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CAPTULO XI

Preguntas

1. A quin se le debe la recopilacin de la contabilidad por partida doble?


R. A Fray Luca Pacioli.

2. En qu ao public su obra y cmo se titula?


R. En 1494, se titula Summa.

3. Explica, comenta y da un ejemplo de cada una de las reglas de la teora de la partida doble.
R. Respuesta libre.

4. Con qu finalidad se prepara la balanza e comprobacin? Qu errores permite detectar y cules no?
R. Se prepara con el objeto de verificar que los asientos de diario y en su pase al mayor, se respet la partida doble.
Los errores que permite detectar son los siguientes:
a) Haber cometido errores en la suma de los movimientos o saldos de la propia balanza.
b) Haber sumado equivocadamente los movimientos en el libro mayor.
c) Haber pasado equivocadamente una cantidad del diario al mayor.
d) Haber registrado en diario un asiento sin respetar la partida doble y as haberlo pasado al mayor.
e) Haber registrado en el mayor ya sea nicamente los cargos o los abonos de un asiento.

Los errores que no permite detectar son los siguientes:


a) Haber omitido un pase completo del diario al mayor.
b) Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
c) Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

Ejercicios

1. Estos ejercicios debern resolverse de la siguiente manera:


a) Anlisis de la operacin, determinando que cuenta o cuentas se cargan y cul o cules se abonan.
b) Registro de la operacin en forma de diario, con su respectiva redaccin.
c) Pase a esquemas de mayor, en este caso, no ser necesario emplear las mismas cuentas de mayor para todas las
operaciones, es decir, no se debern acumular los movimientos, ya que no se trata de asientos que tengan relacin unos con
otros, ni de transacciones realizadas por una entidad en un periodo contable, con la finalidad de preparar estados financieros,
sino el objetivo de estos ejercicios es aplicar las reglas de la teora de la partida doble aprendidas en este captulo, por lo tanto,
en cada asiento, se elaborarn los esquemas de mayor que sean necesarios.
d) En relacin con el Impuesto al Valor Agregado, en los casos en que ste sea aplicable, al finalizar cada ejercicio, aparecer
entre parntesis la palabra IVA, lo que le indicar que debe determinar el IVA acreditable o IVA causado, segn corresponda,
empleando la tasa general del 15%; desde luego, cuando no aparezca la palabra IVA, stos asientos no lo incluyen.

1. Depositamos $ 5,200 en efectivo en el banco.


R.
+ Activo en la cuenta otros bancos $ 5 200 se carga
- Activo en la cuenta de caja $ 5 200 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------------
Bancos $ 5 200
Caja $ 5 200
Depsito de efectivo.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Bancos - Haber Debe + Caja - Haher


1) $ 5 200 $ 5 200 (1

2. Compramos mercancas por $ 543,000 que pagamos de la siguiente manera: el 10% con efectivo de caja, el 30% con efectivo
mediante un cheque, y el 60% a crdito. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta compras o bien,
- Capital en la cuenta compras $ 543 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable 81 450 se carga
- Activo en la cuenta caja 62 445 se abona

10
- Activo en la cuenta bancos 187 335 se abona
+ Pasivo en la cuenta proveedores 374 670 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------------------------------------
Compras $ 543 000
IVA acreditable 81 450
Caja $ 62 445
Bancos 187 335
Proveedores 374 670
Compra de mercancas 10% en caja, 30% en bancos y 60% a crdito..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Registro de la operacin en mayor:

Debe + Compras - Haber Debe + IVA avreditable - Haher Debe + Caja - Haber Debe + Bancos - Haber
2) $ 543 000 2) $ 81 450 $ 62 445 (2 $ 187 335 (2

Debe - Proveedores + Haber


$ 374 670 (2

3. Vendemos mercancas por $ 185,000, que nos pagan mediante la firma de un pagar. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta clientes $ 212 750 se carga
+ Capital en la cuenta ventas 185 000 se abona
+ Pasivo en la cuenta IVA causado 27 750 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------------------------------------
Clientes $ 212 750
Ventas $ 185 000
IVA causado 27 750
Venta de mercancas a crdito documentado..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Clientes - Haber Debe - Ventas + Haher Debe - IVA causado + Haber
3) $ 212 750 $ 185 000 (3 $ 27 750 (3

4. Para establecer un fondo de pensiones y jubilaciones por $ 125,000, expedimos de un cheque.


R.
+ Activo en la cuenta fondo de pensiones y jubilaciones $ 125 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 125 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------------------------------------
Fondo de pensiones y jubilaciones $ 125 000
Bancos $ 125 000
Establecimiento del fondo de pensiones y jubilaciones, mediante cheque.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Fondo de pensiones y jubilaciones - Haber Debe + Bancos - Haher


4) $ 125 000 $ 125 000 (4

5. Expedimos un cheque por $ 6,000 para establecer un fondo de caja chica para el pago de gastos menores.
R.
+ Activo en la cuenta fondo fijo de caja chica $ 6 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 6 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------------------------------------
Fondo fijo de caja chica $ 6 000
Bancos $ 6 000
Establecimiento del fondo fijo de caja chica. Mediante cheque.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Fondo fijo de caja chica - Haber Debe + Bancos - Haher

11
5) $ 6 000 $ 6 000 (5

6. Concedemos prstamos a nuestros trabajadores por $ 18,000.


R.
+ Activo en la cuenta funcionarios y empleados $ 18 000 se carga
- Activo en la cuenta caja $ 18 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------------------------------------
Funcionarios y empleados $ 18 000
Caja $ 18 000
Prstamos a nuestros trabajadores en efectivo.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Funcionarios y empleados - Haber Debe + Caja - Haher


6) $ 18 000 $ 18 000 (6

7. Vendemos en $ 110 cada una, 2 000 aciones de la Compaa Omega, S.A., mismas que nos costaron $ 100 cada una.
R.
+ Activo en la cuenta caja $ 220 000 se carga
- Activo en la cuenta inversiones temporales $ 200 000 se abona
+ Capital en la cuenta otros productos $ 20 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------------------------------------
Caja $ 220 000
Inversiones temporales $ 200 000
Otros productos 20 000
Venta de 2 000 acciones de Omega, S.A. en $ 110 cada una, su costo era de $ 100 cada una..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Caja - Haber Debe + Inversiones temporales - Haher Debe - Otros productos + Haber
7) $ 220 000 $ 200 000 (7 $ 20 000 (7

8. Adquirimos mercancas a crdito en Tampico por $ 245,000. (IVA).


R.
+ Activo en la cuenta mercancas en trnsito $ 245 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 36 750 se carga
+ Pasivo en la cuenta proveedores $ 281 750 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------------------------------------
Mercancas en trnsito $ 245 000
IVA acreditable 36 750
Proveedores $ 281 750
Compra de mercancas a crdito en Tampico.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Mercancas en trnsito - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe - Proveedores + Haber
8) $ 245 000 8) $ 36 750 $ 281 750 (8

9. Las compras de mercancas que realizamos fuera de plaza, originan gastos por $ 21,000 que quedamos a deber. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta mercancas en trnsito $ 21 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 3 150 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores $ 24 150 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 9----------------------------------------------------------------------------------
Mercancas en trnsito $ 21 000
IVA acreditable 3 150
Acreedores $ 24 150
Gastos sobre compra de mercancas a crdito en Tampico.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Debe + Mercancas en trnsito - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe - Acreedores + Haber
9) $ 21 000 9) $ 3 150 $ 24 150 (9

12
10. Compramos en efectivo por $ 19,200 una pliza de seguro que ampara los vehculos del departamento de administracin,
expidiendo un cheque. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta primas de seguros y fianzas $ 19 200 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 2 880 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 22 080 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 10 ----------------------------------------------------------------------------------
Primas de seguros y fianzas $ 19 200
IVA acreditable 2 880
Bancos $ 22 080
Compra de una pliza de seguros con cheque.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Primas de seguros y fianzas - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Bancos - Haber
10) $ 19 200 10) $ 2 880 $ 22 080 (10

11. Adquirimos un terreno con costo de $ 995,000, pagando diversos gastos como honorarios, nivelacin, desmonte, etctera, por
$ 82,000 (ms 15% de IVA), el pago lo realizamos de la siguiente manera; el 40% de contado mediante un cheque, el 20% a
crdito abierto, por el 20% firmamos un pagar y por el 20% restante endosamos una letra de cambio. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta de terrenos $ 1 077 000 se carga ($ 995 000 de costo ms $ 82 000 de gastos)
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 12 300 se carga (15% de $ 82 000)
- Activo en la cuenta bancos $ 435 720 se abona
+ Pasivo en la cuenta acreedores $ 217 860 se abona
+ Pasivo en la cuenta documentos por pagar $ 217 860 se abona
- Activo en la cuenta documentos por cobrar $ 217 860 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 11 ----------------------------------------------------------------------------------
Terrenos $ 1 077 000
IVA acreditable 12 300
Bancos $ 435 720
Acreedores 217 860
Documentos por pagar 217 860
Documentos por cobrar 217 860
Compra de un terreno,
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Terrenos - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe + Bancos - Haber Debe Acreedores + Haber
11) $ 1 077 000 11) $ 12 300 $ 435 720 (11 $ 217 860 (11

Debe - Documentos por pagar - Haber Debe + Documentos por cobrar - Haher
$ 217 860 (11 $ 217 860 (11

