Caso práctico 1

Caso práctico unidad 3

Saray Lopez Jaramillo

Rafael Alfonso Urrego Berrio*

Corporación Universitaria Asturias

Dirección financiera
Tecnología en gestión administrativa
Medellín
Noviembre 2021
 Caso práctico 2

Contenido
JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................................................................... 3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................................................. 4
EL PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES Y ADMINISTRACIÓN ...................................................................................................... 4
Organización de la empresa...................................................................................................................................................... 5
Presupuesto de Gastos Generales y Administración ........................................................................................................ 6
CUESTIONES POR RESPONDER .............................................................................................................................................................. 7
CASO PRÁCTICO UNIDAD 3 ............................................................................................................................................ 8
CONCLUSIONES .................................................................................................................................................................14
REFERENCIAS ....................................................................................................................................................................15
 Caso práctico 3

Justificación

Los presupuestos son herramientas de permiten una planeación más estratégica en términos
financieros o monetarios, de los recursos que las diferentes áreas u operaciones de una
organización y sus diferentes niveles. Permiten establecer unos objetivos que servirán de guía
en materia financiera para cumplir unos objetivos previamente establecidos por las altas
esferas de una organización.
Los presupuestos permiten coordinar las actividades de las diferentes áreas en uno o varios
departamentos, facilitando la asignación de los recursos de las organizaciones en pro de evitar
los desperdicios de recursos, si se realiza el correspondiente seguimiento para certificar el
apropiado cumplimento del presupuesto.
 Caso práctico 4

Planteamiento del problema

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en

los últimos años. De hecho, el crecimiento de la organización ha venido marcada por la
necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y
posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible
para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente

la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una
importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su
empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento
del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo, pero a las que no
conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo
enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido
recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos,
cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal,
solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el
conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de
financiación de las operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales.
 Caso práctico 5

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por
tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de
personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá

que elaborarlos desde cero, departamento por departamento.

Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los
presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de
personal, por departamentos:
• Producción (preparación, secado y expediciones).
• Marketing y ventas
• Administración y financiero
• RR.HH. y relaciones laborales.
• Calidad e I+D+i
• Dirección General
Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución, así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se

considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general
no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la
supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede
originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.
 Caso práctico 6

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas
antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses
en los que se producen los gastos serán:

N.º pagos anuales Periodicidad Meses

6 Bimestral
4 Trimestral
3 Cuatrimestral
2 semestral
1 Anual
Meses impares (enero, marzo, etc.)
Marzo, junio, septiembre y diciembre
Abril, agosto y diciembre
Junio y diciembre
Diciembre

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes
no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta: Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente
en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de
venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos.
Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas: En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
publicidad en medios.

Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero se incluye

los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.
 Caso práctico 7

RR.HH. y relaciones laborales: El presupuesto de gastos generales del departamento de

recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los
programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i: En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los

costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los
convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios
proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.

Dirección General: Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director
general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general, así
como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales: El departamento financiero ha estimado que los datos base para el
año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre
aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los
tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos
los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los
totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año
será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales
por punto de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones Por Responder

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada
uno de los diferentes departamentos.
Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de
explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento
 Caso práctico 8

Caso práctico unidad 3

Se presentan la siguiente información:

PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES Y ADMINISTRACIÓN

Presupuestos de gastos generales y administración por departamentos

Departamento de producción
Concepto / rubro N.º pagos
Datos observaciones
Departamento de producción anuales
Suministros (electricidad, agua, etc.) 3.800 2 abril a septiembre
Suministros (electricidad, agua, etc.) 2.300 de octubre a marzo
Servicios de limpieza 900 12 el doble de octubre a diciembre
Mantenimiento y reparación 5.400 2 enero y octubre
Mantenimiento y reparación 1.500 resto de meses
Sistemas de seguridad y vigilancia 1.200 12
alquiler de equipos 2.800 12
Otros gastos 1.200 12

Puntos de venta
periodicida
Gastos generales punto venta tipo €/pago observaciones
d
alquiler 1.500,00 12
Electricidad y suministros 400,00 12
limpieza y mantenimiento 350,00 6
pólizas de seguros 600,00 1 un pago anual en diciembre
otros gastos 166,67 12 dividido en los 12 meses
Amortizaciones 250,00 12 dividido en los 12 meses

