CORPORACION UNIVERSITARIA ASTURIAS

DIRECCION Y ADMNISTRACION DE EMPRESAS

DIRECCION FINANCIERA

CASO PRACTICO UNIDAD DOS

EZEQUIEL HERNANDEZ SOTO

MEDELLIN

MAYO 8 DE 2020
ENUNCIADO CASO PRACTICO

Enunciado
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura
en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la
necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y
posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible
para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente
la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una
importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su
empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento
del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no
conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo
enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha
ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios
presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta
ahora a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos mensuales
más le preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.
Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y
que mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe
que los costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y por tanto
no son su mayor preocupación.
Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos
generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación constante
para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino de los
seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en analizar con
detalle los presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.
Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos generales y de
personal seguirá la misma estrategia.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se
incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por
tanto no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de
explotación se mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí
hay que hacer desde cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios
centralizados.
Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario estructurar los
presupuestos tal como se estructura la empresa.
Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:
Producción (preparación, secado y expediciones).
Marketing y ventas
 Administración y financiero
RR.HH. y relaciones laborales.
Calidad e I+D+i
Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.
En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y
curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.
La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos
se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección
general no solamente se encuadra el personal directamente asignado sino también algunos
otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo
del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los
fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la
elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas
antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal
Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las
estimaciones en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de datos.
Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales para
los próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de trabajo efectivas
de un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por empleado.
Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las
ventas. En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen por
meses.
La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y secaderos).
De la tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de obra directa
correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.
Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de
producción, los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra
área en función de la época y las necesidades.
Puntos de venta En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la
atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña navideña se
contrata una persona más para atención al público y por tanto en el mes de diciembre deben
considerarse el coste de dos personas.
Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la preparación
de pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos los meses hay una
persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario contar con más de una. Se
puede ver el número de empleados por meses en la tabla De datos.
En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los
próximos años.
Marketing y ventas En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada
departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la supervisión de
los puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan de los estudios de
mercado y los proyectos de nuevas aperturas.
Administración y financiero En el departamento de administración y financiero está el
director financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal de
contabilidad y administración.
También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y
administración de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.
RR.HH. y relaciones laborales El responsable de este departamento es el director de Recursos
Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal (laboral) y los
coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.
Calidad e I+D+i Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este
departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a Seguridad e
Higiene de los productos y de los centros de trabajo.
Dirección General Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como tal
a efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General, el personal
administrativo y los asistentes a la dirección general.

Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el

personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.
Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo
bruto (sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos
brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas uniformemente en las
12 mensualidades anuales.
El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.
Seguridad social Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud dependen
de alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a efectos
presupuestarios se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste del 40%
de los salarios brutos.

Cuestiones
Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de
personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.
Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.
Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto
de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente
DESARROLLO CASO DOS DIRECCION FINANCIERA

CATEGORÍ CARGO CANT. CANT. VALOR X VALOR X

Departamen A PERSONAS MESES MES AÑO
to de
Calidad N°
1 Directivo Jefe 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Departamen
to de
Calidad
2 Auxiliar Asistente 01 12 $1’700.000 $20.400.000
Administrati Jefe de
vo Calidad
3 Auxiliar Inspector 03 12 $1’500.000 $54’000.000
Administrati Calidad
vo
4 Técnico Inspector 03 12 $1’500.000 $54’000.000
Seguridad
5 Técnico Inspector 03 12 $1’500.000 $54’000.000
Higiene
Subtotal Presupuesto Personal Departamento de $205’200.000
Calidad año 2019

Mano de obra no directa Presupuesto año 2019:

