Caso práctico

Precios de Transferencia

Antecedentes:

Chacharitas, S.A. de C.V. (“Chacharitas”) es una empresa cuya principal actividad es la distribución de
productos relacionados con el uso personal o en el hogar, cosméticos, fragancias, ropa y joyería de
fantasía a través de venta de catálogo y por medio de terceros independientes y partes relacionadas.

Chacharitas realizó las siguientes operaciones intercompañía durante el ejercicio fiscal 2018:

 Venta de producto terminado a sus partes relacionadas residentes en el extranjero (i.e.,

Chacharitas Honduras, S.A. de C.V. y Chacharitas El Salvador, S.A. de C.V.) por un importe de
$5,500,000.- pesos y $8,965,000.- pesos respectivamente.
 Pago de servicios administrativos a su parte relacionada residente en territorio nacional (i.e.,
Servicios Chacharitas, S.A. de C.V.) por un importe de $45,000,000.- pesos.
 Reembolso de gastos recibidos de sus partes relacionadas residentes en el extranjero por un
importe de $550,000.- pesos y $896,500.- pesos respectivamente.

1. Indicar cuantos estudios deben de hacerse y fundamentar respuesta conforme a la LISR (1 punto).

Las que tribute para México, analizando op de chacharitas con Honduras y el Salvador y un studio para
servicios chacharitas. (art 76, fracc 12 y 9)

2. Realizar un análisis funcional por empresa (2 puntos por cada empresa)

Organigrama accionario

3. En caso de existir, indicar que operación u operaciones intercompañía fueron realizadas y que la
compañía no reveló (1 punto por cada empresa)
4. Indicar que método se aplicará para analizar cada operación y explicar sus razones (1 punto)
5. Indicar si la compañía está obligada a lo indicado en el artículo 76-A, en su caso, indicar que
obligaciones y las razones (2 puntos)
6. Detallar, en su caso, si existiera alguna contingencia y fundamentar fiscalmente. (1 punto adicional)
 Organigrama Accionario del Grupo Chacharitas

Chacharitas Holding,
Inc.

Chacharitas, S.A. de
C.V.

Chacharitas Chacharitas El
Honduras, S.A. de Salvador, S.A. de
C.V. C.V.

Servicios
Chacharitas,
S.A. de C.V.

David
Erika
Merikansk
López
Mlawer

Información Financiera

Chacharitas, S.A. de C.V.

Estado de posición financiera

31 de Diciembre de 2018 y 2017

Miles de pesos
Estado de Resultados

Años terminados al 31 de Diciembre de 2018 y 2017

Miles de pesos
Servicios Chacharitas, S.A. de C.V.

Estado de posición financiera

31 de Diciembre de 2018

Miles de pesosXEfectivo e Inversiones Equivalentes 50,000

Cuentas por Cobrar - Totales 35,000,000
Inventarios - Totales 500,000
Activos Circulantes - Totales 35,550,000
Inmuebles, Planta y Equipo - Total Neto -
Activo Total 35,550,000

Estado de Resultados

Años terminados al 31 de Diciembre de 2018 y 2017

Miles de pesosXVentas Netas 45,000,000 30,895,000

Costo de Ventas 1,000,000 2,000,000
Utilidad Bruta 44,000,000 28,895,000
Gastos de operación 42,857,143 27,976,400
Utilidad de Operación 1,142,857 918,600