GACI.

- TEMA 4

TEMA 4
ORIGEN DE LAS MERCANCIAS

1.- MERCANCÍAS ORIGINARIAS DE UN SÓLO PAÍS

2.- MERCANCÍAS PRODUCIDAS EN VARIOS TERRITORIOS
2.1.- Requisitos de la norma comunitaria
2.1.- Acumulación regional
3.- MERCANCIA ORIGINARIA DE LOS ESTADOS MIEMBROS
3.1.- Prueba documental del origen
4.- MERCANCÍAS NO COMUNITARIAS
4.1.- Prueba documental del origen
4.1.1.- Mercancías originarias de paises spg
4.1.2.- Mercancías originarias de países con acuerdos
4.1.3.-El exportador registrado
4.1.4.-Factura comercial como medio de prueba del origen. El exportador
autorizado
4.1.5 Información de origen vinculante

La determinación y prueba del origen es esencial en las operaciones de comercio

internacional, ya que tanto los derechos arancelarios como el régimen de comercio, las
inspecciones y los requisitos exigibles a la importación pueden variar en función del origen de
las mercancías.
Dependiendo de su origen, las importaciones de un mismo producto pueden estar sujetas a
distintos derechos arancelarios. Si el país de origen no tiene concedida ninguna preferencia
por la UE, se aplicará el derecho de terceros países, mientras que si resultan de aplicación
preferencias arancelarias, el tipo aplicable será el que corresponda en virtud de la reducción,
suspensión o contingentes establecidos para las exportaciones del país de origen en cuestión.
Asimismo, los derechos aplicables a determinados orígenes pueden estar incrementados por la
aplicación de medidas de defensa comercial, como derechos antidumping o compensatorios.
Por su parte, el régimen de comercio puede someter las importaciones originarias de un
determinado país a vigilancia comunitaria o a restricción cuantitativa, mediante la exigencia de
licencias o certificados, quedando en libertad comercial los productos de otros orígenes.
Igualmente ocurre con las inspecciones y demás requisitos para-aduaneros, que pueden ser
más o menos estrictos en función del origen de cada producto, especialmente en el caso de
productos de origen animal o vegetal por razones de salud y seguridad alimentaria.
Dada su importancia, el origen está regulado a nivel internacional por una detallada normativa,
desarrollada en la UE por el Código Aduanero y sus normas de desarrollo, que establece los
requisitos para que una mercancía tenga un determinado origen, en el caso de que las
transformaciones efectuadas en otro país impliquen el cambio de origen en el producto
transformado, así como los documentos de prueba de cada origen.
La prueba del origen es un requisito imprescindible para solicitar la aplicación de cualquier
preferencia asociada al mismo. Un país puede tener distintas consideraciones en materia de
origen, ya que puede haber suscrito un acuerdo preferencial con la UE y ser al mismo tiempo
ser beneficiario del SPG. En estos casos, el documento de origen que se presente determinará
la aplicación de un régimen u otro. Si se presenta el certificado Form A, propio del SPG, se
aplicará el previsto para los países SPG; si se presenta el certificado EUR 1 o un A.TR. el tipo
aplicable será el fijado en el correspondiente acuerdo preferencial; y si no se presenta ninguna
de estas pruebas de origen específicas, el país de origen será considerado como un tercero y
se aplicará el derecho correspondiente.

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La armonización de las normas sobre el origen aparece recogida en el Acuerdo de las Normas
de Origen. Este texto constituye el acta final de la Ronda de Uruguay en 1993.
El artículo 9 de la parte IV, “Armonización de las normas de origen” , dice:
Las normas de origen deberán prever que el país que se determine como país de
origen de un determinado producto sea aquél en el que se haya obtenido totalmente el
producto o, cuando en su producción estén implicados más de un país, aquel en el que
se haya llevado a cabo la última transformación sustancial.
Esta formulación del GATT está recogida en los artículos 64 a 68 del Código aduanero de la
Unión.
Siguiendo este concepto podemos distinguir entre varias situaciones:

- Mercancías originarias de un solo país

- Mercancías producidas en varios territorios
- Mercancías comunitarias
- Mercancías no comunitarias

Articulos 59 al 76 del CAU

Articulos 31 a 70 Delegación
Artículos 57 a 126 de Ejecución.