12. Compramos equipo de cmputo con precio de costo de $ 100,000, entregando a cambio equipo de transporte con costo de
adquisicin de $115,000. (IVA)
R.
+ Activo en la cuenta equipo de cmputo $ 100 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 15 000 se carga
- Activo en la cuenta equipo de transporte $ 115 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 12 ----------------------------------------------------------------------------------
Equipo de cmputo $ 100 000
IVA acreditable 15 000
Equipo de transporte $ 115 000
Compra de equipo de cmputo, entregando a cambio equipo de transporte..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Equipo de cmputo - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe + Equipo de transporte - Haber
12) $ 100 000 12) $ 15 000 $ 115 000 (12

13
13. Obtenemos un crdito bancario a coto plazo por $ 180,000, por lo cual pagamos al banco intereses en forma por $ 26,000, la
diferencia queda depositada en nuestra cuenta de cheques. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta bancos $ 150 100 se carga
+ Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ 26 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 3 900 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores bancarios $ 180 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 13 ----------------------------------------------------------------------------------
Bancos $ 150 100
Intereses pagados por anticipado 26 000
IVA acreditable 3 900
Acreedores bancarios $ 180 000
Obtencin de prstamo a corto plazo, pagando intereses por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Bancos - Haber Debe + Intereses pagados por anticipado - Haher Debe + IVA acreditable - Haber
13) $ 150 100 13) $ 26 000 13) $ 3 900

Debe - Acreedores bancarios + Haber


$ 180 000 (13

14. Establecemos la reserva legal por $ 120,500, con cargo a la utilidad neta del ejercicio 20x1.
R.
- Capital en la cuenta utilidad neta del ejercicio 20x1 $ 120 500 se carga
+ Capital en la cuenta reserva legal $ 120 500 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 14 ----------------------------------------------------------------------------------
Utilidad neta del ejercicio 20x1 $ 120 500
Reserva legal $ 120 500
Establecimiento de la reserva legal, con cargo a la utilidad neta del ejercicio 20x1.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Utilidad neta del ejercicio 20x1 + Haber Debe - Reserva legal + Haher
14) $ 120 500 $ 120 500 (14

15. Pagamos en forma anticipada $ 120,000 correspondientes a la renta de 12 meses a razn de $ 10,000 mensuales. (IVA).
Investigue la diferencia entre los asientos para una persona fsica y una moral, y registre en su caso las retenciones del 10%
para el ISR e IVA.
R. Respuesta libre.

16. El banco nos avisa haber cargado a nuestra cuenta $ 2,000 por concepto de comisiones. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos financieros $ 2 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 300 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 2 300 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 16 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos financieros $ 2 000
IVA acreditable 300
Bancos $ 2 300
Aviso de cargo del banco.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos financieros - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe + Bancos - Haber
16) $ 2 000 16) $ 300 $ 2 300 (16

17. El banco nos avisa haber abonado $ 4,000 por concepto de intereses ganados por nuestras inversiones. (IVA)
R.
+ Activo en la cuenta bancos $ 4 600 se carga
+ Capital en la cuenta productos financieros $ 4 000 se abona
+ Pasivo en la cuenta IVA causado $ 600 se abona

14
--------------------------------------------------------------------------------------- 17 ----------------------------------------------------------------------------------
Bancos $ 4 600
Productos financieros $ 4 000
IVA causado 600
Aviso de abono del banco.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Bancos - Haber Debe - Productos financieros + Haher Debe - IVA causado + Haber
17) $ 4 600 $ 4 000 (17 $ 600 (17

18. Pagamos a nuestros proveedores $ 18,000 en efectivo, expidiendo el cheque respectivo.


R.
- Pasivo en la cuenta proveedores $ 18 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 18 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 18 ----------------------------------------------------------------------------------
Proveedores $ 18 000
Bancos $ 18 000
Pago a proveedores con cheque.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Proveedores + Haber Debe + Bancos - Haher


18) $ 18 000 $ 18 000 (18

19. Obtenemos un prstamo de $ 600,000 por lo cual pagamos intereses en forma anticipada al banco por $ 60,000, ste
prstamo se garantiza con un terreno y un edificio de nuestra propiedad. (IVA)
R.
+ Activo en la cuenta bancos $ 531 000 se carga
+ Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ 60 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 9 000 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores hipotecarios $ 600 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 19 ----------------------------------------------------------------------------------
Bancos $ 531 000
Intereses pagados por anticipado 60 000
IVA acreditable 9 000
Acreedores hipotecarios $ 600 000
Obtencin de crdito hipotecario, pagando intereses por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Bancos - Haber Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber Debe + IVA acreditable - Haber
19) $ 531 000 19) $ 60 000 19) $ 9 000

Debe - Acreedores hipotecarios + Haber


$ 600 000 (19

20. La nmina del presente mes del departamento de ventas, import $ 4,800, sobre la cual se efectuaron las retenciones por
IMSS (cuota obrera) e ISPT por $ 800, la diferencia se pag en efectivo.
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta $ 4 800 se carga
+ Pasivo en la cuenta impuestos y derechos retenidos por enterar $ 800 se abona
- Activo en la cuenta bancos $ 4 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 20 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 4 800
Impuestos y derechos retenidos por enterar $ 800
Bancos 4 000
Pago de nmina.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

15
Debe + Gastos de venta - Haber Debe - Impuestos y derechos retenidos por enterar + Haber Debe + Bancos - Haber
20) $ 4 800 $ 800 (20 $ 4 000 (20

21. Nuestros socios aportan $ 2,000,000, la exhibicin o pago de sus acciones lo realizan de la siguiente manera: el 50% en
efectivo que depositamos en el banco, 30% en mercancas y el resto en equipo de oficina.
R.
+ Activo en la cuenta bancos $ 1 000 000 se carga
+ Activo en la cuenta mercancas $ 600 000 se carga
+ Activo en la cuenta equipo de oficina $ 400 000 se carga
+ Capital en la cuenta capital social $ 2 000 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 21 ----------------------------------------------------------------------------------
Bancos $ 1 000 000
Mercancas 600 000
Equipo de oficina 400 000
Capital social $ 2 000 000
Exhibicin de socios..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Bancos - Haber Debe + Mercancas - Haber Debe + Equipo de oficina - Haber
21) $ 1 000 000 21) $ 600 000 21) $ 400 000

Debe - Capital social + Haber


$ 2 000 000 (21

22. Una persona fsica inicia operaciones con $ 15,000 en efectivo, $ 22,000 de mercancas, un coche de $ 165,000, deudas con
sus proveedores por $ 9,000, y la diferencia como capital.
R.
+Activo en la cuenta caja $ 15 000 se carga
+ Activo en la cuenta mercancas $ 22 000 se carga
+ Activo en la cuenta equipo de transporte $ 165 000 se carga
+ Pasivo en la cuenta proveedores $ 9 000 se abona
+ Capital en la cuenta capital o patrimonio $ 193 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 22----------------------------------------------------------------------------------
Caja $ 15 000
Mercancas 22 000
Equipo de transporte 165 000
Proveedores $ 9 000
Capital 193 000
Inicio de operaciones de una persona fsica.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Caja - Haber Debe + Mercancas - Haber Debe + Equipo de transporte - Haber
22) $ 15 000 22) $ 22 000 22) $ 165 000

Debe - Proveedores + Haber Debe - Capital + Haber


$ 9 000 (22 $ 165 000 (22

23. Incrementamos la reserva contractual por $ 209,000, con cargo a las utilidades acumuladas.
R.
- Capital en la cuenta utilidades acumuladas $ 209 000 se carga
+ Capital en el cuenta reserva contractual $ 209 000 se abona
--------------------------------------------------------------------------------------- 23 ----------------------------------------------------------------------------------
Utilidades acumuladas $ 209 000
Reserva contractual $ 209 000
Incremento en la reserva contractual, con cargo a las utilidades acumuladas.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Utilidades acumuladas + Haber Debe - Reserva contracutal + Haber


23) $ 209 000 $ 209 000 (23

16
24. Pagamos con cheque, los gastos de viaje de ejecutivos por $ 37,000. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 37 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 5 550 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 42 550 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 24 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 37 000
IVA acreditable 5 550
Bancos $ 42 550
Pago con cheque los gastos de viaje de ejecutivos.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de administracin - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Bancos - Haber
24) $ 37 000 24) $ 5 500 $ 42 550 (24

25. Quedamos a deber las comisiones de los vendedores que importaron $ 195,000. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta $ 195 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 29 250 se carga
+ Pasivo en la cuenta acreedores $ 224 250 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 25 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 195 000
IVA acreditable 29 250
Acreedores $ 224 250
Comisiones de vendedores quedadas a deber
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de venta - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe - Acreedores + Haber
25) $ 195 000 25) $ 29 250 $ 224 250 (25

26. Se devengan $ 23,000 de las primas de seguro que amparan los edificios de las oficinas administrativas.
R.
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 23 000 se carga
- Activo en la cuenta primas de seguro $ 23 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 26 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 23 000
Primas de seguro $ 23 000
Parte devengada de las primas e seguro.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de administracin - Haber Debe + Primas de seguro - Haber


26) $ 23 000 $ 23 000 (26

27. La cajera reporta un faltante por $ 2,500. (El importe del efectivo bajo su custodia importa $ 250,000.
R.
- Capital en la cuenta otros gastos $ 2 500 se carga
- Activo en la cuenta caja $ 2 500 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 27 ----------------------------------------------------------------------------------
Otros gastos $ 2 500
Caja $ 2 500
Faltante en caja, sin importancia relativa.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Debe + Otros gastos - Haber Debe + Caja - Haber
27) $ 2 500 $ 2 500 (27

