Dirección Financiera

Presupuestos de Gastos Generales y Administración, y de

Tesorería

CASO PRACTICO UNIDAD 3

JOSE URREGO MORERA

Alumno

Enrique García Villar

Docente UNIASTURIAS

ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS

CORPORACION UNIVERSITARIA ASTURIAS

BOGOTA, OCTUBRE 2021

 Portada……………………………………………………………………………………1
Tabla De Contenido……………………………………………………………………..2
Introducción………………………………………………………………………………3
Enunciado………………………………………………………………….……………..4
Conclusión……………………………………………………………….………………11
Bibliografía………………………………………………...………………….…..…..…12
 Introducción

En los costes directos, como hemos podido ver hasta ahora en esta asignatura, está clara la
imputación de costes al área o actividad productiva correspondiente, no es así en el caso de los
gastos generales.
Los gastos generales y de administración son todos aquellos que pertenecen a departamentos y
unidades que, no siendo directamente productivas, son necesarias para el funcionamiento del
conjunto de la empresa.
Suelen ser similares de una empresa a otra incluso de diferente actividad y no están directamente
relacionados con el objeto de la empresa. Los departamentos administrativos y de servicios
generales incluyen la administración general, RRHH, departamento jurídico legal, mantenimiento
o financiero, entre otros.
Todas las empresas necesitan un departamento financiero, el cual se ocupa por ejemplo de todos
los asuntos financieros de la empresa en su conjunto, independientemente de la actividad a que
se dedique la empresa. Esto es así excepto en un caso: que la empresa sea financiera, en cuyo
caso el departamento financiero es propiamente el departamento de producción.
Enunciado:

El presupuesto de Gastos Generales y Administración.

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en

los últimos años. De hecho, el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad
de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya
establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando
las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la

conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de
las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían
encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a
los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para
elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una
perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal,
solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto
antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de
las operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto
no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de personal
que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá que
elaborarlos desde cero departamentos por departamento.

Organización de la empresa.

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de
personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado

de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a
los puntos de ventas o a la distribución, así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se

considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general
no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la
supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede
originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas
y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración.

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses en
los que se producen los gastos serán:

Numero de pagos anuales Periodicidad Meses

6 Bimestral
4 Trimestral
3 Cuatrimestral
2 Semestral
1 Anual
Meses impares (enero, marzo, etc.)
Marzo, junio, septiembre y diciembre
Abril, agosto y diciembre
Junio Y Diciembre
Diciembre

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no
directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta: Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente
en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta
se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá
que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas: En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
publicidad en medios.

Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero se incluye los

gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.
RR.HH. y relaciones laborales: El presupuesto de gastos generales del departamento de
recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los
programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i: En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los

costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los
convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios
proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.

Dirección General: Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios.

Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones
y patrocinios que son supervisados por el propio director general, así como los gastos generales
del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales: El departamento financiero ha estimado que los datos base para el
año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre
aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres
años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos
los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los
totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año
será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales
por punto de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones a Responder:

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada
uno de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de

explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.
Datos Recolectados.

PRESUPUESTO DE GASTIS GENERALES Y

ADMINISTRACIÓN
Presupuestos de gastos generales y
administración por departamentos

Departamento eproducciónd

Concepto / rubro N° pagos

Datos observaciones
Departamento de producción anuales

Suministros (electricidad, agua, etc.) 3,800 abril a septiembre

Suministros (electricidad, agua, etc.) 2,300 de octubre a marzo

Servicios de limpieza 900 12 el doble de octubre a diciembre

Mantenimiento y reparación 5,400 enero y octubre

Mantenimiento y reparación 1,500 resto de meses

Sistemas de seguridad y vigilancia 1,200 12

alquiler de equipos 2,800 12

Otros gastos 1,200 12

Puntos de venta

periodicida
Gastos generales punto venta tipo €/pago observaciones
d

alquiler 1,500.00 12

Electricidad y suministros 400.00 12

limpieza y mantenimiento 350.00 6

un pago anual en diciembre
pólizas de seguros 600.00 1
dividido en los 12 meses
otros gastos 166.67 12
dividido en los 12 meses
Amortizaciones 250.00 12

