Auditoria II - Riesgo

A B C D E F G H I J K
1 MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA

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La medicin del riesgo de auditoria se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: Riesgo
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Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Deteccin, este modelo se suele representar como sigue:
4
5 RA = RI * RC * RD
6 Donde:
7 RA = Riesgo de auditoria
8 RI = Riesgo inherente
9 RC= Riesgo de control
10 RD= Riesgo de deteccin.
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Del modelo anterior se desprende que el Riesgo de Auditoria es el producto de los riesgos inherente, de control y de
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deteccin; por lo que se hace necesario conocer lo que representan, como se valan y como se pueden controlar.
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14 Riesgo inherente
Es la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros debido a fallas en el proceso de la
15 informacin financiero por la existencia de un sistema contable complejo y las presiones de la administracin sobre el
sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
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El auditor, basado en su criterio y experiencia profesional evala este tipo de riesgo en forma cualitativa o en forma
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cuantitativa, como lo muestra la siguiente tabla:
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19 Riesgo inherente
20 Cualitativa Cuantitativa
21 Alto Ms de 60%
22 Moderado (medio) Entre 40% y 60%
23 Bajo Menos de 40%
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25 Riesgo de control
Es la contingencia de que el control interno establecido por la administracin en la empresa falle en prevenir o detectar los
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errores monetarios.
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El sistema de control interno contable que establece la administracin de la empresa es un conjunto de controles
28 preventivos y controles directivos que como su nombre indica previenen los errores monetarios o en su caso lo detectan si
estos ocurren, y as producir estados financieros confiables y oportunos.
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Para evaluar el sistema de control interno contable auditor deber conocer los controles bsicos que tiene establecidos a la
30 empresa, para impedir que ocurren errores monetarios de magnitud que distorsionen la situacin financiera de la empresa.
Estos controles bsicos estn diseados para asegurar:
31 a. La existencia de las transacciones,
32 b. El registro de la totalidad de las transacciones y
33 c. Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la informacin financiera.
34
Una vez que el auditor ha valuado el control interno contable de la empresa est en posibilidad de evaluar el Riesgo de
35 Control en la auditoria, esta valuacin tambin se hace en forma cualitativa o en forma cuantitativa, como se muestra en la
tabla siguiente:
36
37 Valuacin del riesgo de control
39 Alto Ms de 40%
42
43 Riesgo de deteccin
Es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicacin de sus
44 tcnicas de auditoria. El auditor puede fallar, en detectar los errores monetarios debido a dos factores que inciden en el
proceso de la auditoria a saber:
45 En la auditoria no se examina el 100% de las transacciones.
46 Que las tcnicas de auditoria no se apliquen en forma correcta.
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Para determinar correctamente el riesgo de deteccin el auditor necesita valuar correctamente los riesgos inherentes y de
control, ya que estos le indican la probabilidad de existencia de los errores monetarios en los estados financieros y siendo
48 el riesgo de deteccin un indicador que le dice al auditor la probabilidad que tiene de detectar los errores monetarios
mediante la aplicacin de sus tcnicas, le es de gran ayuda determinarlo correctamente para de esta forma planificar en
forma adecuada las pruebas sustantivas de fin de ao.
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La evaluacin del Riesgo de Deteccin est en funcin del Riesgo de Auditoria planificado por el auditor y las valuaciones
de los riesgos inherentes y de control efectuadas por l. Algunas firmas de auditores planifican un riesgo de Auditoria que
oscila entre el 3% y 5% (lo que indica que tiene la certeza de no faltar al emitir su opinin entre un 97% y 95%), por lo que
50
la determinacin del Riesgo de Deteccin est en funcin del 3% o 5%. Planificado y de las valuaciones de los riesgos
inherentes y de control efectuados por el auditor. Al igual que los riesgos anteriores de este riesgo puede ser valuado en
forma cualitativa o cuantitativa:
51
52 Valuacin del riesgo de deteccin
54 Alto Ms de 40%
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A B C D E F G H I J K
El riesgo inherente y el riesgo de control se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas
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y actividades de la entidad, en cambio el riesgo de deteccin est directamente relacionado con la labor del auditor.
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60 Interrelacin entre los componentes del riesgo de auditoria
La tabla siguiente muestra como el nivel aceptable del riesgo de deteccin puede variar en base a la evaluacin del riesgo
61
inherente y del riesgo de control.
62
La evaluacin del auditor del riesgo de
63
control es:
64 Bajo Moderado Alto
65 Alto Moderado Alto Maximo
La evaluacin del auditor del
66 Moderado Bajo Moderado Alto
riesgo inherente es:
67 Bajo Minimo Bajo Moderado
68
69 Siendo:
70 Mnimo: Se tiene evidencia considerable de que es improbable que ocurran aseveraciones errneas significativas.
Bajo: Se tiene evidencia que aseveraciones errneas significativas no ocurrirn; sin embargo, la evidencia no es suficiente
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para concluir que es improbable que ocurran.
72 Moderado: Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones errneas significativas.
Alto: Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirn errores que puedan ser importantes para la Auditoria, o evidencian
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insuficiente para concluir lo contrario.
Mximo: Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas de los Estados Financieros se encuentran
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errados de manera significativa, por consiguiente el riesgo de deteccin y de auditoria son inaceptables.
75
76 El auditor puede reducir el riesgo de deteccin teniendo en cuenta, a manera de ejemplo:
77 El aumento del alcance de los procedimientos de auditoria.
78 El establecimiento de los procedimientos ms eficaces.
79 La aplicacin de determinados procedimientos al cierre del periodo en fechas cercanas.
80
CASO PRACTICO INTEGRAL: RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Enunciado:
Hemos sido designado para efectuar la auditoria de los Estados Financieros del ao de 2014 de la empresa Monterrico
S.A., para tal efecto nos han alcanzado los siguientes Estados Financieros. En base a la inoformacion financiera
recibida vamos a determinar el riego de auditoria en base al control interno implantado por la compaa.
Empresa: MONTERRICO S.A.

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 y 2013
2014 2013
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 2,237,691
Cuentas por cobrar diversas a relacionados 450,451 0
- Provisin para cuentas incobrables 0 -30,000
IGV crdito fiscal 3,550 0
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990
Inventario de productos terminados y mercaderas 1,308,701 1,604,870
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412
Propiedad, planta y equipo

Edificios y construcciones 0 2,552,000
Maquinaria y equipo 1,176,210 1,176,210
Unidades detransporte 22,101 22,101
Muebles y enseres 552,821 531,851
Equipo diversos 83,240 83,240
- Depreciacin propiedad, planta y equipo -453,851 -445,691
Total propiedad, planta y equipo 1,380,522 3,919,711
Otros activos
Cuentas por cobrar diversas a terceros 0 1,291,810
Total otros activos 0 1,291,810
Total activos 6,140,095 10,350,934
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 4,676,371
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 0
Obligaciones financieras 0 80,961
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 45,631
Tributos por pagar 355,322 154,459
Provisiones 30,000 0
Total pasivos corrientes 2,694,864 4,957,421
Pasivos no corrientes
Prstamo de accionistas 0 2,682,090
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090
Total pasivos 2,694,864 7,639,512
Patrimonio
Capital social 800,000 800,000
Reserva legal 22,800 22,800
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480
Utilidad del ejercicio 733,810 314,141
Total patrimonio 3,445,232 2,711,422
Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934

-0.00 0.00
ESTADO DE RESULTADOS
2014 2013
Ventas netas 22,833,161 25,708,651
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170
- Gastos 2,908,589 4,168,570
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862
Participacin de los trabjadores 13,961 45,631
Beneficios sociales 185,057 155,713
Aporte Essalud 91,583 107,628
Honorarios profesionales 108,170 426,030
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070
Combustibles 59,661 54,411
Promocin y publicidad 8,841 7,050
Suministros y materiales 17,441 37,020
Transporte 7,411 207,821
Comisiones locales 20,000 0
Intereses bancarios 56,130 0
Intereses pagados a relacionados 0 250,000
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671
Seguros 24,951 26,211
Gastos de gestin 0 352,511
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110
Gastos de viaje 351,430 0
Depreciacin de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890
Servicios pblicos 180,040 164,870
Gastos por otros servicios 91,990 479,071
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601
=- Impuesto a la Renta 345,322 144,459
= Utilidad Neta 733,810 314,141
Nmero de acciones en circulacin 80,000 80,000