17
28. La cajera reporta un faltante por $ 1,600. (El importe del efectivo bajo su custodia importa $ 15,000.
R.
+ Activo en la cuenta deudores $ 1 600 se carga
- Activo en la cuenta de caja $ 1 600 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 28 ----------------------------------------------------------------------------------
Deudores $ 1 600
Caja $ 1 600
Faltante en caja, con importancia relativa.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Deudores - Haber Debe + Caja - Haher


28) $ 1 600 $ 1 600 (28

29. Se devengan $ 5,480 de los intereses pagados por anticipado.


R.
- Capital en la cuenta gastos financieros $ 5 480 se carga
- Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ 5 480 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 29 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos financieros $ 5 480
Intereses pagados por anticipado $ 5 480
Parte devengada de los intereses pagados por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos financieros - Haber Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber
29) $ 5 480 $ 5 480 (29

30. Se devengan $ 30,000 de las rentas pagadas por anticipado, correspondiendo el 75% al departamento de ventas y el 25% al
de administracin.
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta $ 22 500 se carga
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 7 500 se carga
- Activo en la cuenta rentas pagadas por anticipado $ 30 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 30 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 22 500
Gastos de administracin 7 500
Rentas pagadas por anticipado $ 30 000
Parte devengada de las rentas pagadas por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de venta - Haber Debe + Gastos de administracin - Haber


30) $ 22 500 30) $ 7 500

Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber


30) $ 30 000 (30

31. Se devenga $ 41,980 de los intereses cobrados por anticipado.


R.
- Pasivo en la cuenta intereses cobrados por anticipado $ 41 980 se carga
+ Capital en la cuenta productos financieros $ 41 980 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 31 ----------------------------------------------------------------------------------
Intereses cobrados por anticipado $ 41 980
Productos financieros $ 41 980
Parte devengada de los intereses cobrados por anticipado..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Intereses cobrados por anticipado + Haber Debe - Productos financieros + Haber
31) $ 41 980 $ 41 980 (31

18
32. Se devengan $ 75,000 de las rentas cobradas por anticipado. (La empresa no se dedica a rentar inmuebles)
R.
- Pasivo en la cuenta rentas cobradas por anticipado $ 75 000 se carga
+ Capital en la cuenta otros productos $ 75 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 32 ----------------------------------------------------------------------------------
Rentas cobradas por anticipado $ 75 000
Otros productos $ 75 000
Parte devengada de las rentas cobradas por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Debe - Rentas cobradas por anticipado + Haber Debe - Otros productos + Haber
32) $ 75 000 $ 75 000 (32

33. Cobramos $ 17,540 como comisin por haber vendido un automvil propiedad de un cliente. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta caja $ 20 171 se carga
+ Capital en la cuenta otros productos $ 17 540 se abona
+ Pasivo en la cuenta IVA causado $ 2 631 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 33 ----------------------------------------------------------------------------------
Caja $ 20 171
Otros productos $ 17 540
IVA causado 2 631
Cobro de una comisin por venta del automvil de un cliente..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Caja - Haber Debe - Otros productos + Haber Debe - IVA causado + Haber
33) $ 20 171 $ 17 540 (33 $ 2 631 (33

34. Pagamos en efectivo de caja $ 4,200 de la gasolina de los vehculos de los ejecutivos. (IVA)
R.
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 4 200 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 630 Se carga
- Activo en la cuenta caja $ 4 830 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 34 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 4 200
IVA acreditable 630
Caja $ 4 830
Pago de gasolina en efectivo.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de administracin - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber
34) $ 4 200 34) $ 630 $ 4 830 (34

35. Pagamos con cheque el telfono por $ 9,630, correspondiendo el 45% al departamento de ventas y el 55% al de
administracin. (IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta $ 4 333.50 se carga
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 5 296.50 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 1 444.50 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 11 074.50 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 35 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 4 333.50
Gastos de administracin 5 296.50
IVA acreditable 1,444.50
Caja $ 11 074.50
Pago con cheque el telfono.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

19
Debe + Gastos de venta - Haber Debe + Gastos de administracin - Haber Debe + IVA acreditable - Haber
35) $ 4 333.50 35) $ 5 296.50 35) $ 1 444.50

Debe + Bancos - Haber


$ 11 074.40 (35

36. Pagamos con efectivo de caja el consumo de energa elctrica por $ 2,170, correspondiendo el 50% a cada departamento.
(IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de venta $ 1 085.00 se carga
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 1 085.00 se carga
+Activo en la cuenta IVA acreditable $ 325.50 se carga
- Activo en la cuenta caja $ 2 495.50 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 36 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 1 085.00
Gastos de administracin 1 085.00
IVA acreditable 325.50
Caja $ 2 495.50
Pago en efectivo el consumo de energa elctrica..

Debe + Gastos de venta - Haber Debe + Gastos de administracin - Haber


36) $ 1 085 36) $ 1 085

Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber


36) $ 325.50 $ 2 495.50 (36

37. Pagamos con cheque a nuestros acreedores hipotecarios una mensualidad de $ 15,000.
R.
- Pasivo en la cuenta acreedores hipotecarios $ 15 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 15 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 37 ----------------------------------------------------------------------------------
Acreedores hipotecarios $ 15 000
Bancos $ 15 000
Pago de una mensualidad..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Acreedores hipotecarios + Haber Debe + Bancos - Haber


37) $ 15 000 $ 15 000 (37

38. Pagamos $ 33,000 por concepto de acondicionamiento de las oficinas. (IVA).


R.
+ Activo en la cuenta gastos de instalacin $ 33 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 4 950 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 37 950 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 38 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de instalacin $ 33 000
IVA acreditable 4 950
Bancos $ 37 950
Pago por acondicionamiento de oficinas..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de instalacin - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Bancos - Haber
38) $ 33 000 38) $ 4 950 $ 37 950 (38

39. Se pagan con cheque los impuestos y derechos a cargo de la empresa por $ 36,750.
R.
- Pasivo en la cuenta impuestos y derechos por pagar $ 36,950 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 36 750 se abona

20
--------------------------------------------------------------------------------------- 39 ----------------------------------------------------------------------------------
Impuestos y derechos por pagar $ 36 750
Bancos $ 36 750
Pago con cheque los impuestos y derechos a cargo de la empresa.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Impuestos y derechos por pagar + Haber Debe + Bancos - Haber


39) $ 36 750 $ 36 750 (39

40. Se enteran (pagan) con cheque los impuestos y derechos a cargo de terceros, en los cuales la empresa actu como
retenedora por $ 84,000.
R.
- Pasivo en la cuenta impuestos y derechos retenidos por enterar $ 84 000 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 84 000 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 40 ----------------------------------------------------------------------------------
Impuestos y derechos retenidos por enterar $ 84 000
Bancos $ 84 000
Pago con cheque los impuestos y derechos retenidos por enterar.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Impuestos y derechos retenidos por enterar + Haber Debe + Bancos - Haber
40) $ 84 000 $ 84 000 (40

41. Pagamos en efectivo de caja $ 3,000 de la renta de las oficinas. (IVA).


R.
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 3 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 450 se abona
- Activo en la cuenta caja $ 3 450 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 41 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 3 000
IVA acreditable 450
Caja $ 3 450
Robo de efectivo.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de administracin - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber
41) $ 3 000 41) $ 450 $ 3 450 (41

42. Pagamos $ 11,900 por concepto de mantenimiento y conservacin de los vehculos del departamento de administracin.
(IVA).
R.
- Capital en la cuenta gastos de administracin $ 11 900 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 1 785 se carga
- Activo en la cuenta caja $ 13 685 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 42 ----------------------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 11 900
IVA acreditable 1 785
Caja $ 13 695
Pago en efectivo gastos de mantenimiento y conservacin.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Gastos de administracin - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber
42) $ 11 900 42) $ 1 785 $ 13 685 (42

43. Pagamos a un acreedor $ 1,400 dlares, los cuales nos acept a $ 9.84, siendo la cotizacin del da de $ 9.50.
R.
- Pasivo en la cuenta acreedores $ 13 776 se carga
- Activo en la cuenta bancos $ 13 300 se abona

21
+ Capital en la cuenta productos financieros $ 476 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 43 ----------------------------------------------------------------------------------
Acreedores $ 13 776
Bancos $ 13 300
Productos financieros 476
Pago a proveedores $1400 dlares que acept a $ 9.84 estando la cotizacin del da a $ 9.50.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe - Acreedores + Haber Debe + Bancos - Haber Debe - Productos financieros + Haber
43) $ 13 776 $ 13 300 (43 $ 476 (43

44. Un cliente nos paga $ 4,150 dlares, los cuales aceptamos a $ 10.15, siendo la cotizacin del da de 10.40.
R.
+ Activo en la cuenta caja $ 43 160.00 se carga
- Activo en la cuenta clientes $ 42 122.50 se abona
+ Capital en la cuenta productos financieros $ 1 037.50 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 44 ----------------------------------------------------------------------------------
Caja $ 43 160.00
Clientes $ 42 122.50
Productos financieros 1 037.50
Pago de un cliente de $ 4 150 dlares que aceptamos a $ 10.15, siendo la cotizacin del da de $ 10.40
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Debe + Caja - Haber Debe + Clientes - Haber Debe - Productos financieros + Haber
44) $ 43 160.00 $ 42 122.50 (44 $ 1 037.50 (44

45. Vendemos en $ 175,000 que nos pagan en efectivo, un coche que nos haba costado $ 180,000. (IVA).
R.
+ Activo en la cuenta caja $ 175 000 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable $ 26 250 se carga
- Activo en la cuenta equipo de transporte $ 180,000 se abona
+ Capital en la cuenta otros productos $ 21 250 se abona

--------------------------------------------------------------------------------------- 45 ----------------------------------------------------------------------------------
Caja $ 175 000
IVA acreditable 26 250
Equipo de transporte $ 180 000
Otros productos 21 250
Venta en $ 175,000 que nos pagan en efectivo, un coche que nos haba costado $ 180,000
Debe + Caja - Haber Debe + IVA acreditable - Haber
45 ) $ 175 000 45) $ 26 250

Debe + Equipo de transporte - Haber Debe - Otros productos + Haber


$ 180 000 (45 $ 21 250 (45

Los siguientes ejercicios deber registrarlos desde el punto de vista de las dos entidades que intervienen en
la transaccin, como se ejemplifica a continuacin.