1.- MERCANCÍAS ORIGINARIAS DE UN SOLO PAÍS

Según el CAU son mercancías totalmente obtenidas en un país del TAC:

1.- Serán originarias de un país las mercancías obtenidas enteramente en dicho país.
2.- Los productos obtenidos en el país beneficiario en cuya fabricación, se hayan utilizado
productos distintos de los contemplados en el punto anterior, siempre que dichos productos,
hayan sido objeto de elaboraciones o transformaciones suficientes

Se entenderán por mercancías obtenidas enteramente en un país:

a) Los producto minerales extraídos en dicho país;

b) Los productos vegetales recolectados en él;
c) Los animales nacidos y criados en él;
d) Los procedentes de animales vivos criados en él;
e) Los productos procedentes sacrificados, nacidos y criados en él
f) Los productos de la caza y de la pesca practicadas en él;
g) Los productos de la acuicultura nacidos y criados en él
h) Los productos de la pesca marítima y los demás productos extraídos del mar fuera de las
aguas territoriales de un país por los barcos matriculados o registrados en dicho país y que
enarbolen su pabellón;
i) Las mercancías obtenidas a bordo de buques factoría a partir de productos contemplados
en la letra f), originarios de dicho país, siempre que dichos buques estén matriculados o
registrados en dicho país y enarbolen su pabellón.
j) Los artículos usados recogidos en él, aptos únicamente para la recuperación de materias
primas.
k) Los desperdicios y desechos derivados de operaciones de fabricación efectuadas en él.
l) Los productos extraídos del suelo o subsuelo marino situado fuera de las aguas
territoriales, siempre que dicho país ejerza derechos exclusivos de explotación sobre dicho
suelo o subsuelo;
m) Las que se obtengan en dicho país exclusivamente a partir de las mercancías
contempladas en las letras a) a i) o de sus derivados, cualquiera que sea la fase en que
se encuentren.

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3.- A efectos del apartado 1, la noción de país incluye igualmente el mar territorial de dicho
país.

2.- MERCANCÍAS PRODUCIDAS EN VARIOS TERRITORIOS

El Código aduanero de la Unión atribuye el origen de la mercancía producida en varios

territorios al país donde se haya elaborado la última transformación sustancial, entendiéndose
por sustancial aquella elaboración que confiera al producto una composición o una propiedad
fundamental de la que carecía antes de realizarse la transformación

Una mercancía en cuya producción hayan intervenido dos o más países será originaria
del país en el que se haya producido la última transformación o elaboración sustancial,
económicamente justificada, efectuada en una empresa equipada al efecto y que haya
conducido a la fabricación de un producto nuevo o que represente un grado de
fabricación importante.

2.1.- REQUISITOS DE LA NORMA COMUNITARIA

Los requisitos que la norma comunitaria establece son los siguientes:

- Transformación sustancial
- Económicamente justificada
- Efectuada en una empresa equipada a este efecto
- Que haya conducido a la fabricación de un producto nuevo o que represente un grado
de fabricación importante.

Estudiaremos con más detenimiento cada uno de estos requisitos:

2.1.1.- Transformación sustancial.- El Tribunal de Justicia de la UE ha sentado jurisprudencia

en este punto indicando que la interpretación del término “sustancial” debe fundamentarse en
dos criterios:
- Criterio Técnico.- En la fase de producción de un bien, el producto nuevo y el producto
de base (inicial) comparativamente presentan propiedades y composición específicas
propias. El producto nuevo posee unas propiedades y una composición que no poseía
el producto antes de su transformación
- Criterio económico.- La Jurisprudencia mantiene que este criterio no es principal sino
complementario del criterio técnico. Las sentencias se han referido a porcentajes de
valor añadido incorporado al producto nuevo transformado.

2.1.2.- Transformación económicamente justificada.- La actividad económica de una empresa

tiene como objeto conseguir beneficios económicos.

2.1.3.- Transformación efectuada en una empresa equipada al efecto.- Las empresas

transformadoras estarán equipadas con recursos humanos y técnico para conseguir el objetivo
de transformación.

2.1.4.- Transformación que haya conducido a la fabricación de un producto nuevo que

represente un grado de fabricación importante.- Del análisis expuesto en los tres puntos
anteriores éste es el requisito fundamental. La transformación tiene como objeto, de acuerdo
con la norma comunitaria, la obtención de un producto nuevo.
En el supuesto que estamos analizando el criterio relevante es el cambio de posición
arancelaria de la mercancía transformada, con respecto a la mercancía antes de la
transformación.

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Hay que considerar que el producto antes de su transformación se clasificaba en una

determinada partida arancelaria ( 4 dígitos), mientras que el producto nuevo pasa a clasificarse
en otra partida arancelaria ( de 4 dígitos). Pongamos un ejemplo: Una empresa ubicada en
Malasia, adquiere tejido de seda cruda de China (5007.20 de acuerdo con la clasificación del
Sistema Armonizado). La empresa transforma el producto en camisas para hombres (6205.90).
Se ha producido un cambio de la posición arancelaria del producto nuevo con respecto al
producto inicial. Esta transformación posibilita la condición de mercancía “originaria de
Malasia”.