Puntos de venta previstos Año 2022 Año 2023 Año 2024

Puntos de venta (nº) 80 100 120

 Departamento de marketing y ventas

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Departamento de marketing y ventas anuales

publicidad en medios (temporada) 45,000 noviembre y diciembre

publicidad en medios (resto del año) 15,000 resto meses

alquiler de vehículos 4,800 12

Viajes y estancias 3,800 12

Estudios de mercado 15,000 2 junio y diciembre

Viajes y desplazamientos 3,400 12

Marzo, junio, septiembre y
Ferias y eventos 15,000 4
diciembre
Otros gastos Imprevistos 3,000 12

Departamento de Administración y
financiero

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Administración y Datos observaciones
anuales
financiero
licencias de software 1,500 2 junio y diciembre
Marzo, junio, septiembre y
Auditoría de cuentas y asesores externos 5,800 4
diciembre
Servidores y web 1,600 2 junio y diciembre

Suministros y papelería 1,800 12

Mantenimiento informático 2,300 12

Otros gastos 1,400 12

Departamento de RR.HH. Y laboral

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Departamento de RR.HH. Y laboral anuales
Excepto enero, noviembre y
Formadores externos 8,000 12
diciembre
Excepto enero, noviembre y
Formación y homologaciones personal 2,000 12
diciembre
Excepto enero, noviembre y
alquiler de equipos y aulas 2,500 12
diciembre
Asesoría jurídica y laboral 4,500 12

Incentivos y promoción interna 60,000 12

Suministros y limpieza 1,200 12

Papelería e imprenta 600 12

Otros gastos 900 12

 Departamento de Calidad e I+D+i

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Departamento de Calidad e I+D+i anuales
Marzo, junio, septiembre y
Auditorías y controles de calidad 2,500 4
diciembre
Consultoría y documentación de calidad 1,800 12

Investigadores y personal externo 3,400 12

Convenio de colaboración con universidad 1,800 12

Suministros, mantenimiento y limpieza 1,800 12

Material de laboratorio y ensayo 900 12

Otros gastos 1,000 12

Dirección General

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Dirección General anuales

Suministros y mantenimiento 1,800 12

Viajes y estancias 3,500 12

Gastos de representación 2,000 12

enero, marzo, mayo, julio, sept y
Comunicación corporativa 3,000 6
nov.
Suministros y mantenimiento museo 2,500 12

Becas, donaciones y patrocinios 3,500 12

Otros gastos Imprevistos 2,000 12

Incrementos de costes generales

previstos Año 2023 Año 2024

incremento % sobre año anterior 5.0% 5.0%

1.Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa

para cada uno de los diferentes departamentos.

Presupuesto para gastos mensuales

Depto. de producción Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

Suministros (electricidad, agua, etc.) 3,800 6 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 22,800 16,1
Suministros (electricidad, agua, etc.) 2,300 6 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 13,800 9,3
Servicios de limpieza 900 12 900 900 900 900 900 900 900 900 900 1,800 1,800 1,800 13,500 9,6
Mantenimiento y reparación 5,400 2 5,400 5,400 10,800 7,6
Mantenimiento y reparación 1,500 12 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 18,000 12,7
Sistemas de seguridad y vigilancia 1,200 12 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 14,400 10,2
alquiler de equipos 2,800 12 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 33,600 23,8
Otros gastos 1,200 12 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 14,400 10,2
Total gastos generales mensuales 15,300 9,900 9,900 11,400 11,400 11,400 11,400 11,400 11,400 16,200 10,800 10,800 141,300 100,0

Depto. marketing y ventas Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

publicidad en medios (temporada) 45,000 2 45,000 45,000 90.000 17,6

publicidad en medios (resto del año) 15,000 12 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 150,000 29,4
alquiler de vehículos 4,800 12 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 57,600 11,3
Viajes y estancias 3,800 12 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 45,600 8,9
Estudios de mercado 15,000 2 15,000 15,000 30,000 5,9
Viajes y desplazamientos 3,400 12 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 40,800 8,0
Ferias y eventos 15,000 4 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 11,8
Otros gastos Imprevistos 3,000 12 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 36,000 7,1
Total gastos generales mensuales 30,000 30,000 45,000 30,000 30,000 60,000 30,000 30,000 45,000 30,000 60,000 90,000 510,000 100,0
 Depto. Punto de venta Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