En estos ejercicios, no es necesario que realice el anlisis de la operacin, tan slo deber registrar en diario y
esquemas de mayor.

a) Alpha y Omega, S.A., compra a Delta, S.A. mercancas por $ 543,000 que paga de la siguiente manera: El 10% con efectivo de
caja, el 30% con efectivo mediante un cheque, y el 60% a crdito. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Compras $ 543,000
IVA acreditable 81,450
Caja $ 62,445

22
Bancos 187,335
Proveedores 374,670
Compra de mercancas
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Compras IVA acreditable Caja Bancos Proveedores .


a) $ 543,000| a) $ 81,450 | | $ 62,445 (a | $ 187,335 a) | $ 374,670 (a

Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Caja $ 62,445
Bancos 187,335
Clientes 374,670
Ventas $ 543,000
IVA causado 81,450
Venta de mercancas.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Caja Bancos Clientes Ventas IVA cusado .


a) $ 62,445| a) $ 187,335 | a) $ 374,670 | | $ 543,000 (a | $ 81,450 (a

b) Los honorarios del contador importaron $ 16,000 que La Comercial (persona fsica) paga con cheque. (IVA).

La Comercial
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 16,000
IVA acreditable 2,400
Bancos $ 18,400
Pago de honorarios
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Gastos de administracin IVA acreditable Bancos .


b) $ 16,000| b) $ 2,400 | | $ 18,400 (b

Contador
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 18,400
Ingresos $ 16,000
IVA causado 2,400
Cobro de honorarios..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Ingresos IVA causado .


b) $ 18,400 | | $ 16,000 )b |$ 2,400 (b

c) Alpha y Omega, S.A. paga a su proveedor Delta, S.A. $18,000 en efectivo, expidiendo el cheque respectivo.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Proveedores $ 18,000
Bancos $ 18,000
Pago a proveedores
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Proveedores Bancos .
c) $ 18,000| | $ 18,000 (c

Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 18,000
Clientes $ 18,000
Pago de clientes
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

23
Bancos Clientes .
c) $ 18,000| | $ 18,000 (c

1. Alpha y Omega, S,A, vende a Delta, S.A. mercancas por $ 684,000, las cuales le pagan de la siguiente manera: el 70% en
efectivo que deposita en el banco y el 30% a crdito. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 550 620
Clientes 235 980
Ventas $ 684 000
IVA causado 102 600
Venta de mercancas
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Clientes Ventas IVA causado .


1) $ 550 620| 1) $ 235 980 | | $ 684 000 (1 | $ 102 600 (1

Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------
Compras $ 684 000
IVA acreditable 102 600
Bancos $ 550 620
Proveedores 235 980
Compra de mercancas.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Compras IVA acreditable Bancos Proveedores .


1) $ 684 000| 1) $ 102 600 | |$ 550 620 | $ 235 980 (1

2. Alpha y Omega, S.A. cobra a su cliente Delta, S.A. $ 5,460 en efectivo, an no realiza el depsito al banco.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------
Caja $ 5 460
Clientes $ 5 460
Cobro a clientes
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Caja Clientes .
1) 5 460 | | $ 5 460 (2

Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------
Proveedores $ 5 460
Caja $ 5 460
Pago a proveedores.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Proveedores Caja .
2) $ 5 460 | | $ 5 460 (2

3. Alpha y Omega, S.A. cobra en efectivo, un pagar a su favor con valor nominal de $ 15,750.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------------------
Caja $ 15 750
Documentos por cobrar $ 15 750
Cobro de un pagar
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Caja Documentos por cobrar .
3) $ 15 750 | | $ 15 750 (3

24
Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------------------
Documentos por pagar $ 15 750
Caja $ 15 750
Pago de un pagar.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Documentos por pagar Caja .


3) $ 15 750 | | $ 15 750 (3

4. Alpha y Omega, S.A. compra a Papelera Pegaso, papelera y tiles por $ 19,800, pagando mediante el endoso de una letra de
cambio de igual valor nominal. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------------------
Papelera y tiles $ 19 800
IVA acreditable 2 970
Documentos por cobrar $ 22 770
Compra de papelera y tiles.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Papelera y tiles IVA acreditable Documentos por cobrar .


4) $ 19 800 | 4) $ 2 970 | | $ 22 770 (4

Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------------------
Documentos por cobrar $ 22 770
Ventas $ 19 800
IVA causado 2 970
Venta de papelera y tiles,.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Documentos por cobrar Ventas IVA cusado .


4) $ 22 770 | | $ 19 800 (4 | $ 2 970 (4

5. Alpha y Omega, S.A. enva a su proveedor Almacenes Rotterdam un cheque por $ 16,000 a cuenta de futuras compras de
mercancas.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------------------
Anticipo a proveedores $ 16 000
Bancos $ 16 000
Anticipo a cuenta de futuras compras de mercancas.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Anticipo a proveedores Bancos .


5) $ 16 000| | $ 16 000 (5

Almacenes Rotterdam
---------------------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 16 000
Anticipo de clientes $ 16 00
Anticipo a cuenta de futuras ventas de mercancas.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Anticipo de clientes .


5) $ 16 000 | | $ 16 000 (5

6. Alpha y Omega, S.A. concede un prstamo a la empresa El Triunfo, S.A. por $ 18,600, por lo cual le cobra intereses en forma
anticipada por $ 3,200, la diferencia la entreg en efectivo de caja. (IVA)

25
Alpha y Omega, S.A.
---------------------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------------------
Deudores $ 18 600
Caja $ 14 920
Intereses cobrados por anticipado 3 200
IVA causado 480
Prstamo en efectivo, con cobro de intereses por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Deudores Caja Intereses cobrados por anticipado IVA causado .


6) $ 18 600 | | $ 14 920 (6 | $ 3 200 (6 |$ 480 (6

El Triunfo S.A.
---------------------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------------------
Caja $ 14 920
Intereses pagados por anticipado 3 200
IVA acreditable 480
Acreedores $ 18 600
Prstamo en efectivo, con pago de intereses por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Caja Intereses pagados por anticipado IVA acreditable Acreedores .


6) $ 14 920| 6) $ 3 200 | 6) $ 480 | | $ 18 600 (6

7. Los honorarios del contador de Alpha y Omega, S.A. importaron $ 20,000 que paga con cheque. (IVA y retenciones de IVA e
ISR).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 20 000
IVA acreditable 3 000
Impuestos y derechos retenidos por enterar $ 4 000
Bancos 19 000
Pago de honorarios, y retenciones.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Gastos de administracin IVA acreditable Impuestos y derechos retenidos por enterar Bancos .
7) $ 20 000| 7) $ 3 000 | | $ 4 000 (7 |$ 19 000 (7

Contador
---------------------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 19 000
Impuestos por acreditar 4 000
Ingresos $ 20 000
IVA causado 3 000
Cobro de honorarios, y retenciones.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Impuestos por acreditar Ingresos IVA causado .


7) $ 19 000 | 7) $ 4 000 | | $ 20 000 (7 | $ 3 000 (7

8. Alpha y Omega, S.A. paga con cheque al despacho Estrategia Intelectual, de asesora contable y administrativa $ 85,000 por
concepto de la elaboracin de un manual de organizacin. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------------------
Gastos de organizacin $ 85 000
IVA acreditable 12 750
Bancos $ 97 750
Pago de un manual de organizacin.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

26
Gastos de organizacin IVA acreditable Bancos .
8) $ 85 000| 8) $ 12 750 | | $ 97 750 (8

Estrategia intelectual
---------------------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 97 750
Ingresos $ 85 000
IVA causado 12 750
Elaboracin de un manual de organizacin.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Ingresos IVA cusado .


8) $ 97 750| | $ 85 000 (8 | $ 12 750 (8

9. Alpha y Omega, S.A. compra a Mueblera Elegance, muebles de oficina por $ 97,340, firmando una letra de cambio. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------------------
Mobiliario y equipo de oficina $ 97 340
IVA acreditable 14 601
Documentos por pagar $ 111 941
Compra de mobiliario y equipo de oficina.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Mobiliario y equipo de oficina IVA acreditable Documentos por pagar .


9) $ 97 340 | 9) $ 14 601 | | $ 111 941 (9

Mueblera Elegance
---------------------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------------------
Clientes $ 111 941
Ventas $ 97 340
IVA causado 14 601
Venta de mercancas.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Clientes Ventas IVA cusado .