2.2.- ACUMULACIÓN REGIONAL.-

La legislación comunitaria ha regulado el régimen de “acumulación regional” (art. 64 a 68 del
CAU), que implica que los productos originarios de cualquier país de un grupo regional,
utilizados en la fabricación de un producto en otro país del mismo grupo regional, serán
considerados como si fueran originarios del país en que ha tenido lugar la fabricación de dichos
productos.
Según el CAU: Cuando los productos originarios de un país de un grupo regional se
transformen o elaboren en otro país del mismo grupo regional, el país de origen será el país en
el que se haya producido la última elaboración, siempre que:
a) El valor añadido en este país sea superior al valor en aduana de los productos
utilizados originarios de uno cualquiera de los demás países del grupo regional.
b) La elaboración efectuada en dicho país exceda de la fijada como transformaciones
insuficientes

Transformaciones insuficientes:

 Las destinadas a garantizar la conservación durante el transporte y almacenamiento

 Divisiones o agrupaciones de bultos
 El lavado, la limpieza y la eliminación de polvo, oxido, aceite, pintura u otros revestimientos.
 El planchado de textiles
 La pintura y el pulido simples
 El descascarillado o la molienda parcial o total de arroz. El pulido o glaseado de los cereales
y arroz
 La coloración o aromatización de azúcar, formación de terrones, o la molienda de azúcar
cristalizado.
 El descascarillado, extracción de pipas o huesos y pelado de frutas, frutos secos y
legumbres.
 El afilado, rectificación y corte sencillo El desempolvado, cribado, selección, clasificación o
preparación de surtidos…
 El simple envasado en botellas, latas, cajas etc.
 Colocación de marcas, etiquetas logotipos etc. en los envases
 Simple mezcla de productos, de clases diferentes o no; la mezcla de azúcar con cualquier
materia.
 La simple adicción de agua o dilución. La deshidratación o desnaturalización.
 El simple montaje o desmontaje.
 La combinación de dos o más operaciones anteriores.
 Sacrificio de animales

La acumulación regional se aplica a cuatro grupos regionales de países beneficiarios del

SPG
- Grupo I: Brunei-Darusalam, Camboya, Indonesia, Laos, Malasia, filipinas, Singapur,
Tailandia y Vietnam

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- Grupo II: Bolivia, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras,
Nicaragua, Panamá, Perú y Venezuela
- Grupo III: Bangladesh, Bután, India, Maldicas, Nepal, Pakistán y Sri Lanka.
- Grupo IV: Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay.

Existe también la acumulación bilateral, en la que se consideran como originarios de un país

los productos originarios del país socio (tiene acuerdo de libre comercio), siempre que sean
objeto de una operación más que “insuficiente” . Por ejemplo, se exporta tela de la UE a
Malasia para fabricar asientos de coche; posteriormente Malasia puede exportar a la UE los
asientos con preferencias generalizadas ( certificado Form A )

Acumulación diagonal: entre más de dos países con acuerdos de libre comercio entre ellos.
El producto tendrá origen en el país que se haya producido la última elaboración más que
mínima o insuficiente o de mayor valor añadido. Por ejemplo, importamos bobinas de papel de
Noruega en la UE (con un certificado EUR MED); editamos libros que luego exportamos a
Egipto también con certificado EUR MED.

3.- MERCANCÍAS ORIGINARIAS DE LOS ESTADOS MIEMBROS

Son mercancías comunitarias:

a).- Las obtenidas totalmente en el territorio aduanero de la comunidad sin agregación
de mercancías importadas de países o territorios que no formen parte del territorio
aduanero comunitario;
b).- Las importadas de países o territorios que no formen parte del TAC (territorio
aduanero comunitario) y despachadas a libre práctica (aquellas que han pagado los
derechos de importación)
c).- Las obtenidas en el TAC a partir de las mercancías del punto b) anterior o de los
dos puntos anteriores.
El despacho a libre práctica, como veremos más adelante, de un producto procedente de un
tercer país tiene por objeto convertirlo en comunitario y asimilarlo por consiguiente, en el plano
jurídico, a los productos enteramente originarios de los Estados miembros. En resumen se
trataría de la mercancía que puede circular libremente por toda la Unión.

Por lo tanto, no es lo mismo que la mercancía tenga origen comunitario o que tenga estatuto o
carácter comunitario.
Originarias serán las del punto a), pudiendo serlo las del caso c), en ningún caso lo serían las
del punto b).
Son mercancías no comunitarias:
a).- Las no contempladas en la definición de comunitarias,
b).- Y las que hayan perdido ese carácter al salir efectivamente del TAC, con la
excepción de las que lo hagan al amparo de un régimen de tránsito interno.

3.1.- PRUEBA DEL ESTATUTO COMUNITARIO DE LAS MERCANCÍAS

Por regla general se presupone que la mercancía que se encuentra en territorio comunitario es
comunitaria salvo que exista prueba en contra. Pero para el tráfico marítimo y aéreo existen
reglas especiales:

a).- Tráfico marítimo: servicio regular

“... Se considerarán mercancías comunitarias, (...) salvo que conste que no poseen el
estatuto comunitario, cuando, por vía marítima, hayan sido transportadas entre puertos

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situados en el territorio aduanero de la Comunidad a través de servicios regulares

autorizados.....

