Ajuste integral de estados contables.

Caso El Libertador

Una sociedad presenta los siguientes saldos al:

Los saldos al 31/12/2017 esta expresados en moneda de esa fecha

Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados

Rubros 12/31/2018 12/31/2017 Cuentas 12/31/2018 12/31/2017
01- Caja y Bcos. 11,500 12,000 08- Ventas 120,000 87,300
02- Inversiones 2,000 3,000 04- Cto. Ventas - 60,000 - 48,000
03- Creditos por ventas 20,000 Rdo. Bruto 60,000 39,300
04- Bienes de Cambio 24,000 10,000 09- Gastos - 49,000 - 31,000
05- Bienes de Uso 26,000 15,000 Diferencia de cbio 2,000 1,500
Total 83,500 40,000 Rdo vta acciones 1,000
06- Deudas 24,000 04- Rdo. Vta rodados 6,000
07- Capital 3,000 2,000 RECPAM - 2,300
07- Ajustes del Capital 17,000 17,000 Rdo. Final 20,000 7,500
07- Aportes irrevocables 6,500 5,000
07- Gcias. Reservadas 700 500 Movimientos del Patrimonio neto 2017
07- Rdo.. no Asignados 12,300 15,500
Resultado del ejercicio 20,000 Patrimonio neto al incio 32,000
Total 83,500 40,000 Aportes 2,000
Dividendos ene efctivo - 1,500
Resultados del ejercicio 7,500
Patrimonio neto al cierre 40,000
DATOS
01- Caja y Bancos:
Al 31/12/17 Pesos 5,000
Dolares 7,000 350 dolares a $ 20
12,000
Movimientos del ejercicio

Saldo en pesos

Saldo al 31/12/17 5,000 Saldo al 31/10/18 8,500

Venta de acciones March-18 2,000 Ventas Nov-18 14,000
Pago compra rodado March-18 - 5,000 Saldo al 30/11/18 22,500
Saldo al 31/18/18 2,000
Ventas June-18 73,000 Gastos Dec-18 - 4,000
Venta dolares June-18 9,000 Ventas Dec-18 13,000
Pago dividendos June-18 - 2,000 Compra mercaderias Dec-18 - 20,000
Compra mercaderias June-18 - 30,000 Saldo al 31/12/18 11,500
Gastos June-18 - 45,000
Saldo al 30/06/18 7,000
Aporte de capital October-18 1,500
Saldo al 31/10/18 8,500
 Saldo en dolares Dolares Pesos
Saldo al 31/12/17 350 7,000
Venta junio 18 - 350 9,000 Venta en efectivo 350 dolares en 25,71
Saldo al 31/12/18

2 Inversiones:
Saldo inicial 3,000 1500 acciones de Lama SA a $ 2
Venta acciones Marzo - 1,000 Costo 500 aciones a $ 2 Venta a $ 4
Saldo al cierre 2,000 1000 acciones

3 Ctas. por cobrar:

Corresponde a venta del 31/10/18 por $ 20,000 vto 01/01/04 , el precio contado era de $ 16,000.
La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.
04- Bienes de Cambio:
Saldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/18 : 20,000 unidades de RR en $ 30.0000.-(al
contado), 12/18 : 10,000 unidades en $ 20,000 ( al contado), y 8.000 unidades a $ 24.000 ( nota 6).
Existencia final 8.000 unidades
05- Bienes de uso:
Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 depreciación acumulada $4.000.-
Rodados Valor de Origen: 10,000, depreciacion acumulada $1,000.-, en 3/18 se entrega como parte de pago
por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automovil se adicionan
$ 5.000 en efectivo
Criterios de depreciacion : Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.
06- Deudas:
El saldo corresponde a compra del 1/12/18 a 60 dias por $ 24.000 descuento por pago contado 20%
07- Movimientos del Patrimonio Neto
En 6/18 la asamblea de accionistas resolvio:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y
dividendos en efectivo 100%.
En 10/18 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.
08- Ventas:
Realizadas al contado en 6/18 $ 73,000 ,11/18: 14.000 , 12/18 $ 13.000. En cta.cte. 10/18 ( ver nota 3 ) $20,000
La compañía estima sus precios de ventas remarcando un 57.10% sobre el costo de resposición
09- Gastos:
Realizados al contado en 6/18 $ 45,000 , y 12/18 $ 4,000
Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.
Datos al cierre:
Acciones Lama SA Valor neto de realizacion
Bienes de Cambio: Cto de reposición $2.50 c/u. precio de venta $ 5 Gastos de venta 5%,
Gastos de Administración 40%.