9) $ 111 941 | | $ 97 340 (9 | $ 14 601 (9

10. El Sr. Oropeza, pag a Alpha y Omega, S.A. en efectivo $ 5,600 de un pagar con valor nominal de $ 14,000 y por la
diferencia, le firm una letra de cambio.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 10 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 5 600
Documentos por cobrar 8 400
Documentos por cobrar $ 14 000
Cobro a cuenta de un pagar, y recepcin de otro por la diferencia.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Documentos por cobrar .


10) $ 5 600| 10) $ 8 400 | $ 14 000 (10

Sr. Oropeza
---------------------------------------------------------------- 10 ---------------------------------------------------------------
Documentos por pagar $ 14 000
Bancos $ 5 600
Documentos por pagar 8 400
Pago a cuenta de un pagar y firma de otro por la diferencia.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Documentos por pagar Bancos .


10) $ 14 000 | $ 8 400 (10 | $ 5 600 (10

27
11. El cliente Petrarca`s le pag en efectivo a Alpha y Omega, S.A.$ 419,000 a cuenta de su adeudo, junto con $ 21,000 de
intereses moratorios. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 11 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 443 150
Clientes $ 419 000
Productos financieros 21 000
IVA causado 3 150
Cobro a clientes, junto con intereses moratorios e IVA.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Clientes Productos financieros IVA causado .


11) $ 443 150 | | $ 419 000 (11 | $ 21 000 (11 | $ 3 150 (11

Petrarca`s
---------------------------------------------------------------- 11 ---------------------------------------------------------------
Proveedores $ 419 000
Gastos financieros 21 000
IVA acreditable 3 150
Bancos $ 443 150
Pago a proveedores, junto con intereses moratorios e IVA.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Proveedores Gastos financieros IVA acreditable Bancos .


11) $ 419 000 | 11) $ 21 000 | 11) $ 3 150 | | $ 443 150 (11

12. Alpha y Omega, S.A. paga a su proveedor Talavera y Estilo $ 5,000 dlares, los cuales le aceptan a $ 9.75, siendo la
cotizacin del da de $ 10.00.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------------------------
Proveedores $ 48 750
Gastos financieros 1 250
Bancos $ 50 000
Pago a proveedores en dlares.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Proveedores Gastos financieros Bancos .


12) $ 48 750 | 12) $ 1 250 | | $ 50 000 (12

Talavera y Estilo
---------------------------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 50 000
Clientes $ 48 750
Productos financieros 1 250
Cobro a clientes en dlares.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Clientes Productos financieros .


12) $ 50 000 | | $ 48 750 (12 | $ 1 250 (12

13. El Sr. Joaqun Aguilar, deudor de Alpha y Omega, S.A. le paga $ 970 dlares, los cuales le aceptan a $ 9.95, siendo la
cotizacin del da de $ 9.80.

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 9 506.00
Gastos financieros 145.50
Deudores 9 651.50
Cobro a deudores en dlares.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

28
Bancos Gastos financieros Deudores .
13) $ 9 506.00| 13) $ 145.50 | | $ 9 651.50 (13

Delta, S.A.
---------------------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------------------
Acreedores $ 9 651.50
Bancos $ 9 506.00
Productos financieros 146.50
Pago a creedores en dlares.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Acreedores Bancos Productos financieros .


13) $ 9 651.50 | | $ 9 506.00 (13 | $ 146.50 (13

14. Alpha y Omega, S.A. cobra $ 3,720 de una letra de cambio a su favor con valor nominal de $ 8,000, por la diferencia
Distribuidora Mercantil le firma un pagar, incluyendo el 4% de inters. (IVA).

Alpha y Omega, S.A.


---------------------------------------------------------------- 14 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 3 720.00
Documentos por cobrar 4 476.88
Documentos por cobrar $ 8 000.00
Productos financieros 171.20
IVA causado 25.68
Cobro de parte de una letra de cambio, y recepcin de otra con intereses e IVA.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Bancos Documentos por cobrar Productos financieros IVA causado .
14) $ 3 720.00| 14) $ 4 476.88 | $ 8 00.00 (14 | $ 171.20 (14 | $ 25.68 (14

Distribuidora mercantil
---------------------------------------------------------------- 14 ---------------------------------------------------------------
Documentos por pagar $ 8 000.00
Gastos financieros 171.20
IVA acreditable 25.68
Bancos $ 3 720.00
Documentos por pagar 4 476.88
Pago de una parte de una letra de cambio, y firma de otra con intereses e IVA..
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Documentos por pagar Gastos financieros IVA acreditable Bancos .
14) $ 8 000.00| $ 4 476.88 (14 14) $ 171.20 | 14) $ 25.68 | | $ 3 720.00 (14

15. El Sr. Bernardo Osorio renta a la Sra. Ma. Lilia Bautista un local comercial, cobrando en forma anticipada la renta
correspondiente a doce meses a razn de $ 4,500 mensuales. (IVA).

Sr. Bernardo Osorio


---------------------------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 62 100
Rentas cobradas por anticipado $ 54 000
IVA causado 8 100
Cobro de 12 meses de renta por anticipado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Bancos Rentas cobradas por anticipado IVA causado .


15) $ 62 100 | | $ 54 000 (15 | $ 8 000 (15

Sra. Ma. Lilia Bautista


---------------------------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------------------------
Rentas pagadas por anticipado $ 54 000
IVA acreditable 8 100
Bancos $ 62 100
Pago de 12 meses de renta por anticipado.

29
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Rentas pagadas por anticipado IVA acreditable Bancos .


15) $ 54 000| 15) $ 8 100 | | $ 62 100 (15

Preguntas de opcin mltiple

En los siguientes ejercicios, seala cul es el asiento correcto.

1. Adquirimos 10 000 acciones de la compaa Gama, S.A. de C.V., con un valor nominal de $ 100 cada una, pagando a la casa
de bolsa que celebr la operacin $ 40,000 ms el 15% del IVA, toda la transaccin se celebr de contado, pagado mediante
cheque. (IVA).

a) _____ b) _X__ c)_____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Inversiones temporales $ 1,000,000
Gastos financieros 40,000
IVA acreditable 6,000
Bancos $ 1,046,000
Compra de acciones.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Inversiones temporales $ 1,040,000
IVA acreditable 6,000
Bancos $ 1,046,000
Compra de acciones.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Inversiones temporales $ 1,040,000
Bancos $ 1,034,000
IVA causado 6,000
Compra de acciones
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

2. Expedimos un cheque por $ 90,000, para establecer un fondo de oportunidades.

a) _____ b) ___X__ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Inversiones temporales $ 90,000
Bancos $ 90,000
Establecimiento del fondo de oportunidades.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Fondo de oportunidades $ 90,000
Bancos $ 90,000
Establecimiento del fondo de oportunidades.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 90,000
Fondo de oportunidades $ 90,000
Establecimiento del fondo de oportunidades.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

3. Vendemos en $ 130,000 un automvil que nos cost $ 150,000, el cobro lo realizamos de la siguiente manera: el 20% de
contado que depositamos en el banco, el 40% a crdito abierto y el 40% mediante un pagar. (IVA)

a) ___X__ b) _____ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 29,900
Deudores 59,800
Documentos por cobrar 59,800
Otros gastos 20,000
Equipo de transporte 150,000

30
IVA causado 19,500
Venta de un automvil.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 33,900
Deudores 67,800
Documentos por cobrar 67,800
Equipo de transporte 150,000
IVA causado 19,500
Venta de un automvil.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 29,900
Deudores 59,800
Documentos por cobrar 59,800
Equipo de transporte 130,000
IVA causado 19,500
Venta de un automvil.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

4. Adquirimos un camin a precio de oportunidad de $ 55,000 que se paga en efectivo del fondo respectivo. (IVA).

a) _____ b) _____ c) _X___

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 55,000
IVA acreditable 8,250
Caja $ 63,250
Compra de un camin.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 55,000
IVA acreditable 8,250
Bancos $ 63,250
Compra de un camin.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 55,000
IVA acreditable 8,250
Fondo de oportunidades $ 63,250
Compra de un camin.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Endosamos (descontamos) en el banco una letra de cambio con valor nominal de $ 37,400, por lo cual el banco nos cobra
intereses por $ 2,000 depositando la diferencia en nuestra cuenta de cheques. (IVA).

a) _____ b) _____ c) __X___

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 35,100
Gastos financieros 2,000
IVA acreditable 300
Documentos por pagar $ 37,400
Descuento de un documento por cobrar.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 41,010
Gastos financieros 2,000
Documentos por cobrar $ 37,400
IVA acreditable 5,610
Descuento de un documento por cobrar.

