UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ANÁLISIS DEL PAGO DE LOS ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA (ISR) DE LAS MIPYMES, DEL SECTOR SERVICIOS, EN REPÚBLICA
DOMINICANA, CASO BDO, S. R. L. PERÍODO 2018-2019

PREPARADO POR:
NOMBRES: MATRÍCULAS:
Br. DAVIDANIA HERNÁNDEZ REYES 100293542
Br. IRIS E. DELGADO MEJÍA 100294620
Br. CARLOS R. MARTÍNEZ DE LOS SANTOS 100232275

PROPUESTA DE INVESTIGACIÓN PARA LA ELABORACIÓN Y

PRESENTACIÓN DEL INFORME FINAL DEL CURSO DE EQUIVALENCIA NO.
895 OPTATIVO A LA TESIS DE GRADO DE LA FACULTAD Y NO. 685 PARA
LA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD.

SANTO DOMINGO, DISTRITO NACIONAL

CAPITAL DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
AGOSTO 2020
 ANÁLISIS DEL PAGO DE LOS ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA (ISR) DE LAS MIPYMES, SECTOR SERVICIOS EN REPÚBLICA
DOMINICANA. CASO BDO, S. R. L. SANTO DOMINGO, DISTRITO NACIONAL.
PERÍODO 2018-2019.
 ÍNDICE DE LA PROPUESTA

INTRODUCCIÓN.................................................................................................................1

ANTECEDENTES.................................................................................................................3

 Antecedentes Históricos.........................................................................................3

 Antecedentes de Investigación...............................................................................7

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................................10

 Preguntas de Investigación...................................................................................12

OBJETIVOS.........................................................................................................................13

 Objetivo General:.................................................................................................13

 Objetivos Específicos:..........................................................................................13

JUSTIFICACIÓN Y MOTIVACIÓN..................................................................................14

ALCANCE Y LIMITACIÓN..............................................................................................15

METODOLOGÍA................................................................................................................16

ÍNDICE TENTATIVO DEL INFORME FINAL................................................................19

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................21
 INTRODUCCIÓN

La elaboración de esta propuesta de trabajo se refiere al tema de: Análisis del pago de los
Anticipos de Impuestos sobre la Renta en el sector servicios en las MiPyMEs, donde la
DGII da los siguientes conceptos al respecto:

El anticipo lo define como el:

Pago a cuenta del Impuesto Sobre la Renta (ISR), a efectuarse de forma obligatoria y por
adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la presentación de la
declaración jurada.

Y el Impuesto:

Es el que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenidos tanto por personas
físicas como jurídicas, en un período fiscal determinado [CITATION Dir35 \n \t \l
7178 ].

Se considera de suma importancia analizar el pago de este impuesto, al ser un factor

relevante para los contribuyentes y el gobierno. La característica principal de este tipo de
impuesto es que fue creado para ser liquidado y pagado una vez al año, a fin de cubrir las
necesidades del gasto público o la liquidez del Estado dominicano y es una obligación
estipulada por Ley, que de no ser cumplida traerán consecuencias como moras, intereses,
en caso de mayor intensidad, hasta una fiscalización.

Para analizar el pago del ISR, es preciso mencionar sus causas. Una de ellas es el beneficio
que contrae: la recaudación para el buen desarrollo del país, descubrimientos de evasión de
impuestos al igual de conocer la capacidad de pago de cada contribuyente.

La elaboración o el análisis de este tema, surge por la necesidad o el interés de plasmar el

auge que han tenido las MiPyMEs y entender de la mismas las características y
obligaciones fiscales, la base legal, ventajas y desventajas ante el pago de Impuesto Sobre
la Renta, consecuencias de incumplimiento de este impuesto y las Leyes que regulan este
tipo de entidades.