Es decir, ser transportada en un servicio regular es suficiente justificante del estatuto

aduanero de la mercancía, sin necesidad de justificación documental, y, a sensu
contrario, toda mercancía que se transporte en un servicio no regular se presupone como
no comunitaria, debiendo presentarse justificantes documentales de lo contrario.
Se considera servicio regular aquel que cumple con las siguientes condiciones:
- Que se trate de un servicio marítimo que efectúe regularmente transporte de
mercancías;
- Que se realice por buques que circulen únicamente entre puertos situados en el
territorio aduanero comunitario, sin tener origen, destino o hacer escala fuera de ese
territorio, ni en una zona franca;
- Que esté autorizado como tal, por la autoridad aduanera del Estado miembro
donde esté establecida la naviera que lo solicite, con el acuerdo de los otros estados
miembros afectados.
Por lo tanto, se parte de la premisa de que toda la mercancía que se transporte por vía
marítima es no comunitaria, pero que si una naviera se compromete ante la
administración aduanera a que uno de sus buques solo va a realizar trayectos entre
puertos comunitarios y que se hace responsable de que toda la mercancía no
comunitara esté debidamente documentada bajo el régimen de tránsito, la presunción se
torna la contraria: la mercancía es comunitaria salvo prueba en contra. Así, por ejemplo,
en las líneas regulares que prestan su servicio entre la Península y las Islas Baleares y
que transportan mercancías mayoritariamente comunitaria, el hecho de que la naviera
solicite la autorización de esta figura, permite que dicha mercancía pueda salir del muelle
según es descargada.

b).-Tráfico aéreo
.......se considerarán mercancías comunitarias, (...) salvo que conste que no poseeen
estatuto comunitario, cuando por vía aérea, hayan sido embarcadas o transbordadas en
un aeropuerto situado en el territorio aduanero de la Comunidad con destino a otro
aeropuerto situado en el territorio aduanero de la Comunidad, siempre que el transporte
se realice al amparo de un título de transporte único establecido en un Estado miembro.
Por tanto,la mercancía que procede de un aeropuerto comunitario y así figura en el
conocimiento aéreo expedido en ese Estado miembro, tendrá la consideración de
comunitaria, salvo prueba en contrario. Por otra parte, si se trata de mercancía no
comunitaria deberá circular vinculada al régimen de tránsito.

Aunque no existen unas normas de carácter nacional y es cada aduana la que dicta
instrucciones internas al respecto, las mercancías comunitarias transportadas por buques
autorizados como servicio regular o, en el tráfico aéreo, aquellas mercancías procedentes de
un aeropuerto comunitario, salen del recinto directamente con la copia del manifiesto en la que
está identificada la mercancía con la clave “C” o con el conocimiento aéreo donde figure dicha
clave.

Para el resto de los supuestos, deberá presentarse ante la aduana el justificante de carácter
comunitario. La aduana realiza el datado de la partida en el sistema informático, autoriza la
salida y entrega un justificante en papel para el Resguardo.

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Los documentos admitidos como justificantes del caracter comunitario de la mercancía son los
siguientes:
- Documento T2L o T2LF si el destino o la procedencia es una parte del territorio aduanero de la
Comunidad donde no es de aplicación el IVA
El impreso utilizado es el ejemplar nº 4 del DUA y debe ser visado por la aduana a petición del
interesado. Debe incluir los datos siguientes:

Descripción Casilla DUA

Clave T2L o T2LF 1.3
Nombre, dirección y NIF del expedidor de la 2
mercancía
Número de formularios, si hubiera más de uno 3
Lista de carga, si las hubiera 4
Número total de bultos 5
Declarante (el expedidor o su representante) 14
Descripción de la mercancía, marcas y númeración 31
de los bultos e identificación, en su caso de los
contenedores
Número de partidas 32
Código de nomenclatura 33
Masa bruta 35
Masa neta 38
Documento precedente o de cargo 40
Reseña de los documentos que se adjuntan 44
Lugar, fecha y firma del declarante 54

La aduana incluirá el número de registro en la casilla “C” y visará el documento incluyendo, en esa
misma casilla, el nombre y el sello de la aduana además de la firma del funcionario competente.

El visado de la aduana no será necesario cuando el interesado esté reconocido como “expedidor
autorizado”
- La factura comercial o el documento de transporte, cuando solo se refiera a la mercancía
comunitaria, en los que debe figurar:
- Clave T2L o T2LF
- Nombre, dirección del expedidor o interesado si no fuera el expedidor
- La clase, número y marcas de los bultos
- Descripción de la mercancía
- Masa bruta en kilogramos
- Número de contenedores
- Lugar, fecha y firma del declarante
- Nombre de la aduana competente si no fuera necesario su visado
Deberá estar firmado por el interesado y, a solicitud de éste, deberá ser visado por la aduana con
el nombre y el sello de ésta, la firma del funcionario competente, la fecha del visado y el número
de registro o de la declaración de expedición. No será necesario el visado de la aduana si el valor
total de las mercancías incluidas en dicho documento no fuera superior a 10.000’00 euros.

Tampoco será necesario el visado de la aduana cuando el interesado esté reconocido como
“expedidor autorizado”.

- El manifiesto de salida que incluya una clave para indicar el estatuto aduanero de la mercancía

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que en este caso sería la clave “C”.