TROL INTERNO
4 de la empresa Monterrico
ormacion financiera
compaa.
Desarrollo:
En base a los EEFF proporcionados por la empresa MONTERRICO S.A. Vamos a evaluar los riesgos de
auditoria, tal como lo especifican las Normas Internacionales de Auditora.
P.P. 19
ANLISIS FINANCIERO HORIZONTAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE
2014 2013 Variacion Variacion

S/. S/. Absoluta Relativa
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861 64,560 17.13%
Cuentas por cobrar clientes no relacionados 1,732,671 2,237,691 -505,020 -22.57%
Cuentas por cobrar clientes relacionados 450,451 0 450,451 100.00%
- Provisin para cuentas incobrables 0 -30,000 30,000 -100.00%
IGV crdito fiscal 3,550 0 3,550 100.00%
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990 -127,209 -13.39%
Inventario de productos terminados y mercaderas 1,308,701 1,604,870 -296,169 -18.45%
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412 -379,838 -7.39%
Propiedad, planta y equipo

Edificios y construcciones 0 2,552,000 -2,552,000 -100.00%
Maquinaria y equipos 1,176,210 1,176,210 0 0.00%
Unidades de transporte 22,101 22,101 0 0.00%
Muebles y enseres 552,821 531,851 20,970 3.94%
Equipo diversos 83,240 83,240 0 0.00%
- Depreciacin de propiedada, planta y equipo -453,851 -445,691 -8,160 1.83%
Total propiedad, planta y equipo 1,380,522 3,919,711 -2,539,190 -64.78%
Otros activos
Otras cuentas por cobrar no relacionadas 0 1,291,810 -1,291,810 -100.00%
Total otros activos 0 1,291,810 -1,291,810 -100.00%
Total activos 6,140,095 10,350,934 -4,210,838 -40.68%
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar de no relacionadas 2,262,390 4,676,371 -2,413,981 -51.62%
Cuentas por pagar de relacionadas 33,191 0 33,191 100.00%
Obligaciones con instituciones financieras 0 80,961 -80,961 -100.00%
Remuneraciones y Participaciones por pagar 13,961 45,631 -31,670 -69.40%
Tributos por pagar 355,322 154,459 200,863 130.04%
Provisiones 30,000 0 30,000 100.00%
Total pasivos corrientes 2,694,864 4,957,421 -2,262,558 -45.64%
Pasivos no corrientes
Prstamo a accionistas 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Total pasivos 2,694,864 7,639,512 -4,944,648 -64.72%
Patrimonio
Capital social 800,000 800,000 0 0.00%
Reserva legal 22,800 22,800 0 0.00%
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480 314,141 19.95%
Utilidad del ejercicio 733,810 314,141 419,668 133.59%
Total patrimonio 3,445,232 2,711,422 733,810 27.06%
Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934 -4,210,838 -40.68%

-0 0 -0 -0
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
2014 2013 Variacion Variacion

S/. S/. Absoluta Relativa
Ventas netas 22,833,161 25,708,651 -2,875,490 -11.18%
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481 -2,236,040 -10.61%
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170 -639,449 -13.82%
- Gastos 2,908,589 4,168,570 -1,259,981 -30.23%
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862 -178,271 -14.91%
Participacion de los trabajadores 13,961 45,631 -31,670 -69.40%
Beneficios sociales 185,057 155,713 29,345 18.85%
Aporte Essalud 91,583 107,628 -16,044 -14.91%
Honorarios profesionales 108,170 426,030 -317,860 -74.61%
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000 -240,000 -100.00%
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070 -2,590 -1.32%
Combustibles 59,661 54,411 5,250 9.65%
Promocin y publicidad 8,841 7,050 1,790 25.40%
Suministros y materiales 17,441 37,020 -19,580 -52.89%
Transporte 7,411 207,821 -200,410 -96.43%
Comisiones locales 20,000 0 20,000 100.00%
Intereses bancarios 56,130 0 56,130 100.00%
Intereses pagados a terceros relacionados 0 250,000 -250,000 -100.00%
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671 12,450 15.43%
Seguros 24,951 26,211 -1,260 -4.81%
Gastos de gestin 0 352,511 -352,511 -100.00%
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110 263,600 597.59%
Gastos de viaje 351,430 0 351,430 100.00%
Depreciacin de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890 -17,870 -18.26%
Servicios pblicos 180,040 164,870 15,170 9.20%
Gastos por otros servicios 91,990 479,071 -387,080 -80.80%
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601 620,531 135.31%
- Impuesto a la Renta 345,322 144,459 200,863 139.04%
= Utilidad Neta 733,810 314,141 419,668 133.59%
Dentro del anlisis financiero horizontal se pudo detectar que la mayora de las cuentas tuvieron variaciones
significativas desde el 2013 al 2014, existiendo entre ellas unas cuentas con variaciones que sobrepasan el
100% y el -100%.
Dentro del enfoque de Auditora Financiera a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A. se determin
que las siguientes cuentas son de importancia relativa y se deber aumentar los esfuerzos a travs de
procedimientos de auditora para comprobar su razonabilidad dentro de los Estados Financieros:
Estado de Situacin Financiera:
Cuentas con variaciones significativas
Cuentas por cobrar terceros -22.57%

Cuentas por cobrar relacionadas. 100.00%
Inventario de mercaderas. -18.45%
Inmuebles -100.00%
Otras cuentas por cobrar no relacionadas. -100.00%
Cuentas por pagar de relacionadas. 100.00%
Obligaciones financieras. -100.00%
Participacin trabajadores por pagar. -69.40%
Provisiones. 100.00%
Prstamo de accionistas largo plazo. -100.00%
Resultados acumulados 19.95%
Utilidad del ejercicio. 133.59%
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones ms significativas dentro del estado de
situacin financiera en el anlisis anteriormente desarrollado.
Estado de Resultados:
Ventas netas. -11.18%

Costo de ventas. -10.61%
Gasto por sueldos y salarios. -14.91%
Gasto por aporte a Essalud -14.91%
Gasto por honorarios profesionales. -74.61%
Gasto por arrendamiento de inmuebles. -100.00%
Gasto por promocin y publicidad. 25.40%
Gasto por suministros y materiales. -52.89%
Gasto por transporte. -96.43%
Gasto por comisiones locales. 100.00%
Gasto por intereses bancarios. -100.00%
Gasto por intereses pagados a relacionados. -100.00%
Gasto de gestin. -100.00%
Gasto por impuestos, contribuciones y otros. 597.59%
Gasto de viajes. 100.00%
Pago por otros servicios. -80.80%
Gasto por participacin de trabajadores. 139.04%
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones ms significativas dentro del estado de
resultados en el anlisis horizontal realizado.
Conclusin:
En las cuentas detalladas en los cuadros anteriores tanto del estado de resultados como del estado de
situacin financiera existen variaciones importantes durante el periodo 2013 al 2014, concluyndose que se
debern aplicar mayor cantidad de pruebas sustantivas para determinar la razonabilidad de dichas cifras,
debido a que son valores muy representativos que pueden ser objeto de errores y/o fraudes por su
significatividad dentro de los estados financieros.
PP 20
ANLISIS FINANCIERO VERTICAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
% %
Parcial Total
participacio participacio
S/. S/. n por grupo n Totales
Ventas netas 22,833,161 100.00%
- Costo de ventas 18,845,440 82.54%
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 17.46%
- Gastos 2,908,589 12.74%
Sueldos y salarios 1,017,591 34.99% 4.46%

