Caso Practico N° 1

ARRENDAMIENTO DE PREDIO - EJERCICIO 2020

El Sr. Francisco Mejía es propietario de un inmueble ubicado en la Av. La Recoleta N° 2520 - Monterrico.
El cual es arrendado por todo el año a una merced conductiva mensual de S/. 400.00
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 100,000.00
Se pide determinar el impuesto a pagar.

MERCED CONDUCTIVA ANUAL

400.00 X 12 = 4,800.00

VS.

AUTOAVALUO
100,000.00 X 6% = 6,000.00

R.B. 6,000.00
DEDUCCION -1,200.00
R.N. 4,800.00

4,800.00 X 6.25% = 300.00 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA = -240.00
I.N.A.P. 60.00
Caso Practico N° 2

ARRENDAMIENTO DE PREDIO CON MEJORAS INTRODUCIDAS POR EL ARRENDATARIO - EJERCICIO 2020

El Sr. Enrique Principe es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Angamos Este N° 150 - San Isidro.
El cual es arrendado por todo el año a una merced conductiva mensual de S/. 10,000.00 Al cierre del
ejercicio el inquilino declaró haber realizado mejoras permanentes por el importe de S/. 25,000.00
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 1,000,000.00

El Sr. Enrique Principe es propietario de otro inmueble ubicado en la Av. Andres Reyes N° 440 - San Isidro.
El cual es arrendado por todo el año a una merced conductiva mensual de S/. 9,000.00
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 1,200,000.00

Se pide determinar el impuesto a pagar.

MERCED CONDUCTIVA ANUAL - PREDIO 1

10,000.00 X 12 = 120,000.00
Mejoras introducidas por el Arrrendatario 25,000.00
145,000.00 merced conductiva tributaria

MERCED CONDUCTIVA ANUAL - PREDIO 2

9,000.00 X 12 = 108,000.00

TOTAL PREDIO 1 Y 2 = 253,000.00

VS.

AUTOAVALUO PREDIO 1
1,000,000.00 X 6% = 60,000.00
AUTOAVALUO PREDIO 2
1,200,000.00 X 6% = 72,000.00

TOTAL PREDIO 1 Y 2 = 132,000.00

R.B. 253,000.00
DEDUCCION -50,600.00
R.N. 202,400.00

202,400.00 X 6.25% = 12,650.00 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA = -11,400.00
I.N.A.P. 1,250.00
Caso Practico N° 3

ARRENDAMIENTO DE PREDIO EN MONEDA EXTRANJERA - EJERCICIO 2020

El Sr. Raúl Gómez es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Las Vegas N° 2000 - La Molina.
El cual es arrendado por todo el año al Casino Las Vegas a una merced conductiva mensual de US$ 4,500.00
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 1,250,000.00
Se pide determinar el impuesto a pagar, sabiendo que tipo de cambio compra al cierre de cada mes fue:

enero 4,500.00 X 2.675 12,037.50 Autoavaluo

febrero 4,500.00 X 2.684 12,078.00 1,250,000.00
marzo 4,500.00 X 2.752 12,384.00 X
abril 4,500.00 X 2.764 12,438.00 6%
mayo 4,500.00 X 2.783 12,523.50 ||
junio 4,500.00 X 2.791 12,559.50 ||
julio 4,500.00 X 2.800 12,600.00 ||
agosto 4,500.00 X 2.810 12,645.00 ||
septiembre 4,500.00 X 2.815 12,667.50 ||
octubre 4,500.00 X 2.819 12,685.50 ||
noviembre 4,500.00 X 2.823 12,703.50 ||
diciembre 4,500.00 X 2.820 12,690.00 ||
54,000.00 150,012.00 Vs. 75,000.00

R.B. 150,012.00
DEDUCCION -30,002.40
R.N. 120,009.60

120,009.60 X 6.25% = 7,500.60 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA = -7,500.60
I.N.A.P. -
Caso Practico N° 4

CESION EN USO A TITULO GRATUITO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES - EJERCICIO 2020

El Sr. Franklin Rosales es propietario de un inmueble ubicado en la Av. La Encalada N° 895 - Monterrico.
El cual es cedido a su hijo, quien lo usa como oficina desde el mes de Junio.
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 1,300,000.00

El Sr. Franklin Rosales también es propietario de un vehículo marca NISSAN, modelo PRIMERA, que fue
adquirido el mes de Julio del 2018, a un valor de S/. 35,000.00 el cual fue cedido a su esposa, quien
lo usa desde esa fecha para visitar a sus clientes, ya que tiene un negocio unipersonal.

Se pide determinar el impuesto a pagar, sabiendo que el Ajuste por Inflación desde Junio 2018 hasta
Diciembre 2020 fue de 1.458

Inmueble
1,300,000.00 X 6% = 78,000.00

78,000.00 / 12 X 7 = 45,500.00

Mueble
35,000.00 X 1.458 = 51,030.00

51,030.00 X 8% = 4,082.40

R.FICTA 49,582.40
DEDUCCION -9,916.48
R.N. 39,665.92

39,665.92 X 6.25% = 2,479.12 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA NO HAY = -
PORQUE NO HAY ALQUILER I.N.A.P. 2,479.12
Caso Practico N° 5

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE EN ESPECIE - EJERCICIO 2020

La Sra. Gloria Peréz es propietaria de un inmueble, el cual es arrendado por todo el año a la empresa
Kola S.A.C., la cual pacta con la propietaria según contrato de arrendamiento, que pagará la merced
conductiva el último día de cada mes, mediante la entrega a la propietaria de 100 docenas de gaseosas
de 2 Litros cada una. El valor de mercado de las gaseosas fue de:
Enero a Junio …………….S/. 36.00
y a partir de Julio ………S/. 30.00
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 500,000.00
Se pide determinar el impuesto a pagar.

100 X 36.00 X 6 = 21,600.00

100 X 30.00 X 6 = 18,000.00
39,600.00
Vs.
500,000.00 X 6% = 30,000.00

R.B. 39,600.00
DEDUCCION -7,920.00
R.N. 31,680.00

31,680.00 X 6.25% = 1,980.00 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA = -1,980.00
I.N.A.P. -
Caso Practico N° 6

SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLE - EJERCICIO 2020

La Sr. Marcio Santos es propietario de un inmueble, el cual es arrendado por todo el año al Sr. Juan Lino
a una merced conductiva mensual de 2,300.00 El Sr. Juan Lino a su vez lo Sub-Arrienda al Sr. Pedro
Conde, también por todo el año a S/. 4,500.00 mensuales, (El propietario autorizó el Sub-Arriendo)
El autoavaluo de la propiedad asciende a………... S/. 450,000.00
Se pide determinar el impuesto a pagar tanto para el Arrendador, como para el Sub-Arrendador.

ARRENDADOR

450,000.00 X 6% = 27,000.00
Vs.
2,300.00 X 12 = 27,600.00

R.B. 27,600.00
DEDUCCION -5,520.00
R.N. 22,080.00

22,080.00 X 6.25% = 1,380.00 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA = -1,380.00
I.N.A.P. -

SUB-ARRENDADOR
PARA EL SUB-ARRIENDO NO PROCEDE LA COMPARACION CON EL AUTOAVALUO
PORQUE NO ES EL PROPIETARIO.

2,200.00 X 12 = 26,400.00

R.B. 26,400.00
DEDUCCION -5,280.00
R.N. 21,120.00

21,120.00 X 6.25% = 1,320.00 I.A.C.

(-) PAGOS A CUENTA = -1,320.00
I.N.A.P. -