Mes Indices Coeficientes

Dec-17 124.7956 1.4765
Jan-18 126.9887 1.4510
Feb-18 130.0606 1.4167
Mar-18 133.1054 1.3843
Apr-18 136.7512 1.3474
 May-18 139.5893 1.3200
Jun-18 144.8053 1.2724
Jul-18 149.2966 1.2342
Aug-18 155.1034 1.1880
Sep-18 165.2383 1.1151
Oct-18 174.1473 1.0580
Nov-18 179.6388 1.0257
Dec-18 184.2552 1.0000

Promedio 1818.9801
12
151.58168 1.2155506
Se solicita:
1- Realice el ajuste por inflación según la RT6
2- value según NCP
3- Determine el REI por el metodo directo
caso el libertador

Estado de Situacion Patrimonial

Rubros HISTORICO AJUSTADO DIFERENCIA RECPAM RXT OTROS
Caja y Bcos. 11,500 11,500 -
Inversiones 2,000 3,000 1,000 953 47
Ctas. por cobrar 20,000 20,000 -
Bienes de Cambio 24,000 20,000 - 4,000 800 - 4,800
Bienes de Uso 26,000 32,299 6,299 10,544 - 4,245
Total 83,500 86,799 3,299 11,497 847 - 9,045
Deudas 24,000 21,600 - 2,400 - 2,400
Capital 3,000 3,000 -
Ajustes del Capital 17,000 26,529 9,529 9,529
Aportes irrevocables 6,500 8,969 2,469 2,469
Gcias. Reservadas 700 1,034 334 334
Rdos. no Asignados 12,300 18,568 6,268 6,268
Res. Ejercicio 20,000 7,099 - 12,901 - 7,103 847 - 6,645 RECPAM
Total 83,500 86,799 3,299 11,497 847 - 9,045 9,529 953
- - - - - 2,469 10,544
Estado de Resultados 334 12,938
6,268 12,260
Cuentas HISTORICO AJUSTADO DIFERENCIA RECPAM RXT OTROS 21,176 883
Ventas 120,000 137,176 17,176 21,176 - 4,000 292 929
Cto. Ventas - 60,000 - 87,318 - 27,318 - 12,938 - 14,380 1,476
Rdo. Bruto 60,000 49,858 - 10,142 8,239 - 14,380 - 4,000 41,545 38,506
Gastos - 49,000 - 65,505 - 16,505 - 12,260 - 4,245 3,038
Diferencia de cbio 2,000 1,117 - 883 - 883
Rdo. Vta acciones 1,000 1,292 292 292
Rdo. Vta rodados 6,000 7,476 1,476 1,476
Intereses clientes 3,071 3,071 - 929 4,000
Intereses proveedores - 2,400 - 2,400 - 2,400
Res Tenencia 15,227 15,227 15,227
RECPAM - 3,038 - 3,038 - 3,038
Rdo Final 20,000 7,099 - 12,901 - 7,103 847 - 6,645

Inversiones
Contabilizado coef Ajustado
Saldo inicial 3,000 1.476 4,429 Acciones 953
Ventas - 1,000 1.476 - 1,476 RECPAM 953
Sub total 2,000 2,953
Medicion al cierre Cantidad VNR Acciones 47
1000 3 3,000 Res tenencia 47

Ctas por cobrar:

Contabilizado CFI Ajustado
DS POR VTA 20,000 20,000 Ventas 4,000
IAD - - 4,000 - Ia dev 4,000
20,000 20,000 Ia dev 4,000
Int clientes 4,000
Bienes de Cambio
Existencia inicial 10,000 1.48 14,765
compras Mercaderias 800
Jun-18 30,000 1.27 38,173 Resultado tenencia 800
Dec-18 39,200 1.00 39,200
Existencia Final - 19,200 1.00 - 19,200 CMV 12,938
CMV 60,000 72,938 RECPAM 12,938