Participacin de los trabjadores 13,961 0.48% 0.06%
Beneficios sociales 185,057 6.36% 0.81%
Aporte Essalud 91,583 3.15% 0.40%
Honorarios profesionales 108,170 3.72% 0.47%
Arrendamiento de inmuebles 0 0.00% 0.00%
Mantenimiento y reparaciones 193,480 6.65% 0.85%
Combustibles 59,661 2.05% 0.26%
Promocin y publicidad 8,841 0.30% 0.04%
Suministros y materiales 17,441 0.60% 0.08%
Transporte 7,411 0.25% 0.03%
Comisiones locales 20,000 0.69% 0.09%
Intereses bancarios 56,130 1.93% 0.25%
Intereses pagados a relacionados 0 0.00% 0.00%
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 3.20% 0.41%
Seguros 24,951 0.86% 0.11%
Gastos de gestin 0 0.00% 0.00%
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 10.58% 1.35%
Gastos de viaje 351,430 12.08% 1.54%
Depreciacin de propiedad, planta y equipo 80,020 2.75% 0.35%
Servicios pblicos 180,040 6.19% 0.79%
Gastos por otros servicios 91,990 3.16% 0.40%
= Utilidad neta antes de impuestos y participacin 1,079,132
- Impuesto a la Renta 345,322
= Utilidad antes de impuesto a la renta 733,810
A continuacin se detallan aquellos grupos y sus cuentas ms representativas dentro de los balances
estudiados, informacin que es relevante para la planificacin de la Auditora Financiera.
Activos corrientes:
Cuentas por cobrar a terceros 36.40%
Impuesto a la renta Saldo a Favor 17.29%
Propiedad, planta y equipo:

Maquinaria, equipo 64.12%
Muebles y enseres. 30.14%
Equipo de oficina. 4.54%
Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo -24.74%
Pasivos corrientes:
Cuentas por pagar a terceros 83.95%
Patrimonio:
Gastos:
Sueldos y salarios. 34.99%
Impuestos, contribuciones y otros. 10.58%
Gastos de viaje. 12.08%
Los cuadros anteriores representan el peso que tienen las partidas ms significativas dentro de los grupos
generales de los estados financieros, tales como: activos corrientes, activos no corrientes, pasivos
corrientes, patrimonio y gastos del periodo 2014 sujetos a examen de la empresa Monterrico S.A..
Estados financieros:
Cuentas por cobrar a terceros 28.22%
Impuesto a la renta. 13.40%
Muebles y enseres. 9.00%
Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo -7.39%
Cuentas por pagar a terceros 36.85%
Costo de ventas. 82.54%
Sueldos y salarios. 4.46%
Impuestos contribuciones y otros. 1.35%
Gastos de viaje. 1.54%
El cuadro anterior representa el peso que tienen las cuentas ms representativas dentro de los estados
financieros en su conjunto.
Conclusin:
Se debe profundizar los procedimientos de auditora a dichas cuentas para comprobar su razonabilidad
dentro de los estados financieros.
PP 19
ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
%
%
participacio
participacio
n por
S/. n Totales
partida
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 9.27% 7.19%
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 36.40% 28.22%
Cuentas por cobrar comerciales relacionados 450,451 9.46% 7.34%
- Provisin para cuentas incobrables 0
IGV crdito fiscal 3,550 0.07% 0.06%
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 17.29% 13.40%
Existencias 1,308,701 27.50% 21.31%
Total activos corrientes 4,759,574 100.00% 77.52%
Activos no corientes
Edificios y construcciones 0 0.00% 0.00%
Maquinaria y equipos 1,176,210 64.12% 19.16%
Unidades de transporte 22,101 1.20% 0.36%
Muebles y enseres 552,821 30.14% 9.00%
Equipo diversos 83,240 4.54% 1.36%
- Depreciacin de propiedad, planta y equipo -453,851 -24.74% -7.39%
Total activos no corrientes 1,380,522 100.00% 22.48%
Total activos 6,140,095 100.00% 100.00%
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 83.95% 36.85%
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 1.23% 0.54%
Obligaciones financieras 0 0.00% 0.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 0.52% 0.23%
Tributos por pagar 355,322 13.19% 5.79%
Provisiones 30,000 1.11% 0.49%
Total pasivos corrientes 2,694,864 100.00% 43.89%
Total pasivos 2,694,864 100.00% 43.89%
Patrimonio
Capital social 800,000 23.22% 13.03%
Reserva legal 22,800 0.66% 0.37%
Resultados acumulados 1,888,622 54.82% 30.76%
Utilidad del ejercicio 733,810 21.30% 11.95%
Total patrimonio 3,445,232 100.00% 56.11%
Total pasivos y patrimonio 6,140,095 100.00% 100.00%

-0.00
P.P. 20
RAZONES O RATIOS FINANCIEROS
RAZONES DE LIQUIDEZ
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razn corriente 1.77 1.04
Razn acida 1.28 0.71
Capital de trabajo 2,064,710 181,990
Razn corriente: Este ndice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma naturaleza.
Mientras ms alto sea el coeficiente la empresa tendr mayores posibilidades de efectuar sus pagos en el
corto plazo.
Segn el anlisis, existi un incremento en este ndice. En 2013 se ubic en el 1.04 y lleg al 1.77 en el 2014.
De acuerdo a la Doctrina Financiera, se maneja el criterio, segn el cual, existe una relacin adecuada entre
los activos y pasivos corrientes cuando sta es de 1 a 1. Por tanto, segn este ndice financiero, la empresa
tiene un manejo adecuado de activos corrientes, que exista desperdicio de recursos productivos.
Razn cida: A travs de este indicador, se pretende verificar la capacidad de la empresa para cancelar sus
obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de su mercadera.
El resultado del anlisis fue favorable debido a que, en el 2013, se obtuvo un ndice de 0.71 y en el 2014 un
ndice del 1.28
Esto muestra que la empresa tiene excelentes activos circulantes y que no depende, solamente, de la venta
de su mercadera para poder pagar sus obligaciones en el corto plazo.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rotacion de cuentas por 13.18 11.65
cobrar (veces)
Plazo medio de cobro (das 27.70 31.34
Rotacion de inventarios 14.40 13.14

de mercaderias (veces)
Plazo medio de inventarios 25.35 27.79
Rotacion de cuentas por 8.20 4.91

pagar (veces)
Plazo medio de pagos (da 44.52 74.27
Plazo medio de cobro: Este ndice permite apreciar el grado de liquidez, en das, de las cuentas por cobrar.
El resultado del anlisis, con respecto a este ndice, muestra una tendencia positiva, debido a que el ndice
se redujo de 31.34 das en el 2013 a 27.7 das en el 2014.
As se constata una excelente gestin de la empresa, debido a que la cantidad de das para recuperar el
equivalente de efectivo de las ventas a crdito se redujo y se puede contar con efectivo o equivalentes de
este en un menor plazo que el ao anterior.
Plazo medio de inventarios: Este ndice mide la rapidez con que el inventario medio de mercaderas se
transforma en cuentas por cobrar o efectivo.
Los resultados del anlisis muestran que en el 2014 existi una tendencia favorable con respecto ao
anterior, ya que, en el ao de anlisis, se ubica en 25.35 das y, en el 2013, en 27.79 das.
As es posible concluir que la rapidez con que se vendieron las mercaderas se elev.
Plazo medio de pago: Este ndice indica el nmero de das que la empresa tarda en cubrir sus obligaciones.
Segn los resultados del anlisis, la empresa no realiz gestiones adecuadas para poder extender su plazo
Producto de ello, existe una tendencia desfavorable, ya que, la cantidad de das se redujo de 74.27, en el
2013, a 44.52, en el 2014.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razon de endeudamiento 0.44 0.74
total
Razon de pasivo a largo 0.00 0.26
plazo a patrimonio
Razn de endeudamiento total: Este ndice permite determinar el nivel de autonoma financiera, midiendo la
participacin de los acreedores en la financiacin de los activos de la empresa.
Segn los resultados, este indicador muestra una tendencia favorable, debido a que se redujo del ao 2013
al 2014; pasando del 0.74 al 0.44. Esto es una muestra de reduccin de la dependencia con los acreedores.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rentabilidad sobre ventas 3.21% 1.22%
Rentabilidad sobre activos 20.01% 7.63%
Rentabilidad sobre 21.30% 11.59%