Departame CATEG CARGO CANT. CANT. VALOR X VALOR X
nto ORÍA PERSONA MESES MES AÑO
Dirección S
General: N°
1 Directivo Director 01 12 $4’000.000 $48’000.000
General
2 Auxiliar Asistente 02 12 $1’700.000 $40.800.000
Administ Dirección
rativo
3 Auxiliar Secretaria 02 12 $1’200.000 $28’800.000
Administ
rativo
4 Directivo Administrador 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Museo
5 Técnico Guía Museo 02 12 $1’200.000 $28’800.000
Subtotal Presupuesto Personal Dirección $169’200.000
General año 2019
 CATEGORÍ CARGO CANT. CANT. VALOR X VALOR X
Departament A PERSONAS MESES MES AÑO
o de
Recursos
Humanos y
Relaciones
Laborales N°
1 Directivo Jefe 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Recursos
Humamos
2 Auxiliar Secretaria 02 12 $1’200.000 $28’800.000
Administrativ
o
3 Auxiliar Gestor 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Administrativ Personal
o Laboral
4 Auxiliar Coordinador 01 12 $1’600.000 $19.200.000
Administrativ Formación y
o Capacitación
5 Auxiliar Coordinador 01 12 $1’600.000 $19.200.000
Administrativ Incentivos
o
Subtotal Presupuesto Personal Departamento de $112’800.000
RR.HH. año 2019
Departam CATEGORÍA CARGO CANT. CANT. VALOR X MES VALOR X
ento PERSON MESE AÑO
Administr AS S
ativo y
Financier
o: N°
1 Directivo Jefe 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Departamen
to
Administrati
vo y
Financiero
2 Auxiliar Secretaria 01 12 $1’200.000 $14’400.000
Administrativo
3 Profesional Contador 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Público
4 Auxiliar Auxiliar 01 12 $1’200.000 $14’400.000
Administrativo Contable
5 Profesional Administrad 01 12 $1’900.000 $22’800.000
or
6 Auxiliar Secretaria 01 12 $1’200.000 $14’400.000
Administrativo
7 Técnicos Soporte TIC 06 12 1’700.000 $122’400.000
Subtotal Presupuesto Personal Departamento $234’000.000
Administrativo año 2019
Departame CATEGOR CARGO CANT. CANT. VALOR X VALOR X
nto de ÍA PERSO MESES MES AÑO
Marketing NAS
y Ventas N°
1 Directivo Jefe 01 12 $1’900.000 $22’800.000
Departamen
to de
Marketing y
Ventas
2 Auxiliar Secretaria 01 12 $1’200.000 $14’400.000
Administrati
vo
3 Auxiliar Administrad 05 12 $1’800.000 $108’000.000
or

Administrativo Zona
4 Técnico Responsabl 01 12 $1’600.000 $19’200.00
e área de 0
estudios
5 Técnico Responsabl 05 12 $1’200.000 $72’000.00
e 0
preparació
n pedidos
6 Técnico Atención 05 12 $1’500.000 $90’000.00
Clientes 0
7 Técnico Supernumer 05 02 $1’500.000 $15’000.00
arios 0
Atención al
Cliente
Subtotal Presupuesto Personal Departamento $164’400.000
de Marketing año 2019
(*) Los datos de supervisores se tuvieron en cuenta que existen tres (3) turnos de trabajo.
(+) Los datos de operarios se tuvieron en cuenta que en cada turno trabajan tres (3) operarios.
Total Nómina Obra Directa 2019: $ 796’800.000
Total Nómina Obra No Directa 2019: $ 1’062.600.000
Mano de obra directa Presupuesto año 2019:
Departam CATEGO CARGO CANT. CANT. VALOR X VALOR X
ento de RÍA PERSON MESES MES AÑO
Producció AS
n: N°
1 Directivo Jefe de 01 12 $1’900.00 $22’800.0
Producció 0 00
n
2 Técnico Supervisor 03 12 $1’700.00 $612’000.
(*) 0 000
3 Técnico Operarios 09 12 $1’500.00 $162’000.
(+) 0 000
Subtotal Presupuesto Personal $796’800.000
Departamento de Producción año 2019

(*) Los datos de supervisores se tuvieron en cuenta que existen tres (3) turnos de trabajo.
(+) Los datos de operarios se tuvieron en cuenta que en cada turno trabajan tres (3) operarios.

Total Nómina Obra Directa 2019: $ 796’800.000

GRAN TOTAL PRESUPUESTO NÓMINA AÑO 2019: $1’859.400.000
Notas Aclaratorias:
5. La Planta de Personal de Categoría Cantidad
la compañía es la siguiente
N°
01 Directivos 07 personas
02 Profesionales 02 Personas
03 Auxiliares 22 personas
Administrativos
04 Técnicos 42 personas
Total Personal 73 personas

CONCLUSIONES
1. La Compañía cuenta con 5 puntos de ventas.
2. Se cuenta con el apoyo de una persona de atención al cliente en cada almacén en temporada
alta. (Mes de Julio y diciembre)
3. El Departamento de Producción funciona con tres (3) turnos de ocho (8) horas cada uno,
donde funciona en el día con tres (3) operarios, un (1) supervisor y un (1) jefe de producción y
en la noche con tres (3) operarios y un (1) supervisor.
4. Existe un cargo que labora solamente dos meses al año en apoyo a las temporadas altas de
ventas: Atención al Cliente.
BIBLIOGRAFIA
https://www.centro-virtual.com/campus/course/view.php?id=93&section=2
https://www.scoop.it/topic/finanzas-by-uniasturias/?tag=Direcci%C3%B3n+Financiera
https://campusvirtual.iep.edu.es/recursos/recursos_premium/cua_index.html

Saludos

EZEQUIEL HERNANDEZ SOTO