Int proveedores 4,800

Valuacion al cierre 8,000.00 2.50 20,000 Mercaderias 4,800

Bienes de uso
MAQUINARIAS 10,000 1.48 14,765
De p acumulada - 4,000 1.48 - 5,906 Maquinas 4,765
sdo inicio 6,000 8,859 Dep acum 1,906
Dep ejercicio - 1,476 RECPAM 2,859
neto 6,000 7,382
Rodados 7,686
RECPAM 7,686
Rodados 20,000 1.38 27,686
Dep ejercicio - 2,769
neto 20,000 24,917 De p maq 1,476
neto b de uso 26,000 32,299 Dep rod 2,769
Dep acum 4,245
DEUDAS VN
Saldo contable 24,000 24,000 Int a dev 2400
IAD - 2,400 Int prove 2,400
21,600

Capital
inicio 19,000 1.48 28,053 RECPAM 9,529
aumento 1,000 1.48 1,476 Ajuste capita 9,529
20,000 29,529

Aporte irrevocable
inicio 5,000 1.48 7,382 RECPAM 2,469
aumento 1,500 1.06 1,587 aporte irrev 2,469
6,500 8,969

Ganancias Reserv
inicio 500 1.48 738 RECPAM 334
aumento 200 1.48 295 Gan reserva 334
700 1,034

Res no asignados
inicio 15,500 1.48 22,885 RECPAM 6,268
Reserva legal - 200 1.48 - 295 RNA 6,268
Div en acciones - 1,000 1.48 - 1,476
Div en efectivo - 2,000 1.27 - 2,545
12,300 18,568
0
Ventas
Jun-18 73,000 1.27 92,888
Oct-18 16,000 1.06 16,929
Nov-18 14,000 1.03 14,360 RECPAM 21,176
Dec-18 13,000 1.00 13,000 Ventas 21,176
116,000 137,176

Costo de reposicion 137,176 1.571 87,318 CMV 14,380

RES tene 14,380

Gastos
Jun-18 45,000 1.27 57,260 Gastos 12,260
Dec-18 4,000 1.00 4,000 RECPAM 12,260
49,000 61,260
Depreciaciones 4,245
49,000 65,505

Diferencia de cambio
Ventas 9,000 1.27 11,452 Dif cbio 883
Costo - 7,000 1.48 - 10,335 RECPAM 883
Rdo 2,000 1,117

Resultado venta de acciones'

Ventas 2,000 1.38 2,769 RECPAM 292
Costo - 1,000 1.48 - 1,476 Resultado venta acc 292
Rdo 1,000 1,292

Rdo Vta RODADOS

Ventas 15,000 1.38 20,764 RECPAM 1,476
Costo - 9,000 1.48 - 13,288 Rvta rodado 1,476
Rdo 6,000 7,476

Intereses
Capital 16,000 1.06 16,929 INTERES 929
Inflacion 929 RECPAM 929
Interes Nominal 4,000
Interes Real 3,071

Comprobacion del RECPAM

Saldo al 31/12/01 5,000 1.48 7,382 2,382
Venta de acciones March-18 2,000 1.38 2,769 769
Pago compra rodado March-18 - 20,000 1.38 - 27,686 - 7,686
Ingreso por vt rodado March-18 15,000 1.38 20,764 5,764

Saldo al 31/03/17 2,000 3,229

Ventas June-18 73,000 1.27 92,888 19,888
Venta dolares June-18 9,000 1.27 11,452 2,452
Pago dividendos June-18 - 2,000 1.48 - 2,953 - 953
Compra mercaderias June-18 - 30,000 1.27 - 38,173 - 8,173
Gastos June-18 - 45,000 1.27 - 57,260 - 12,260
Saldo al 30/06/17 7,000 9,184
Aporte de capital October-18 1,500 1.06 1,587 87
Saldo al 31/10/17 8,500 10,771
Ventas 31/11/18 14,000 1.03 14,360 360
22,500 25,130
Gastos Dec-18 - 4,000 1.00 - 4,000 -
Ventas Dec-18 13,000 1.00 13,000 -
Compra mercaderias Dec-18 - 20,000 1.00 - 20,000 -
Saldo al 31/12/17 11,500 14,130 2,630
2,630
 Estado de evolucion del patrimonio neto