patrimonio
Utilidad por accion 9.17 3.93
Valor en libros por accion 43.07 33.89
Rentabilidad sobre las ventas: Este ndice muestra la utilidad sobre las ventas, obtenidas por el negocio en
un periodo de tiempo.
Segn los resultados, se obtiene una tendencia favorable debido a que existi un aumento del 0.0122 al
0.0321, del ao 2013 al 2014.
Rentabilidad sobre activos: Este ndice muestra la capacidad del activo para producir utilidades,
independientemente de la forma como haya sido financiado, ya sea, con deuda o con patrimonio.
Los resultados del anlisis muestran que existi una tendencia favorable para dicho ndice, ubicndose del
0.0763 en el 2013 al 0.2001 en el 2014
Rentabilidad sobre el patrimonio: Este ndice muestra la utilidad sobre el patrimonio obtenida por el
Segn los resultados, existi una tendencia favorable del ao 2013 al 2014. En el primer ao, se obtuvo un
valor de 0.1159 y en el ao siguiente, un valor de 0.213, es decir, que la utilidad sobre el patrimonio se
increment.
Utilidad por accin: Este ndice representa el beneficio obtenido por cada accin, sin que esto signifique
dicha utilidad se distribuya realmente entre los accionistas.
Los resultados obtenidos muestran que existi una tendencia favorable. En el ao 2013 la utilidad por accin
fue de 3.93 y en el 2014 de 9.17
Valor en libros por accin: Este ndice seala el valor aproximado de cada accin, bajo el supuesto de que
todos los activos se liquiden por el valor en libros.
Segn el anlisis, este ndice tuvo una tendencia favorable del ao 2013 al 2014, debido a que se increment
en un 9.18, al ao ltimo del anlisis.
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 9/10/2013
REVISADO POR: JAM 9/13/2013
APROBADO POR: MAM 9/13/2013
en el 2014.
PROGRAMA DE AUDITORA FASE I PLANIFICACIN ESPECFICA
Objetivo: Evaluar el control interno y elaborar un plan detallado de auditora.
N Procedimientos P/T Fecha ResponsableObservacion

1 Elaborar un programa de auditora para P.E. 9/20/2014 MAM
la planificacin especfica de la
empresa Monterrico S.A.
2 Elaborar una cdula narrativa de control P.E.1 9/21/2014 RAM
interno para el ciclo transaccional de
egresos.

ingresos.
nmina.
tesorera.
6 Elaborar un diagrama de flujo que P.E.5 9/22/2014 JAM
muestre el proceso del ciclo
transaccional de egresos.
transaccional de ingresos.

transaccional de nmina.
transaccional de tesorera.
10 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.9 9/22/2014 RAM
control interno para la cuenta de
efectivo (caja y banco).
control interno para el rubro de cuentas
por cobrar.
control interno para la cuenta de
inventarios y costo de ventas.
control interno para la cuenta de activo
fijo.
control interno para el rubro de cuentas
por pagar.
control interno para las cuentas del
patrimonio.
control interno para los ingresos.
control interno para los gastos.
control interno para la cuenta gasto de
nmina.
19 Determinar el riesgo de control y los P.E.18 9/27/2014 MAM
niveles de confianza de cada una de
las cuentas que conforman los
balances a ser auditados.
20 Realizar un informe de control interno P.E.19 9/27/2014 MAM
en base a los resultados de los
procedimientos anteriormente
aplicados.
21 Elaborar un programa de trabajo de P.E.20 9/23/2014 RAM
auditora para el efectivo (caja y banco).

auditora para las cuentas por cobrar.
auditora para el inventario y costo de
ventas.
auditora para el activo fijo.
auditora para las cuentas por pagar.
auditora para el patrimonio.
auditora para los ingresos.
auditora para los gastos.
auditora para el gasto de personal.
NOMBRE FECHA
bservacion
P.P. 20
MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE
Para realizar la medicin del riesgo inherente se ha aplicado una tcnica muy utilizada en la profesin de
auditora. Esta tcnica est basada en dos aspectos:
a) El riesgo equivalente al 100% est distribuido en varios niveles y combinaciones, los cuales estn
representados cualitativa y cuantitativamente por diferentes valores y,
b) El riesgo cero no existe.
Porcentaje
Riesgos Descripcion
equivalentes
Riesgo alto alto 99.99%
Riesgo alto Riesgo alto moderado 88.88%
Riesgo alto bajo 77.77%
Riesgo moderado alto 66.66%
Riesgo Riesgo moderado moder 55.55%
moderado
Riesgo moderado bajo 44.44%
Riesgo bajo alto 33.33%
Riesgo bajo Riesgo bajo moderado 22.22%
Riesgo bajo bajo 11.11%
Calificacin Factor de Calificacin

Calificacin por orden ponderaci final (d)
No. Cuentas subjetiva de n (c)
(a) importancia
(b) b/e a*c
1 Efectivo y equivalentes de efectivo 22.22% 5 0.04 0.89%

2 Cuentas por cobrar 99.99% 13 0.11 11.00%
3 IGV crdito fiscal 11.11% 8 0.07 0.78%
4 Impuesto a la Renta Saldo a Favor 11.11% 9 0.08 0.89%
5 Inventarios 88.88% 15 0.13 11.55%
6 Propiedad, planta y equipo 11.11% 6 0.05 0.56%
7 Cuentas por pagar 66.66% 14 0.12 8.00%
8 Participacin de los trabajadores 33.33% 12 0.10 3.33%
9 Provisiones 11.11% 3 0.03 0.33%
10 Capital social 11.11% 1 0.01 0.11%
11 Reserva legal 11.11% 2 0.02 0.22%
12 Resultados acumulados 88.88% 7 0.06 5.33%
13 Utilidad del ejercicio 33.33% 4 0.03 1.00%
14 Ingresos 99.99% 10 0.08 8.00%
15 Gastos 99.99% 11 0.09 9.00%
120 (e) 60.99%
Conclusin: De las cuentas que tiene la empresa que conforman sus Estados Financieros, existe una
probabilidad del 60.99% de que stas contengan errores.
DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD
Para determinar la materialidad se utiliz una tabla desarrollada por una de las 6 grandes firmas de CPA
para ayudar a su personal de auditora en la determinacin de materialidad en la planificacin, con base en
el mayor valor entre activos totales o ventas totales.
Si el mayor valor entre los activos totales y los La materialidad es:

ingresos totales est:
Por encima de Por debajo de Por El valor que exceda
0 30 0 + 0.05900 0
30 100 1,780 + 0.03100 30
100 300 3,970 + 0.02140 100
300 1,000,000 8,300 + 0.01450 300
1,000,000 3,000,000 18,400 + 0.01000 1,000,000
3,000,000 10,000,000 38,300 + 0.00670 3,000,000
10,000,000 30,000,000 85,500 + 0.00460 10,000,000
30,000,000 100,000,000 178,000 + 0.00313 30,000,000
100,000,000 300,000,000 397,000 + 0.00214 100,000,000
300,000,000 1,000,000,000 826,000 + 0.00145 300,000,000
1,000,000,000 3,000,000,000 1,840,000 + 0.00100 1,000,000,000
3,000,000,000 10,000,000,000 3,830,000 + 0.00067 3,000,000,000
10,000,000,000 30,000,000,000 8,550,000 + 0.00046 10,000,000,000
30,000,000,000 100,000,000,000 17,800,000 + 0.00031 30,000,000,000
100,000,000,000 300,000,000,000 39,700,000 + 0.00021 100,000,000,000
300,000,000,000 ----- 82,600,000 + 0.00015 300,000,000,000
Total de activos al 31 de diciembre de 2013 6,140,095

Total de ingresos al 31 de diciembre de 2013 22,833,161
Cifra para el clculo mayor 22,833,161
Materialidad de planificacin:
85,500.00 + 0.00460 x 22,833,161 -10,000,000