---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Bancos $ 35,100
Gastos financieros 2,000
IVA acreditable 300
Documentos por cobrar $ 37,400

31
Descuento de un documento por cobrar.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

6. Contratamos los servicios de una compaa publicitaria para que disee una campaa publicitaria por radio y televisin de los
artculos que prximamente lanzaremos al mercado, el costo de $ 300,600 los pagamos mediante la expedicin de un cheque.
(IVA).

a) _____ b) __X__ c) _____


---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 300,600
IVA acreditable 45,090
Bancos $ 345,690
Pago de campaa publicitaria, para artculos que se lanzarn al mercado.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Propaganda y publicidad $ 300,600
IVA acreditable 45,090
Bancos $ 345,690
Pago de campaa publicitaria, para artculos que se lanzarn al mercado.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Propaganda y publicidad $ 300,600
IVA acreditable 45,090
Caja $ 345,690
Pago de campaa publicitaria, para artculos que se lanzarn al mercado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

7. Los impuestos y derechos a cargo de la empresa del presente mes por concepto de IMSS (cuota patronal), INFONAVIT, 1%
SRP, 2%IA, importan $ 15,400, por los cuales se crea el pasivo correspondiente, estos impuestos se generaron por el personal del
departamento de administracin.

a) __X___ b) _____ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 15,400
Impuestos y derechos por pagar $ 15,400
Creacin pasivo por impuestos y derechos a cargo de la empresa.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 15,400
Impuestos y derechos retenidos por enterar $ 15,400
Creacin pasivo por impuestos y derechos a cargo de la empresa.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 15,400
Bancos $ 15,400
Creacin pasivo por impuestos y derechos a cargo de la empresa.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

8. Recibimos un terreno de $ 750,000, como donacin de una institucin que fomenta el desarrollo de las medianas empresas.

a) __X___ b) _____ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Terrenos $ 750,000
Supervit donado $ 750,000
Recibimos un terreno como donacin.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Terrenos $ 750,000
Otros productos $ 750,000
Recibimos un terreno como donacin.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Terrenos no utilizados $ 750,000
Supervit donado $ 750,000
Recibimos un terreno como donacin.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

32
9. Se devengan $ 49,000 de la papelera y tiles, correspondiendo el 60% al departamento de ventas y el 40% al de administracin.

a) _____ b) __X___ c) _____


---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 29,400
Gastos de administracin 19,600
Otros gastos $ 49,000
Registro de la parte devengada de papelera y tiles.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 29,400
Gastos de administracin 19,600
Papelera y tiles $ 49,000
Registro de la parte devengada de papelera y tiles.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 29,400
Gastos de administracin 19,600
Bancos $ 49,000
Registro de la parte devengada de papelera y tiles.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

10. Se lanzan al mercado artculos nuevos, la propaganda y publicidad de stos import $ 82,000.

a) ___X__ b) _____ c) _____


---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 82,000
Propaganda y publicidad $ 82,000
Lanzamiento de nuevos productos al mercado, se devenga su propaganda.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 82,000
Otros productos $ 82,000
Lanzamiento de nuevos productos al mercado, se devenga su propaganda.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Propaganda y publicidad $ 82,000
Gastos de venta $ 82,000
Lanzamiento de nuevos productos al mercado, se devenga su propaganda.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

11. Pagamos con cheque $ 19,800 de la gasolina de los vehculos de reparto de mercancas. (IVA).

a) _____ b) ___X__ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 19,800
IVA acreditable 2,970
Caja $ 22,770
Pago de gasolina de vehculos de reparto.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 19,800
IVA acreditable 2,970
Bancos $ 22,770
Pago de gasolina de vehculos de reparto.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Gastos de venta $ 19,800
Caja $ 16,830
IVA acreditable 2,970
Pago de gasolina de vehculos de reparto.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

12. Un empleado auxiliar del departamento de contabilidad reporta la prdida de una calculadora que llev a su casa sin
autorizacin, con un costo de $ 2,100, el importe lo pagar el empleado, descontndoselo de su sueldo.

a) _____ b) _____ c) __X__

33
---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Otros gastos $ 2,100
Deudores $ 2,100
Prdida de una calculadora, se responsabiliza al empleado.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 2,100
Mobiliario y equipo de oficina $ 2,100
Prdida de una calculadora, se responsabiliza al empleado.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Deudores $ 2,100
Mobiliario y equipo de oficina $ 2,100
Prdida de una calculadora, se responsabiliza al empleado.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

13. Pagamos con cheque $ 8,000 de una letra de cambio a nuestro cargo con valor nominal de $ 22,000, por la diferencia firmamos
un pagar, incluyendo el 5% de inters. (IVA).

a) _____ b) _____ c) _X___

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Documentos por pagar $ 22,000
Gastos financieros 700I
VA acreditable 105
Bancos $ 8,000
Documentos por cobrar 14,805
Pago de parte de una letra de cambio y firma de un nuevo pagar.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Documentos por cobrar $ 22,000
Gastos financieros 700I
VA acreditable 105
Bancos $ 8,000
Documentos por pagar 14,805
Pago de parte de una letra de cambio y firma de un nuevo pagar.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Documentos por pagar $ 22,000
Gastos financieros 700I
VA acreditable 105
Bancos $ 8,000
Documentos por pagar 14,805
Pago de parte de una letra de cambio y firma de un nuevo pagar.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

14. Adquirimos una camioneta para el reparto de las mercancas con un costo de $ 180,000, entregamos a cambio otra camionera
que nos haba costado $ 188,000 (IVA).

a) _____ b) ___X__ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 180,000
IVA acreditable 27,000
Otros gastos 19,000
Equipo de reparto $ 226,000
Compra de un camin, entregando a cambio otro.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 180,000
IVA acreditable 27,000
Equipo de reparto $ 188,000
Otros productos 19,000
Compra de un camin, entregando a cambio otro.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Equipo de reparto $ 180,000

34
IVA acreditable 27,000
Equipo de reparto $ 207,000
Compra de un camin, entregando a cambio otro.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

15. Pagamos del fondo respectivo $ 236,000 a nuestros trabajadores pensionados y jubilados,

a) ___X__ b) _____ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 236,000
Fondo de pensiones y jubilaciones $ 236,000
Pago a jubilados y pensionados, del fondo respectivo.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 236,000
Bancos $ 236,000
Pago a jubilados y pensionados, del fondo respectivo.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Fondo de pensiones y jubilaciones $ 236,000
Bancos $ 236,000
Pago a jubilados y pensionados, del fondo respectivo.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

16. Pagamos al notario $ 24,000, con motivo de los trmites de la constitucin de la sociedad. (IVA).

a) __X___ b) _____ c) _____

---------------------------------------------------------------- a ---------------------------------------------------------------
Gastos de constitucin $ 24,000
IVA acreditable 3,600
Bancos $ 27,600
Pago al notario por gastos de constitucin.
---------------------------------------------------------------- b ---------------------------------------------------------------
Gastos de constitucin $ 24,000
IVA acreditable 3,600
Gastos de administracin $ 27,600
Pago al notario por gastos de constitucin.
---------------------------------------------------------------- c ---------------------------------------------------------------
Gastos de administracin $ 24,000
IVA acreditable 3,600
Bancos $ 27,600
Pago al notario por gastos de constitucin.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

II. Balanza de comprobacin

Estos ejercicios debern resolverse de la siguiente manera:


a) Registro de las operaciones en diario (sin anlisis)
b) Pase a esquemas de mayor.
c) Balanza de comprobacin.

A) Crisantemo, S.A. inici operaciones el 1 de enero de 200x1 con los siguientes saldos:
1.
Caja $ 4 000
Bancos 12 000
Clientes 6 000
Documentos por cobrar 2 000
Mercancas 10 000
Muebles y equipo 12 000
Gastos de constitucin 2 000
Gastos de instalacin 1 500

35
Proveedores $ 5 000
Acreedores 3 000
Documentos por pagar 2 500
Capital social 39 000
$ 49 500 $ 49 500
====== ======
Durante el mes de enero realiza las siguientes operaciones:
2. Compra mercancas a crdito por $ 8 000 (IVA).
3. Compra mercancas de contado por $ 6 200 )IVA).
4. Venta de mercancas a crdito por $ 7 000 (IVA)
5. Paga a sus proveedores $ 3 300.
6. Sus clientes le pagan $ 4 000.
7. Cobra el documento a su favor.
8. Paga $ 1000 del documento a su cargo, y por la diferencia firma un pagar, incluyendo el 2% de inters (IVA)
9. Paga gastos de venta por $ 1 300 (IVA).
10. Los gastos del departamento de administracin importan $ 2 000 que queda a deber (IVA).
11. Compra muebles y equipo por $ 10 000 entregando a cambio sus muebles anteriores.
12. Compra papelera y tiles por $ 1 750 a crdito (IVA).
13. Cobra $ 650 como comisin por una operacin que realiz por uno de sus proveedores (IVA).

a) Registro de las operaciones en diario.


-------------------------------------------------------------------------------- 1 ------------------------------------------------------------------
Caja $ 4 000
Bancos 12 000
Clientes 6 000
Documentos por cobrar 2 000
Mercancas 10 000
Muebles y equipo 12 000
Gastos de constitucin 2 000
Gastos de instalacin 1 500
Proveedores $ 5 000
Acreedores 3 000
Documentos por pagar 2 500
Capital social 39 000
Asiento de apertura.
-------------------------------------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------------------------
Compras 8 000
IVA acreditable 1 200
Proveedores $ 9 200
Compra de mercancas a crdito.
-------------------------------------------------------------------------------- 3 ------------------------------------------------------------------
Compras 6 200
IVA acreditable 930
Bancos 7 130
Compra de mercancas de contado.
-------------------------------------------------------------------------------- 4 ------------------------------------------------------------------
Clientes 8 050
Ventas 7 000
IVA causado 1 050
Venta de mercancas de contado.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------------------------
Proveedores 3 300
Bancos 3 300
Pago a proveedores
-------------------------------------------------------------------------------- 6 ------------------------------------------------------------------
Bancos 4 000
Clientes 4 000
Cobro a clientes.
-------------------------------------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------------------------
Bancos 2 000
Documentos por cobrar 2 000
Cobro del documento a favor.