Alquiler 1,500.00 12 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 18.000,00 55,2
Electricidad y suministros 400.00 12 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 4.800,00 14,7
limpieza y mantenimiento 350.00 6 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 4.200,00 12,9
pólizas de seguros 600.00 1 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 45,600 8,9
otros gastos 166.67 12 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 166.67 2.000,00 6,1
Amortizaciones 250.00 12 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 3.000,00 9,2
Total gastos generales mensuales 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 3.266,67 32.600,00 100,0

Depto. administración financiero Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

licencias de software 1,500 2 . 1,500 1,500 3.000 3,1

Auditoría de cuentas y A / externos 5,800 4 5,800 5,800 5,800 5,800 23,200 24,3
Servidores y web 1,600 2 1,600 1,600 3,200 3,4
Suministros y papelería 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 22,6
Mantenimiento informático 2,300 12 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 27,600 29,9
Otros gastos 1,400 12 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 16,800 17,6
Total gastos generales mensuales 5,500 5,500 11,300 5,500 5,500 14,400 5,500 5,500 11,300 5,500 5,500 14,400 95,400 100,0

Depto. RRHH relaciones laborales Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

Formadores externos 8,000 12 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 72,000 7,8
Formación homologaciones personal 2,000 12 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 18,000 2,0
alquiler de equipos y aulas 2,500 12 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 22,500 2,4
Asesoría jurídica y laboral 4,500 12 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 54,000 5,9
Incentivos y promoción interna 60,000 12 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 720,000 78,4
Suministros y limpieza 1,200 12 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 14,400 1,6
Papelería e imprenta 600 12 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 7,200 O,8
Otros gastos 900 12 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 10,800 1,2
Total gastos generales mensuales 67,200 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 67,200 67,200 918,900 100,000

Depto. Calidad e I+D+i Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

Auditorías y controles de calidad 2,500 4 2,500 2,500 2,500 2,500 10,000 7,2
Consultoría documentación calidad 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 15,6
Investigadores y personal externo 3,400 12 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 42,000 29,5
Convenio colaboración universidad 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,000 15,6
Suministros mantenimiento limpieza 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,000 15,6
Material de laboratorio y ensayo 900 12 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 10,300 7,3
Otros gastos 1,000 12 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000 8,7
Total gastos generales mensuales 10,700 10,700 13,200 10,700 10,700 13,200 10,700 10,700 13,200 10,700 10,700 13,200 138,400 100,000

Depto. Dirección General Datos N° pagos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual %

Suministros y mantenimiento 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 10,000 10,7
Viajes y estancias 3,500 12 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 21,600 20,8
Gastos de representación 2,000 12 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 42,000 11,9
Comunicación corporativa 3,000 6 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,000 8,9
Suministros y mantenimiento museo 2,500 12 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 21,000 14,9
Becas, donaciones y patrocinios 3,500 12 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 10,300 20,8
Otros gastos Imprevistos 2,000 12 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 12,000 11,9
Total gastos generales mensuales 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 201,600 100,000
 Conclusiones

Anteriormente damos por entendido que el papel que juega en la empresa en el diseño y
elaboración de un presupuesto que se ajuste a la necesidad de la corporación, de acuerdo
a las circunstancias que se presenten en el desarrollo de las actividades empresariales en
cada departamento de la empresa si varían las cargas presupuestadas en los
departamentos por su mismo funcionamiento o causal, el presupuesto se pueda modificar
con el visto bueno de la alta gerencia, la empresa necesita posesionarse en el mercado y
con la implementación de los presupuestos en las diferentes áreas hasta lograr consolidar
todo en el presupuesto maestro de la compañía.

El desglose presupuestal de acuerdo a necesidades surgidas, con los presupuestos de

gastos generales y de administración, donde se pretende mostrar las necesidades surgidas
en gastos que incurre la empresa y los cuales no están vinculados a una actividad
específica como la fabricación, producción o las ventas, en la misma forma un desglose de
cuáles son los gasto que la compañía tiene por parte de la alta gerencia o grandes
ejecutivos, en los gastos administrativos.

Con el desglose pormenorizado de los gastos generales, la compañía desea mirar cual es
destino de su inversión, como retorna el dinero a la compañía, contribuir a cuidar el
ambiente laboral, en los gastos de cada departamento, siendo equitativos de acuerdo a sus
necesidades, el crecimiento corporativo, utilidades, y flujo de caja.
 Bibliografías

https://www.centro-virtual.com/recursos/casos_practicos/CUA-ADE-DF_u3.pdf
https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf1.pdf
https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf3.pdf