85,500.00 + 0.00460 x 12,833,161
85,500.00 + 59,032.54
144,532.54 <- Materialidad de planificacin
Error tolerable:
Materialidad global Factor de cuenta Error tolerable

144,532.54 2 289,065.08
Distribucin del error tolerable:
Cuentas Porcentaje Importe Porcentaje Importe

Activos 15.00% 43,359.76
Cuentas por cobrar 10.00% 28,906.51
Inventario 5.00% 14,453.25
Pasivos 10.00% 28,906.51
Cuentas por pagar 10.00% 28,906.51
Patrimonio 10.00% 28,906.51
Resultados acumulados 10.00% 28,906.51
Ingresos 30.00% 86,719.52 30.00% 86,719.52
Gastos 30.00% 86,719.52 30.00% 86,719.52
Costo de ventas 5.00% 14,453.25 5.00% 14,453.25
TOTAL 100.00% 289,065.08 100.00% 289,065.08
NOMBRE FECHA
Continuando con la explicacin detallada al principio del presente captulo, la primera fase de la Auditora
Financiera se divide en dos etapas: una de ellas es la planificacin preliminar en la que se obtuvo y/o
actualiz la informacin general sobre la empresa y las principales actividades a fin de identificar
globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditora.
Ahora, dentro de la primera fase tambin se encuentra lo que es la planificacin especfica, la cual tiene
como propsito principal evaluar el control interno determinando los niveles de confianza y el riesgo de
control para cada una de las cuentas o componentes de los Estados Financieros y seleccionar los
procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente o cuenta individual en la fase de ejecucin
mediante los programas de trabajo.
A continuacin se presenta el programa de la planificacin especfica a ser aplicado en la empresa

MONTERRICO S.A.
x
P.E.4
CDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
Ciclo transaccional: Efectivo

Este ciclo transaccional incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital
de la empresa, movimientos del efectivo y sus equivalentes para poder llevar a cabo las operaciones, en las
que se incluyen ingresos y egresos de efectivo.
Este ciclo inicia con las labores del Contador, quien analiza la situacin en la cual el efectivo probablemente
tendr movimiento. Si la situacin es una compra la analiza para ver si corresponde a una compra a crdito
a al contado.
Si la compra es al contado analiza si el importe es significativo, en el caso de que lo sea elabora el respetivo
cheque, caso contrario paga con efectivo y elabora el respectivo comprobante de egreso,
independientemente de la forma de pago entrega la documentacin a la Auxiliar Contable para su posterior
registro contable y luego sta archiva el comprobante de egreso por fecha.
En el caso de que la situacin amerite a una venta, en el caso de que dicha venta sea al contado el
Contador recibe el dinero correspondiente a las ventas, y la Auxiliar Contable elabora la respectiva papeleta
de depsito. Luego entrega al Mensajero el dinero tanto en efectivo como en cheque para que sean
depositados en la cuenta corriente de la empresa.
El Mensajero entrega papeleta de depsito y el efectivo al banco, quien entregar al mismo un comprobante
de depsito. El Mensajero entregar luego el comprobante de depsito a la Auxiliar Contable para su
posterior registro contable y luego la misma archiva los comprobantes por fecha.
NOMBRE FECHA
P.E.2
Ciclo transaccional: Ingresos o ventas.
Este ciclo incluye todas aquellas funciones que se requieren para cambiar por efectivo o por otra forma del
efectivo, con sus clientes, sus productos y/o materiales vendidos.
Este ciclo comienza con la lista de clientes a ser visitados por los vendedores, la cual es preparada por el
Gerente de Comercializacin y Ventas, enviando y distribuyendo cada una de las listas a los vendedores de
la empresa y archivando una copia de dichas listas por fechas.
Una vez que los vendedores reciben la lista de los clientes a los cuales tienen que visitar, proceden a
visitarlos para preguntarles si desean comprar alguno de los productos y/o materiales que comercializa la
empresa. Si el cliente visitado acepta y necesita hacer un pedido, el Vendedor elabora una nota de pedido
de lo que desea comprar el cliente.
El Vendedor procede a dejar una copia del pedido al cliente y la otra copia la entrega al Contador, la cual
analiza la informacin y estado actual del cliente. Si el cliente est al da en sus pagos la Contadora enva la
nota de pedido al Jefe de Almacen, caso contrario enviar dicha nota de pedido al Gerente General para
que ste analice y autorice si se procede a vender o no. Una vez que el Jefe de Almacen recibe la nota de
pedido por parte del Contador, ste elabora el informe de salida de mercadera y la factura de venta,
entregando al Contador una copia del informe de salida de mercadera y la copia de la factura.
Asimismo, el Jefe de Almacen archiva la copia de la nota de pedido por nmero y el informe de salida de
mercadera por fecha, igualmente, actualiza los krdex.
Al final el Jefe de Almacen entrega al Vendedor la factura de venta original, para que ste la entregue al
cliente por la compra que realizo a la empresa.
Finalmente, el Contador entrega a la Auxiliar Contable la copia del informe de salida de mercadera y la
copia de la factura de venta, una vez hecho esto, la Auxiliar Contable procede a realizar el respectivo
registro contable dentro del sistema computarizado.
Igualmente, archiva la copia del informe de salida de mercadera por nmero y la copia de la factura la
archiva por fecha (meses).
NOMBRE FECHA
P.E.1
Ciclo transaccional: Egresos o compras.

Este ciclo incluye funciones que se requieren para llevar a cabo la compra y abastecimiento de mercadera,
en este caso de productos y/o materiales que se destinan al giro de negocio ordinario de la empresa.
El ciclo de compras comienza con las labores que realiza el Jefe de Almacn, quien revisa constantemente
el stock de los productos y materiales que vende la empresa, si ste detecta que se necesita hacer alguna
compra debido a que ya no hay tales productos o materiales o porque estn en su cantidad mnima de
stock, elabora una requisicin de mercadera con una copia, enviando la original al Gerente de
Comercializacin y Ventas y la copia la archiva por nmero de requisicin.
El Gerente de Comercializacin y Ventas revisa que la requisicin de mercadera entregada por el Jefe de
Almacn cumpla con todos los requisitos para ser aprobada e ingresada al informe de requisicin. Si sta
cumple con los requisitos, el Gerente de Comercializacin y Ventas lo incluye en el informe de requisicin
caso contrario la devuelve al Jefe de Almacn para su correccin.
Una vez que el Gerente de Comercializacin y Ventas realiza el informe de requisicin, ste enva dicho
informe al Gerente General, quien revisa toda la documentacin y toma las decisiones finales, si est
satisfecho con lo que se incluye en el informe lo firma y autoriza para que se proceda a comprar lo que se
requiere, entregando el informe autorizado al Gerente de Comercializacin y Ventas, caso contrario
regresar el informe al Gerente de Comercializacin y Ventas y para su posterior correccin.
Ya teniendo el Gerente de Comercializacin y Ventas el informe autorizado para proceder a realizar la

compra, ste entrega a su proveedor permanente el informe que incluye los productos y/o materiales que se
desea comprar. Los proveedores proceden a satisfacer el pedido, elaborando factura correspondiente y
entregando la mercadera.
El Jefe de Almacn es el responsable de la recepcin de la mercadera y de la factura, para lo cual verifica

que se cumpla con el pedido que se realiz y compara con la factura de compra. Si el pedido es correcto el
Jefe de Almacn realiza un informe de ingreso a bodega y procede a registrar en el krdex correspondiente,
caso contrario procede a realizar un reclamo en el momento que recibe la mercadera y se procede a
arreglar la situacin.
Luego el Jefe de Almacn enva junto al informe de ingreso a bodega la factura al Contador para que sta
proceda a su revisin y a expedir el respectivo comprobante de retencin.
Una vez que el Contador revisa la documentacin entregada por el Jefe de Almacn, sta entrega el
comprobante de retencin al Jefe de Almacn para que ste lo entregue al proveedor; y entrega la
documentacin respectiva a la Auxiliar Contable para que realice el respectivo asiento contable y archive los
documentos que se originaron en el proceso.
NOMBRE FECHA
P.E.3
Ciclo transaccional: Nmina.