Departamento de marketing y ventas

Concepto / rubro
N.º pagos
Departamento de marketing y Datos observaciones
anuales
ventas
publicidad en medios (temporada) 45.000 noviembre y diciembre
publicidad en medios (resto del año) 15.000 resto meses
alquiler de vehículos 4.800 12
Viajes y estancias 3.800 12
Estudios de mercado 15.000 2 junio y diciembre
Viajes y desplazamientos 3.400 12
Marzo, junio, septiembre y
Ferias y eventos 15.000 4
diciembre
Otros gastos Imprevistos 3.000 12
 Caso práctico 9

Departamento de Administración y financiero

Concepto / rubro
N.º pagos
Departamento de Administración Datos observaciones
anuales
y financiero
licencias de software 1.500 2 junio y diciembre
Auditoría de cuentas y asesores Marzo, junio, septiembre y
5.800 4
externos diciembre

Servidores y web 1.600 2 junio y diciembre

Suministros y papelería 1.800 12

Mantenimiento informático 2.300 12
Otros gastos 1.400 12

Departamento de RR.HH. Y laboral

Concepto / rubro Departamento N.º pagos
Datos observaciones
de RR.HH. Y laboral anuales
Excepto enero, noviembre y
Formadores externos 8.000 12
diciembre
Formación y homologaciones Excepto enero, noviembre y
2.000 12
personal diciembre
Excepto enero, noviembre y
alquiler de equipos y aulas 2.500 12
diciembre
Asesoría jurídica y laboral 4.500 12
Incentivos y promoción interna 60.000 12
Suministros y limpieza 1.200 12
Papelería e imprenta 600 12
Otros gastos 900 12

Departamento de Calidad e I+D+i

Concepto / rubro Departamento N.º pagos
Datos observaciones
de Calidad e I+D+i anuales
Marzo, junio, septiembre y
Auditorías y controles de calidad 2.500 4
diciembre
Consultoría y documentación de
1.800 12
calidad
Investigadores y personal externo 3.400 12
Convenio de colaboración con
1.800 12
universidad
Suministros, mantenimiento y
1.800 12
limpieza
Material de laboratorio y ensayo 900 12
Otros gastos 1.000 12
 Caso práctico 10

Dirección General
Concepto / rubro Dirección N.º pagos
Datos observaciones
General anuales
Suministros y mantenimiento 1.800 12
Viajes y estancias 3.500 12
Gastos de representación 2.000 12
enero, marzo, mayo, julio, sept y
Comunicación corporativa 3.000 6
nov.
Suministros y mantenimiento museo 2.500 12
Becas, donaciones y patrocinios 3.500 12
Otros gastos Imprevistos 2.000 12

Partiendo de lo anterior se procede a realizar el presupuesto por mes de cada

departamento, según las observaciones presentadas, quedando de la siguiente manera:
Departamento de

Mantenimiento y

Mantenimiento y
(electricidad,

(electricidad,

Otros gastos

total, gastos
reparación3

Sistemas de
Servicios de
Suministros

Suministros

agua, etc.)2

seguridad y
producción

reparación

alquiler de

mensuales
agua, etc.)

vigilancia
limpieza

equipos
enero 2.300 900 5.400 1.200 2.800 1.200 13.800
febrero 2.300 900 1.500 1.200 2.800 1.200 9.900
marzo 2.300 900 1.500 1.200 2.800 1.200 9.900
abril 3.800 900 1.500 1.200 2.800 1.200 11.400
mayo 3.800 900 1.500 1.200 2.800 1.200 11.400
junio 3.800 900 1.500 1.200 2.800 1.200 11.400
julio 3.800 900 1.500 1.200 2.800 1.200 11.400
agosto 3.800 900 1.500 1.200 2.800 1.200 11.400
septiembre 3.800 900 1.500 1.200 2.800 1.200 11.400
octubre 2.300 1.800 5.400 1.200 2.800 1.200 14.700
noviembre 2.300 1.800 1.500 1.200 2.800 1.200 10.800
diciembre 2.300 1.800 1.500 1.200 2.800 1.200 10.800
total anual 22.800 13.800 13.500 10.800 15.000 14.400 33.600 14.400 138.300
% 16,5% 10,0% 9,8% 7,8% 10,8% 10,4% 24,3% 10,4% 100,0%
 Caso práctico 11