Este manifiesto deberá incluir al menos los siguientes datos:

- Nombre, dirección completa de la compañía naviera
- Identificación del buque
- Descripción de la mercancía con las indicaciones necesarias para su identificación
- Número de conocimiento del embarque o documento similar
- Número, naturaleza y las marcas de los bultos y de los contenedores
- Designación de la mercancía
- Masa bruta en Kg.
- Lugar de descarga de la mercancía
- Lugar, fecha y firma del declarante.

A petición del interesado, deberá ser visado por la aduana figurando en dicho visado el nombre y
sello de la aduana, la firma del funcionario competente y la fecha del visado.

- El manifiesto marítimo o aéreo, cuando se utilicen los procedimientos dsimplificados de tránsito

, para aquellas mercancías en las que se incluya la sigla “C”.

- Certificado T2M, para productos de la pesca marítima y los demás productos extraídos del mar.

Este documento sirve para justificar el caracter comunitario de:

a) los productos de la pesca extraídos fuera de aguas territoriales de un país tercero, por
un barco de pesca comunitario;
b) Las mercancías obtenidas a partir de dichos productos en un barco de pesca o en un
buque factoría comunitario, en cuya fabricación hayan podido intervenir otros
productos siempre que sean comunitarios.

Podrá utilizarse este justificante cuando la mercancía sea transportada directamente al TAC por:
- El barco que haya efectuado la captura y/o realizado el tratamiento.
- Por cualquier otro buque, al que se hayan transbordado los productos descritos en los
puntos a) o b) anteriores, sin proceder a ninguna modificación;
- Por un medio de transporte al amparo de un título único de transporte, expedido en
un país tercero en el que se hayan desembarcado los productos de los buques
anteriores.

El interesado, que normalmente será la empresa explotadora de los buques de pesca, podrá
solicitar un cuaderno de formularios T2M en la aduana a que corresponda al puerto de
“explotación” del barco de pesca comunitario. Estos cuadernos tienen una validez de 2 años.

- Otras formas para justificar el caracter comunitario:

 Un carné ATA o TIR que incluya la sigla T2L;

 La etiqueta prevista para el tráfico postal, cuando se trate de envíos de mercancía
comunitaria con origen o destino en una parte del TAC donde no se aplique el IVA;
 El documento administrativo de acompañamiento (mod D-500) utilizado para
circulación intracomunitaria de productos en régimen suspensivo de II.EE;
 El documento de control T5 (documento para el control de destino de la mercancía),
cuando se utilice para amparar la circulación de mercancía comunitaria, cuya salida
del TAC esté sometida a restricciones, entre dos puntos de la Comunidad
abandonando temporalmente dicho territorio,.

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 El formulario que figura en el Anexo 109 del DAC, mediante el cual se puede
certificar el caracter comunitario de la mercancía que se encuentre en una zona o
déposito franco.

4.- MERCANCIAS NO COMUNITARIAS

Serán las originarias de países o zonas no comunitarias, esto es de países terceros. Estas
mercancías originarias de países terceros, de acuerdo con la aplicación de las normas de
origen, previstas en el Código Aduanero, se dividen en dos grandes grupos:

- Mercancías originarias de países que no pueden acogerse a los regímenes arancelarios

preferenciales. Se incluyen las mercancías originarias de países terceros a los cuales la
política comercial y arancelaria de la UE no otorga ninguna clase de preferencias
arancelarias. Por lo tanto, en el momento de la importación no se aplica ningún derecho
preferencial en razón de su origen
- Mercancías originarias de países que sí pueden acogerse a los beneficios derivados de
los regímenes arancelarios preferenciales. A efectos de la aplicación de las normas de
origen se debe establecer la siguiente división:
 Mercancías originarias de países a los cuales se les aplica la política comercial
autónoma, a través del Sistema de Preferencias Generalizadas (SPG)
 Mercancías originarias de países con los cuales la UE ha suscrito acuerdos
bilaterales preferenciales
 Mercancías originarias de países con acuerdos de cooperación y desarrollo con
la UE.

4.1.- PRUEBA DOCUMENTAL DEL ORIGEN ANTE LAS AUTORIDADES ADUANERAS.

Según el artículo 61.1 del “Codigo Aduanero de la Unión”: Cuando en la declaración en aduana
se indique un origen de acuerdo con la legislación aduanera, las autoridades aduaneras podrán
exigir que el declarante acredite el origen de las mercancías.

Además de la presentación de un certificado de origen, en caso de duda fundada, las

autoridades aduaneras podrán exigir cualquier justificante complementario para asegurarse de
que el origen indicado en el certificado de origen satisface realmente las normas establecidas
por la normativa comunitaria sobre la materia.

