Universidad De San Carlos De Guatemala

Facultad De Ciencias Económicas

Escuela De Auditoria
Plan Fin De Semana
Finanzas II
Edificio: S-3
Salón: 303
Lic: Eber Velásquez

TRABAJO DE INVESTIGACION NUMERO 2

EL PRESUPUESTO Y LA ADMINISTRACION,

SU RELACION CON LA AUDITORIA

Guatemala, 26 de abril del 2020

LISTADO DE INTEGRANTES:

NOMBRE CARNÉ

María Ana Mayén Enriquez 200817122

Viviana Paola López Castillo 201605889

Wendy Guadalupe Flores Ché 201606155

Johana Lisbeth Boch Tacatic 201606243

Yesenia Marisol Galindo Ortíz 201605803

Lidia Asunción Boror Camey 201612785

 INDICE

INTRODUCCION i

EL PROCESO ADMINISTRATIVO........................................................... 1

ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO ................................. 1

Planeación............................................................................................. 1

Tipos de Planeación ........................................................................... 2

Elementos de la Planeación 3

Organización ......................................................................................... 4

Importancia......................................................................................... 4

Ejecución ............................................................................................... 5

Control ................................................................................................... 5

PRINCIPIOS DEL CONTROL .................................................................. 6

EL PRESUPUESTO EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO ................... 9

EL CONTROL PRESUPUESTARIO COMO PROCEDIMIENTO

DE AUDITORIA ........................................................................................ 10

CONCLUSIONES..................................................................................... 12

RECOMENDACIONES ............................................................................ 13

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ......................................................... 14

 EL PRESUPUESTO Y LA ADMINISTRACION,

SU RELACION CON LA AUDITORIA

INTRODUCCION

La auditoría y la administración como herramientas para lograr el éxito de las

organizaciones van relacionadas íntimamente, a medida que ambas persiguen el
mismo objetivo, en este sentido el presupuesto y control presupuestal juegan un
papel decisivo para el futuro de los planes trazados por la administración sean los
esperados.

Como profesionales los Auditores deben mantenerse a la vanguardia en el

desarrollo de los planes y en la detección y corrección problemas operativos o
financieros, cuando estos se alejen de lo deseado, y se puedan tomar decisiones
oportunas para solucionarlos en base a sus sugerencias.

Es por ello que el presente trabajo de investigación académico persigue el fin de ser
una breve exposición didáctica acerca del proceso administrativo, con sus
principales principios y elementos, el presupuesto y la interrelación que tiene con el
proceso administrativo, para poder planear y controlar las operaciones y los
recursos de las entidades, y su vinculación con la carrera de auditoria por medio del
control presupuestal, conjunto de conocimientos que son indispensables para que
un profesional de las ciencias económicas pueda realizar su labor y ayudar a la
consecución de los objetivos de las organizaciones, al eficientizar procesos, corregir
los efectos desfavorables y replicar o aumentar los favorables y de esta manera
crear valor.

i
 1. EL PROCESO ADMINISTRATIVO

El proceso administrativo es un conjunto de funciones administrativas que buscan

aprovechar al máximo cada recurso que posee una empresa de forma correcta,
rápida y eficaz. El proceso administrativo y sus componentes, planeación,
organización, dirección y control, resultan de la mayor importancia para la
empresa dentro del sistema de toma de decisiones.

2. ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO

2.2 Planeación

En una organización, la planeación es el establecimiento de una estrategia que

permita alcanzar una serie de objetivos preestablecidos. El resultado del proceso
de planeación es un plan que guiará el accionar de la empresa y ayudará a usar
los recursos en la forma más eficiente (20031).

1
Esta función es la primera que debe ejercer el cuerpo administrativo de
una empresa. Aquí es donde serán previstos los objetivos y metas que deberá
cumplir la empresa y los métodos a llevar a cabo.