Este ciclo transaccional incluye todas aquellas actividades que se realizan para llevar a cabo el pago del
personal, para la elaboracin de los roles de pago y su posterior cancelacin por el servicio recibido por los
empleados de la empresa.
El primer paso dentro de este ciclo es la obtencin del reporte de asistencia del personal por parte del
guardia, quien con la ayuda de hardware y software especializado obtiene un reporte de asistencia del
personal, informacin que se genera cuando los empleados marcan tarjeta digital a la hora de entrada y de
salida. Imprime dos copias una archiva por meses y aos y la otra copia la entrega a la Auxiliar Contable.
Una vez que la Auxiliar Contable cuenta con el reporte de asistencia, procede a analizar la informacin, en
la cual constar horas extras o suplementarias que han hecho los empleados as como las horas de
ausencia o salidas tempranas, adems debe calcular importes positivos y negativos extras en los roles de
pago de cada uno de los empleados.
Finalizada las tareas anteriores, la Auxiliar Contable debe proceder a elaborar los respectivos roles de pago
tomando en cuenta los valores de horas suplementarias, extras y las multas a las que se han hecho
acreedores los empleados de la empresa. Elabora los roles de pago en doble copia, los enva al Contador
para que sta los revise en presentacin, contenido y verifique los clculos matemticos, para comprobar
que fueron realizados de manera efectiva. Si el Contador no encuentra desviaciones o errores firma los
roles de pago de cada uno de los empleados, conjuntamente proceder a elaborar los respectivos cheques
para pagar el servicio prestado de los mismos.
Una vez firmados los roles de pago y firmado los cheques, el Contador procede a entregar dicha
documentacin a la Auxiliar Contable. Luego los empleados llegan al Departamento de Contabilidad a retirar
sus cheques y a firmar su rol de pagos como constancia de haber recibido el desembolso.
El empleado firma el rol de pago original y la copia, se queda con el documento original de constancia y
entrega a la Auxiliar Contable una copia del rol firmada, mientras que sta ltima entrega el cheque
respectivo al empleado correspondiente.
Finalizada la entrega de los cheques a los empleados, con las copias de los roles de pago recibidos,
proceder a realizar el respectivo asiento contable y archivar los documentos por meses y aos.
NOMBRE FECHA
P.E
Periodo: 1 de enero al 31 de diciem
Cuenta: Efectivo y Equivalentes
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.
Respuesta Debilidad
N Preguntas
Si No N/A Mayor Menor
Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y
1 sus documentos? X
La clave de la caja fuerte es conocida solamente

2 por el custodio? X X
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos

3 los comprobantes que soportan tanto ingresos X
como gastos?
Los valores recaudados diariamente son
4 guardados en la caja fuerte hasta su depsito? X
Se expiden los respectivos recibos de caja

5 cuando existen ingresos o egresos de efectivo? X
Se endosan los cheques al momento de ser

6 recibidos para evitar que se cobren en efectivo? X
Los recibos de caja anulados son conservados en

7 forma consecutiva? X
Se realizan arqueos de caja de manera

8 sorpresiva? X X
Los recibos de caja tienen las firmas y sellos de

9 responsabilidad adecuados? X
En la entrega de efectivo, existe autorizacin

10 previa del empleado responsable y una adecuada X X
comprobacin de las erogaciones
Estn separadas las funciones de custodia y
correspondientes?
11 manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones X X
de pagos y registros contables?
Existen medidas por escrito que indiquen qu se
12 debe hacer cuando se presentan inconsistencias X X
en la informacin contable?
Estn autorizadas por la Junta General de
13 Accionistas o Gerente General cada una de las X
cuentas corrientes con que cuenta la empresa?
Estn registradas a nombre de la empresa las
14 cuentas de cheques que se manejan en ella? X
Es verificado el nmero de cheques en el
15 momento que el banco hace la entrega de la X X
chequera?
Las firmas giradoras estn debidamente
16 autorizadas? X
Son guardadas en la caja fuerte las chequeras en

17 blanco? X
Se encuentran archivados en orden secuencial

18 los cheques anulados? X
Se lleva un registro en libros auxiliares de

19 bancos? X
Se verifica la documentacin soporte antes de

20 girar cheques? X
Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes

21 de firmar los cheques? X
Existe ms de una firma en el giro de cheques?

22 X X
Se realizan conciliaciones mensualmente?

23 X
Se realizan los ajustes necesarios luego de

24 elaborar las conciliaciones? X
Son archivadas en orden secuencial las

25 conciliaciones? X
El encargado de firmar cheques y de hacer las

26 conciliaciones son personas diferentes? X
Se elaboran diariamente informes de caja y

27 bancos? X X
Existe soporte documental sobre todo ingreso o

28 egreso de efectivo? X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.9
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
ROL INTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
10 10
La conoce la auxiliar
0 10 contable, el contador y el
gerente general.
En el departamento de
5 5
contabilidad.
10 10
10 10
10 10
7 7
0 10
5 10 Solo firmas, no sellos.
Solo autorizacion verbal,

10 10
pero no escrita.
El contador custodia el
0 10 efectivo, autoriza y realiza
pagos.
No existe ningun tipo de
0 10
manual.
10 10
10 10
0 10
3 3
3 3
7 7
7 7
10 10
10 10
0 10
10 10
7 7
3 3
10 10
0 5
10 10
167 237
FECHA
9/21/2014
9/21/2014
9/21/2014
P.E.10
Periodo: 1 de enero al 31 de diciemb
Cuenta: Cuentas por cobrar

Respuesta Debilidad Califaciones

N Preguntas
Si No N/A Mayor Menor Obtenida
Existen niveles de autorizacin de
1 crditos? X X 0
Existen manuales de procedimientos para

2 la otorgacin de crditos? X X 0
Existe alguna persona que lleve control de

3 los intereses que se generan en las X X 0
ventas?
Existe autorizacin para aceptar las
4 devoluciones de mercadera vendida? X X 0
Se otorga una tabla de amortizacin a los

5 clientes? X X 0
Existe una vigilancia constante y efectiva

6 sobre vencimientos y cobranza? X X 0
Se concilian peridicamente los auxiliares

7 y la cuenta de mayor correspondiente? X X 0
Se cuenta con programa de cmputo

8 adecuado para el control colectivo de X 10
cuentas por cobrar?
Se tienen listas o catlogos de clientes
9 con direcciones, telfono, otros datos, etc.? X X 0
Se realizan confirmaciones de saldos por

10 escrito mediante el envo de los estados de X X 0
cuenta a los clientes?
Se cuenta con procedimientos para el
11 registro de estimaciones de cuentas X X 0
difciles o dudosas de recuperar?
El porcentaje por provisin de cuentas
12 incobrables es coherente con la LORTI? X 5
Existen mayores auxiliares de cuentas por
13 cobrar? X 10
Los anticipos de los clientes se controlan

14 por separado? X 10
Los prstamos a empleados se autorizan

15 por persona responsable o la Gerencia X 3
General?
Los prstamos de la pregunta anterior se
16 descuentan en nmina regularmente? X 5
Se elaboran recibos de caja por cada vez

17 que se efecta una cobranza? X 10
La persona que maneja los crditos y la

18 cobranza es diferente a la que contabiliza? X X 0
Se afectan a los auxiliares

19 correspondientes en las ventas a crdito y X 10
su posterior cobro?
Totales = 63
NOMBRE FECHA
P.E.10
MONTERRICO S.A.
de enero al 31 de diciembre 2014
entas por cobrar
NO
Califaciones
Observaciones
Maxima
10
10
10
10
10
10
10
10
5
10
10
10
10
10
152
P.E
Empresa: MONTERRICO S
Periodo: 1 de enero al 31 de
Cuenta: Inventario y Costo

Respuesta Debilidad
N Preguntas
Cuenta la empresa con sistemas de registros que
permitan generar reportes auxiliares de inventarios
1 que detallen las existencias al cierre de cada X X
perodo?
Se encuentran estos auxiliares de inventarios de

