Casos prácticos de peritaje contable judicial

CASOS PRÁCTICOS DE PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL, PENAL Y LABORAL
1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL
1.1. CASO DE DEUDAS BANCARIAS
Expediente: 360-2007
Esp. Legal: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Sumilla: Dictamen Pericial
SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL,

Dr. JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
El Perito JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS adscrito al Juzgado, en la instrucción
seguida a la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C., que consigna como domicilio legal en
la Av. Central Nº 1330 - Huaral, sobre OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO, a Ud.,
atentamente digo:
Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136, presentamos nuestro Dictamen Pericial
Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR LIQUIDACIÓN DE
INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y que fue vencida y protestada
de TELAS NACIONALES SAC con el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, y en
cumplimiento de su mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen Pericial, a fin de que
tenga presente su mérito probatorio en lo que fuere de ley.
INFORME PERICIAL
I. INTRODUCCION
El BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, en su calidad de empresa integrante del Sistema

Financiero Peruano y como prestataria y otorgante de préstamos, tal como lo
establece la Ley del Sistema Financiero y Bancario y lo reglamentado por la
Superintendencia de Banca y Seguros; ha solicitado la elaboración de un informe
pericial sobre las obligaciones del demandado TELAS NACIONALES SAC por tres
letras aceptadas, vencidas y protestadas por el Banco de Crédito, para lo cual luego de
realizadas todas las pericias contables, administrativas y judiciales y con sentencia en
autos, la misma que indica que se deberán aplicar los cálculos de intereses respectivos
tanto legales, financieros y bancarios correspondientes.
1
La solicitud de este peritaje contable está orientada a realizar una liquidación
correspondiente a los intereses legales en moneda extranjera (Dólares americanos)
que se deberán aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman US$ 30,000 (cada
una por el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y que no fueron pagadas por la
empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en los
meses de mayo, junio y julio del año 2007.
La metodología que se empleará será calcular en primer lugar la antigüedad de cada

letra en forma mensual desde su vencimiento hasta la fecha de pago consignada como
Agosto 2007, el cálculo de interés será capitalizable y se aplicarán las tasas legales
vigentes que emite el Banco Central de Reserva del Perú y la Superintendencia de
Banca y Seguros como organismos encargados de regular las tasas de interés en
nuestro país.
II. ANTECEDENTES
El día 20 de Marzo del 2007 la empresa TELAS NACIONALES S.A.C. a través de su

representante Legal el Dr. Luis Cavalli Torres solicitó al BANCO DE CRÉDITO un
Préstamo Bancario por un importe de US$ 30,000.00, los mismos que serían devueltos
en tres armadas de igual importe con los intereses pagados por adelantado en una
primera letra.
El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y vencía
el 01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y cancelada a su
vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.
vencía el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.
vencía el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
2
El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del vencimiento que se consigna
como 7 días, luego del cual realizó todas las coordinaciones de cobranza para solicitar
el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.
Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una de las letras vencidas y
a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los dispositivos
legales dispone.
Ante el SEGUNDO JUZGADO EN LO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL se

presenta la demanda del Banco de Crédito del Perú debidamente representado por el
Dr. Luis Cavalli Torres, en contra de la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.; a quien
se le acusa de no haber cancelado en su debido momento y oportunidad la deuda
contraída y suscrita con la entidad bancaria en referencia.
Por lo que la demanda se realiza por OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO, es

decir, en pleno conocimiento de los hechos y la deuda contraída por parte de la
empresa, y de acuerdo a lo estipulado en el Código de Procedimientos Civiles, su
Artículo 697.
Luego de seguido el referido proceso y de cursadas y seguidas las diligencias, el Juez

del Segundo Juzgado Civil de la Provincia de Huaral falló a favor del BANCO DE
CRÉDITO, consignando que la empresa realice el pago de la Deuda de US$ 30,000
más los intereses legales y financieros que corresponden de acuerdo a ley y a la
vigencia y antigüedad de la deuda consignada y adeudada por TELAS NACIONALES
S.A.C.
Motivo por el cual el juzgado ha encargado se efectué el peritaje contable respectivo a

fin de que se encomiende el trabajo al perito contable, quien acordó en realizar la
liquidación de los intereses legales en dólares americanos para poder determinar la
deuda total y parcial de la empresa Telas nacionales S.A.C..
III. OBJETO DEL PERITAJE
El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de llegar a establecer la

liquidación de intereses correspondiente a la deuda por letras vencidas, impagas y
protestadas que firmó y aceptó la empresa TELAS NACIONALES SAC al BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ. Por otro lado, con el Peritaje que se practicó se establecieron
3
los importes correspondientes a capitales principales e intereses de la deuda contraída
por la demandada a favor del demandante.
IV. EXAMEN PERICIAL
El examen pericial está dirigido a determinar los intereses legales calculados a partir
del vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la revisión de los

siguientes documentos:
Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el
siguiente resultado:
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
a) Investigaciones preliminares realizadas.
b) Documentos físicos sustentatorios.
c) Análisis investigatorio.
d) Papeles de trabajo del examen pericial.
e) Enunciado de conclusiones.
A continuación, se presenta el análisis de los intereses legales calculados a partir de la

fecha de vencimiento de cada una de las tres (03) letras vencidas y protestadas, según
el siguiente detalle:
Se procedió a capitalizar en forma mensual y de acuerdo al Factor Promedio Mensual

de la Tasa de Interés Legal proporcionada por la Superintendencia de Banca y
Seguros que han sido generadas y calculadas en base a los siguientes dispositivos
legales:
(1) CIRCULAR BCRP N° 009-2000-EF/90
(2) CIRCULAR BCRP N° 025-96-EF/90
La metodología para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las deudas
principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$ 10,000.00
4
con diferentes vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a Ley, es decir
acumulable a la deuda principal.
Fecha de inicio: 31/05/2005 Periodo: Mensual

Fecha de término: 30/08/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario
Período de Cálculo Mensual Factor Base de
Día Interés
Mes Inicio Término Diario del Cálculo
s
Mayo-2005 31/05/200 30/06/200 3 0.00011 10,000.0 34.
Junio-2005 530/06/200 531/07/200 13 0.0001 010,034.1 10
32.
Julio-2005 531/07/200 530/08/200 23 010,066.2 11
31.
0.0001
Agosto-2005 530/08/200 530/09/200 13 0.0001 110,097.4 21
32.
Septiembre-2005 530/09/200 531/10/200 23 0.00009 110,129.7 31
29.
Octubre-2005 531/10/200 530/11/200 23 310,158.9 17
28.
0.00009
Noviembre-2005 530/11/200 531/12/200 13 010,187.2 34
26.
0.00008
Diciembre-2005 531/12/200 530/01/200 23 0.00006 410,213.3 08
19.
Enero-2006 5
30/01/200 628/02/200 13 210,232.3 00
15.
0.00005
Febrero-2006 628/02/200 631/03/200 03 210,247.6 35
16.
0.00005
Marzo-2006 631/03/200 630/04/200 23 710,264.0 40
15.
0.00005
Abril-2006 630/04/200 631/05/200 13 0.00005 610,279.9 91
16.
Mayo-2006 631/05/200 630/06/200 23 710,296.4 45
12.
0.00004
Junio-2006 630/06/200 631/07/200 13 210,309.1 77
13.
0.00004
Julio-2006 631/07/200 631/08/200 23 0.00004 910,322.3 20
13.
Agosto-2006 631/08/200 630/09/200 23 810,335.6 21
12.
0.00004
Septiembre-2006 630/09/200 631/10/200 13 010,348.4 82
13.
0.00004
Octubre-2006 631/10/200 630/11/200 23 0.00004 110,361.6 25
12.
Noviembre-2006 630/11/200 631/12/200 13 0.00004 610,374.5 85
13.
Diciembre-2006 631/12/200 630/01/200 23 110,387.7 28
12.
0.00004
Enero-2007 630/01/200 728/02/200 13 0.00004 910,400.6 88
12.
Febrero-2007 728/02/200 731/03/200 03 710,413.1 48
10.
0.00003
Marzo-2007 731/03/200 730/04/200 23 510,423.1 009.
0.00003
Abril-2007 730/04/200 731/05/200 13 510,432.8 69
10.
0.00003
Mayo-2007 731/05/200 730/06/200 23 410,442.8 029.
0.00003
Junio-2007 730/06/200 731/07/200 13 510,452.5 71
10.
0.00003
Julio-2007 731/07/200 730/08/200 23 710,462.6 039.
0.00003
7 7 1 Interés Legal 0 73
472.
33
Monto Inicial
10,000.0
5
IMPORTE TOTAL 10,472.3
3

Período de Cálculo Mensual Factor Diario Base
Día Interés
Mes Inicio Término s del de
Junio-2005 30/06/20 31/07/20 3 0.0001 10,000.
Cálcul 32.
Julio-2005 05
31/07/20 05
30/08/20 23 0.0001 00
10,032. 00
31.
Agosto-2005 05
30/08/20 05
30/09/20 13 0.0001 00
10,063. 10
32.
Septiembre-2005 05
30/09/20 05
31/10/20 23 0.00009 10
10,095. 20
29.
Octubre-2005 05
31/10/20 05
30/11/20 32 0.00009 30
10,124. 07
28.
Noviembre-2005 05
30/11/20 05
31/12/20 13 0.00008 38
10,152. 25
25.
Diciembre-2005 05
31/12/20 05
30/01/20 23 0.00006 62
10,178. 99
18.
Enero-2006 05
30/01/20 06
28/02/20 13 0.00005 61
10,197. 93
15.
Febrero-2006 06
28/02/20 06
31/03/20 03 0.00005 55
10,212. 30
16.
Marzo-2006 06
31/03/20 06
30/04/20 23 0.00005 84
10,229. 34
15.
Abril-2006 06
30/04/20 06
31/05/20 13 0.00005 18
10,245. 86
16.
Mayo-2006 06
31/05/20 06
30/06/20 23 0.00004 04
10,261. 39
12.
Junio-2006 06
30/06/20 06
31/07/20 13 0.00004 43
10,274. 72
13.
Julio-2006 06
31/07/20 06
31/08/20 23 0.00004 15
10,287. 15
13.
Agosto-2006 06
31/08/20 06
30/09/20 23 0.00004 30
10,300. 17
12.
Septiembre-2006 06
30/09/20 06
31/10/20 13 0.00004 47
10,313. 77
13.
Octubre-2006 06
31/10/20 06
30/11/20 23 0.00004 25
10,326. 20
12.
Noviembre-2006 06
30/11/20 06
31/12/20 13 0.00004 45
10,339. 80
13.
Diciembre-2006 06
31/12/20 06
30/01/20 23 0.00004 25
10,352. 23
12.
Enero-2007 06
30/01/20 07
28/02/20 13 0.00004 49
10,365. 84
12.
Febrero-2007 07
28/02/20 07
31/03/20 03 0.00003 32
10,377. 449.
Marzo-2007 07
31/03/20 07
30/04/20 23 0.00003 76
10,387. 96
9.
Abril-2007 07
30/04/20 07
31/05/20 13 0.00003 72
10,397. 66
9.
Mayo-2007 07
31/05/20 07
30/06/20 23 0.00003 38
10,407. 98
9.
Junio-2007 07
30/06/20 07
31/07/20 13 0.00003 37
10,417. 68
10.
Julio-2007 07
31/07/20 07
30/08/20 23 0.00003 04
10,427. 009.
07 07 1 04 70
6
InterésLegal 470.
Monto Inicial 84
IMPORTE TOTAL 10,000.
10,470.

