2022

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

l.c. karla harumy

olimón monobe

ASESOR: M.F. Juan Fernando Muñoz Mejía

MÓDULO: Casos de Planeación Fiscal
GRADO: Maestría en Impuestos
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UNIDAD I.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

ELEMENTO ISR FUNDAMENTO IVA FUNDAMENTO IEPS FUNDAMENTO

SUJETO Personas físicas y Art. 1 LISR Personas físicas y Art. 1 LIVA Personas físicas y morales. Art. 1 LIESPS
morales. morales.

OBJETO Ingresos en efectivo, en Art. 1 LISR Gravar los actos o Art. 1 LIVA Gravar los actos o actividades Art. 1LIESPS
bienes, en servicio, en actividades siguientes
crédito o de cualquier que en territorio nacional  Enajenación en
otro tipo, inclusive realicen: territorio nacional, o en
proveniente de sus su caso importación de
establecimientos en el  Enajenación de los bienes
extranjero. bienes  Prestación de los
 Prestación de servicios.
 Residentes en servicios
México cualquiera independientes
que sea la  Arrendamiento de
ubicación de la bienes
fuente de riqueza,  Importación de
respecto de todos bienes y servicios
sus ingresos.
 Residentes en el
extranjero que
tengan un
establecimiento
permanente en el

MÓDULO XV. CASOS DE PLANEACIÓN FISCAL

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UNIDAD I.

país, respecto de
los ingresos
atribuibles a dicho
establecimiento.
 Residentes en el
extranjero,
respecto de los
ingresos
procedentes de
fuentes de riqueza
situadas en
territorio nacional.

BASE Las personas morales Art. 9 fracc. I y II Se calculará aplicando a Art. 1 pfo. II LIVA Se calculará aplicando a los Art. 1 pfo. II
deberán calcular el ISR, LISR PM los valores que señala valores a que se refiere este LIESPS
aplicando al resultado esta Ley, la tasa del ordenamiento, la tasa que
fiscal obtenido en el 16%. para cada bien o servicio
ejercicio la tasa del 30%. establece el artículo 2 del
Trasladará dicho mismo o, en su caso, la cuota
El resultado fiscal del impuesto, en forma establecida en esta Ley.
ejercicio se determinará expresa y por separado,
como sigue: a las personas que
adquieran los bienes, los
I. Se obtendrá la usen o gocen
utilidad fiscal temporalmente, o
disminuyendo reciban los servicios. Se
de la totalidad entenderá por traslado
de los ingresos del impuesto el cobro o
acumulables cargo que el
obtenidos en el contribuyente debe hacer
ejercicio, las a dichas personas de un
deducciones monto equivalente al

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UNIDAD I.

autorizadas por impuesto establecido en

este Título y la esta Ley, inclusive
participación de cuando se retenga en los
los términos de los artículos
trabajadores en 1-A, 3, tercer párrafo o
las utilidades 18-J, fracción II, inciso a)
de las de la misma.
empresas
pagada en el
ejercicio, en los
términos del
art. 123 de la
CPEUM.
II. A la utilidad
fiscal del
ejercicio se le
disminuirán, en
su caso, las
pérdidas
fiscales
pendientes de
aplicar de
ejercicios
anteriores. Art. 152 LISR PF

Las personas físicas

calcularán el impuesto
del ejercicio, sumando a
los ingresos obtenidos
conforme a los Capítulos
I, III, IV, V, VI, VIII y IX de

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UNIDAD I.

este Título, después de

efectuar las deducciones
autorizadas en dichos
Capítulos, la utilidad
gravable determinada
conforme a la Sección I
del Capítulo II de este
Título, al resultado
obtenido se le disminuirá,
en su caso las
deducciones a que se
refiere el artículo 151 de
esta ley.

A la cantidad que se
obtenga se le aplicará la
tarifa anual del artículo
152 LISR.

Contra el impuesto anual

calculado en los términos
de este artículo, se
podrán efectuar los
siguientes
acreditamientos:

I. Importe de
pagos
provisionales
durante el año
de calendario.
II. El impuesto

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acreditable en
los términos de
los artículos 5,
140 y 145,
penúltimo
párrafo de esta
Ley.

TASA O 30% Art. 9 LISR PM 16% Art. 1 LIVA Enajenación o importación de Art. 2 fracc. I
TARIFA bienes LIESPS
Dependiendo el límite Art. 152 LISR PF 0% Art. 2 A, LIVA
inferior en que se ubique 29 Exportaciones Prestación de servicios: Art. 2 fracc. II
la base, que puede ir o Comisión, mediación, LIESPS
desde el 1.92% al 35% 8% Decreto Zonas agencia
Fronterizas o Juegos con apuestas y
sorteos 30%
Exenta Art. 9 Enajenación o Redes públicas de
15 Prestación de telecomunicaciones 3%
Servicios,
20 Arrendamiento,
25 Importaciones Art. 2 fracc. III
Exportación definitiva 0% LIESPS
LIVA
Art. 2 A LIESPS
Cuotas a pagar por los
combustibles señalados
ÉPOCA DE Cuando se dé cualquiera Art. 17 LISR PM Cuando se reciban en Art. 1 B LIVA En el momento en que se Art. 10 LIESPS
CAUSACIÓN de los siguientes efectivo, en bienes o en cobren las contraprestaciones Enajenación de
supuestos, el que ocurra servicios, aun cuando y sobre el monto de lo Bienes
primero: aquellas correspondan a cobrado. Cuando se cobren
a) Se expida el anticipos, depósitos o parcialmente, el impuesto se Art. 17 LIESPS
comprobante fiscal cualquier otro concepto calculará aplicando a la parte Prestación de
que ampare el sin importar el nombre de la contraprestación Servicios

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precio o la con el que se les efectivamente percibida la

contraprestación designe, o bien, cuando tasa o cuota que corresponda.
pactada. el interés del acorredor
b) Se envié o se queda satisfecho
entregue mediante cualquier forma
materialmente el de extinción de las
bien o cuando se obligaciones que den
preste el servicio. lugar a las
c) Se cobre o sea contraprestaciones.
exigible total o
parcialmente el
precio o la
contraprestación
pactada, aun
cuando provenga
de anticipos.
Depende de cada
Efectivamente Cobrado Capítulo PF

Email: mcjuanfernando@gmail.com

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