DIRCCION FINANCIERA

UNIDAD 3

CASO PRÁCTICO UNIDAD 3

DOCENTE

ELABORADO POR:

CORPORACION UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPPRESAS
BOGOTA - CUNDINAMARCA
2018
 CASO PRACTICO UNIDAD TRES

Enunciado

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda
la empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de
los próximos años.
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo
presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que
mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el
director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión
de conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que
habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones
claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando
para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree
que tiene una perspectiva más clara del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de
ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de
inversiones y de personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y
administración para completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y
hacer un análisis de las necesidades de financiación de las operaciones y los flujos
de tesorería.
Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber
analizado los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto
en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados.
Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para
los presupuestos de gastos generales.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la
empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y
los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se
combinaron los gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y
cuantificar por separado.
Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios
centralizados habrá que elaborarlos desde cero departamento por departamento.

Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se
desglosarán los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha
hecho para el presupuesto de personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está
dividida en dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima
(carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que
los productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y
secaderos.
En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de
secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos
curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de
las expediciones.
La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de
presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y
presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadran además de los
gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección
general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó
la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se
explica la elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se
conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de
la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y

hacerse de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se
interpretará que los meses en los que se producen los gastos serán:
Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos
los costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta: Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron

anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales
de todos los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el
número de puntos de venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de
algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas: En los gastos generales de este departamento se incluyen

además de los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte
del presupuesto de publicidad en medios.

Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero

se incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales: El presupuesto de gastos generales del

departamento de recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral,
así como los costes de los programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i: En el presupuesto de gastos generales de este departamento se

incluyen los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así
como el personal y los convenios con un grupo de investigación de una universidad
con el que se colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados
a los productos y procesos de la empresa.

Dirección General: Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del
director general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio
director general así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene
en la sede fundacional.

Incrementos interanuales: El departamento financiero ha estimado que los datos

base para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla
de datos, siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales
la misma periodicidad los tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos

para todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos
interanuales sobre los totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos
en cada año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a
otro los datos individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones a Responder

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa

para cada uno de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el

presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente,
departamento a departamento.

SOLUCION

La solución al Caso Practico se encuentra desarrollada en el formato Excel

adjunto, ( Archivo adjunto en Excel).

Referencias: Se toma como referncias las siguientes paginas

http://ambito-financiero.com/elaborar-presupuesto-empresa/
https://www.youtube.com/watch?v=qttjwaAnp6M
https://infoautonomos.eleconomista.es/marketing-y-ventas/como-hacer-un-
presupuesto/