Período de Cálculo Mensual Factor Diario Base
Dí Interé
Mes Inicio Término del Período de
as s
Julio-2005 31/07/20 30/08/20 3 0.0001 10,000.
Cálcul 31.
Agosto-2005 05
30/08/20 05
30/09/20 13 0.0001 00
10,031. 00
32.
05
Septiembre-2005 30/09/20 05
31/10/20 32 0.00009 00
10,063. 10
28.
Octubre-2005 05
31/10/20 05
30/11/20 23 0.00009 10
10,092. 98
28.
Noviembre-2005 05
30/11/20 05
31/12/20 13 0.00008 08
10,120. 16
25.
Diciembre-2005 05
31/12/20 05
30/01/20 23 0.00006 24
10,146. 91
18.
Enero-2006 05
30/01/20 06
28/02/20 13 0.00005 15
10,165. 87
15.
Febrero-2006 06
28/02/20 06
31/03/20 03 0.00005 02
10,180. 25
16.
Marzo-2006 06
31/03/20 06
30/04/20 23 0.00005 26
10,196. 29
15.
Abril-2006 06
30/04/20 06
31/05/20 13 0.00005 55
10,212. 80
16.
Mayo-2006 06
31/05/20 06
30/06/20 23 0.00004 36
10,228. 34
12.
Junio-2006 06
30/06/20 06
31/07/20 13 0.00004 70
10,241. 68
13.
Julio-2006 06
31/07/20 06
31/08/20 23 0.00004 38
10,254. 11
13.
Agosto-2006 06
31/08/20 06
30/09/20 23 0.00004 49
10,267. 13
12.
06
Septiembre-2006 30/09/20 06
31/10/20 13 0.00004 62
10,280. 73
13.
Octubre-2006 06
31/10/20 06
30/11/20 23 0.00004 35
10,293. 16
12.
Noviembre-2006 06
30/11/20 06
31/12/20 13 0.00004 51
10,306. 76
13.
Diciembre-2006 06
31/12/20 06
30/01/20 23 0.00004 27
10,319. 19
12.
Enero-2007 06
30/01/20 07
28/02/20 13 0.00004 46
10,332. 80
12.
Febrero-2007 07
28/02/20 07
31/03/20 03 0.00003 26
10,344. 409.
Marzo-2007 07
31/03/20 07
30/04/20 23 0.00003 66
10,354. 93
9.
Abril-2007 07
30/04/20 07
31/05/20 13 0.00003 59
10,364. 63
9.
Mayo-2007 07
31/05/20 07
30/06/20 23 0.00003 22
10,374. 95
9.
Junio-2007 07
30/06/20 07
31/07/20 13 0.00003 17
10,383. 65
9.
07 07 2 Interés Legal 82 97
469.
Monto Inicial 55
7 10,000.
IMPORTE TOTAL 10,469.
55
V. CONCLUSIONES
Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que está afecto el pago de estas letras
vencidas, porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado
por el BCR y la SBS.
Segundo: Se pudo notar que la empresa TELAS NACIONALES SAC ha encargado el

cálculo de los intereses presentados en hojas anteriores para contrastar la información
obtenida.
Tercero: El equipo de trabajo determinó que la metodología de cálculo de intereses se

realice de acuerdo a ley, capitalizando el principal con los intereses.
___________________________________
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Perito Judicial Contable
PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE GENERAL
Descripción del papel de trabajo Nº de

Referenci
8
A. Documento procesal 0
1
(nombramiento, juramentación y notificación judicial)
B. Datos generales del expediente 0
2
C. Índice del expediente
D. Estudio del expediente
0
E. Planeamiento del trabajo pericial 3
0
F. Programa de procedimientos peritaje contable
4
G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo 0
pericial 5
H. Evaluación final de papeles de trabajo y obtención de 0
conclusiones finales 6
I. Control de calidad del dictamen pericial 0

7
J. Redacción del dictamen y revisión de calidad del
dictamen pericial
DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE 0
Exp. N° 360-
007
Juzgado : 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL
Juez instructor : JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
Secretario (a) : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Demandante : BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Denunciante o : BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
agraviado
Demandado : TELAS NACIONALES S.A.C.
Juicio : SUMARIO
Delito :EJECUCIÓN DE OBLIGACIÓN DE DAR
SUMA DE DINERO
Perito : JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS.
Nombramiento : 05-09-2007
Juramentación : 06-09-2007
Presentación del : 25-09-2007
informe
Situación actual de : CAUSA CON SENTENCIA EJECUTORIADA
la
fecha : 01-09-2007
: se le realiza la liquidación de intereses aplicando
Resumen las
normas establecidas por el BCRP Y LA SBS
9
ÍNDICE DEL
EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIA
DEL S
SI NO
01 - 03 Autoapertorio de la causa
04 - 09 Denuncia Civil formulada por el señor BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
10 - 15 Atestado Policial de la Comisaría de la Provincia de
Huaral, rubricada por el Comisario.
16 - 23 Declaraciones instructivas de las partes
24 - 25 Copia de los Documentos de Identidad de cada uno de
los encausados
26 Vista de la causa
27 Citatorio para nuevas pruebas
28 Examen de las pruebas presentadas
29 Análisis de los documentos contables y sustentatorios
30 - 40 Elaboración y presentación de Informe Pericial
RESUME
10
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
Demandado/Denunciado NACIONALES S.A.C.
:
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Secretario:
Fecha 25-09-2007 HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Atestado policial
En la Comisaría correspondiente de la Provincia de Huaral se elaboró el atestado
policial.
Denuncia Fiscal
El fiscal provincial de turno se pronuncia por elevar la denuncia respectiva.
Autoapertorio
En el autoapertorio el Juez del 2° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL recibió la denuncia fiscal y lo pasó a preventivos.
Preventivos
Se analizaron los documentos previos y las pruebas presentadas en la denuncia.
Instructivas
El Juez dispuso que se tomaran las generales de ley a los representantes legales
de los encausados.
Medios probatorios
El demandante presentó los siguientes medios probatorios:
Libros Principales y Auxiliares: Libro Caja, Libro Diario, Libro de Registro de Letras,
etc.; donde figura el registro de las Letras giradas a TELAS NACIONALES y
debidamente Aceptadas y Protestadas por incumplimiento del pago.
Documentos físicos: tres (03) letras de cambio aceptadas por Telas Nacionales y
protestadas por el banco de Crédito del Perú, cada una por US$ 10,000.00.
Contratos realizados y firmados por los funcionarios de ambas empresas. Otros
documentos complementarios
11
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciant BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
e: : NACIONALES S.A.C.
Demandado/Denunciado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Juzgado: HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Secretario:
Objeto de la controversia
Fecha 25-09-2007
Cálculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidación de intereses
legales en dólares americanos, debido a la demanda por Ejecución de Dar Suma de Dinero.
Objetivo de la Pericia Contable
Realizar el cálculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ S.A. y aceptadas por TELAS NACIONALES SAC, las mismas que no se pagaron y están
protestadas desde el año 2007. Determinar los importes del principal e intereses devengados
legales.
3.- Métodos de Investigación pericial
Método científico de verificación pericial:
El examen pericial se basará en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS para realizar el
cálculo pertinente sobre los intereses legales.
4.- Alcance de la pericia
El Peritaje estará abocado a realizar una liquidación de intereses en moneda extranjera
solicitada por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y establecer los montos a pagar por la
empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
5.- Caracterización legal del caso y del objeto de controversia

Se trata de un caso de obligación de dar suma de dinero, por letras aceptadas e impagas que
giró el Banco de Crédito del Perú a Telas Nacionales S.A.C. y que la demandante solicitó se
calculara el interés legal de cada una de las letras.
6.- Puntos de atención en todo el proceso pericial
Estados Financieros Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Procedimientos Administrativos
Tratamiento de Documentos Contables
7.- Cronograma de labores periciales

Inicio de Actividades: 03-09-2007
Término de Actividades: 25-09-2007
PROCEDIMIENTOS
12
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante:
Demandado/Denunciado: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES S.A.C.
Secretario:
Fecha: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
25-09-2007
I.- Objetivo del Examen

Objetivo General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados de las letras aceptadas por
TELAS NACIONALES S.A.C. al BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A., emitiendo una liquidación de
pago final.
Objetivos Específicos
Aplicar las normas establecidas por el BCRP y la SBS para los casos de intereses legales vigentes...
Determinar el importe que generan tanto el principal como los intereses devengados.
II- Alcance de la Pericia
El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales vigentes solicitados por la Empresa
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y determinar los valores a pagar por TELAS NACIONALES S.A.C.
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE

CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES
Demandado/Denunciado: S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Fecha
25-09-2007
III.- Personal
Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal: Perito:
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
IV- Procedimientos mínimos de peritaje
Procedimientos Generales
Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de los intereses legales vigentes.
Procedimientos de Control de Calidad Calidad en el proceso del peritaje contable Control de calidad
Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
EJECUCION
13
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Fecha 25-09-2007
1. Se procede a realizar las coordinaciones previas para

determinar un calendario de actividades y el apoyo
logístico necesario para la ejecución de las actividades.
2. El Perito coordina con la Contadora de la Empresa
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y el Gerente de la
Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
3. El Perito obtiene la información necesaria del BCRP y de
la SBS referidas a las tasas de interés legales diario y
promedio establecidos por ley y que son emitidas por el
BCRP para su aplicación a la deuda reclamada por el
banco de Crédito del Perú.
4. Se calcula la antigüedad de cada una de las letras
vencidas para determinar la cantidad de días de
vencimiento.
5. Se procede a aplicar las tasas de interés promedio a la
deuda principal inicial, luego se procede a aplicarla los
montos de deuda pendientes.
6. Se elabora un informe preliminar de las ocurrencias y los
cálculos obtenidos.
7. El Jefe de equipo revisa el informe preliminar y determina
los ajustes necesarios.
8. Se hace entrega de una copia del informe al Contadora
del BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y al 17Vo.
Juzgado Civil de HUARAL.
9. Se reciben las apreciaciones y se elabora el informe final.
RESUMEN
CONTROL DE CALIDAD
14
EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE
CONCLUSIONES
EVALUACIÓN FINAL DE FINALES Y OBTENCIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
CONCLUSIONES FINALES
Exp.
Exp.N°N°360-2007
360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE
Demandante/Denunciante: BANCO DECRÉDITO
CRÉDITODEL DELPERÚ
PERÚS.A.
S.A.
Demandado/Denunciado: TELASNACIONALES
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALESS.A.C.
S.A.C.
Juzgado
Juzgado 1° JUZGADO CIVILCIVIL
:1° JUZGADO DE LADEPROVINCIA DE HUARAL
LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario
Secretario: : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-25-09-2007
Fecha
2007 Procedimiento
Procedimiento Redacci
Si Ref. No PT Hechopor
Hecho
ón Soporte por
Cumplimiento de NICs
aproba apropiado
(Detallar cuestionario)
Observación
Adherencia aN° las1 NAGAs
La Superintendencia
(Detallar cuestionario) de Banca y Seguros y el banco
Central de Reserva
Adherencia a NAGU del Perú han verificado el cálculo de
(Detallar
los cuestionario)
intereses legales vigentes y han emitido un reporte de
Cumplimiento
conformidad con de NAGU
los cálculos realizados y obtenidos.
Observación N° 2
Adherencia a NIAs
Condición:
Causa:
Otros dispositivos legales según el caso del peritaje
Efecto:
Correlación, observación/conclusión acorde con la
Conclusió
normatividad
n:
Deberá detallarse a cada una de las observaciones y
Otros
conclusiones.
1.2. CASO DE DEUDAS ENTRE PERSONAS
Expediente: Nº 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
Especialista legal: Jorge Miranda Castellano
Demandante: Gustavo Carvajal Pérez
Demandado: Marco Antonio Arias Holanda
Materia: Obligación de Dar Suma de Dinero
Escrito: 02- 2010
Sumilla: Presenta Examen Pericial Contable
SEÑOR JUEZ DEL NOVENO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Judicial con Carnet N° 952PERJUD identificado con
D.N.I. 41326893,con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio profesional en Av.
Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la pericia contable en la
presente demanda ante UD., con el debido respeto me presento y digo:
15
Que dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resolución de fecha 25 de
febrero del 2010 a efecto de determinar la cantidad del Título Valor más los intereses
correspondientes, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el mismo que consta de
los siguientes puntos.
INFORME PERICIAL CONTABLE
I. ANTECEDENTES
I.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligación de dar suma de dinero
interpuesta por Gustavo Carvajal Pérez, en contra del señor Marco Antonio Arias
Holanda, para que le pague la suma de $ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS
CON00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo extensiva al pago de los
intereses correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos del
proceso.
I.2. A fojas 3 se encuentra el documento donde se determina que el demandante

presto al demandado la cantidad de $ 7,500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS
CON00/100 DOLARES AMERICANOS) dinero que fue entregado contra la firma
de la Letra de Cambio que es materia de cobro, protestada notarialmente y exige
su cobro judicial ya que la letra de cambio que se pone a cobro reúne los requisitos
del articulo119 de la ley 27287 habiéndose protestado dentro del plazo y con las
formalidades de ley.
I.3. A fojas 16 el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la falsedad

del título valor por cuanto la letra de cambio fue llenada en blanco aceptada, y que
su deuda solo asciende a $ 750.00 (SETECIENTOS CINCUENTA CON
00/100DOLARES AMERICANOS). Señala que TACHA el título valor anexado a la
demanda por falso y exige la exhibición de dos letras de cambio en blanco, que
refiere el ejecutante tiene en su poder. Según el demandado, acepto tres letras en
blanco para que respalden la obligación, y poder obtener el crédito del ejecutante,
y que este ahora utiliza una de ellas para cobrar el crédito restante, no siendo la
suma pretendida la que afirma adeudar, y por ello solicito la tacha del título valor.
I.4. A fojas 23 el demandante solicito declarar improcedente la contradicción

presentada por el demandado, afirmando que es falso que se haya llenado en
blanco la letra de cambio, menos en una oportunidad distinta, por una suma que no
16
se adeude, siendo el ejecutado quien entregara la cambial materia de cobro
debidamente llenada. Sostiene que no se advierte la superposición de trazos y q
no resulta posible el momento de su llenado.
I.5. A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez dela
relación jurídica procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en
desacuerdo, se fijó como punto controvertido determinar si el título valor recaudado
a la demanda fue llenado en blanco así como si el monto es por US $ 7,500.00 o
por US$ 750.00 dólares americanos. En este acto declaro fundada la oposición del
ejecutante la exhibición solicitada por el ejecutado, porque los Títulos Valores
consignados no son materia de ejecución del proceso.
I.6. A fojas 79 se declaró inadmisible la tacha de falsedad contra el titulo valor

recaudado en razón a que según el código civil procesal en su artículo 301 el
cuestionamiento probatorio en vía de tacha debe ser sustentado en la prueba
respectivas, según la ley de títulos y valores en su artículo 10 señala que para
ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o aceptado
en forma incompleta, este deberá haberse completado conforme a los acuerdos
adoptados, por lo tanto se puede inferir que es la ejecutada la que tiene la carga de
la prueba, y esta la que debe acreditar que se suscribió en ese estado, en tal
sentido se advierte que el ejecutado no sustenta la ausencia o defecto de los
requisitos del presente título, según lo dispone el Código Procesal Civil en su
Artículo 196 º por lo que se debe concluir que La Letra de Cambio en cuestión
surte todos los efectos.
I.7. a fojas 85 el ejecutado no ha expresado alegación alguna respecto a la existencia

de la obligación que mantiene con el ejecutante, solo se ha referido al monto,
sosteniendo que hizo pagos parciales sin que consten acreditados, por lo que debe
concederse ejecución por el monto demandado que resulta contenido en el titulo
Valor puesto como medio probatorio por la suma de $ 7,500.00 (SIETE MIL
QUINIENTOSCON 00/100 DOLARES AMERICANOS) y sus respectivos intereses,
nombrándose como perito a la suscrita.
II. OBJETO DEL PERITAJE
II.1. Determinar el monto de los intereses a la fecha

17
II.2. Determinar el importe del capital más los intereses a la fecha.
III. EXAMEN PERICIAL
Para determinar los 2 puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado
como fuente la información y documentación que obra en el expediente y las
correspondientes leyes y normas legales.
Normas Legales
Ley de Títulos y Valores 27287
Artículo 10°.- Título Valor emitido incompleto
10.1 Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o
aceptado en forma incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los
acuerdos adoptados. En caso contrario, el obligado podrá contradecir conforme al
artículo 19°inciso e).
10.2 Quien emite o acepta un título valor incompleto tiene el derecho de obtener una
copia del mismo y no puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que
limite su transferencia. En tal caso, salvo que se trate del Cheque, su transferencia
surtirá los efectos de la cesión de derechos.
10.3 Si un título valor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado

contraviniéndolos acuerdos adoptados por los intervinientes, la inobservancia de esos
acuerdos no puede ser opuesta a terceros de buena fe que no hayan participado o
conocido de dichos acuerdos.
10.4 Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben
consignarse para su eficacia deben ser completados hasta antes de su presentación
para su pago o cumplimiento.
Artículo 51º.- Pacto de intereses compensatorios y moratorios y reajustes
51.1 Cualquiera que sea la naturaleza del título valor que contenga una obligación de
pago dinerario, podrá acordarse las tasas de interés compensatorio y moratoria y/o
reajustes y comisiones permitidas por la ley, que regirán durante el período de mora.
En su defecto, durante dicho período será aplicable el interés legal.
18
51.2 Si la ley o la naturaleza del título valor lo permiten, en aquéllos que representen
pago de sumas de dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra
clase de contraprestaciones que admita la ley, que regirán durante el período
comprendido entre su emisión y su vencimiento. Si ello no consta del texto del título y
en los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el título valor tendrá al día de su
vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras
contraprestaciones hasta dicho día.
Artículo 70°- Títulos valores sujetos a protesto
70.1 Salvo disposición distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las

obligaciones que representa el título valor, debe dejarse constancia de ello mediante el
protesto o, en su caso, debe observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la
que surtirá los mismos efectos del protesto.
70.2 En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que
deben ser obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad
necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas.
Artículo 119°.- Contenido de la Letra de Cambio
119.1 La Letra de Cambio debe contener:
a) La denominación de Letra de Cambio;
b) La indicación del lugar y fecha de giro;
c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad

determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital
legalmente admitidos;
d) El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo

cargo se gira;
e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
f) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que

gira la Letra de Cambio;
g) La indicación del vencimiento; y
19
h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la
forma como ha de efectuarse éste.
119.2 Los requisitos señalados en el párrafo anterior podrán constar en el orden, lugar,
forma, modo y/o recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su
caso, los obligados que intervengan.
Artículo 127°.- La aceptación
127.1 Por la aceptación, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al vencimiento,

asumiendo la calidad de obligado principal.
127.2 El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado
de insolvencia, quiebra, liquidación, disolución o muerte del girador.
127.3 A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra la aceptante
acción cambiaria directa por todo lo que puede exigir conforme a lo dispuesto en el
artículo 92 °.
Artículo 146º.- Pacto de intereses en Letras de Cambio
En la Letra de Cambio no procede acordar intereses para el período anterior al de su

vencimiento. Sólo a falta de pago y a partir del día siguiente a su vencimiento, generará
los intereses compensatorios y moratorios que se haber acordado conforme al artículo
51º o, en su defecto, el interés legal, hasta el día de su pago.
Código Civil
Artículo 1244º.- Tasa de interés legal
La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.
Artículo 1245º.- Pago de interés legal a falta de pacto
Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el
interés legal.
Circulares del BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
CIRCULAR 021-2007 BCRP
CIRCULAR BCRP 028-2001-EF/90