2 mercadera conciliados mensualmente con los X X
mayores?
Se utiliza un mtodo de control y de valuacin de
3 inventarios para el control y registro de los mismos? X X
Permite el sistema contable conocer el nmero de

4 documento fuente que gener dichos movimientos? X X
Se realizan procedimientos de verificacin

5 frecuentes con el propsito de controlar las X X
existencias fsicas del inventario de mercadera?
Mantiene la empresa adecuados sistemas de
6 identificacin de los diferentes productos y X X
materiales que mantienen para comercializar?
Todas las compras son realizadas por medio de
7 rdenes de compras, estn previamente X
numeradas y debidamente autorizadas?
Son aprobados todos los precios de compra?
8 X X
Se preparan informes de recepcin de

9 mercaderas o productos y estn numerados? X X
Las facturas de los proveedores son registradas

10 inmediatamente despus de recibidas? X
Las facturas son verificadas contra las rdenes de

11 compra y con los informes de recepcin de X X
mercadera?
Se comprueba de manera regular el inventario de
12 mercadera con el mayor? X
Existen normas que eviten la salida de mercadera

13 sin autorizacin? X X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.11
Cuenta: Inventario y Costos de Ventas
INTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
Se tiene sistema,
pero no permite ver
0 10
los detalles de
inventario
0 10
0 7
0 10
0 10
0 10
10 10
Manejan solo un
3 3
proveedor
0 10
5 5
0 7
0 10
0 7
18 109
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.1
Empresa: MONTERRICO S.A
Periodo: 1 de enero al 31 de d
Cuenta: Propiedad, planta y e

Respuesta Debilidad
N Preguntas
Existe aprobacin de la administracin para la
1 venta, retiro, destruccin del activo fijo? X
Ha implantado la empresa el control en la

2 adquisicin, venta, custodia y registro del activo fijo? X X
Existen mtodos para verificar que se hayan

3 recibido y registrado adecuadamente los activos X
adquiridos?
Se toman peridicamente inventarios fsicos de
4 bienes muebles e inmuebles as como de sus X X
condiciones fsicas?
Se comunica al Departamento Contable acerca de
5 los bienes dados de baja? X
Se registran los activos en cuentas que representan

6 grupos homogneos, en atencin a su naturaleza y X
tasa de depreciacin?
Tiene la empresa registros individuales que
7 permitan identificar y localizar los bienes? X X
Existe alguna persona que se encargue de

8 comparar los auxiliares contra las cuentas de mayor X X
correspondientes?
Se tiene en resguardo los ttulos de propiedad de la
9 empresa y de sus activos fijos? X
El porcentaje de depreciacin de los activos fijos es

10 coherente con lo permitido por el SRI? X
Existen polticas para la estimacin de la vida til y

11 el valor residual? X X
Tiene la empresa un sistema de cmputo para

12 controlar su activo fijo? X X
Existen polticas sobre el control de activos fijos, y
13 si existe son conocidas por todo el personal X X
involucrado?
El activo fijo est etiquetado?
14 X X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.12
Cuenta: Propiedad, planta y equipo
INTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
5 5
0 10
3 3
0 7
3 3
10 10
0 10
0 5
10 10
5 5
0 3
0 3
0 7
0 10
36 91
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.13
Periodo: 1 de enero al 31 de diciemb
Cuenta: Cuentas por pagar


N Preguntas
Se verifican los cmputos matemticos de
1 las facturas recibidas de los proveedores? X 10
Se documenta la fecha en que se recibi

2 el bien y/o servicio en la factura? X X 0
El saldo de cuentas por pagar es

3 conciliado con la cuenta del mayor general? X 10
Los gastos son sustentados

adecuadamente mediante facturas
4 aprobadas y/o cualquier otra X 5
documentacin pertinente?
La empresa tiene polticas establecidas

5 con relacin a las cuentas por pagar que no X X 0
son reclamadas?
Cuenta la empresa con algn manual para
6 procesar las cuentas por pagar? X X 0
Las funciones de cuentas por pagar y

pago a proveedores estn segregadas de
7 las de llevar las cuentas del mayor general? X 5
Existe un registro detallado de las cuentas

8 que se encuentran pendientes de pago a X 10
proveedores?
Se utilizan cuentas auxiliares para cada
9 proveedor? X 10
Las requisiciones de mercadera son

10 elaboradas por personal autorizado? X 7
Los estados de cuenta enviados por los

11 proveedores son conciliados con las X 7
cuentas respectivas?
El acceso a los mdulos computarizados
12 para cuentas por pagar est limitado a X 10
personal ajeno a dichas tareas?
Se realizan provisiones para los pagos a
13 proveedores? X X 0
Las cuentas por pagar a proveedores es

14 debitada de manera inmediata luego de que X 7
la obligacin es cancelada?
Existen personas diferentes para el
15 registro de las facturas y para girar X 10
cheques?
Totales = 91
NOMBRE FECHA
P.E.13
ONTERRICO S.A.
de enero al 31 de diciembre 2014
entas por pagar
Califaciones
Observaciones
Maxima
10
10
10
10
10
3
10
107
P.E.14
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembr
Cuenta: Patrimonio


N Preguntas
Existen registros adecuados y actualizados
1 del capital? X 3
Todas las modificaciones al capital estn

2 basadas en decisiones de la Junta General de X 10
Accionistas?
Se han registrado todos los acuerdos de la

3 Junta General de Accionistas con X 10
implicaciones contables en la contabilidad?
Se tiene autorizacin y procedimientos

4 adecuados para el pago de dividendos? X 5
Se informa oportunamente al departamento

de contabilidad de los acuerdos de los
5 accionistas o administradores que afecten las X X 0
cuentas del capital contable?
Existe anualmente el dictamen del
6 Comisario? X 10
Se aprueban los Estados Financieros por los

7 accionistas? X 10
Concuerdan los resultados presentados con

8 las declaraciones de impuestos X 10
correspondientes?
Totales = 58
NOMBRE FECHA
P.E.14
ONTERRICO S.A.
e enero al 31 de diciembre 2014
NO
Califaciones
Observaciones
Maxima
10
10
10
10
10
65
Respuesta
N Preguntas
Si No N/A
Existen presupuestos de ventas por productos y/o
1 materiales que comercializa la empresa? X
Existen por escrito polticas y procedimientos adecuados

2 referentes a ventas? X
Existen sistemas de informacin computarizados para las

3 ventas? X
Se utilizan rdenes de pedido para realizar las ventas a

4 clientes principales? X
Se exigen los respectivos comprobantes de retencin al

5 realizar las ventas? X
Existe una segregacin adecuada de funciones al surtir,

6 revisar y empacar la mercadera vendida? X
Existe algn procedimiento de control que asegure la

7 facturacin de toda la mercadera vendida? X
El sistema contable computarizado asegura la

8 contabilizacin correcta en cuentas de control y registros X
auxiliares de todas las facturas expedidas?
Se conservan en el departamento correspondiente las

9 facturas pendientes de cobro en un archivo clasificado por X
clientes?
Los encargados de los registros de clientes y custodia de

10 las facturas son diferentes de los que manejan caja? X
En el caso de las devoluciones de mercaderas por parte de
11 los clientes, se detallan los artculos devueltos y las X
condiciones en que se encuentran?
Existen polticas por escrito para la concesin de

12 bonificaciones a los clientes? X
Existen establecidas condiciones de crdito, descuentos y

13 devoluciones, listas de precios? X
Se utilizan formas pre numeradas de entrega de

14 mercaderas y embarque? X
La facturacin la elabora una sola persona y la revisa otra

15 distinta, verificando precios, operaciones aritmticas, X
especificaciones, pedidos, codificaciones, etc.?
Existe una segregacin adecuada de funciones entre el

16 Jefe de Almacen y la persona que realiza la factura? X
En la factura se anota el nmero o clave del vendedor,

17 como control de pago de comisiones, precios, etc.? X
Se coteja numricamente las facturas por una persona que

18 no sea del rea de facturacin o que no sea la misma X
persona que factura?
Se contabilizan diariamente los ingresos?