36
-------------------------------------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------------------------
Documentos por pagar 2 500.00
Gastos financieros 30.00
IVA acreditable 4.50
Bancos 1 000.00
Documentos por pagar 1 534.50
Pago a cuenta de un pagar y firma de otro por la diferencia, incluyendo intereses e IVA.
-------------------------------------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------------------------
Gastos de venta 1 300
IVA acreditable 195
Bancos 1 495
Pago de gastos de venta.
-------------------------------------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin 2 000
IVA acreditable 300
Acreedores 2 300
Gastos de administracin, pendientes de pago.
-------------------------------------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------------------------
Muebles y equipo 10 000
IVA acreditable 1 500
Otros gastos 500
Muebles y equipo 12 000
Compra de muebles y equipo, entregando a cambio muebles y equipo.
-------------------------------------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------------------------
Papelera y tiles 1 750.00
IVA acreditable 262.50
Bancos 2 012.50
Compra de papelera y tiles de contado.
-------------------------------------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------------------------
Bancos 747.50
Otros productos 650.00
IVA causado 97.50
Cobro de una comisin.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
b) Esquemas de mayor
Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercancas .
1) $ 4 000 | 1) $ 12 000.00 | $ 7 130.00 (3 1) $ 6 000 | $ 4 000 (6 1) $ 2 000 | $ 2 000 (7 1) 10 000 | $
6) 4 000.00 | 3 300.00 (5 4) 8 050 | .
7) 2 000.00 | 1 000.00 (8 $ 14 050 | $ 4 000 .
13) 747.50 | 1 495.00 (9 $ 10 050 |
| 2 012.50 (12
$ 18 747.50 | $ 14 937.50 .
3 810.00 |
Muebles y equipo . Gastos de constitucin Gastos de instalacin Provedores . Acreedores .
1) $ 12 000 | $ 12 000 (11 1) $ 2 000 | 1) $ 1 000 | 5) $ 3 300 | $ 5 000 (1 | $ 3 000 (1
11) 10 000 | . | 9 200 (2 | 2 300 (10
$ 22 000| $ 12 000 . $ 3 300 | $ 14 200 . | 5 300
$ 10 000 | | $ 10 900

Documentos por pagar . Capital social . Compras .IVA acreditable . Ventas .


8) $ 2 500.00 | $ 2 500.00 (1 | $ 39 000 (1 2) $ 8 000 | 2) $ 1 200.00 | | $ 7 000 (4
| 1 534.50 (8 3) 6 200 | . 3) 930.00 |
$ 2 500.00 | $ 4 034.50 . $ 14 200 | 8) 4.50 |
| $ 1 534.50 9) 195.00 |
10) 300.00 |
11) 1 500.00 |
12) 262.50| .
$ 4 392.00 |
IVA causado . Gastos financieros . Gastos de venta . Gastos de administracin Otros gastos .
| $ 1 050.00 (4 8) $ 30 | 9) $ 1 300 | 10) $ 2 000 | 11) $ 500 |
| 97.50 (13
| $ 1 147.50

37
Papelera y tiles . Otros productos .
12) $ 1 750 | | $ 650 (13

Crisantemo, S.A.
Balanza de comprobacin del 1 al 31 de enero de 20x1
Concepto Movimientos Saldos
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Caja $ 4 000.00 $ 4 000.00
Bancos 18 747.50 $ 14 937.50 3 810.00
Clientes 14 050.00 4 000.00 10 050.00
Documentos por cobrar 2 000.00 2 000.00
IVA acreditable 4 392.00 4 392.00
Mercancas 10 000.00 10 000.00
Papelera y tiles 1 750.00 1 750.00
Muebles y equipo 22 000.00 12 000.00 10 000.00
Gastos de constitucin 2 000.00 2 000.00
Gastos de instalacin 1 500.00 1 500.00
Proveedores 3 300.00 14 200.00 $ 10 900.00
Acreedores 5 300.00 5 300.00
Documentos por pagar 2 500.00 4 034.50 1 534.50
IVA causado 1 147.50 1 147.50
Capital social 39 000.00 39 000.00
Ventas 7 000.00 7 000.00
Compras 14 200.00 14 200.00
Gastos de venta 1 300.00 1 300.00
Gastos de administracin 2 000.00 2 000.00
Gastos financieros 30.00 30.00
Otros gastos 500.00 500.00
Otros productos 650.00 650.00
--------------------------- --------------------------- --------------------------- ---------------------------
Sumas iguales $ 104 269.50 $ 104 269.50 $ 65 532.00 $ 65 532.50
=========== ======== ========= ========= =========

B) El Sr. Ruiz abri un negocio con los siguientes valores:


1. Caja $ 10 000; Bancos $ 20 000; el 1 de abril de 20x1.

En el mes realiz las siguientes operaciones:


2. Pago de $ 600 de diversos gastos para acondicionar el local (IVA).
3. La renta de 6 meses a razn de $ 1 000 mensuales, la pag por anticipado (IVA).
4. Compr papelera y tiles por $ 800 (IVA)
5. Compr mercancas por $ 12 000, el 20% de contado y el 80% a crdito (IVA).
6. Vendi mercancas en $ 8 000 el 60% de contado y el 40% a crdito (IVA).
7. Compr mobiliario y equipo con un costo de $ 7 000, firmando un pagar, incluyendo el 3% de inters (IVA).
8. Compra mercancas por $ 7 500 las cuales garantiza con un pagar (IVA).
9. Vende mercancas por $ 9 000, las cuales le fueron pagadas con la firma de una letra de cambio (IVA).
10. Paga a sus proveedores $ 3 500.
11. Sus clientes le pagan $ 2 900.
12. Paga el telfono y la luz, que importan $ 400 (IVA).
13. Compra una camioneta en $ 15 000 a crdito (IVA).
14. Los honorarios del contador por $ 1 000, los queda a deber. (IVA).
15. Obtiene un prstamo de $ 20 000, por los cuales paga intereses en forma anticipada por $ 4 000 (IVA).
16. Paga $ 3 000 a cuenta de un pagar de $ 7 500, por la diferencia, firma un nuevo pagar.

a) Registro de las operaciones en diario.


-------------------------------------------------------------------------------- 1 ------------------------------------------------------------------
Caja $ 10 000
Bancos 20 000
Capital 30 000
Asiento de apertura.

38
-------------------------------------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------------------------
Gastos de instalacin 600
IVA acreditable 90
Bancos 690
Pago de gastos de acondicionamiento del local.
-------------------------------------------------------------------------------- 3 ------------------------------------------------------------------
Rentas pagadas por anticipado 6 000
IVA acreditable 900
Bancos 6 900
Pago de 6 meses de renta por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 4 ------------------------------------------------------------------
Papelera y tiles 800
IVA acreditable 120
Bancos 920
Compra de papelera y tiles.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------------------------
Compras 12 000
IVA acreditable 1 800
Bancos 2 760
Proveedores 11 040
Compra de mercancas, 20% contado, 80% crdito.
-------------------------------------------------------------------------------- 6 ------------------------------------------------------------------
Bancos 5 520
Clientes 3 680
Ventas 8 000
IVA causado 1 200
Venta de mercancas, 60% contado, 40% crdito.
-------------------------------------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------------------------
Mobiliario y equipo 7 000.00
Gastos financieros 210.00
IVA acreditable 1 081.50
Documentos por pagar 8 291.50
Compra de mobiliario, garantizado con un pagar e intereses.
-------------------------------------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------------------------
Compras 7 500
IVA acreditable 1 125
Proveedores 8 625
Compra de mercancas a crdito, garantizadas con un pagar
-------------------------------------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------------------------
Clientes 10 350
Ventas 9 000
IVA causado 1 350
Venta de mercancas a crdito, garantizadas con una letra de cambio.
-------------------------------------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------------------------
Proveedores 3 500
Bancos 3 500
Pago a proveedores.
-------------------------------------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------------------------
Bancos 2 900
Clientes 2 900
Cobro a clientes.
-------------------------------------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin 400
IVA acreditable 60
Bancos 460
Pago de luz y telfono.
-------------------------------------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------------------------
Equipo de reparto 15 000
IVA acreditable 2 250
Acreedores 17 250
Compra de una camioneta a crdito.

39
-------------------------------------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin 1 000
IVA acreditable 150
Acreedores 1 150
Gastos de administracin pendientes de pago.
-------------------------------------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------------------------
Bancos 15 400
Intereses pagados por anticipado 4 000
IVA acreditable 600
Acreedores 20 000
Obtencin de un prstamo, pagando intereses por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 16 ------------------------------------------------------------------
Documentos por pagar 7 500
Bancos 3 000
Documentos por pagar 4 500
Pago a cuenta de un pagar y firma de otro por la diferencia.
b) Esquemas de mayor

Caja Bancos Gastos de instalacin IVA acreditable Rentas pagadas por anticipado
1) $ 10 000 | 1) $ 20 000 | $ 690 (2 2) $ 600 | $ 2) $ 90.00 | 3) $ 6 000 |
6) 5 520 | 6 900 (3 3) 900.00 |
11) 2 900 | 920 (4 4) 120.00 |
15) 15 400 | 2 760 (5 5) 1 800.00 |
| 3 500 (10 7) 1 081.50 |
| 460 (12 8) 1 125.00 |
| 3 000 (16 12) 60.00 |
$ 43 820 | $ 18 230 . 13) 2 250.00 |
$ 25 590 | 14) 150.00 |
15) 600.00 | .
$ 8 176.50 |

Papelera y tiles . Compras Proveedores Clientes . Ventas .