Amortizaciones
mantenimient
Electricidad y

otros gastos

total gastos
suministros

mensuales
limpieza y
Puntos de

póliza de
alquiler

seguro
venta

o
enero 1.500 400 350 167 250 2.666,67
febrero 1.500 400 167 250 2.316,67
marzo 1.500 400 350 167 250 2.666,67
abril 1.500 400 167 250 2.316,67
mayo 1.500 400 350 167 250 2.666,67
junio 1.500 400 167 250 2.316,67
julio 1.500 400 350 167 250 2.666,67
agosto 1.500 400 167 250 2.316,67
septiembre 1.500 400 350 167 250 2.666,67
octubre 1.500 400 167 250 2.316,67
noviembre 1.500 400 350 167 250 2.666,67
diciembre 1.500 400 600 167 250 2.916,67
total anual 18.000 4.800 2.100 600 2.000 3.000 30.500,04
% 59,02% 15,74% 6,89% 1,97% 6,56% 9,84% 100,00%
publicidad en medios

publicidad en medios

Estudios de mercado
alquiler de vehículos

Viajes y estancias
marketing y ventas

desplazamientos
Departamento de

Ferias y eventos
(resto del año)
(temporada)

Otros gastos
Imprevistos

total gastos
mensuales
Viajes y

enero 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000

febrero 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000
marzo 15.000 4.800 3.800 3.400 15.000 3.000 45.000
abril 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000
mayo 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000
junio 15.000 4.800 3.800 15.000 3.400 15.000 3.000 60.000
julio 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000
agosto 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000
septiembre 15.000 4.800 3.800 3.400 15.000 3.000 45.000
octubre 15.000 4.800 3.800 3.400 3.000 30.000
noviembre 45.000 4.800 3.800 3.400 3.000 60.000
diciembre 45.000 4.800 3.800 15.000 3.400 15.000 3.000 90.000

total anual 90.000 150.000 57.600 45.600 30.000 40.800 60.000 36.000 510.000

% 17,65% 29,41% 11,29% 8,94% 5,88% 8,00% 11,76% 7,06% 100,00%

 Caso práctico 12

licencias de software

Auditoría de cuentas
y asesores externos

Servidores y web
Departamento de
Administración y

Mantenimiento
Suministros y

Otros gastos

total gastos
informático

mensuales
papelería
financiero

enero 1.800 2.300 1.400 5.500

febrero 1.800 2.300 1.400 5.500
marzo 5.800 1.800 2.300 1.400 11.300
abril 1.800 2.300 1.400 5.500
mayo 1.800 2.300 1.400 5.500
junio 1.500 5.800 1.600 1.800 2.300 1.400 14.400
julio 1.800 2.300 1.400 5.500

agosto 1.800 2.300 1.400 5.500

septiembre 5.800 1.800 2.300 1.400 11.300

octubre 1.800 2.300 1.400 5.500
noviembre 1.800 2.300 1.400 5.500
diciembre 1.500 5.800 1.600 1.800 2.300 1.400 14.400
total anual 3.000 23.200 3.200 21.600 27.600 16.800 95.400
% 3,14% 24,32% 3,35% 22,64% 28,93% 17,61% 100,00%
alquiler de equipos

promoción interna
Asesoría jurídica y
homologaciones
Departamento de
RR.HH. Y laboral

Suministros y

Otros gastos
Incentivos y
Formación y
Formadores

total gastos
Papelería e

mensuales
imprenta
externos

personal

limpieza
y aulas

laboral

enero 4.500 60.000 1.200 600 900 67.200

febrero 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
marzo 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
abril 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700

mayo 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700

junio 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
julio 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
agosto 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
septiembre 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
octubre 8.000 2.000 2.500 4.500 60.000 1.200 600 900 79.700
noviembre 4.500 60.000 1.200 600 900 67.200
diciembre 4.500 60.000 1.200 600 900 67.200
total anual 72.000 18.000 22.500 54.000 720.000 14.400 7.200 10.800 918.900
% 7,84% 1,96% 2,45% 5,88% 78,35% 1,57% 0,78% 1,18% 100,00%
 Caso práctico 13

documentación de

personal externo

mantenimiento y
colaboración con
Investigadores y
Departamento de
Calidad e I+D+i

