podrán practicar diligencias
en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este
artículo se considere su domicilio,
indistintamente.

4. Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

Nivel de gobierno Obligaciones Contribuciones

1) Precisar las Impuesto sobre la Renta
contribuciones Federales. (ISR) Impuesto sobre
2) Exigir el cumplimiento de nóminas Impuesto predial
la obligación de tributar a Impuesto al Valor
Federal las personas fiscas o Agregado (IVA).
morales en los términos de Impuesto Especial sobre
las leyes, constituyéndose Producción y Servicios
en una atribución (IEPS).
irrenunciable
1) Precisar las Ejemplos.
contribuciones Estatales y Impuesto sobre nóminas.
Municipales. Impuesto sobre actividades
2) Exigir el cumplimiento de mercantiles e industriales.
la obligación de tributar a Impuesto por la prestación
las personas fiscas o de servicios de hospedaje.
morales en los términos de Impuesto sobre
las leyes, constituyéndose remuneraciones al trabajo
Estatal en una atribución personal.
irrenunciable. Impuesto sobre loterías,
rifas, sorteos y concursos/
Impuesto sobre diversiones
y espectáculos públicos.
Impuesto sobre actos,
contratos e instrumentos
notariales.
Impuesto sobre
 compraventa y operaciones
similares

1) Exigir el cumplimiento de Ejemplos:

la obligación de tributar a Impuesto predial.
las personas fiscas o Impuesto sobre adquisición
morales en los términos de de inmuebles y transmisión
las leyes, constituyéndose de dominio.
en una atribución Impuesto para el fomento
irrenunciable. deportivo y educacional.
Impuesto para el fomento
turístico, desarrollo integral
Municipal
de la familia y promoción
de la cultura.
Impuesto sobre asistencia
a juegos permitidos y
espectaculares públicos.
Impuesto para el
mantenimiento y
conservación de las vías.

Residencia Domicilio fiscal

En términos llanos se considera la
residencia el lugar en dónde generan la
mayor parte de los ingresos las personas
fiscas o morales.
Se encuentra precisado en el artículo 9
del Código Fiscal de la Federación.
Es el lugar físico preciso que señalan ante
la autoridad para fines de fiscalización:
notificaciones, visitas, embargos.
Se encuentra precisado en el artículo 10
del Código Fiscal de la Federación.

5. Referencias.
Los impuestos. (s.f.). Impuestos vigentes en Yucatan. Obtenido de
https://losimpuestos.com.mx/yucatan/
PRODECOM. (2015). Lo que todo contribuyente debe saber. Obtenido de
https://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/06/ANEXO-NOTICIAS-FISCALES-208.pdf
UAL. (s.f.). El sujeto activode la obligación fiscal. Obtenido de
http://ual.dyndns.org/biblioteca/derecho_fiscal/pdf/unidad_9.pdf
UNADM. (2021). Universidad Abierta y a Distancia de México: Texto de apoyo M8_U2_S4.
Obtenido de
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Des
cargables/DE_M8_U2_S4_TA.pdf
Legislación:

Código Fiscal de la Federación.

Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios.
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Jalisco.
Ley de Ingresos de Puerto Vallarta.
Ley General de Hacienda del Estado de Yucatán.