4) $ 800 | 5) $ 12 000 | 10) $ 3 500 | $ 11 040 (5 6) $ 3 680 | $ 2 900 (11 | $ 8 000 (6
8) 7 500 | | 8 625 (8 9) 10 350 | | 9 000 (9
$ 19 500 | $ 3 500 | $ 19 665 . $ 14 030 | $ 2 900 . | $ 17 000
| $ 16 165 $ 11130 |

IVA causado . Capital . Mobiliario y equipo . Gastos financieros . Documentos por pagar .
| $ 1 200 (6 | $ 30 000 (1 7) $ 7 000 | 7) $ 210 | 16) 7 500 | $ 8 291.50 (7
| 1 350 (9 | 4 500.00 (16
| $ 2 550 $ 7 500 | $12791.50 .
| $ 5 291.50

Gastos de administracin. Equipo de reparto . Acreedores . Intereses pagados por anticipado .


12) $ 400 | 13) $ 15 000 | | $ 17 250 (13 15) $ 4 000 |
14) 1 000 | | 1 150 (14
$ 1 400 | | 20 000 (15
| $38 400

Sr. Ruiz
Balanza de comprobacin del 1 al 30 de abril de 20x1
Concepto Movimientos Saldos
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Caja $ 10 000.00 $ 10 000.00
Bancos 43 820.00 $ 18 230.00 25590.00
Clientes 14 030.00 2 900.00 11 130.00
IVA acreditable 8 176.50 8 176.50
Papelera y tiles 800.00 800.00
Rentas pagadas por anticipado 6 000.00 6 000.00
Intereses pagados por anticipado 4 000.00 4 000.00
Mobiliario y equipo 7 000.00 7 000.00
Equipo de reparto 15 000.00 15 000.00

40
Gastos de instalacin 600.00 600.00
Proveedores 3 500.00 19 665.00 $ 16 165.00
Acreedores 38 400.00 38 400.00
Documentos por pagar 7 500.00 12 791.50 5 291.50
IVA causado 2 550.00 2 550.00
Capital 30 000.00 30 000.00
Ventas 17 000.00 17 000.00
Compras 19 500.00 19 500.00
Gastos de administracin 1 400.00 1 400.00
Gastos financieros 210.00 210.00
--------------------------- --------------------------- --------------------------- ---------------------------
Sumas iguales $ 141 536.50 $ 141 536.50 $ 109 406.50 $ 109 406.50
=========== ======== ========= ========= =========

C) Autopartes del Norte, S.A. inicia operaciones el 1 de junio de 20x2, con los siguientes saldos.:
1. Bancos $ 50 000
Capital social $ 50 000
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
2. Paga gastos notariales de protocolizacin de su escritura constitutiva por $ 2000 (IVA).
3. Compra mercancas por $ 30 000, el 30% de contado y el resto a crdito (IVA).
4. Paga un mes de renta de sus oficinas y locales por $ 3 000 (IVA).
5. Paga al peridico por la publicacin de anuncios de su nuevo establecimiento por $ 2 500 (IVA).
6. Adquiere papelera y tiles por $ 1 750 a crdito (IVA).
7. Compra muebles y equipo de oficina por $ 4 500, firmando un pagar (IVA).
8. Vende mercancas por $ 20 000, el 75% de contado y por el resto le firman un pagar (IVA).
9. Sus clientes le pagan el pagar.
10. Paga en forma anticipada por la renta del local $ 18 000 a cuenta de 6 meses (IVA).
11. Obtiene un crdito por $ 50 000, pagando intereses en forma anticipada por $ 10 000 (IVA)
12. Paga diversos gastos de su departamento de administracin por $ 4 580 (IVA).
13. Paga la nmina de sus empleados del departamento de ventas por $ 6 000, reteniendo por concepto de IMSS e ISPT $ 750, el
neto lo liquida en efectivo.
14. Se devengan $ 3 000 de las rentas pagadas por anticipado.
15. Se devengan $ 1 000 de los intereses pagados por anticipado.
a) Registro de las operaciones en diario.
-------------------------------------------------------------------------------- 1 ------------------------------------------------------------------
Bancos $ 50 000
Capital social 50 000
Asiento de apertura.
-------------------------------------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------------------------
Gastos de constitucin 2 000
IVA acreditable 300
Bancos 1 900
Impuestos y derechos retenidos por enterar (10% ISR, 10% IVA) 400
Pago de gastos de constitucin.
-------------------------------------------------------------------------------- 3 ------------------------------------------------------------------
Compras 30 000
IVA acreditable 4 500
Bancos 10 350
Proveedores 24 150
Compra de mercancas 30% contado, 70% a crdito.
-------------------------------------------------------------------------------- 4 ------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin 3 000
IVA acreditable 450
Bancos 3 450
Pago de renta de oficinas y locales.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------------------------
Gastos de venta 2 500
IVA acreditable 375
Bancos 2 875
Pago de anuncios en peridico.

41
-------------------------------------------------------------------------------- 6 ------------------------------------------------------------------
Papelera y tiles 1 750.00
IVA acreditable 262.50
Acreedores 2 012.50
Compra de papelera y tiles a crdito..
-------------------------------------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------------------------
Mobiliario y equipo de oficina 4 500
IVA acreditable 675
Documentos por pagar 5 175
Compra de mobiliario, garantizado con un pagar.
-------------------------------------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------------------------
Bancos 17 250
Clientes 5 750
Ventas 20 000
IVA causado 3 000
Venta de mercancas, 75% de contado, 25% a crdito con un pagar.
-------------------------------------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------------------------
Bancos 5 750
Clientes 5 750
Cobro a clientes del pagar a su cargo.
-------------------------------------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------------------------
Rentas pagadas por anticipado 18 000
IVA acreditable 2 700
Bancos 20 700
Pago de rentas por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------------------------
Bancos 38 500
Intereses pagados por anticipado 10 000
IVA acreditable 1 500
Acreedores 50 000
Obtencin de un prstamo, con pago de intereses por anticipado.
-------------------------------------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin 4 580
IVA acreditable 687
Bancos 5 267
Pago de gastos de administracin
-------------------------------------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------------------------
Gastos de venta 6 000
Bancos 5 250
Impuestos y derechos retenidos por enterar 750
Pago de gastos de venta y retencin de IMSS e ISPT.
-------------------------------------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------------------------
Gastos de administracin 3 000
Rentas pagadas por anticipado 3 000
Registro de la parte devengada.
-------------------------------------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------------------------
Gastos financieros 1 000
Intereses pagados por anticipado 1 000
Registro de la parte devengada.,
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
b) Esquemas de mayor
Bancos Capital social Gastos de constitucin IVA acreditable .
1) $ 50 000 | $ 1 900 (2 |$ 50 000 (1 2) $ 2 000 | 2) $ 300.00 |
8) 17 250 | 10 350 (3 3) 4 500.00 |
9) 5 750 | 3 450 (4 4) 450.00 |
11) 38 500 | 2 875 (5 5) 375.00 |
| 20 700 (10 6) 262.50 |
| 5 267 (12 7) 675.00 |
| 5 250 (13 10) 2 700.00 |
$ 111 500 | $ 49 792 11) 1 500.00 |
61 708 | 12) 687.00 | .
$ 11 449.50 |

42
Impuestos y derechos retenidos por enterar . Compras Proveedores Gastos de administracin .
|$ 400 (2 3) $ 30 000 | | $ 24 150 (3 4) $ 3 000 |
| 750 (13 12) 4 580 |
|$ 1 150 14) 3 000 | .
$10 580 |

Gastos de venta . Papelera y tiles . Acreedores . Clientes . Ventas . .


5) $ 2 500 | 6) 1 750 | |$ 2 012.50 (7 8) $ 5 750 | $ 5 750 (9 | $ 20 000 (8
13) 6 000 | | 50 000.00(11 =========|========
$ 8 500 | | $52 012.50

Mobiliario y equipo de oficina Documentos por pagar .


7) $ 4 500 | | $ 5 175 (7

IVA causado . Rentas pagadas por anticipado . Intereses pagados por anticipado . Gastos financieros .
| $ 3 000 ( 8 10) $ 18 000 | $ 3 000 (14 11) $ 10 000 | $ 1 000 (15 15) $ 1 000 |
$ 15 000 | $ 9 000
Autopartes del Norte, S.A
Balanza de comprobacin del 1 al 30 de junio de 20x1
Concepto Movimientos Saldos
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Bancos $ 111 500.00 $ 49 792.00 $ 61 708.00
Clientes 5 750.00 5 750.00
IVA acreditable 11 449.50 11 449.50
Papelera y tiles 1 750.00 1 750.00
Rentas pagadas por anticipado 18 000.00 3 000.00 15 000.00
Intereses pagados por anticipado 10 000.00 1 000.00 9 000.00
Mobiliario y equipo de oficina 4 500.00 4 500.00
Gastos de constitucin 2 000.00 2 000.00
Proveedores 24 150.00 $ 24 150.00
Acreedores 52 012.50 52 012.50
Documentos por pagar 5 175.00 5 175.00
IVA causado 3 000.00 3 000.00
Impuestos y derechos retenidos por enterar 1 150.00 1 150.00
Capital social 50 000.00 50 000.00
Ventas 20 000.00 20 000.00
Compras 30 000.00 30 000.00
Gastos de venta 8 500.00 8 500.00
Gastos de administracin 10 580.00 10 580.00
Gastos financieros 1 000.00 1 000.00
---------------------- ---------------------- --------------------------- ---------------------------
Sumas iguales $ 215 029.50 $ 215 029.50 $ 155 487.50 $ 155 487.50
=========== ========= ========= ========= =========

43