La relación entre el personal trabajador y el personal administrativo debe tener un

carácter en común de modo tal que puedan complementarse el uno con el otro
para el funcionamiento correcto de la empresa y el cumplimiento de sus objetivos.
Se desarrolla un plan que contenga objetivamente las diferentes actividades
futuras que se van a realizar; dicho plan deberá implementarse con una
visualización previa tomando en cuenta cada característica.

Algunas de las actividades más importantes de la planeación son:

 Predefinir los objetivos y metas que quieran lograrse durante

un tiempo determinado.
 Pronosticar.
 Establecer una estrategia con sus correspondientes métodos y técnicas a
llevar a cabo.
 Accionar frente a problemas futuros.

2.2.1 Tipos de planeación

Existen distintos tipos de planeación (20031):

 Estratégica. Es una planeación a largo plazo que llevan adelante los directivos
de la organización. En ella se analiza cómo los factores externos e internos
impactan en los objetivos establecidos: campañas publicitarias, presencia en
los medios, incursión en el mercado, etc.
 Táctica. Son los planes que se diseñan para hacer frente a una crisis y por eso
se vinculan con decisiones a corto plazo que respondan al plan estratégico.

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 Interactiva. En esta planeación se diseñan soluciones para problemas que
podrían surgir a futuro, identificando los recursos necesarios para llevarla
adelante.
 Normativa. Consiste en un conjunto de reglas que regulan el funcionamiento de
la organización puertas adentro. En este plan se incluyen jornadas laborales,
horario de descanso, vacaciones y uniforme para el personal.
 Operativa. En este plan se aborda la forma en que se organizarán los recursos,
(incluyendo a los empleados) para la resolución de conflictos. En este plan se
asignan los proyectos para cada área, los pasos a seguir y los plazos para cada
uno.

2.2.2 Elementos de la planeación

Los elementos que conforman la planeación son (20031):

 Visión. Lo que la firma proyecta ser en el largo plazo.

 Misión. El propósito de la firma.
 Objetivos. Los resultados que la compañía se propone alcanzar. Siempre se
deben detallar los plazos y las acciones necesarias, además de los objetivos de
cada empleado para enfocar sus tareas a ese fin.
 Estrategias. La descripción de la forma en la que se canalizarán los esfuerzos
para alcanzar los objetivos. Aquí se incluyen los de la organización en su
conjunto y los de cada individuo. Un buen plan siempre incluye una serie de
alternativas para optar por la más adecuada en cada circunstancia.
 Políticas. La guía que se diseña para tomar las decisiones de cada una de las
áreas de la compañía.
 Programa. La serie de acciones que deberán llevarse a cabo para ejecutar cada
parte del plan. Debe detallar el tiempo que llevará concretar cada una de las
partes.
 Presupuesto. El detalle financiero de lo que costará la implementación de un
plan. Ayuda a llevar un control de su implementación ya que detalla costos,
ingresos, egresos, etc.
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 2.3 Organización

Es el establecimiento de la estructura necesaria para la sistematización racional de

los recursos, mediante la determinación de jerarquías, disposición, correlación y
agrupación de actividades con el fin de poder realizar y simplificar las funciones del
grupo social (20031).

Luego de la planeación de los objetivos y actividades futuras a realizar para lograr

las metas propuestas, el siguiente paso es distribuir cada actividad a los diferentes
grupos de trabajos que componen a una empresa.

Está fuertemente relacionado con las aptitudes físicas e intelectuales de cada

trabajador y con los recursos físicos que posee la empresa. La finalidad de
la organización es aquel objetivo asignado a cada actividad de la empresa para que
pueda ser cumplido con el mínimo de los gastos y a su vez con un grado de
satisfacción máximo en cada empleado.

Algunas de las actividades principales de la organización son:

 Hacer una selección detallada de los trabajadores indicados para el opuesto

indicado
 Subdividir cada tarea en unidades operativa
 Seleccionar una autoridad administrativa para cada sector
 Proporcionar materiales y recursos útiles a cada sector

2.3.1 Importancia
Los fundamentos básicos que demuestran la importancia de la organización son
(20031):

 Es de carácter continuo.
 Es un medio a través del cual se establece la mejor manera de lograr los
objetivos del grupo social.