Basado en lo anteriormente dicho, se utilizará un tipo de investigación descriptiva,

utilizando métodos de observación, cuestionarios y entrevistas a la Gerencia de nuestro
caso de estudio BDO, S.R.L., al igual se empleará el trabajo de campo.
Esta propuesta contiene el esquema tentativo conformado por cuatro (4) capítulos, de la
investigación final, la cual contempla la siguiente estructura:

 Capítulo I. Fundamento legal e institucional del pago de los Anticipos del ISR en
R.D.
 Capítulo II. Características Fiscales de las MiPyMEs del sector servicios, en la R.
D.
 Capítulo III. Escenarios posibles en que el pago de los anticipos del ISR podrían
afectar la liquidez de una MiPyMEs del Sector Servicios de la R.D.
 Capítulo IV. Análisis del Pago de los Anticipos del ISR de las MiPyMEs, sector
servicios en R.D., caso BDO, S.R.L., Período 2018-2019.
 ANTECEDENTES

Los pagos del Anticipos del Impuesto Sobre la Renta, es un tema frecuente en la República
Dominicana que afecta directamente las empresas, sobre todo en las MiPyMEs, ya que
dichos pagos ocasionan una carga financiera, puesto que al momento de erogar los mismos,
las empresas no han obtenido el cierre de sus operaciones y por ende no podrían medir los
beneficios, en función de la proyección de la Administración Tributaria, ya que
mayormente sus ventas son a crédito, pese a esto, deben cumplir con las obligaciones
tributarias y realizar el pago de los Anticipos, en base a una estimación de beneficios o
tomando base de los beneficios del período anterior.

Antecedentes Históricos

Uno de los principales retos que ha enfrentado nuestro país son las reformas fiscales que
han implementado los diferentes gobiernos para promover el crecimiento de la economía
de República Dominicana, sobre todo en el sector de las micro, pequeñas y medianas
empresas.

Según la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), los Impuestos “Son las
contribuciones que deben pagar por ley los ciudadanos y las empresas para que el Estado
pueda cubrir las necesidades comunes” (1997). Con los recursos recaudados, el Estado los
utiliza para la construcción y mantenimiento de los bienes y servicios públicos, al igual que
hacer frente a los compromisos de pagos públicos que adquiere.

En este sentido, la (DGII) expresa que:

El pago de los impuestos se remonta a la formación de las primeras comunidades
humanas y ha sido la base para la construcción y mantenimiento de bienes y servicios que
todos conocen. Algunas civilizaciones de la historia han logrado gran poder gracias a las
contribuciones de sus habitantes. En un principio las personas contribuían con su trabajo
y bienes como pieles, parte de sus cosechas, terrenos y animales. Más adelante
comenzaron a recaudarse metales como el oro, la plata y el cobre. Hoy en día se utiliza el
pago con monedas y billetes.

Parte de los diferentes tipos de Impuestos que existen, se encuentra el Impuesto Sobre la
Renta, el cual representa el principal objetivo tener la conceptualización, origen,

3
controversias, beneficios y consecuencias.
La (DGII), conceptualiza el Impuesto Sobre la Renta como el “impuesto que grava toda
renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones
indivisas, en un período fiscal determinado”, es decir, cada persona física, jurídica y
sociedades legalmente constituidas, así como asalariados, deben reportar sus ganancias
para fines de pago de este impuesto.

El Impuesto Sobre la Renta tuvo su auge entre los años 1920 y 1935, según el documento
publicado de Gónzalez, en el cual indica que, a partir del período, el ISR empezó a tener
grandes resultados dentro de los sistemas tributarios, y, por ende, “se constituyó en la
principal fuente de recursos para la mayoría de los estados del continente”. [CITATION
Gón97 \p 5 \n \t \l 3082 ]

Cabe destacar que el Impuesto Sobre la Renta (al igual que los demás impuestos), surgen
por la necesidad de aumentar los recursos del Estado y tener una mayor estabilidad y
diferente vía de recaudación, de esto, evitar consecuencias, como crisis económicas,
provocando disminuciones del gasto público y verse en la obligación de aumentar la deuda
pública.