Los documentos nacidos del contrato de transporte son pruebas que permiten identificar el
origen de las mercancías.
Según el artículo 61.2.: En caso de plantearse dudas razonables sobre la prueba de origen que
se haya presentado en virtud de la legislación aduanera o de otras disposiciones de la Unión
de ámbitos específicos, las autoridades aduaneras podrán exigir cualquier otra prueba
complementaria necesaria para cerciorarse de que la indicación del origen cumple la
legislación aplicable de la Unión.
Las autoridades aduaneras de los Estados miembros tienen competencia para comprobar los
certificados de origen y solicitar pruebas de su autenticidad a los organismos de países
terceros que los hayan expedido.

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La investigación del origen de las mercancías se gestiona en los órganos administrativos de la

Comisión, concretamente compete a la Dirección General de la fiscalidad y Unión Aduanera,
Dirección B. Política Aduanera, Unidad B/2. Unión Aduanera y Políticas Comunes, Prevención
de Fraude.
La legislación aduanera comunitaria ha generado un mecanismo probatorio del origen de las
mercancías a través de la creación de modelos de certificados de origen.
El Certificado de Origen Preferencial es un documento oficial, aprobado en los reglamentos
comunitarios que justifica el origen de la mercancía y permite que se acoja a tipos
preferenciales. Su finalidad es aplicar las políticas comerciales de la UE con terceros países.

La justificación exigida no es la misma, varía según sea la clase de preferencia arancelaria que
se pretenda obtener.

4.1.1- MERCANCÍAS ORIGINARIAS DE PAÍSES DEL SISTEMA DE PREFERENCIAS

GENERALIZADAS
Para poder aplicar las preferencias previstas en el marco SPG a la importación de mercancías
de los países beneficiarios en la UE, es necesario obtener en el país de origen el certificado de
origen modelo A (Form A).
El certificado se extenderá en inglés o francés. El documento oficial deberá solicitarlo el
exportador o su representante autorizado ante la autoridad administrativa competente del país
de origen (generalmente el Ministerio de Comercio o una oficina habilitada a tal efecto)
Para cumplimentar el certificado de origen Form A, el exportador deberá disponer de la factura
comercial definitiva y el documento de transporte directo.
El certificado de origen debe ser firmado y datado por el exportador y será cumplimentado
mecanográficamente, o si es necesario a mano, en tinta y con letras mayúsculas.
El organismo administrativo del país exportado podrá solicitar del exportador la factura
comercial definitiva que ha servido para cumplimentar el Form A y el documento de transporte,
así como realizar los controles que considere necesarios.

Una vez ultimados los trámites administrativos, el Ministerio de Comercio o el organismo

habilitado y autorizado podrá expedir el certificado de origen, con una referencia o numeración
de control, firmando, datando y sellando (sellos autorizados previamente por la Comisión de la
UE) el documento el funcionario competente.
Los países beneficiarios están obligados a comunicar a la Comisión de la UE los nombres y
direcciones de las autoridades emisoras de los certificados de origen, así como a enviar
muestras de las marcas de los sellos que utilizan en la validación de los documentos.
Un ejemplar del formulario queda archivado en las oficinas del organismo expedidor y el
documento original se entrega al exportador.
En caso de robo o pérdida o sustracción, las autoridades del país beneficiario podrán expedir
duplicados, debiendo figurar en el nuevo documento duplicado la fecha del certificado original y
el número de serie.
Excepcionalmente podrán expedirse certificados de origen después de haberse efectuado la
exportación de la mercancía y en el caso de que no fuera expedido en el momento de la
exportación por error, omisión involuntaria o circunstancias especiales.
El plazo de validez del Form A es de diez meses a partir de la fecha de expedición en el país
de exportación y deberá enviarse en ese plazo al país de importación.

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Las mercancías que se benefician del régimen de preferencias generalizadas (SPG) deben
cumplir además el principio de “no manipulación”, según el cual las mercancías en el trayecto
internacional del país beneficiario al país de importación se supone que no sufren
modificaciones o manipulaciones salvo las de conservación normal para su no deterioro
aunque tengan que realizar transbordos o almacenajes en otros países dentro del trayecto,
salvo que se pruebe lo contrario.

4.1.1.2.- Control a posteriori de los certificados de origen.- La reglamentación de la UE

establece la posibilidad del control “a posteriori” de los certificados de origen presentados en
las aduanas. De acuerdo con los métodos de cooperación administrativa los controles se
pueden realizar por “sondeo” o cada vez que las autoridades aduaneras de la Comunidad
alberguen dudas fundadas acerca de la autenticidad del documento, es decir, sobre el origen
del producto.
Las aduanas de los Estados miembros están facultadas para devolver el certificado de origen
Form A y la factura a las autoridades gubernativas competentes del país de exportación
beneficiario, indicando los motivos de fondo y forma que justifican la investigación “a
posteriori”. El plazo para efectuar esas comprobaciones será de seis meses.
Las autoridades aduaneras podrán conceder el levante de las mercancías (salida del recinto
aduanero) adoptando las garantías que se consideren necesarias en tanto que se ultima el
proceso de investigación.
En el caso de que las autoridades rechacen el certificado de origen de una mercancía que ha
sido despachada, se deberá aplicar una nueva liquidación aplicando los tipos arancelarios no
preferenciales..