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  Suministra los métodos para que se puedan desempeñar las actividades
eficientemente, con un mínimo de esfuerzos.

2.4 Ejecución

Es la realización de los planes de acuerdo con la estructura organizacional, mediante

la guía de los esfuerzos del grupo social a través de la motivación, comunicación y la
supervisión (20031).

Aquí es necesaria la figura de un gerente capaz de dirigir, tomar decisiones, instruir y

ayudar a los diferentes sectores laborales. En la ejecución se busca dar el primer paso
en la realización de las actividades designadas a cada grupo de trabajo y que los
mismos continúen realizando dichas actividades de manera periódica y eficaz.

Cada grupo trabajador está regido por normas y medidas que mejoran su
funcionamiento.

Algunas de las actividades más importantes de la ejecución son:

 Ofrecer un carácter motivador al personal

 Recompensar a cada empleado con el sueldo correspondiente
 Estar atento a las necesidades de cada trabajador
 Mantener una comunicación estable entre todos los sectores

2.5 Control

Es la función del proceso administrativo, mediante la cual se avalúa, mide o supervisa

la ejecución de los planes para detectar y regular desviaciones con el fin de establecer
las medidas correctivas necesarias conforme a los objetivos de la empresa en
condiciones de eficiencia y eficacia. (20031).

5
Tiene el papel de garantizar que la empresa está encaminada por el rumbo del éxito.
Si bien cada función anteriormente nombrada puede ser realizada al pie de la letra,
eso no garantizará que la entidad se incline hacia un camino económico positivo.

El control es una tarea administrativa, la cual debe ser ejercida con profesionalidad y
de forma transparente. El control de las actividades que se desarrollan en una
empresa sirve para analizar los puntos altos y los puntos bajos de las mismas.
Luego de obtener los resultados correspondientes, se harán factibles las diferentes
modificaciones que tendrán que llevarse a cabo para corregir aquellos puntos bajos.

Algunas de las actividades más importantes del control son:

 Comparar los resultados obtenidos con los planes previamente hechos.

 Evaluar y analizar los resultados obtenidos.
 Iniciar las acciones de corrección correspondientes. (Ruffino, 2020)

3. PRINCIPIOS DEL CONTROL

Son el conjunto de postulados que deben aplicarse y estar ligados al Control para
que este se torne en una herramienta eficaz, los principales son, según Agustin
Reyes Ponce:

3.1 Equilibrio

A cada grupo de delegación conferido debe proporcionarse el grado de control

correspondiente. De la misma manera que la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los
mecanismos suficientes para verificar que se está cumpliendo con la
responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada está siendo debidamente
ejercida.

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 3.2 De los objetivos

Se refiere a que el control existe en función de los objetivos, es decir, el control no

es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos preestablecidos.

Ningún control será válido sino se fundamenta en los objetivos y si, a través de él,
no se evalúa el logro de los mismos. Por lo tanto, es imprescindible establecer
medidas específicas de actuación, o estándares, que sirvan de patrón para la
evaluación de lo establecido, mismas que se determinan con base en los objetivos.
Los estándares permiten la ejecución de los planes dentro de ciertos límites,
evitando errores y, consecuentemente, pérdidas de tiempo y de dinero.

3.3 De la oportunidad

El control, para que sea eficaz, ser oportuno, es decir, debe de aplicarse antes de
que se efectúe el error, de tal manera que sea posible tomar medidas correctivas,
con anticipación. Un control cuando no es oportuno, carece de validez y,
obviamente, reduce la consecuencia de los objetivos al mínimo.

3.4 De las desviaciones

Todas las variaciones o desviaciones que se presenta en relación con los planes
deben de ser analizados detalladamente, de tal manera que sea posible conocer las
causas que las originaron, a fin de tomar las medidas necesarias para evitarlas en
el futuro.