El artículo, Impuestos en la República Dominicana: Antecedentes, publicado por Impuesto

Fácil, informa que:
El ente encargado para la administración y/o recaudación de los principales impuestos
nacionales, es la Dirección General de Impuestos Internos. Los impuestos han
evolucionado desde que éramos colonia de España hasta nuestros días. En el período
colonial se establecieron una serie de tributos a las actividades económicas que se
realizaban en sus colonias del Continente Americano [CITATION Imp15 \n \t \l 7178 ].

En el mismo tenor, el artículo establece que:  

Esos impuestos tenían diferentes denominaciones según la actividad gravada, así existían:
la Alcabala que gravaba la compra y venta de cualquier producto, el Almojarifazgo,
arancel aduanero aplicado a las mercancías introducidas y sacadas de los puertos, el
Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta parte del mineral extraído de los territorios
colonizados, la Derrama, una contribución aplicada a los habitantes comunes como
colaboración en los casos de emergencia o calamidad pública.

De igual forma expresa, que con el transcurso del Tiempo, los impuestos han
experimentado diversas transformaciones, dependiendo de los momentos históricos de
cada sociedad. Mientras que en la ocupación haitiana del 1822-1844 se establecieron
4
 nuevos impuestos con la introducción del sistema Jurídico-Tributario. En este período los
ingresos fiscales provenían principalmente de los aranceles de aduana, es decir derecho
de importación y exportación [CITATION TuC17 \n \t \l 7178 ].
Conforme al escrito, Historia del Impuesto Sobre la Renta de manera organizada de Tu
Contador, el Impuesto Sobre la Renta,

Se estableció por primera vez el día 1 de febrero del año 1949 mediante la ley 19-27 de
Impuesto Sobre la Renta. El 17 de abril del 1950 se dictó la ley 23-44 que modificó todas
las legislaciones vigentes relativas a dicho impuesto. Esta fue derogada a finales del
mismo año. A partir del año 1951 se pusieron en vigencia las anteriores leyes impositivas.
El 26 de junio del 1954 se dictó la ley 38-61 de impuesto sobre el beneficio que puede
definirse como una ley de impuestos reales. Esta gravaba la renta proveniente de los
capitales inmobiliarios en su primera categoría; en su segunda categoría esta gravaba la
renta proveniente de los capitales mobiliarios; y finalmente en la tercera categoría esta
gravaba la renta proveniente de la combinación del capital y el trabajo.

Siguiendo el orden, en fecha 07/11/1961 se dictó la ley 56-51 por medio de la cual se
agregaron el impuesto sobre el beneficio existente 2 categorías más; una que vino a ser la
cuarta categoría, que gravaba la renta proveniente de la explotación agropecuaria y
forestal ejercida por la persona física; y otra que gravaba la renta proveniente del trabajo
personal, que vino a ser la quinta categoría, pues en adición gravaba la renta de los
empleados públicos y los privados, y la renta de los profesionales liberales y otras
actividades lucrativas. La administración actual de los impuestos en el país es regulada
por el Código Tributario Dominicano creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo
modifican [CITATION TuC17 \n \t \l 7178 ].

Tal y como se había expresado anteriormente, los impuestos han revolucionado a través del
tiempo, sufriendo diferentes reformas que conllevan nuevas leyes que lo sustentan. Las
empresas deben estar a la vanguardia con la presentación y pagos de los mismos, para no
contraer moras e intereses.

Sin embargo, sin importar el tamaño de las empresas, estas deben someterse a las
obligaciones fiscales, con la diferencia que va a depender de las características que tengan
dichas entidades, pero existen régimen, categorías o modalidades para cada una de ellas y
así ser parte de los contribuyentes.

Dentro de estos tipos de empresas, se encuentran en auge las Micro, Pequeñas y Medianas
Empresas (MiPyMEs), que es el marco de estudio, éstas conforman una base de suma
importancia para la economía dominicana, ya que representan una de las principales
fuentes de generación de empleos y aportan al crecimiento tanto del Producto Interno
Bruto (PIB) como las recaudaciones de impuestos.

