DIRECCIÓN FINANCIERA

CASO PRÁCTICO UNIDAD No. 3

PRESENTADO POR:

LUIS ALBERTO CARDENAS AGUDELO

C.C. 71.657.920

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS

2018
 El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm - Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por
la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente
no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir
afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una
importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su
empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del
negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no
conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas.
Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para
elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una
perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal, solo
le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto antes
de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de las
operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los
de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto
no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de personal
que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá

que elaborarlos desde cero departamento por departamento.

Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de
personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

  Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos

se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general
no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión
directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde
se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y
objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses en
los que se producen los gastos serán:

Nº pagos anuales Periodicidad Meses

6 Bimestral Meses impares (enero, marzo, etc.)
4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y diciembre

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no
directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta: Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en
otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta se
pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá que
tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas: En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de publicidad
en medios.
Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero se incluye los
gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales: El presupuesto de gastos generales del departamento de recursos

humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los programas de
formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i: En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los

costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los
convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios
proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.

Dirección General: Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios. Se

incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones y
patrocinios que son supervisados por el propio director general así como los gastos generales del
museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales: El departamento financiero ha estimado que los datos base para el año
que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas
sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos los
años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada
año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos
individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones a Responder

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada uno
de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de

explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.

NOTAS

1. Para la elaboración de los presupuestos debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos:
los puntos de venta y los servicios centralizados. Cuando se hizo el presupuesto de explotación
de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los
gastos generales y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer.
2. Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada
uno de los diferentes departamentos.
3. Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de
explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.
SOLUCIÓN:

Ver anexo en Excel con solución al caso práctico.

Conclusiones:

Como podemos ver en el caso práctico, es muy importante saber realizar presupuestos teniendo
en cuenta las condiciones que se presentan a nivel empresarial, con el fin de poder prever cuales
son los recursos que necesitamos para facilitar el funcionamiento de la empresa.

Referencias bibliográficas:

 Turmero Astros, Iván J. Presupuesto Empresarial. Universidad Nacional Experimental

Politécnica "ANTONIO JOSÉ DE SUCRE" Puerto Ordaz, Febrero de 2011.
 Durbán Oliva, Salvador. Dirección Financiera. McGraw-Hill España. 2008