4.1.2- MERCANCÍAS ORIGINARIAS DE PAÍSES CON ACUERDOS BILATERALES

PREFERENCIALES O ACUERDOS DE COOPERACIÓN AL DESARROLLO
La UE tiene suscritos acuerdos bilaterales preferenciales, tal y como se estudio en temas
anteriores.
En los Tratados suscritos se han fijado los modelos de certificados de origen y las reglas que
ambas partes, la UE y los países signatarios, han establecido relativas a los plazos de validez,
control y cooperación administrativa.
Los modelos de certificados de origen son:
- Certificado de origen para operaciones de importación y exportación entre Turquía y los
Estados miembros de la UE (excepto para productos agrícolas y siderúrgicos, que es el
EUR.1): modelo A.TR.
- Certificados de origen para operaciones de importación-exportación de los Estados
miembros de la UE con los demás países, (en el caso de Turquía sólo para productos
agrícolas y siderúrgicos). El modelo de certificado de origen es el EUR.1
- Certificados de origen entre países de acumulación regional Pan Europea (acumulación
Diagonal) entre la UE y Suiza, Noruega, Liechtestein, Turquía y los países
mediterráneos. Certificado de origen EUR MED.
Es importante subrayar que estos tres certificados de origen se pueden utilizar para las
operaciones de importación de mercancías originarias de países con acuerdos preferenciales;
pero también en el caso de los acuerdos bilaterales (preferencias reciprocas) para las
exportaciones de productos originarios de la que puedan acogerse a preferencias en el país de
destino.
El exportador de la mercancía objeto del contrato de compraventa es el responsable de solicitar
y gestionar el certificado de origen A.TR. , EUR.1. o EUR MED.
Los certificados de origen se solicitan a las autoridades aduaneras del país exportador.

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Los documentos deben ser solicitados a la administración aduanera por la cual se va a exportar
la mercancía, cumplimentados por el exportador mecanográficamente o con letras mayúsculas
y en tinta. Para cumplimentarlos el exportador debe utilizar la factura comercial definitiva.
Deberá ser firmado por el exportador. No es preceptivo que se especifique en el documento el
código arancelario de la mercancía a exportar.
El certificado de origen se presentará en el momento de la exportación ante la autoridad
aduanera encargada de visar o validar el documento. Una vez numerado y registrado, el
ejemplar principal se entrega sellado, fechado y firmado por el funcionario de la aduana, al
exportador. El duplicado quedará bajo control en las oficinas de la aduana.
Todo lo expuesto anteriormente referente al robo, pérdida o sustracción de los certificados de
origen Form A (expedición de duplicados) así como a la excepcionalidad de expedir el
documento de origen una vez exportada la mercancía por error, omisión involuntaria o
circunstancias especiales es válido para los certificados de origen preferenciales EUR.1,EUR
MED y A.TR. Son igualmente aplicables los requisitos que deben cumplir las mercancías en
cuanto al transporte directo.
De igual manera es posible el control a posteriori de los certificados de origen pero con la
salvedad de que al tratarse de la aplicación de acuerdos bilaterales, la investigación del fondo y
la forma de los documentos indicados compete a las autoridades comunitarias y a las
autoridades aduaneras de los Estados miembros pero también, a las autoridades aduaneras de
los países firmantes de los acuerdos bilaterales.
La Comisión de la UE y las aduanas de los Estados miembros pueden investigar la
autenticidad del documento. El plazo de validez de estos documentos es de cuatro meses.

4.1.2.1- Transporte directo de la mercancía.- Las mercancías originarias de un país acogido a

los beneficios de los acuerdos bilaterales preferenciales, además de los criterios anteriormente
expuestos, deben respetar la “regla de transporte directo” para poder aplicar las preferencias
previstas.
Se considera que existe transporte directo cuando las mercancías son transportadas
directamente desde el país beneficiario del arancel preferencial al país de destino, sin atravesar
territorio de otro país.
En el caso de que la mercancía sea transportada en una sola expedición a través de territorios
de países distintos del país beneficiario del arancel preferencial o de la comunidad, con o sin
trasbordo o depósito temporal en estos países de paso, y siempre que la travesía esté
justificada por razones geográficas y exclusivamente por necesidades del transporte, se
deberán cumplir también los siguientes requisitos:
- que haya permanecido bajo vigilancia de las autoridades aduaneras del país de tránsito
o depósito.
- Que no se hayan sometido a otras operaciones distintas de la descarga, la carga o
cualquier otra que tenga por objeto mantenerlas en buen estado.
La prueba de que se cumplen las condiciones fijadas se puede acreditar mediante la
presentación a las autoridades aduaneras de:
- documento único de transporte al amparo del cual se haya atravesado el país de
tránsito.
- Una declaración de las autoridades aduaneras del país de tránsito que contenga: una
descripción exacta de las mercancías; fecha de descarga y de carga de los productos
así como nombre de los medios de transporte utilizados; y certificación de las
condiciones en las que permanecieron los productos en el país de tránsito.
-

4.1.3.- EL EXPORTADOR REGISTRADO.