5
Para corroborar la información anterior, acerca del gran auge que han tenido las MiPyMEs,
se citan los datos estadísticos brindados por Santana, en su artículo MIPYMES en la RD y
su rol en la economía, manifestando que:
Existen 1.4 millones , que representan el 98% del total de empresas, generando 2.2
millones de empleos en la economía, lo que equivale al 54.4% de la población ocupada en
mercado de trabajo, aportando un significativo porcentaje al PIB 38.6%, de este total de
empresas, el 50.98% están ubicadas en locales fijos, el 26.78% están ubicados en locales
móviles, el 21.70% pertenece al sector agropecuario y tan solo el 0.55% pertenece al
sector de pesca y minería, según el informe de gestión 2015-2016 MiPyMEs.

En adición, es importante puntualizar, que las microempresas, se pueden manejar de una

Omanera mucho más fácil que las grandes, (pese a que a la hora de hacer frentes a sus
obligaciones fiscales puede resultar difícil, debido los gastos fijos, poca liquidez y sobre
todo, que las mayoría no cuentan con una contabilidad organizada, a diferencia de las
grandes empresas),  “ más del 83.3% de las mismas están concentradas en la zona urbana
y tan solo 16.7% se localiza en la zona rural, en ese tenor, se debe indicar que las mujeres
lideran un 51.3% de las microempresas del país [CITATION San18 \n \t \l 7178 ].

Hasta la fecha, la entidad responsable para supervisar, ejecutar, coordinar, o sea, darle
seguimiento a dichas empresas, es el Ministerio de Industria y Comercio, actualmente
llamado, Ministerio de Industria, Comercio y MiPyMEs, reorganizado mediante la “Ley
37-17 del 3 de febrero de 2017” [CITATION Min17 \l 7178 ].

Las MiPyMEs, cuentan con una clasificación especial de acuerdo a la cantidad de

empleados y ventas brutas, que le ha otorgado la Dirección General de Impuestos Internos,
mediante la Ley No.187-17.

Según la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), dicha Ley indica que:

Una persona natural o persona jurídica que realice actividades agropecuarias,

industriales, comerciales o de servicio, rural o urbano, se clasificará en:

1. Microempresa: Si tiene hasta 10 trabajadores; y ventas brutas anuales de hasta ocho

millones de pesos dominicanos (RD$8, 000,000.00). 

2. Pequeña Empresa: Si tiene de 11 a 50 trabajadores; y ventas brutas anual de hasta

cincuenta y cuatro millones de pesos dominicanos (RD$54,000,000.00).

3. Mediana Empresa: Si tiene de 51 a 150 trabajadores; y ventas brutas anual de hasta

doscientos dos millones de pesos dominicanos (RD$202, 000,000.00).

6
El estudio de los antecedentes teóricos, establece las siguientes conclusiones: a causa de la
alta informalidad de este sector, la limitación de créditos bancarios, pocas capacitaciones al
personal y sobre todo poca liquidez, y más que deben hacer frente al pago de los anticipos
del Impuesto Sobre la Renta, estimando una utilidad que no han percibido, los gastos fijos
de personal y otros impuestos, conllevan a que no tengan negocio en marcha, llevándolas
al cierre ya sea temporal o definitiva.

Antecedentes de Investigación

Internacionales

En el estudio realizado por Sotalín, Muñoz, & Saltos (2013), de la Universidad Central del
Ecuador, a través de su tesis : Análisis del impacto del anticipo del impuesto a la renta en
el desarrollo competitivo de las MiPyMEs, Sector Cuero y Calzados, realiza una series de
análisis con el objetivo de confirmar el impacto del anticipo del Impuesto Sobre la Renta
en el desarrollo competitivo de las MiPyMEs, además de estimular nuevos proyectos de
inversión, para de este modo originar diferentes vías que aseguren el crecimiento
económico y social de la zona en el cual se desarrollan.