20
Código Procesal Civil
METODOLOGÍA APLICADA:
En conformidad con la Ley de Títulos y Valores 27287, la letra de cambio materia de

cobro reúne el contenido de su artículo 119º con un vencimiento a fecha fija el día 31de
julio del 2007 y protestada dentro del plazo que indica la ley en su artículo 72ºinciso b),
no se advierte que haya sido adulterada y tampoco existen documentos que acrediten
que haya sido firmada en forma incompleta y que este haya sido completado
contraviniendo los acuerdos adoptados según el artículo 10º de la referida Ley.(Anexo
01)Para llevar a cabo el cálculo de intereses, utilizaremos los factores de interés legal
en moneda extranjera que publica el Banco Central de Reserva del Perú según el
artículo51º y 146º de la Ley de Títulos y Valores 27287, debido a que no se pactó la
tasa de interés a aplicar; el monto del capital a considerar es $ 7,500.00 (SIETE
MILQUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) la fórmula que aplicaremos
es de interés simple sin capitalización, el periodo de cálculo es del 01 de abril del 2007
al 16 de marzo del 2010.
CALCULO DE INTERESES LEGALES EN MONEDA EXTRANJERA DESDEEL 01 DE

ABRIL DEL 2007 A LA FECHA
CALCULO DE INTERES LEGAL
Moneda Extranjera
21
IV. CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
 Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril
del 2007 al 16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00
(SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DÓLARESAMERICANOS) y teniendo en
consideración que no hay pagos a cuéntalos intereses legales ascienden a US $
418.01 (CUATROCIENTOSDIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS).
 El monto total adeudado al 16 de marzo del 2010 es US $ 7,918.01 (SIETE MIL

NOVECIENTOS DIESIOCHO CON 01/100 DOLARESAMERICANOS).
IMPORTE DE LA LETRA 7,500.00

22
INTERESES LEGALES 418.01
________
TOTAL $ 7,918.01
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Arequipa, 16 de marzo del 2010.
Atentamente,
__________________________________
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA
PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROSI: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por

concepto de Honorarios Profesionales.
2. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER PENAL
2.1. CASO DE MALVERSACIÓN DE FONDOS
La Asociación de Padres de Familia (APAFA) del Colegio La Victoria de Ayacucho de

Huancavelica presenta su rendición de cuentas del año 2,005, presentando el Tesorero un
Estado de Cuenta que arroja una utilidad de S/. 1,500. Esta rendición se llevó a cabo la
última semana de marzo del 2,006. Un sector de Padres de Familia, no está conforme con
estas cuentas, que la Directiva los presenta de esta manera:
INGRESOS
23
- Cuotas Extraordinarias
30 Alumnos x S/. 1200 36,000
- Colaboraciones Voluntarias
30 Alumnos x S/. 1000 30,000
- Carpetas: 50 alumnos x S/. 5 250
- Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5 600
- Carnet Escolar: 120 x S/. 5 600
S/. 67,450
EGRESOS
- Mantenimiento de Aulas 33,500
- Arreglo de Baños 1,500
- Subvención para viaje sobre 25,000
campeonato
- Viáticos 5,950
65,950
UTILIDAD 1,500
S/. 67,450
El grupo de padres de Familia en desacuerdo sustenta sus observaciones de la siguiente

forma:
 Que el gasto en el mantenimiento de aulas es excesivo, puesto que la Dirección del

plantel asume la mayoría de este gasto.
 Manifiestan que el arreglo de baños corre por cuenta de la Dirección del plantel según
acuerdo con la Asamblea General de padres de familia.
 Consideran que la subvención para el viaje sobre el campeonato no debe asumirlo la

APAFA, pues es de conocimiento general que cada padre de familia costea los
gastos de sus hijos que representan al plantel, y que en todo caso si se quiso
colaborar en algo, es totalmente excesivo para una delegación de 20 personas.
 Por último cuestionan los viáticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto
prohíbe este tipo de gasto.
24
Planteada así las observaciones y no poniéndose de acuerdo con las explicaciones que
daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder
Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000,
piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de
Rendición de Cuentas.
El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Públicos para que lleve a cabo el
Peritaje Judicial Contable.
Los Peritos para evaluar el Estado de Rendición de Cuentas presentado, deben seguir los
siguientes pasos:
 Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para
hacer comprobación de los pagos.
 Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las cláusulas,
interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros.
 Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes.
 Revisar en qué condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se
debe conversar con los padres.
 Se revisará el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de
viáticos.
SE PIDE:
 Elaborar un Informe emitiendo opinión sobre el cuestionamiento planteado

 Su opinión debe concluir opinando porque la utilidad debió ser S/. 19,950, para tal
efecto harán las observaciones correspondientes.
DICTAMEN PERICIAL CONTABLE Nº 1085-2006 –SCP/RRC-3°JC-CJLL/PJ
REFERENCIA: EXP. Nº 358-2006
DEMANDANTES: Padres de Familia del Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho
DEMANDADO: Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia (APAFA)
MOTIVO: Revisión del Estado de Rendición de Cuentas Ejercicio Económico-2005
JUEZ: Dr. Felipe Vásquez Briceño
Señor Juez del 3° Juzgado Civil de Huancavelica.

25
Los suscritos Contadores Públicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Rios
Castrejón del Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque, con matrículas N° 02-
1214 y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la
pericia contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San José Obrero en
contra de la Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia - APAFA, sobre el
proceso de la referencia, a usted atentamente decimos que:
Habiendo dado término a la labor encomendada por usted, presentamos el siguiente

Informe pericial contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuación se
detalla:
I. INTRODUCCION
Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Señores Padres de Familia del
Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho, representados por Don Jaime Vera
Mendocilla, interponen demanda contra la Asociación de Padres de Familia – APAFA
de esta Institución Educativa, el cual está referido a un proceso de Revisión de
Rendición de Cuentas del ejercicio 2005 , al no estar conforme con el resultado del
periodo presentado por la Junta Directiva.
A fojas 25 corre la Resolución de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3° Juzgado
Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: “llevar a cabo
el proceso hasta que la Asociación de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento
de los hechos……….”.
II. ALCANCE
El análisis y determinación de los hechos, está orientado al examen del Estado de

Rendición de Cuentas comprendido desde el 01 de Enero del 2005 hasta el 31 de
Diciembre del 2005.
III. OBJETIVOS
Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se

derivan y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje
señalado por el 3° Juzgado Civil, es el de revisar el estado de rendición de cuentas
para el ejercicio económico 2005 y determinar si:
26
1. El estado de rendición de cuentas por el periodo indicado fueron preparados de
acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo a los estatutos,
planes, normas y políticas establecidas por la Junta Directiva de la Asociación de
Padres de Familia – APAFA en coordinación con el Director del mencionado plantel.
2. Verificar la conformidad de los ingresos, gastos y si fueron realizados

razonablemente, registrados de acuerdo a las prácticas comerciales y sustentados con
sus comprobantes de pago respectivamente.
IV. EXAMEN
Con el propósito de determinar si hubo manipulación en la preparación del estado de

rendición de cuentas; hemos analizado la documentación existente en la instrucción,
así como documentos contables, proporcionados por la Junta Directiva de la
Asociación de Padres de Familia – APAFA, para el cual decidimos efectuar el siguiente
examen pericial.
Como preámbulo declaramos que el señor Juan Ruiz Cabrera Tesorero de la APAFA y
el resto de directivos nos brindaron las máximas facilidades para el mejor cometido de
nuestra labor, poniendo a nuestra disposición toda la documentación y comprobantes
que el Juzgado ordenó examinar.
Nuestro examen comenzó con la revisión de:
INGRESOS:
1) Solicitamos en primer término los talones de los recibos de ingresos a caja
2) Clasificamos por meses y día los Recibos de ingresos a Caja.
3) Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallándolas conforme en

cuanto a fechas e importes; cómo podemos apreciar los totales son prácticamente
los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA.
4) Los agrupamos en forma numérica y cronológica de acuerdo al concepto de

ingreso.
5) Winchamos los recibos por mes.
6) Vaciamos la información en forma mensual a la hoja de trabajo dando un total de