3.5 Costeabilidad

El establecimiento de un sistema de control debe justificar el costo que este

represente en tiempo y dinero, en relación con las ventajas reales que este reporte.

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Un control solo deberá implementarse si su costo se justifica ante los resultados que
se esperan de él; de nada servirá esta servirá establecer un sistema de control si
los beneficios financieros que reditúen resultan menores que el costo y el y tiempo
que implica su implantación.

3.6 De excepción

El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades excepcionales o

representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando adecuadamente
cuales funciones estratégicas requieren de control. Este principio se auxilia de
métodos probabilísticas, estadísticos o aleatorios.

3.7 De la función controlada

La función controladora por ningún motivo de comprender a la función controlada,

ya que pierde efectividad el control. Este principio es básico, ya que señala que la
persona o la función que realiza el control no debe de estar involucrada con la
actividad a controlar. Una aplicación clara de este principio se puede encontrar en
el siguiente ejemplo: el control que elabora los estados financieros no será la
persona más idónea para auditarlos o determinar si son verídicos o no, ya que en
dicha evaluación pueden intervenir aspectos de carácter personal.

3.8 Del carácter administrativo del control

Es necesario distinguir “las operaciones” de control, de “la función” de control. La

función es de carácter administrativo y es la respuesta al principio de la delegación:
esta no se podría dar sin el control como ya lo hicimos notar. Cuanta mayor
delegación se necesite, se requiere mayor control. Por lo mismo, el control como
función solo corresponde al administrador.

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 4. EL PRESUPUESTO EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO

La responsabilidad del manejo del presupuesto a nivel general recae en el Gerente

Administrativo, o administrador, es decir en el área específica de la administración
de la entidad que se trate; por lo tanto es necesario que la administración mantenga
una adecuada comunicación con todas las unidades operativas del negocio para
tener todos los componentes necesarios para el armado de la estructura del
presupuesto en todos sus niveles.

La función de los buenos presupuestos en la administración de un negocio se

comprende mejor cuando estos se relacionan con los fundamentos de la
administración misma o sea, como parte de las funciones administrativas:
planeación, organización, coordinación, dirección, control (2003).

Además, la organización, la coordinación y la dirección permiten organizar recursos

y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos. Por lo tanto, el
presupuesto puede considerarse como una parte importante del ciclo administrativo
de planear, actuar Y controlar o más específicamente, como parte de un sistema
total de administración que incluye.

La planeación es la clave para una buena administración. Esto es cierto para las
personas físicas, los negocios familiares, las grandes sociedades, los organismos
gubernamentales y las organizaciones no lucrativas. Por ejemplo, la mayoría de los
estudiantes exitosos que obtiene buenas calificaciones, se financian su educación
y obtienen sus títulos debido a que planean su tiempo, su trabajo y su recreación.
Estos estudiantes están presupuestando sus escasos recursos para hacer el mejor
uso del tiempo, dinero y energía. Asimismo, los dueños y administradores de
pequeñas y grandes compañías, sobreviven y crecen aun durante tiempos
económicamente difíciles, porque planean y presupuestan sus operaciones y la
expansión de sus instalaciones.

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Las empresas utilizan los presupuestos para enfrentar con anticipación los
problemas operativos o financieros, de manera que los administradores puedan
tomar pasos para evitar o solucionar sus problemas (liquidez, ingresos, costos,
gastos). El presupuesto es una herramienta que ayuda a los administradores a
planear y controlar las operaciones. Son procedimientos formales que resultan en
planes de operación y financieros completos para periodos futuros.

Los modelos de planeación estratégica son fases importantes del proceso de

planeación, la definición de la misión y visión de la organización, el diagnóstico del
entorno y de las condiciones internas para identificar las fortalezas, debilidades,
amenazas y oportunidades, permiten establecer los objetivos de la organización y
a partir de este marco de planeación estratégica, hacer la definición de metas y
planes detallados, presupuestación, para luego organizar sistemas de información
periódica y de seguimiento del desempeño de las responsabilidades asignadas.