Los mismos citan que:

El Anticipo del Impuesto Sobre la Renta es como el Impuesto mínimo a pagar, debido a
que los contribuyentes están obligados a disponer un pago de anticipo mínimo de
Impuesto Sobre la Renta calculado en base a los beneficios plasmado en los Estados
Financieros de años anteriores; que el cálculo de este impuesto, según la Ley interna debe
fabricarse en función a determinados factores e indicadores económicos, que no siempre
dan como resultado beneficios.

La relación de esta tesis con nuestra investigación es que, el Anticipo del Impuesto Sobre
la Renta, es una obligación que todo contribuyente debe cumplir, sin importar que sea
grande o pequeño y que será en base a los beneficios plasmados en los Estados Financieros
de dicha entidad.

7
La metodología utilizada en la tesis citada se basa en una investigación descriptiva de las
MiPyMEs, utilizando técnicas como la entrevista y observación directa en el campo de
estudio, las cuales permitirán acceder a los resultados del pago del anticipo del Impuesto
Sobre la Renta, al igual que utilizaron disciplinas como soporte tales como: la estadística,
historia y geografía económica, planificación del sector productivo, como también
mediante leyes y resoluciones de la administración tributaria, gestión de inversión,
productos de calidad, buen vivir, entre otros.

En este estudio realizado obtuvieron las conclusiones siguientes:

El anticipo es un factor desestabilizador del desarrollo competitivo de las MIPYMES del
sector de cuero y calzado, en el que este pago altera las expectativas de recaudación y
gasto del gobierno, llevando a aumentar los patrones de gasto cuando la economía está en
expansión, bajo el espejismo de sobrevalorar el ingreso tributario del año, de igual forma
cuando se presenta una crisis.

Los rubros que han sido cancelados por concepto de obligaciones tributarias han
disminuido la liquidez de las MIPYMES, lo cual afectado directamente con el giro del
negocio, es por ello que se encuentran perdiendo la capacidad de realizar inversiones en
nueva maquinaria a largo plazo, salarios más competitivos y contratación de personal más
calificada, con el propósito de generar crecimiento a la organización e incrementar las
plazas de empleo para el sector.

Esto es una de las principales causas de la falta de liquidez de las empresas actualmente,
provocando pérdidas a pesar de tener mucha productividad, incriminando a las MiPyMEs a
una crisis financiera y evitando su crecimiento e incluso cerrar sus empresas, por no poder
hacerle frente a sus responsabilidades de personal, gastos fijos y las obligaciones fiscales.

Nacionales

En República Dominicana los pagos de Anticipos amenazan la existencia de la MiPyMEs

ya que afecta la sostenibilidad de la misma, dichos pagos deben realizarse hasta los días 15
de cada mes. Si por diferentes razones, la entidad no dispone para realizar el pago, esto
implicará recargos por mora de 10% por el primer mes y un 4% por cada mes o infracción
de mes, más los intereses indemnizatorio de 1.10%, según expresa el Código Tributario
Tributario de la República Dominicana. Ley 11-92, en sus artículos 26, 27 y 252.
[CITATION Cód92 \n \t \l 7178 ]

8
Para corroborar con las informaciones del mundo de las MiPyMEs y lo que implica el pago
de impuestos, se consultó la tesis: Análisis De La Motivación Y Rotación De Personal En
Las Pymes Comerciales De Santo Domingo Oeste. Caso G&G Comercial, AÑO 2017
[ CITATION Ven18 \l 7178 ], la cual tiene como objetivo explicar el funcionamiento y las
características de las PYMES; determinar las acciones que ocasionan la crisis en una
PYME e identificar las causas que provocan la resistencia a los cambios en dicho sector.

En dicha tesis, la base metodológica:

Fueron métodos estadísticos y no estadísticos para la investigación, puesto que se
realizaron observaciones de campo, pero la información general se recopiló de manera
teórica, sustentada en bases científicas de personas que realizaron estudios anteriormente.
Las bases informativas provienen de los medios webs, blogs, páginas webs oficiales
científicas que divulgan información sustentada en hechos reales.