S/. 67,450.00.
27
EGRESOS:
1) Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento
de aulas de la Asociación, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas
generales de la Asociación.
2) Compulsamos cada uno de los comprobantes que se indican en la rendición de

cuentas, estén debidamente registrados en el Libro Caja y preparamos el Anexo
N° 02; donde se relacionan todos los egresos respaldados con comprobantes de
pago, entre ellos: facturas, recibos, contratos y otros.
3) Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estén valorizados y
emitidos correctamente, asimismo señalamos la existencia de raspaduras,
enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes.
4) Se llevó a cabo una Asamblea General de Padres de Familia para determinar lo

referente a las subvenciones para campeonatos dadas por la APAFA.
5) Se preparó un nuevo Estado de Rendición de Cuentas con los nuevos importes;

para el periodo económico 2005.
V. CONCLUSIONES
En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones:
1) Al examinar los ingresos, se encontraron aceptados razonablemente.
2) Del análisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se
encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes
sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente
manera:
 Existen gastos por mantenimiento de aulas por el importe de S/ 6,090 que

solamente esta sustentado con un contrato de servicios de obras civiles, no
existiendo ningún tipo de comprobante de pago que respalde la realización
de esta operación y además estos importes se encuentran sobrevalorados,
no están de acuerdo a los precios de mercado siendo sus valores reales de
S/. 4,758, existiendo por lo tanto una diferencia de S/. 1,332.
28
 Encontramos la Factura N° 001-00185 del 20/01/2005 y la Factura N° 001-
00786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adición y
aprovechamiento de espacios en blanco, en los guarismos “1000” y “700” que
fueron originalmente “100”.
 El importe de S/. 6,960 por la compra de ladrillos y mayólica no se encontró el

comprobante que sustente dichas compras, y haciendo las averiguaciones
del caso no se llegó a determinar el posible proveedor, y al no haber indicios
que se realizaron tales operaciones se determinó que no hubo tal gasto.
 La Factura N° 001-0017671 de fecha 07/04/2005 presenta un importe

sobrevaluado por S/. 4,400, siendo su valor promedio de mercado en S/.
2,650 según cotización hecha a 3 proveedores, por lo que hay una diferencia
de S/. 1,750.
3) Se determinó un importe de S/. 6,908 por concepto de cargo a rendir cuenta,

sustentado por un recibo simple de caja; por lo tanto no es todavía asumido como
un gasto para el ejercicio 2005.
4) Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con
sus comprobantes respectivos y además fueron sobrevalorizados,
consecuentemente tiene una repercusión directa en la utilidad del periodo, el cual
es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposición para los
asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendición de Cuentas. Se
deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada
nuestra opinión a más ilustrado criterio.
Huancavelica, 22 de Junio del 2006
……………………………………. ………………………………
Santos Cruz Paredes Roxana Ríos Castrejón
C.P.C. Mat. Nº 02-1214 C.P.C. Mat. Nº 02-1316
2.2. CASO DE PECULADO ( APROPIACIÓN)
Señor.
29
DR. OSCAR VASQUEZ ARANA
PRESIDENTE DE LA PRIMERA SALA PENAL DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA

DEL DISTRITO JUDICIAL DE CAJAMARCA.
LEON JORDAN, LUIS ASUNCION, con DNI Nº 42829079 Mat. Nº 10125 miembro del
Colegio de Contadores Públicos de Cajamarca, y del Registro de Peritos Judiciales del
Distrito Judicial de Cajamarca; nombrado Perito Contable en EL Expediente Nº 2011-170-
0, cuyo AGRAVIADO: El Estado - MUNICIPALIDAD DISTRITAL “EL MANGO”, en contra
del inculpado Señor JUAN PEREZ RAMOS y Otros, por el delito CONTRA LA
ADMINISTRACION PUBLICA: PECULADO por faltante de materiales de almacén; ante
usted respetuosamente exponemos en INFORME PERICIAL, el mismo que comprende:
I. ANTECEDENTES
De la lectura del Expediente, proporcionado por el Señor Dr. Secretario de la Sala, así
como del expediente del Proyecto proporcionado por la Municipalidad Distrital El
Mango, Provincia de Cajamarca, hemos tomado conocimiento de lo siguiente:
Expediente MUNICIPALIDAD DISTRITAL EL MANGO, Cajamarca.
A folios 131 al 345, se encuentra los Comprobantes de Pago (Facturas, Boletas de

Venta, Recibos por Honorarios Profesionales, Planillas de Jornales de Mano de Obra
Calificada y No Calificada) de ejecución de gastos del proyecto: “Construcción del
Coliseo Municipal”.
A folios 277 al 283, se encuentra el Informe final del Inspector Residente, que era el
inculpado Señor Juan Pérez Ramos, con un avance Técnico y Económico con el 100%
con S/.215,421.12.
A folios 285 al 288, se encuentra el Informe final del Supervisor Zonal, del Convenio Nº
04-2004-0090, con un avance Técnico y Económico al 100% con S/.214,889.59..
A folios 391 al 399, se encuentra el Informe de Liquidación Técnico – Económico y

convenio Nº 04-2004-00090, suscrito por todos los miembros del Núcleo Ejecutor, cuya
inversión del Proyecto es de S/.215,421.12.
EXPEDIENTE PRINCIPAL
30
A folios 01 al 32, se encuentra el Atestado Policial Nº 032-06-COMIS-PNP-MI”D”,
suscrito por el SOT2 PNP Oscar H. PEREZ PINZON y refrendado por el STO2-PNP
Josué S. PEREZ PONCIANO, por el delito Contra la Administración Pública: Peculado
Malversación de Fondos en sus formas agravadas, efectuado por los presuntos
autores: Juan Pérez Ramos y Otros.
A folios 99 se encuentra el oficio Nº 488-2006-Municipalidad Distrital El Mango, de

fecha 17 de noviembre del 2006, suscrito por el Ing. Walter CHAVEZ BRIONES Alcalde
de la Municipalidad Distrital El Mango, de aquella época, en donde se indica que los
inculpados se habrían apropiado de la suma de A/.18,755.86.
A folios 106 al 116, se encuentra el Informe Nº 165-2006- Municipalidad Distrital El

Mango, suscrito por el Ing. Zoilo VERA ARAUJO, con el cual Informa sobre
Irregularidades en la Ejecución de la Obra Proyecto: “Construcción del Coliseo
Municipal”.
A folios 136 al 140, la Municipalidad Distrital El Mango se apersona en calidad de

agraviada y formula denuncia contra responsables.
A folios 145 al 151, se encuentra el Convenio Nº 04-2004-0090, Convenio Tripartito

para el Financiamiento de la Fase de Pre Inversión e Inversión, Cofinanciados con
Recurso Públicos para el Proyecto: “Construcción del Coliseo Municipal”, por
S/.208,000.00.
A folios 174 a 177 se encuentra la Denuncia Penal Nº 005-2007. Ingreso Nº 374-2006

formulado por el Dr. Ruperto E. Alcántara Vásquez, Fiscal Provincial de Cajamarca,
contra los inculpados, con la cual RESUELVE, no formular denuncia Penal contra el
Inculpado y otros.
A folios 179 a 181, se encuentra los Autos y Vistos de fecha 18 de enero del 2007, con
la cual se dispone que se practique una Pericia Valorativa al Aludido Proyecto.
II. OBJETIVO
El presente Peritaje Contable, está dirigido a:
1) Determinar los montos de los desembolsos efectuados, por la compra de

materiales de construcción en almacén, con cargo al Proyecto: “Construcción del
Coliseo Municipal”.
31
2) Determinar la consistencia contable de los Comprobantes de Pago, por la
ejecución de Gastos con cargo al aludido Proyecto.
3) Determinar la inversión económica y el faltante de materiales de almacén.
1) EJECUCION DE GASTOS: MATERIALES DE ALMACEN PARA CONSTRUCCION.
Para la Ejecución del Proyecto, se le asignó la suma de CINCUENTA Y NUEVE MIL

VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70), de los cuales el Núcleo
Ejecutor para la ejecución de gastos para la compra de materiales de construcción
en almacén en los meses del año 2005, como sigue:
• JUNIO : S/. 15,000.00;

• JULIO : S/. 15, 000,00;
• AGOSTO : S/. 15,000.00;
• SEPTIEMBRE : S/. 5,000.00;
• DICIEMBRE : S/. 9,024.70,
TOTAL : S/. 59,024.70
Ejecución que se encuentra debidamente documentado con documentos contables
consistentes. ANEXO Nº 01
2) EJECUCION DE GASTOS.
Para la ejecución del Proyecto: “Construcción del Coliseo Municipal”, se ha

requerido la compra de Equipos y Materiales de Construcción, en los cuales se
ejecutó un monto de CINCUENTA Y NUEVE MIL VEINTICUATRO Y 70/100
NUEVOS SOLES (S/.59,024.70);,consignada en el Formato Nº 07 “Ejecución de
Gastos de Obra”;
En pericia los formatos descritos anteriormente, determinando que el Formato Nº 07

““Ejecución de Gastos de Obra”, en donde se consigna la compra de materiales en
el almacén, no existe diferencia del monto total con el consignado en la suma de
CINCUENTA Y NUEVE MIL VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES
(S/.59,024.70) evidenciado que los Gastos por la compra de materiales de almacén
para la Construcción del Coliseo Municipal la semana del 27 al 03 de julio del 2005
32
determinando que el monto real cancelado es de CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70), no encontrándose
diferencia alguna. Anexo Nº1.
IV. CONCLUSIONES
1) LA EJECUCION DE GASTOS DOCUMENTADOS EN: MATERIALES PARA

ALMACEN ENTRE OTROS ASCIENDE A CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70).
2) EN LOS FORMATOS Nº 07 “EJECUCION DE GASTOS EN MATERIALES DE

ALMACEN” OBRA: "CONSTRUCCION DE COLISEO MUNICIPAL"” SE HA
CANCELADO EN FORMA REAL Y EFECTIVA CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70). Anexo Nº 01.
3) EL MONTO TOTAL INVERTIDO EN EL PROYECTO: “CONSTRUCCION DE

COLISEO MUNICIPAL” ASCIENDE A LA SUMA DE CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70). Anexo Nº 2.
Con el presente Informe Pericial, queda cumplido su mandato Señor Dr. Presidente de
la Primera Sala Penal de la Corte Superior de Justicia del Distrito Judicial de
Cajamarca, en honor a la verdad.
Cajamarca, 15 de Noviembre del 2012.
……………………………………………………
CPC. LEON JORDAN, LUIS ASUNCION
MAT Nº 12-214
2.3. OTROS CASOS
CASO N° 2007-333-0
Sumilla: Entregan Dictamen Pericial
DICTAMEN PERICIAL CONTABLE