5. EL CONTROL PRESUPUESTARIO COMO PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA

El control presupuestario tiene por objeto medir qué tan eficiente se ha sido en la
ejecución de un presupuesto (Echeverria, 2011).

El control presupuestario es el seguimiento constante, mediante la emisión de

informes periódicos de actuación, que se comparan contra el presupuesto, para
evaluar cualquier desviación. Si la desviación es favorable, solo es necesaria
incorporarla al proceso de planificación para tenerla en cuenta en futuros procesos.
Por el contrario, si la desviación es desfavorable, debe analizarse en profundidad,
para diseñar la acción correctiva que se juzgue necesaria y pertinente permitiendo
que se palique de inmediato.

El control presupuestario junto con procedimientos de auditoria pretende determinar

si las operaciones que efectúan las cuentas del presupuesto han sido correctamente
registradas, y corresponden a las legalmente autorizadas.

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El propósito fundamental del análisis de estados financieros consiste en comparar
los resultados reales con los previstos, al efectuar la comparación se debe tomar en
cuenta lo siguiente:

Efectuar comparaciones de los resultados reales con los estimados

Estudio y evaluación de variaciones.
Comunicación de los resultados.

Entre algunos de los beneficios más importantes del control presupuestario se

encuentran:

Ayuda a obtener un punto de vista general de la empresa.

Facilita la toma de decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir
la empresa.
Maximiza ganancias.
Disminuye costos.

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 CONCLUSIONES

 En cada organización es de suma importancia el proceso administrativo pues

en el se plasman los distintos objetivos, así como las distintas actividades
que se realizarán para llevar a cabo los objetivos plasmados por la
organización.

 El control busca garantizar los resultados de lo que se planeó, de acuerdo a

esto los principios permite que se puede llevar a cabo en cada área de una
organización o en el proceso administrativo. Nos dan los parámetros a seguir
para tener un control adecuado y se puedan cumplir los objetivos
establecidos.

 El presupuesto como herramienta de la administración, cumple un rol

importante para el cumplimiento de las misiones y funciones de una
organización. En función de lo definido anteriormente podemos decir que el
presupuesto es elaborado como una planificación operacional dentro de una
planificación directiva desarrollada por la organización para el logro de sus
fines y objetivos.

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 RECOMENDACIONES

 Es importante que en el proceso administrativo las personas encargadas

estén involucradas en las distintas etapas del proceso desde la planeación
hasta la etapa de control, pues de esa manera se pueden detectar de manera
oportuna loas posibles riesgos que se presenten.

 Aplicar los principios del control que sean necesarios en el proceso

administrativo para que sea posible mantener estable los procesos y
actividades dentro de una organización y se puedan llevar a cabo los
objetivos que se establezcan.

 Utilizar los presupuestos para enfrentar con anticipación los problemas

operativos o financieros, de manera que los administradores puedan tomar
pasos para evitar o solucionar sus problemas (liquidez, ingresos, costos,
gastos). Utilizando el presupuesto como una herramienta que ayuda a los
administradores a planear y controlar las operaciones con procedimientos
formales que resultan en planes de operación y financieros completos para
periodos futuros.

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 REFERENCIAS

(s.f.). Recuperado el 12 de 03 de 2020, de https://www.monografias.com/docs/El-

Papel-De-Los-Presupuestos-En-La-FKJJQYUPC8GNZ

(s.f.). Recuperado el 12 de 03 de 2020, de

https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2014/09/Proceso-Administrativo.pdf

Echeverria, B. (2011). La Participacion del Auditor Interno en el Control

Presupuestal en una Empresa de Servicios Contables y Financieros".
Universidad San Carlos de Guatemala. Tesis.

Ponce, A. R. (s.f.). Recuperado el 12 de 03 de 2020, de

http://elcontrolcomofuncionadmtivagpeflores.blogspot.com/p/43-principios-
del-control.html

Ruffino, M. E. (13 de 02 de 2020). Conceptos. Obtenido de

https://concepto.de/proceso-administrativo/

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