Consultoría y

laboratorio y

Otros gastos
Suministros,
controles de

Convenio de
Auditorías y

total gastos
universidad

Material de

mensuales
limpieza
calidad

calidad

ensayo
enero 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700

febrero 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700

marzo 2.500 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 13.200
abril 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700
mayo 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700
junio 2.500 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 13.200
julio 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700
agosto 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700
septiembre 2.500 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 13.200
octubre 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700
noviembre 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 10.700
diciembre 2.500 1.800 3.400 1.800 1.800 900 1.000 13.200
total anual 10.000 21.600 40.800 21.600 21.600 10.800 12.000 138.400
% 7,23% 15,61% 29,48% 15,61% 15,61% 7,80%
Becas, donaciones y 8,67% 100,00%
Viajes y estancias
Dirección General

mantenimiento
mantenimiento

representación

Comunicación
Suministros y

Suministros y

Otros gastos
Imprevistos

total gastos
corporativa

patrocinios

mensuales
Gastos de

museo

enero 1.800 3.500 2.000 3.000 2.500 3.500 2.000 18.300

febrero 1.800 3.500 2.000 2.500 3.500 2.000 15.300
marzo 1.800 3.500 2.000 3.000 2.500 3.500 2.000 18.300
abril 1.800 3.500 2.000 2.500 3.500 2.000 15.300
mayo 1.800 3.500 2.000 3.000 2.500 3.500 2.000 18.300
junio 1.800 3.500 2.000 2.500 3.500 2.000 15.300
julio 1.800 3.500 2.000 3.000 2.500 3.500 2.000 18.300
agosto 1.800 3.500 2.000 2.500 3.500 2.000 15.300
septiembre 1.800 3.500 2.000 3.000 2.500 3.500 2.000 18.300
octubre 1.800 3.500 2.000 2.500 3.500 2.000 15.300
noviembre 1.800 3.500 2.000 3.000 2.500 3.500 2.000 18.300
diciembre 1.800 3.500 2.000 2.500 3.500 2.000 15.300
total anual 21.600 42.000 24.000 18.000 30.000 42.000 24.000 201.600
% 10,71% 20,83% 11,90% 8,93% 14,88% 20,83% 11,90% 100,00%
 Caso práctico 14

Conclusiones
• Un presupuesto es una herramienta muy beneficiosa para las organizaciones por que
fija metas a las distintas áreas de estas en temas financiero con el fin de poner un
punto de partida y una dirección.

• Un presupuesto bien diseñado de una forma realista pero que tenga un cierto grado de
flexibilidad permitirá a las organizaciones establecer una guía dentro de un gran
horizonte de posibilidades.

• Los presupuestos deben ser una herramienta nos permita evaluar el estado de la
empresa, siempre y cuando sea elaborado con valores realistas hechos con números
reales y haciendo uso de métodos matemáticos y contables adecuados.
 Caso práctico 15

Referencias
• González, M. (2021, 5 mayo). Presupuesto. Que es, importancia, elementos,

características, tipos, componentes. Gestiopolis. Recuperado 4 de noviembre de 2021,

de https://www.gestiopolis.com/presupuesto-que-es-importancia-elementos-tipos/

• Asturias Corporación Universitaria. (s. f.). El Presupuesto de Gastos Generales y de

Administración. centro virtual. Recuperado 4 de noviembre de 2021, de

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virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf1.pdf

• Asturias Corporación Universitaria. (s. f.-b). El Presupuesto de Tesorería I. Centro

Virtual. Recuperado 4 de noviembre de 2021, de https://www.centro-

virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf2.pdf

• Asturias Corporación Universitaria. (s. f.-c). El Presupuesto de Tesorería II. Centro

Virtual. Recuperado 4 de noviembre de 2021, de https://www.centro-

virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf3.pdf