33
SEÑORA NORKA COCHACHIN FLORES
FISCAL ROVINCIAL (T)
TERCERA FISCALIA PROVINCIAL DE HUARAZ.
Cesar Javier Cesias López Y Frank Gómez Ríos, Contadores Públicos Colegiados, con
Matrícula N° 2586 y 7895, respectivamente, del Colegio de Contadores Públicos de
Ancash Filial Zona Sierra, con domicilio en el Jr. Las Magnolias N° 666 y Jr. Las Flores Nº
333 peritos registrados en el Distrito Judicial de la Corte Superior de Ancash, designados
en el Caso N° 2007-333-0, en la investigación seguida contra JUAN ESPINOZA
GUTIERREZ Y OTROS, por presunto ilícito penal de Delito contra la Administración
Pública – Enriquecimiento Ilícito, en agravio de la Municipalidad Distrital de
Independencia, a Usted, respetuosamente decimos:
Que, en cumplimiento a su mandato superior presentamos nuestro Dictamen Pericial

Contable para los fines del proceso de investigación, relacionado a la Determinación de
las Dietas de los Regidores y Remuneración del Alcalde de la Municipalidad Distrital de
Independencia para el ejercicio 2007.
I. ANTECEDENTES
La presente instrucción se origina con la denuncia penal interpuesta ante el señor

Fiscal Provincial de Turno de Huaraz, por parte de VICTOR ANDRADE LOPEZ
SIFUENTES en contra de los Regidores de la Municipalidad Distrital de
Independencia, JUAN ESPINOZA GUTIERREZ, JORGE MONTERO RODRIGUEZ,
RICARDO SALAZAR ESPINDOLA, CARLOS ABALOS CONTRERAS, WALTER DIAZ
MORALES, JULIO SANDOVAL ZAVALETA, JUAN SECHIN CORTIJO, LELIA CUEVA
ROJAS Y ALIOSI VARGAS GUEVARA, por la presunta comisión de DELITO DE
ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO en agravio del Estado (Municipalidad Distrital de
Independencia) al haber acordado el reajuste de la Remuneración del Alcalde y la
Dieta de los Regidores, soslayando la prohibición establecida en el Numeral 1) del
Artículo 7° de la Ley de Presupuesto para el año Fiscal 2007.
Mediante resolución S/N, de fecha 28.May.07, se dispuso practicar la pericia Contable

a fin de establecer el monto pagado por concepto de Dietas a los Regidores y la
Remuneración del Alcalde por el período correspondiente de Enero-Marzo 2007.
34
II. OBJETO DEL PERITAJE
De acuerdo con lo dispuesto por Tercera Fiscalía Provincial Penal de Huaraz, el

presente Peritaje, tiene por objeto determinar:
1) La fijación de Dietas de los Regidores y la Remuneración del Alcalde para el

ejercicio fiscal 2007.
2) Monto de las Dietas pagadas a los Regidores y Remuneración al Alcalde durante

el período Enero – Marzo del 2007.
En mérito a los objetivos establecidos respecto al presente caso pasamos a determinar

lo siguiente:
a. Determinar la Fijación de Dietas de los Regidores y la Remuneración del Alcalde

para el ejercicio Fiscal 2007.
 Respecto a la fijación de Dietas de los Regidores, el primer y segundo

párrafo del Artículo 12º de la Ley 27972.- Ley Orgánica de Municipalidades
establece lo siguiente: “Los regidores desempeñan su cargo a tiempo
parcial y tienen derecho a dietas fijadas por acuerdo del concejo municipal
dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El acuerdo que las
fija será publicado obligatoriamente bajo responsabilidad.
El monto de las dietas es fijado discrecionalmente de acuerdo a la real y

tangible capacidad económica del gobierno local, previas las
constataciones presupuéstales del caso. No pueden otorgarse más de
cuatro dietas mensuales a cada regidor. Las dietas se pagan por asistencia
efectiva a las sesiones”.
 Asimismo, el primer y segundo párrafo del Artículo 21º de la Ley 27972.-

Ley Orgánica de Municipalidades precisa lo siguiente: “El alcalde provincial
o distrital, según sea el caso, desempeña su cargo a tiempo completo, y es
rentado mediante una remuneración mensual fijada por acuerdo del
concejo municipal dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El
acuerdo que la fija será publicada obligatoriamente bajo responsabilidad.
35
El monto mensual de la remuneración del alcalde es fijado
discrecionalmente de acuerdo a la real y tangible capacidad económica del
gobierno local, previas las constataciones presupuéstales del caso; la
misma que anualmente podrá ser incrementada con arreglo a ley, siempre
y cuando se observe estrictamente las exigencias presupuéstales y
económicas propias de su remuneración.
 En mérito a lo establecido en el marco normativo comentado en los párrafos

precedentes, el Concejo Municipal del período Enero 2003-Diciembre 2006,
en sesión extraordinaria Nº 03, de fecha 03/02/2004, estableció la
remuneración mensual del Alcalde en S/. 4,041.01 (Cuatro Mil Cuarenta y
Uno y 1/100 Nuevos Soles) y Dieta de los Regidores en la S/.1,212.30 (Mil
Doscientos Doce y 30/100 Nuevos Soles), por una asistencia efectiva a 04
sesiones de Concejo respectivamente, la misma que estuvo vigente hasta
el 30 de Julio del 2006.
 Mediante los Artículos 7º y 8º del Decreto de Urgencia Nº 019-2006, se

reguló la percepción de la Compensación mensual para los Alcaldes
Provinciales y Distritales; así como la Compensación mensual para los
Concejeros Regionales y Regidores Municipales, cuyos artículos
pertinentes establecen textualmente lo siguiente: “Artículo 7º .-Los Alcaldes
Provinciales y Distritales percibirán por todo concepto, la compensación por
el ejercicio de sus funciones que fijen los Concejos Municipales
correspondientes, la misma que no excederá de S/. 11, 050.00”; “Artículos
8º.- Los Concejos Regionales y Regidores Municipales reciben dietas,
según el monto que fijen los respectivos Concejo Regionales y Municipales,
de conformidad con lo que disponen sus respectivas leyes orgánicas”.
En ningún caso dichas dietas, pueden superar en total el treinta por ciento
(30%) de la compensación mensual del Presidente del Gobierno Regional o
del Alcalde correspondiente”.
Con Decreto Supremo Nº 133-2006-EF, se reguló las reglas de aplicación

del Decreto de Urgencia Nº 019-2006, la misma que en el Numeral 3.1) del
Artículo 3º estableció lo siguiente: “La adecuación de los ingresos del
36
Presidente Regional y de los Alcaldes a la compensación Mensual,
dispuesta en el Decreto de Urgencia Nº 019-2006, en ningún caso podrá
conllevar al incremento de los percibido antes de la dación del citado
Decreto Supremo”.
Consecuentemente, el Concejo Municipal de la gestión 2003 -2006, dispuso

al Ejecutivo, mediante acuerdo de Concejo de Sesión Ordinaria Nº 015-
2006, de fecha 19 de Agosto de 2006, la adecuación de la Remuneración
del Alcalde y la Dieta de los Regidores a las disposiciones en comentario,
quedando establecida la Remuneración del Alcalde en S/. 4,041.01, monto
que se mantuvo sin variación y la Dieta de los Regidores se estableció en la
suma de S/. 1,212.30. Estuvo en vigencia hasta el 31 de Diciembre 2006.
 Al asumir la nueva gestión municipal período 2007-2010, en Sesión

Ordinaria Nº 02-2007, de fecha 19 de Enero 2007, fijó la Remuneración
mensual del Alcalde en S/. 6,800.00 (Seis Mil Ochocientos y 00/100 Nuevos
Soles) para el período 2007; y, la Dieta de los Regidores en S/. 2,040.00
(Dos Mil Cuarenta y 00/100 Nuevos Soles), la misma que representa el 30%
de la Remuneración del Alcalde (6,800 X 30/100= 2,040.00), por un
máximo de 4 sesiones al mes.
 Posteriormente con fecha 12 de Marzo de 2007, en Sesión Extraordinaria

Nº 03-2007, el pleno del Concejo Municipal modificó el acuerdo inicial
estableciendo la Remuneración del Alcalde en S/. 6,656.00, la misma que
representa el 2.56 de la Unidad Remunerativa del Sector Público (2, 600.00
x 2.56= 6,656.00) y la Dieta de los Regidores en S/. 998.40 por cada sesión
de concejo, abonándose hasta por un máximo de dos sesiones, dicho
importe representa el 15% de la Remuneración del Alcalde
(6,656.00*15/100= 998.40 X 2 = 1,996.80).
Al adoptar el acuerdo inicial y la reconsideración, el Pleno del Concejo

Municipal, no advirtió la prohibición establecida en el Numeral 1) del Artículo
1º de la Ley 28927, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año
Fiscal 2007, que establece textualmente lo siguiente: “En las entidades
públicas, incluyendo el Seguro Social de Salud –ESSALUD y la empresa
37
Petróleos del Perú S.A. – PETROPERU, quedan prohibidos el reajuste o
incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones,
retribuciones, el monto total de incentivos y beneficios de toda índole,
cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de
financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobación de nuevas
bonificaciones, asignaciones, retribuciones y beneficios de toda índole.
Dicha prohibición incluye el incremento de remuneraciones que pudieran

efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las respectivas
escalas remunerativas, y de aquellos incrementos que se han autorizado
dentro de dicho rango y que no se hubieran hecho efectivos a la fecha de
entrada en vigencia de la presente Ley”.
No obstante a la prohibición establecida, se acordó el incremento de

remuneraciones del Alcalde y el Reajuste de Dietas de los Regidores,
habiéndose hecho efectivo el incremento de dietas y más no la
remuneración del Alcalde.
 Finalmente, en mérito a lo establecido por el Decreto Supremo N° 25-2007-