Ventura & Guridy, expresan que:

Las PYMES en la República Dominicana aportan en el 27% del producto interno bruto
del país conformando para el año 2017 un aporte total proyectado de 75.2972 Billones de
dólares. Además, en el ámbito laboral este tipo de empresas aportan el 57% de los
empleos en el país, el 77% de los empleos propiciados se encuentran en zonas urbanas en
el sector comercial, de servicios, industrias y manufactura, el 23% restante de los
empleos, localizado en zonas rurales se desarrollan en el sector agrónomo, ganadero,
pesquero y el turismo en áreas donde se desarrolla dicha actividad. El gobierno
dominicano tiene como política de compra gubernamental la participación de las PYMES
en un 20% de todas las contrataciones de compras bienes y prestaciones de servicios del
estado en sus instituciones para incentivar el comercio de estas, provocando así que este
tipo de organizaciones proporcionen un 30% de su aporte total al PIB del país. Las
compras gubernamentales solo son realizadas mediante PYMES que se han regido por la
ley 488-08, realizan tributaciones y están constituidas como empresas formales
[CITATION Ven18 \n \t \l 7178 ].

El gobierno y el país se benefician más que las propias MiPyMEs con su existencia, por
ende, el gobierno debe adoptar medidas que apoyen y ayuden al crecimiento de las
empresas. Si tiene una ley que las regule, Ley 488-08, la cual tiene como objeto general:
Crear un marco regulatorio y un organismo rector para promover el desarrollo social
económico nacional a través del fortalecimiento competitivo de las MiPyMEs del país;
contribuir por su intermedio a la creación de nuevos empleos; y mejorar la distribución de
ingreso [CITATION Ley \n \t \l 7178 ].

9
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los impuestos siempre han sido la base económica de República Dominicana, cuyo
sistema tributario se ha ido renovando y ha tratado de afianzar cada vez más dicho sistema,
a través de reformas tributarias, introduciendo nuevas leyes y mecanismos para la
recaudación de los impuestos. Al igual, cuenta con la promoción de la cultura tributaria,
donde cada contribuyente se puede nutrir de informaciones de como contribuir y los
beneficios a obtener.

Las disposiciones legales de la República Dominicana expresan de manera clara las

razones por las cuales deberán recaudar los impuestos y cómo han de utilizarse para
beneficio de todos los ciudadanos. El Impuesto Sobre la Renta, como su nombre lo indica,
es aquel que se aplica a todo beneficio, ganancia y utilidad que perciba una persona física o
sociedad a partir de las operaciones o actividades que ejecute una entidad determinada sin
importar su naturaleza, el cual debe ser pagado de forma obligatoria y de manera
anticipada. Sin embargo, este debe estar liberado de las deducciones permitidas por la Ley.

El tema de los anticipos desde su implementación a través de la Ley 11-92, en el Título II,
capítulo XI, artículo 314, ha generado controversias y discusiones en todos sectores
productivos del país. Las MiPyMEs no han sido la excepción y en algunos casos es común
escuchar, el impacto sobre el flujo de caja de las empresas, pues corresponden al pago de
impuestos a través de ingresos que no se han recibido.

No obstante, la Constitución de la República, en su artículo 75, en su numeral 6, establece

como un deber fundamentar el “tributar de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas ”[CITATION
Con15 \n \t \l 7178 ]. El tributar es de gran importancia, como bien dice la ley, ayuda a la
economía del país, ya que se hacen inversiones en elementos de primacía, como la
educación, salud, carreteras, justicia, seguridad, entre otros.

Es por esto que todo contribuyente deberá tributar como lo dictaminan las normas en el
Código Tributario, Ley 11-92 y en su artículo 314, puntualiza que:
10
 Desde el año fiscal 2016 todos los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta que fueren
personas jurídicas y negocios de único dueño, cuya tasa efectiva de tributación sea menor
o igual a 1.5%, pagarán sus anticipos correspondientes sobre la base de doce cuotas
mensuales iguales, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos brutos declarados en el
año fiscal anterior. Las personas jurídicas y negocios de único dueño cuya tasa efectiva
sea mayor que 1.5%, pagarán mensualmente como anticipo la doceava parte del impuesto
liquidado en su declaración anterior.