Aporte propietarios Resultados acumulados Total

Movimeintos Capital Ajuste del Cap
Ap irrevocable
Sub total Gan reservadas
Rdos no asignados
12/31/2018 ######

Sdo inicio 2,000 26,053 7,382 35,435 738 22,885 59,059 47,247
Modif
Inicio modif 2,000 26,053 7,382 35,435 738 22,885 59,059 47,247

Distribucion - -
Acciones 1,000 476 1,476 - 1,476 -
Efectivo - 2,545 - 2,545 - 2,215
Reserva 295 - 295 - -

Aportes 1,587 1,587 2,953

Rso ejercicio 7,098 7,098 11,073

Total 3,000 26,529 8,969 36,911 1,033 25,667 65,199 59,058

Capital
inicio 19,000.00 1.48 28,052.66
aumento 1,000.00 1.48 1,476.46
20,000.00 29,529.12 32000
2000
Aporte irrevocable -1500
inicio 5,000.00 1.48 7,382.28 7500
aumento 1,500.00 1.06 1,587.06 30000
6,500.00 8,969.34

Ganancias Reserv
inicio 500.00 1.48 738.23
aumento 200.00 1.48 295.29
700.00 1,033.52

Res no asignados
inicio 15,500.00 1.48 22,885.07
Distribucion - 2,000.00 1.48 - 2,952.91
- 1,000.00 1.476455901 - 1,476.46
- 200.00 1.476455901 - 295.29

12,300.00 18,160.41
 Anexo de bienes de uso

Cuentas Valores de origen Amortizaciones Neto al Neto al

Inicio Altas Bajas Cierre Inicio Bajas ejercicio Cierre cierre 2018 cierre 2017
Maquinarias 14,765 14,765 5,906 1,476 7,382 7,382 8,859
Rorados 14,765 27,686 - 14,765 27,686 1,476 - 1,476 2,769 2,769 24,917 13,288
Total 29,529 27,686 - 14,765 42,450 7,382 - 1,476 4,245 10,151 32,299 22,147

Bienes de uso
MAQUINARIAS 10,000 1.48 14,765
De p acumulada - 4,000 1.48 - 5,906
sdo inicio 6,000 8,859
Dep ejercicio - 1,476
neto 6,000 7,382

Rodados 20,000 1.38 27,686

Dep ejercicio - 2,769
neto 20,000 24,917
neto b de uso 26,000 32,299

Baja' 10000 1.48 14,765

-1000 1.48 - 1,476
9000 13,288
Estado de Situación Patrimonial
ACTIVOS 12/31/2018 12/31/2017
Activos corrientes
Caja y Bcos. 11,500 17,717 1 12,000
Inversiones 3,000 4,429 1.476 3,000
Creditos por ventas 20,000 - 1.476

Bienes de Cambio 20,000 14,765 1.476 10,000

Total activos corrientes 54,500 36,911 1.476

Activos no corrientes 1.476

Bienes de Uso 32,299 22,147 1.476 15,000

Total activos no corrientes 32,299 22,147 1.476

Total activos 86,799 59,058 1.476

Pasivos 1.476

Pasivos corrientes 1.476

Deudas 21,600 - 1.476

Total pasivos 21,600 1.476

Patrimonio neto 1.476

Segun eeepn 65,199 59,058 1.476 40,000

Total Pasivo mas patrimonio neto 86,799 59,058

Estado de Resultados
Cuentas 12/31/2018 12/31/2017 12/31/2017

Ventas 137,175 128,895 1.48 87,300

Cto. Ventas - 87,318 - 70,870 1.48 - 48,000

Rdo. Bruto 49,857 58,025 1.48 39,300

Gastos - 65,505 - 45,770 1.48 - 31,000

RRFF y por tenencia incluyendo el

RECPAM 13,977 - 1,181 1.48

Rdo. Vta acciones 1,292 1.48

Rdo. Vta rodados 7,476 1.48 - 800

Resultado final 7,098 11,073 1.48 7,500