PCM, con fecha 26 de Marzo de 2007, mediante Acuerdo de Concejo de
Sesión Extraordinaria Nº 04-2007, se adecuó la remuneración del Alcalde y
la Dieta de los Regidores de acuerdo al siguiente detalle: Remuneración del
Alcalde S/. 3, 900.00 (2,600 X1.5=3,900.00), Dieta de los Regidores en S/.
1,170.00 (3,900 x 30/100=1,170.00), por la asistencia efectiva hasta un
máximo de cuatro sesiones, dicho importe representa el 30% de la
remuneración del Alcalde.
b. Determinación Monto de Remuneraciones pagadas al Alcalde durante el período

Enero – Marzo del 2007:
De la evaluación de los comprobantes de pago y la planilla de remuneraciones,

se ha determinado que durante el período Enero-Marzo 2007, el Alcalde cobro la
suma de S/. 4,041.01 mensualmente conforme se ilustra en el siguiente cuadro:
Nº APELLIDOS Y NOMBRES ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

1 ANTONIO JIMENES SANCHES 4041,01 4041,01 4041,01 12123,03
TOTAL 4041,01 4041,01 4041,01 12123,03
38
Es preciso señalar, que el Alcalde no percibió las nuevas remuneraciones que le
fijó el concejo municipal de S/, 6,800.00 y S/. 6,656.00 respectivamente.
c. Monto de las Dietas pagadas a los Regidores durante el período Enero – Marzo
del 2007:
Del examen de la documentación sustentatoria de gastos y las planillas de dietas

mensuales proporcionadas por la Oficina de Tesorería, se ha determinado que
durante el período ENERO – MARZO 2007, los Regidores percibieron por
concepto de Dietas conforme se expone en el cuadro siguiente:
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
2 Jorge Montero Rodríguez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
3 Ricardo Salazar Espindola 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
4 Carlos Ávalos Contreras 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
5 Walter Díaz Morales 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
7 Juan Sechin Cortijo 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
8 Lelia Cueva Rojas 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
9 Aliosi Vargas Guevara 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
TOTAL 17971.20 17971.20 17971.20 53913.60
d. Monto que debió pagarse a cada Regidor durante el período Enero – Marzo del
2007:
El monto que debió percibir cada Regidor se expone en el siguiente cuadro:
MESES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
2 Jorge Montero Rodríguez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
3 Ricardo Salazar Espindola 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
4 Carlos Ávalos Contreras 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
5 Walter Díaz Morales 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
6 Julio Sandoval Zavaleta 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
7 Juan Sechin Cortijo 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
8 Lelia Cueva Rojas 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
9 Aliosi Vargas Guevara 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
TOTAL 10910.70 10910.70 10910.70 32732.10
39
e. Monto pagado en exceso:
El monto pagado en exceso se establece mediante una operación de sustracción

entre los importe pagados y el monto que realmente debió pagarse,
estableciéndose que cada regidor percibió en exceso la suma de S/. 2,354.40,
conforme se detalla a continuación.
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES MONTO MONTO QUE PAGO EN
PAGADO DEBIO PAGARSE EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 5990.40 3636.00 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 5990.40 3636.00 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 5990.40 3636.00 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 5990.40 3636.00 2354.40
5 Walter Díaz Morales 5990.40 3636.00 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 5990.40 3636.00 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 5990.40 3636.00 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 5990.40 3636.00 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 5990.40 3636.00 2354.40
TOTAL 53913.60 32724.00 21189.60
IV. CONCLUSIONES
En mérito al examen realizado se arriba a las siguientes conclusiones:
a) Las Remuneraciones del Alcalde se pagó a razón de S/. 4,041.01 en forma

mensual, es decir no sufrió ninguna variación con relación a la remuneración
percibida por su antecesor, si bien es cierto se acordó inicialmente pagar S/. 6,
800.00 y luego S/. 6,656.00, éstas remuneraciones no se ejecutaron;
consecuentemente no existen ningún pago irregular.
b) La Dieta de los Regidores correspondiente al período Enero – Marzo 2007, se

efectúo considerando el incremento, por consiguiente se ha originado un pago
indebido a cada Regidor por el importe de S/. 2,354.40, haciendo un total de S/.
21,189.60, conforme se ilustra en el cuadro siguiente:
40
PAGO EN
EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 2354.40
5 Walter Díaz Morales 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 2354.40
TOTAL 21189.60
c) Hasta la fecha de emisión del presente dictamen no se ha efectuado la devolución

de los importes cobrados indebidamente por los Regidores, ni existe compromiso
de devolución alguna.
d) Al estar en vigencia la Ley Nº 28212 a partir del 28 de abril de 2004, el Decreto de

Urgencia Nº 038-2006 a partir del 2 de enero de 2007 y el Decreto Supremo Nº
025-2007-PCM a partir del 23 de marzo de 2007; dichas normas se tienen que
cumplir, en tanto no sea declarada su ilegalidad por el Poder Judicial o sean
derogadas.
V. ANEXOS
 Análisis de las Dietas Pagadas a los Regidores por el período Enero-Marzo 2007.
 Copia del Libro de Actas de la Sesión Ordinaria N° 02-2007, en siete (07) folios.
 Copia del Libro de Actas de la Sesión Extraordinaria N° 03-2007, en cuatro (04)

folios.
 Copia del Acta de Sesión Extraordinaria N° 04-2007, en tres (03) folios.
 Copia del Comprobante de Pago y planilla de Remuneraciones del Alcalde del

período Enero-Marzo 2007, en “N” folios.
 Copia de los Comprobantes de Pago y Planilla de Dieta de los Regidores

correspondiente al período Enero – Marzo 2007 en “N” folios.
41
3. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER LABORAL
3.1. CASO LIQUIDACION DE CTS
EXPEDIENTE : 2007-1920-0-0403-JR-LA-01
ESPECIALISTA: Dra. Ana Maria Torres Luque
DEMANDANTE: Ana Beatriz Cornejo Passiuri
DEMANDADO: Lápices y Conexos S.A. Layconsa
MATERIA: Beneficios Sociales
SUMILLA: Presentación del informe pericial
SEÑOR JUEZ DEL TERCER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO LABORAL

AREQUIPA –
CPC. KAREN MENDOZA HUACO, Perito Judicial con Carné Nº 0126 - PERJUD
identificado con DNI 29839475, con Matricula Nº 2020 con domicilio profesional en la calle
Rivero Nº 609 – Cercado Arequipa, nombrado Perito, según resolución Nº 20-2007 de
fecha 28 de diciembre del 2007 en el juicio seguido por la señora Ana Beatriz Cornejo
Passiuri en contra de Lápices y Conexos S.A. Layconsa , precisándose el objeto de la
pericia según Resolución Nº 09 por el Pago de beneficios sociales CTS a Usted presento
el resultado de trabajo pericial a través del siguiente:
INFORME CONTABLE PERICIAL
I. ANTECEDENTES
De la revisión del expediente judicial se ha extraído la siguiente información que

considero de importancia:
1) A fojas 01/02 aparece la demanda de beneficios sociales de fecha 18 de Julio del

2001 interpuesta por la Sra. Ángela Fernández Castro, en contra de Servicios
Turísticos Colca E.I.R.L., solicitando:
Depósito de la Compensación por Tiempo de Servicios. Por el tiempo laborado

desde el 113 de Marzo de 1969 hasta el 15 de julio de 1992, en forma
ininterrumpida.
42
2) A fojas 07/09 se encuentra la contestación de la demanda por parte de Servicios
Turísticos Colca E.I.R.L. La misma que indica que el demandante no quiso recibir
el total de la liquidación de CTS a la fecha de su despido como habían acordado.
3) A fojas 12/12 se advierte la Resolución 10-2001 donde en la parte resolutiva se

declara rebelde.
4) A fojas 14/15 aparece el pedido de AUXILIO JUDICIAL, en vista de haber

mostrado precariedad económica y el riesgo de poner en peligro la subsistencia
de la familia del actor.
5) A fojas 20/20 la Empresa Servicios Turísticos Colca E.I.R.L. hace entrega de las
respectivas planillas.
6) A fojas 27/27 aparece la resolución Nº 25-2008 mediante le cual se nos designa

peritos contables judiciales y se indica que se efectúe la pericia en aplicación del
artículo 36 de la ley 26636 ley procesal del trabajo.
II. OBJETIVO DE LA PERICIA
De acuerdo a la resolución Nº 09 - 2008 el objetivo de la presente pericia es:
 Determinar la Remuneración de Compensación por tiempo de servicios desde el

12 de julio de 1962 hasta el 18 de Enero del 2008 más los intereses generados a
esa fecha.
Se procede a efectuar el examen pericial propiamente dicho con la documentación y

datos expuestos en la demanda.
Sueldos percibidos por el trabajador
Según consta en planillas emitida por la empresa y boletas de pagos presentados por
la demandante, se tomara para el cálculo de la Compensación por Tiempo De
Servicios y vacaciones las remuneraciones percibidas por cada año respectivo,
tenemos a consideración:
43
Año Remuneración
Enero – Diciembre 1990 S/. 50.70
Enero – 2006 S/. 500.26
Febrero-2006 S/. 500.26
EL CALCULO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO SE REALIZO

DE ACUERDO AL DECRETO LEGISLATIVO 650 – D.S. 001-97-TR.
TUO DE LA LEY DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
INCUMPLIMIENTO DEL EMPLEADOR
Articulo 56.-
Cuando el Empleador deba efectuar directamente el pago de Compensación por

Tiempo de Servicio o no cumpla con realizar los depósitos que le corresponda, quedara
automáticamente al pago de intereses que hubiera generado el depósito de haberse
44
efectuado oportunamente y en su caso, y en su caso asumir la diferencia de cambio, si
este hubiera solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa
correspondiente y de las responsabilidades que puedan incurrir.
Se procedió a la elaboración de la pericia, teniendo en cuenta: la documentación

presentada y que obra en el expediente, teniendo en cuenta los periodos prescritos;
Por lo manifestado procedo a dejar en consideración de su despacho lo siguiente:
Fecha de Ingreso : 12/07/1962