Se considera exportador registrado a:

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 GACI.- TEMA 4

1- Todo exportador establecido en un país beneficiario de preferencias aduaneras,

registrado ante las autoridades aduaneras de ese país para proceder a la exportación
de productos acogiéndose a estas preferencias, ya sea a la UE o a otro país
beneficiario con el que sea posible la acumulación regional.
2- O todo exportador establecido en la UE y registrado ante las autoridades aduaneras de
un estado miembro para proceder a la exportación de productos originarios de la UE a
un estado beneficiario en el marco de la acumulación bilateral.

Esta figura está previsto que entre en vigor en 2017 para el comercio con países
beneficiarios de preferencias bilaterales, y en 2020 para los países con SPG.

Los exportadores registrados emitirán una comunicación sobre el origen preferencial de la

mercancía para su despacho en la importación que sustituirá a los certificados de origen.

4.1.4.- LA FACTURA COMERCIAL COMO MEDIO DE PRUEBA DEL ORIGEN.

EXPORTADOR AUTORIZADO
La prueba que justifica el origen preferencial de las mercancías objeto de comercio, en los
Acuerdos Preferenciales convencionales que la Comunidad Europea tiene celebrados con
diversos países, es con carácter general el Certificado de Circulación de mercancías, EUR-1.
En la mayoría de esos Acuerdos, está previsto, un sistema simplificado de prueba de origen,
mediante declaración en factura o en otro documento comercial, que sustituirá el Certificado
EUR.1 en los casos siguientes:
- Envíos inferiores a 6.000 Euros o
- Exportadores Autorizados
La obtención de la categoría de Exportador Autorizado permite a la empresa la no presentación
del EUR1 ( se sustituye por la declaración en factura) en las exportaciones a países con
Acuerdos de Libre Comercio con la U.E. (origen preferencial arancelario). Y poder presentar un
ATR simplificado para el caso de Turquía siempre que no se trate de productos siderúrgicos o
agrícolas.

Requisitos necesarios para ser exportador autorizado a efectos de origen:

1. Efectuar exportaciones frecuentes (que se realicen con regularidad) a países con los que la
Comunidad Europea tiene celebrados Acuerdos Preferenciales en los que esté prevista la
posibilidad del procedimiento simplificado de exportador autorizado.
2. Que los productos objeto de exportación cumplan las normas de origen y demás requisitos
establecidos en el Acuerdo Preferencial correspondiente.
3. Las autoridades aduaneras o competentes subordinarán la concesión a las condiciones que
consideren apropiadas.
4. El exportador que extienda una declaración en factura estará dispuesto a presentar en todo
momento, a petición de las autoridades aduaneras del país de exportación todos los
documentos que demuestren el carácter originario de los productos y que se cumplen las
demás condiciones previstas en los Acuerdos Preferenciales.

Procedimiento para la obtención del estatuto de exportador autorizado:

Se inicia con la presentación por parte del exportador interesado, de instancia debidamente
firmada y sellada por la empresa, dirigida a: Departamento de Aduanas e II.EE, solicitando
acogerse al procedimiento simplificado de exportador autorizado.
La instancia, si bien no existe un modelo oficial, debe contener la siguiente información e
indicar los siguientes extremos:

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 GACI.- TEMA 4

- Que se presenta al objeto de obtener la concesión para ser exportador a efectos de origen.
- Que el exportador solicitante efectuará envíos frecuentes en el sentido de hacerlo con
regularidad a países con los que la UE tiene celebrados acuerdos preferenciales.
- Que los productos que se exportan son conformes a las normas de origen de los Acuerdos de
la Comunidad (enteramente obtenidos o suficientemente transformados).
- Identificación de la empresa (Nombre, CIF), así como de su domiciliación, teléfono, personas
de contacto y firma del responsable autorizado por la empresa, ello a los efectos de la correcta
tramitación del expediente que se genere.
- Una serie de datos relativos a los productos que se pretenden exportar:
Los exportadores de países beneficiarios del SPG también podrán probar el origen de su
mercancía mediante una declaración en la factura comercial, que sustituye al documento de
origen Form A , siempre y cuando no supere el límite de 6.000 €.
A partir del 01-01-2017, para los países del PTUM el límite se establece en 10.000 €
La validez del origen certificado mediante la declaración en factura es de 12 meses

4.1.5.- INFORMACIÓN DE ORIGEN VINCULANTE.

Cualquier persona puede solicitar información relativa a la aplicación de la normativa aduanera

(materia sobre aranceles y materias sobre orígenes) a la autoridad aduanera de forma gratuita.

La información sólo vinculará a la autoridad aduanera y a la persona solicitante, y para

operaciones posteriores a la fecha de comunicación de la información.

Tendrá una validez de 3 años a partir de la fecha de comunicación.

La información vinculante se notificará al solicitante antes de 150 días de la fecha de solicitud.

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