19 X
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.15
Cuenta: Ingresos - Ventas
ROL INTERNO
Debilidad Califaciones
Observaciones
Mayor Menor Obtenida Maxima
X 0 3
X 0 7
10 10
7 7
7 7
X 0 10
10 10
X 0 10
10 10
7 7
10 10
X 0 7
5 5
7 7
10 10
X 0 10
3 3
10 10
5 5
Totales = 101 148
NOMBRE FECHA
P.E.
Empresa: MONTERRICO
Periodo: 1 de enero al 31
Cuenta: Gastos - Compr

Respuesta Debilidad
N Preguntas
Existe una centralizacin de compras?
1 X
Existe un presupuesto de compras?

2 X X
Existen por escrito polticas y

3 procedimientos referentes a compras? X X
Se encuentran definidas las

4 obligaciones y responsabilidades del X X
personal del departamento de compras?
Se utilizan requisiciones de compras y
5 son autorizadas por personal X
competente?
Existen sistemas contables
6 computarizados para las cuentas por X
pagar?
Las rdenes de compra se encuentran
7 numeradas y autorizadas? X
Se formulan notas de entrada de

8 mercadera pre numeradas X X
progresivamente?
Se envas las facturas al departamento
9 de compras para su revisin? X X
Se comparan las rdenes de compra e

10 informe de recepcin de mercadera X
contra la propia factura?
Interviene el Departamento de
11 Contabilidad en la revisin de facturas? X
Existe autorizacin para realizar el pago

12 por las compras realizadas? X
Se registra adecuadamente en
13 contabilidad las facturas de compras? X
Las devoluciones en compras se

14 tramitan por el departamento de X X
compras?
Se informa a contabilidad acerca de las
15 devoluciones de mercadera realizadas? X
Se emiten a tiempo los respectivos

16 comprobantes de retencin? X
Se revisan los valores de las facturas

17 antes de girar los cheques? X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.16
Cuenta: Gastos - Compras
ERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
10 10
0 3
0 10
0 10
10 10
10 10
7 7
10 10
0 7
5 10
7 7
5 5
10 10
0 7
7 7
10 10
10 10
101 143
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.17
Periodo: 1 de enero al 31 de di
Cuenta: Gasto de personal

Respuesta Debilidad
N Preguntas
Existen procedimientos para el reclutamiento
1 y seleccin de personal? X X
Existen expedientes completos de cada uno

2 de los empleados? X
Se obliga a los empleados de la empresa

3 tomar vacaciones? X
El sueldo que perciben los empleados es

4 coherente con los mnimos legales? X
Existen registros de las horas y/o das

5 trabajados por cada uno de los empleados? X
Existen registros de los sueldos y

6 deducciones para cada uno de los X
empleados?
Existen informes de ausentismo?
7 X
Existen informes de horas suplementarias y

8 extraordinarias? X
Existen manuales de funciones y

9 responsabilidades de cada uno de los X X
empleados?
Existe segregacin adecuada de funciones
10 entre los empleados que preparan la nmina y X
los que realizan los cheques respectivos?
Se autorizan las horas extras y
11 compensaciones especiales por algn X
empleado responsable?
Si se utilizan sistemas computarizados, los
12 controles establecidos impiden manejos X
indebidos en la nmina?
Revisa algn empleado facultado y
13 autorizado la nmina antes de proceder a su X
pago?
Se hace el pago de la nmina mediante
14 cheques nominativos? X
Se realizan las retenciones de impuestos de

15 manera correcta? X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR: RAM
REVISADO POR: JAM
APROBADO POR: MAM
P.E.17
Cuenta: Gasto de personal
NTERNO
Califaciones
Observaciones
Obtenida Maxima
0 7
5 5
3 3
7 7
10 10
10 10
5 5
10 10
0 10
10 10
5 5
10 10
10 10
5 5
10 10
100 117
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.18
MATRIZ DE NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 167
Nivel de confianza = ((167 * 100) / 237) = 70.46%
Riesgo de control = 100% - 70.46% = 29.54%
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: PATRIMONIO
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: INGRESOS
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: GASTOS
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: GASTO DE PERSONAL
RIESGO DE CONTROL
MATRIZ DE NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
Para determinar el nivel de confianza y el riesgo de control dentro de la evaluacin del control interno, se ha utilizado
el mtodo del semforo, representado grficamente de la siguiente manera:
Riesgo de Control
Bajo Moderado Alto
1% - 50% 51% - 75% 76% - 100%
Nivel de Confianza
RESUMEN
Cuenta Nivel de confianza Riesgo de control
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 70.46% Moderado 29.54% Bajo
Cuentas por cobrar 41.45% Bajo 58.55% Moderado
Inventarios y costo de venta 16.51% Bajo 83.49% Alto
Propiedad, planta y equipo 39.56% Bajo 60.44% Moderado
Cuentas por pagar 85.05% Alto 14.95% Bajo
Patrimonio 89.23% Alto 10.77% Bajo
Ingresos 68.24% Moderado 31.76% Bajo
Gastos 70.63% Moderado 29.37% Bajo
Gastos de personal 85.47% Alto 14.53% Bajo
NOMBRE FECHA
18
diciembre 2014
TROL
ol interno, se ha utilizado

Auditoria II - Riesgo

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1 MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Empresa: MONTERRICO S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Propiedad, planta y equipo

Total activos 6,140,095 10,350,934

Total pasivos 2,694,864 7,639,512

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934

Nmero de acciones en circulacin 80,000 80,000

ANLISIS FINANCIERO HORIZONTAL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

2014 2013 Variacion Variacion

Propiedad, planta y equipo

Total activos 6,140,095 10,350,934 -4,210,838 -40.68%

Total pasivos 2,694,864 7,639,512 -4,944,648 -64.72%

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934 -4,210,838 -40.68%

2014 2013 Variacion Variacion

Estado de Situacin Financiera:

Cuentas con variaciones significativas

Cuentas por cobrar terceros -22.57%

Ventas netas. -11.18%

ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

Sueldos y salarios 1,017,591 34.99% 4.46%

Propiedad, planta y equipo:

ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Total activos 6,140,095 100.00% 100.00%

Total pasivos 2,694,864 100.00% 43.89%

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 100.00% 100.00%

RAZONES O RATIOS FINANCIEROS

Razn acida 1.28 0.71

Capital de trabajo 2,064,710 181,990

Rotacion de inventarios 14.40 13.14

Rotacion de cuentas por 8.20 4.91

Rentabilidad sobre activos 20.01% 7.63%

Rentabilidad sobre 21.30% 11.59%

Valor en libros por accion 43.07 33.89

PROGRAMA DE AUDITORA FASE I PLANIFICACIN ESPECFICA

Objetivo: Evaluar el control interno y elaborar un plan detallado de auditora.

N Procedimientos P/T Fecha ResponsableObservacion

3 Elaborar una cdula narrativa de control P.E.2 9/21/2014 RAM

8 Elaborar un diagrama de flujo que P.E.7 9/22/2014 JAM

22 Elaborar un programa de trabajo de P.E.21 9/23/2014 RAM

MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE

Calificacin Factor de Calificacin

1 Efectivo y equivalentes de efectivo 22.22% 5 0.04 0.89%

Si el mayor valor entre los activos totales y los La materialidad es:

Total de activos al 31 de diciembre de 2013 6,140,095

85,500.00 + 0.00460 x 22,833,161 -10,000,000

Materialidad global Factor de cuenta Error tolerable

Distribucin del error tolerable:

Cuentas Porcentaje Importe Porcentaje Importe

A continuacin se presenta el programa de la planificacin especfica a ser aplicado en la empresa

CDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Efectivo

CDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Ingresos o ventas.

CDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Egresos o compras.

Ya teniendo el Gerente de Comercializacin y Ventas el informe autorizado para proceder a realizar la

El Jefe de Almacn es el responsable de la recepcin de la mercadera y de la factura, para lo cual verifica

CDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Nmina.