Fecha de Cese : 28/02/2006
Tiempo de Servicios : 43 años, 07 meses, 16 días
Última remuneración : S/. 500.00
(Ver anexo Nº 1)
45
ANEXO 1
CUADRO DE ADEUADO DE CTS ANUALES
jun-91 jun-92 jun-93 jun-94 jun-95 jun-96 jun-97 jun-98 jun-99 jun-00 TOTAL
Concepto Del 12/07/196 12/07/196 12/07/196 12/07/1965 12/07/1966 12/07/196 12/07/196 12/07/196 12/07/1970 12/07/1971
2 3 4 7 8 9
Remunerativos Al 11/07/196 11/07/196 11/07/196 11/07/1966 11/07/1967 11/07/196 11/07/196 11/07/197 11/07/1971 31/12/1990
3 4 5 8 9 0
12/07/197 01/10/197 01/01/199
1 9 0
30/09/197 31/12/198 12/07/197
9 9 1
Básico 70.56 170.02 270.10 300.20 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29 400.29
Gratificación 8.45 11.76 45.02 50.03 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 66.72 66.67 66.67
CTS 79.01 181.78 315.12 350.23 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 467.01 466.96 466.96
Topes 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 390.26 3902.60
I.M.L. 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 S/T
Años 1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 10 1
Mes 2 3
Días 18
CTS a Liquidar 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 3206.63 4786.34 466.96 10782.92
Factor 20.266266 8.8470394 4.9392422 3.0608019 2.309428968 1.761198 1.3296985 0.9895076 0.6923115 0.4484324 0.4484324 0.4484324
4 8
Intereses 1416.21 1162.59 989.63 766.15 644.05 547.05 449.40 362.04 261.48 1437.96 2146.35 209.40 10392.30
CTS + Intereses 1486.09 1294.00 1189.99 1016.46 922.93 857.66 787.37 727.92 639.17 4644.59 6932.69 676.36 21175.22

TOTAL DE C.T.S. ANUALES S/. 21175.22

46
Concepto 01/01/2001 01/02/2001 01/03/2001 01/04/2001 01/05/2001 01/06/2001 01/07/2001 01/08/2001 01/09/2001 01/10/2001 01/11/2001 01/12/20
31/01/2001 28/02/2001 31/03/2001 30/04/2001 31/05/2001 30/06/2001 31/07/2001 31/08/2001 30/09/2001 31/10/2001 30/11/2001 31/12/20
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a
Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.329244243 0.316044398 0.30266605 0.285255207 0.275307982 0.263206457 0.25032794 0.237948688 0.22732024 0.215758483 0.200257607 0.198055
Intereses 10.98 10.54 10.09 9.51 9.18 8.78 16.69 7.93 7.58 7.19 6.68 0.20
CTS + Intereses 44.32 43.88 43.44 42.86 42.52 42.12 83.38 41.28 40.92 40.54 40.02 66.89
CUADRO DE ADEUDO POR CTS MENSUALES
Concepto 01/01/2002 01/02/2002 01/03/2002 01/04/2002 01/05/2002 01/06/2002 01/07/2002 01/08/2002 01/09/2002 01/10/2002 01/11/2002 01/12/2002
31/01/2002 28/02/2002 31/03/2002 30/04/2002 31/05/2002 30/06/2002 31/07/2002 31/08/2002 30/09/2002 31/10/2002 30/11/2002 31/12/2002
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1965886 0.1842082 0.1780238 0.1714986 0.1658675 0.160656 0.1546057 0.1494119 0.1449513 0.1410051 0.136883 0.1328305
Intereses 6.56 6.14 5.94 5.72 5.53 5.36 10.31 4.98 4.83 4.70 4.56 8.86
CTS + Intereses 39.90 39.49 39.28 39.06 38.87 38.70 77.00 38.33 38.18 38.05 37.91 75.55
47
Concepto 01/01/2003 01/02/2003 01/03/2003 01/04/2003 01/05/2003 01/06/2003 01/07/2003 01/08/2003 01/09/2003 01/10/2003 01/11/2003 01/12/2003
31/01/2003 28/02/2003 31/03/2003 30/04/2003 31/05/2003 30/06/2003 31/07/2003 31/08/2003 30/09/2003 31/10/2003 30/11/2003 31/12/2003
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1286626 0.1247403 0.1203007 0.1161441 0.1119713 0.1079304 0.103773 0.0997221 0.0961579 0.0922514 0.0858869 0.0846523
Intereses 4.29 4.16 4.01 3.87 3.73 3.60 6.92 3.33 3.21 3.08 2.86 5.65
CTS + Intereses 37.63 37.50 37.36 37.22 37.08 36.94 73.61 36.67 36.55 36.42 36.21 72.33
Concepto 01/01/2004 01/02/2004 01/03/2004 01/04/2004 01/05/2004 01/06/2004 01/07/2004 01/08/2004 01/09/2004 01/10/2004
31/01/2004 29/02/2004 31/03/2004 30/04/2004 31/05/2004 30/06/2004 31/07/2004 31/08/2004 30/09/2004 31/10/2004
Básico 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13
Gratificación 0 0 0 0 0 0 450.13 0 0 0
CTS 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 900.26 450.13 450.13 450.13
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 74.99 37.50 37.50 37.50
Factor 0.0807461 0.0773027 0.0737093 0.0700477 0.0663742 0.0629288 0.05930 0.0556811 0.05225 0.0483631
Intereses 3.03 2.90 2.76 2.63 2.49 2.36 4.45 2.09 1.96 1.81
CTS + Intereses 40.52 40.39 40.26 40.12 39.98 39.86 79.44 39.58 39.46 39.31
TOTAL DE C.T.S MENSUALES S/. 1852.16
48
CUADRO DE ADEUDO POR CTS SEMESTRALES
Concepto 01/01/1991 01/05/1991 01/11/1991 01/05/1992 01/11/1992 01/05/1993 01/11/1993 01/05/1994 01/11/1994 01/05/1995
30/04/1991 31/10/1991 30/04/1992 31/10/1992 30/04/1993 31/10/1993 30/04/1994 31/10/1994 30/04/1995 31/10/1995
Básico 70.56 70.56 170.02 170.02 270.10 270.10 300.20 300.20 300.20 300.20
Gratificación 11.76 28.34 28.34 45.02 45.02 50.03 50.03 50.03 50.03
CTS 70.56 82.32 198.36 198.36 315.12 315.12 350.23 350.23 350.23 350.23
Tiempo a Liquidar
Mes 4 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 23.52 41.16 99.18 99.18 157.56 157.56 175.12 175.12 175.12 175.12
Factor 22.6625391 13.5786999 9.5953306 7.08208686 5.31970574 4.01131468 3.22864442 2.71458754 2.386546163 2.08936998
Intereses 533.02 558.90 951.65 702.39 838.16 632.02 565.39 475.37 417.92 365.88
CTS + Intereses 556.54 600.06 1050.83 801.57 995.72 789.57 740.51 650.49 593.04 541.00

Concepto 01/11/1995 01/05/1996 01/11/1996 01/05/1997 01/11/1997 01/05/1998 01/11/1998 01/05/1999 01/11/1999 01/05/2000
30/04/1996 31/10/1996 30/04/1997 31/10/1997 30/04/1998 31/10/1998 30/04/1999 31/10/1999 30/04/2000 31/10/2000
Básico 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29
Gratificación 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 66.72 66.72
CTS 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 467.01 467.01
Tiempo a Liquidar
Mes 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 175.12 175.12 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 233.50 233.50
Factor 1.82289723 1.58008464 1.37732799 1.19148 1.02915212 0.87254914 0.72649638 0.59231399 0.47585244 0.37222203
Intereses 319.22 276.70 281.32 243.36 210.20 178.22 148.39 120.98 111.11 86.91
CTS + Intereses 494.34 451.82 485.57 447.61 414.45 382.47 352.63 325.23 344.62 320.42
Concepto 01/11/2000 01/11/2004 01/05/2005 01/11/2005
49
31/12/2000 30/04/2005 31/10/2005 18/02/2006
Básico 400.29 450.13 450.13 450.13
Gratificación 66.72 75.02 75.02 75.02
CTS 467.01 525.15 525.15 525.15
Tiempo a Liquidar
Mes 2 6 6 3
Días 18
CTS a Liquidar 77.8341667 262.58 262.58 209.37
Factor 0.37222203 0.0200489 0 0
Intereses 28.97 5.26 0.00 0.00
CTS + Intereses 106.81 267.84 262.58 209.37

TOTAL DE C.T.S SEMESTRALES S/. 12185.05
TOTAL DE LIQUIDACION DE C.T.S. S/. 35212.43
50
IV. CONCLUSIONES
En base al examen pericial, se establece lo siguiente:
Todos los cálculos efectuados se realizaron en razón de la documentación presentada

y que obra en el expediente, por la cual debo indicar que se ha procedido a dejar a
consideración de su despacho por ser materia de su derecho.
PRIMERO.- Respecto a la Compensación por tiempo de Servicios, efectuado los

respectivos cálculos se tiene que desde el 12 julio de 1962 al 18 de enero del 2008 se
tiene por CTS liquida la cantidad de dieciséis mil quinientos veintinueve con 47/100
nuevos soles (S/. 16,529.47)
SEGUNDO.- Respecto a los intereses generados por la Compensación por tiempo de

Servicios, efectuado los respectivos cálculos se tiene la cantidad de dieciocho mil
seiscientos ochenta y dos con 96/100 nuevos soles (S/. 18,682.96)
TERCERO.- Por la tanto la suma de Compensación por tiempo de servicios liquida

más los intereses suman la cantidad de treinta y cinco mil doscientos doce con 43/100
nuevos soles (S/. 35,212.43).
V. PETITORIO
Por todo lo expuesto, se solicita:

Téngase por presentado el Informe Pericial Contable.
Expídase copia del Informe Pericial con sello de Cargo.
Téngase por agregadas las copias reservadas para las partes.
Téngase por devuelto el Expediente (la documental reservada en Secretaría).
Arequipa, 14 de Marzo de 2007
___________________________
Karen Mendoza Huaco
Contadora Público Colegiado
Matricula Nº 2020
51

Casos prácticos de peritaje contable judicial

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