Esto indica que, para explicarlo de manera más clara, si la tasa efectiva es menor a 1.5% se
calculará aplicando el porcentaje correspondiente a los ingresos declarados del año fiscal
anterior, y por el contrario si este porcentaje es mayor al estipulado, se obtendrá como
pedestal para el cálculo a partir del Impuesto Liquidado en base a las doce cuotas
mensuales para ambos casos en la determinación del monto a pagar de anticipos del
Impuesto sobre la Renta.

Sin embargo, pese a los grandes esfuerzos del Estado por las recaudaciones, aplicando
nuevas reformas, creando aumento y nuevos impuestos, al igual que la exención en
algunos sectores, el sistema tributario tiene debilidades y grandes retos, como lo es la
evasión fiscal (que puede ser por error involuntario del contribuyente, al preparar la
declaración, ya sea por desconocimiento; de manera fraudulenta para evitar el pago de
impuestos) y el crecimiento del mercado informal (cuando las empresas no se registran ni
se acogen a ningún régimen como contribuyentes).

Lo anteriormente dicho constituye delitos tributarios y a los mismos se le serán aplicadas

sanciones (dependiendo el tipo de delito que fuere), como especifica el código Tributario
en su artículo 221 del Título I:
Privacidad de libertad, recargos por moras e intereses (la mora será de un diez por ciento
(10%) por el primer mes y un cuatro por ciento (4%) por cada mes o infracción de mes,
más los intereses indemnizatorio de un uno punto diez por ciento (1.10%,)), clausura de
establecimientos, suspensión y destitución de cargo público, entre otros[CITATION
Cód92 \n \t \l 7178 ].

De continuar con la situación problemática, probablemente conlleva una economía

inestable, generando crisis y el país estaría cabizbajo frente a las deudas que contraerá con
sus acreedores.

11
Para explicar de manera coherente la correlación del sector de las MiPyMEs con el pago de
los Anticipos del Impuesto Sobre la Renta, se formularán en este trabajo de grado,
preguntas que corroboren lo expresado anteriormente.
Preguntas de Investigación

1. ¿Cuál es el fundamento legal e institucional del pago de los anticipos del Impuesto
Sobre la Renta en la República Dominicana?

2. ¿Cuáles son las características fiscales de la MiPyMEs del sector servicios, en la

República Dominicana?

3. ¿Cuáles son los escenarios posibles en que el pago de los anticipos del Impuesto
Sobre la Renta, podrían afectar la liquidez de una MiPyMEs del Sector Servicio de
la República Dominicana?

4. ¿Cuál ha sido la experiencia de la Empresa de Servicios BDO, S. A. en su

condición de MiPyMEs con el pago de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta,
en el período 2018-2019?

12
 OBJETIVOS

Objetivo General:

Determinar el efecto del pago de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta en el
desarrollo de las MiPyMEs del Sector servicio en la República Dominicana.

Objetivos Específicos:

 Establecer el fundamento legal e institucional del pago de los anticipos del

Impuesto Sobre la Renta en la República Dominicana.

 Identificar las características fiscales de la MiPyMEs del sector servicios, en la

República Dominicana.

 Describir los escenarios posibles en que el pago de los anticipos del Impuesto
Sobre la Renta, podrían afectar la liquidez de una MiPyMEs del Sector Servicio de
la República Dominicana.

 Determinar la experiencia de la Empresa de Servicios BDO, S. A. en su condición

de MiPyMEs con el pago de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta, en el
período 2018-2019.

13
 JUSTIFICACIÓN Y MOTIVACIÓN

En la presente investigación, el enfoque es analizar el pago de los anticipos del Impuesto

Sobre la Renta (ISR) en el desarrollo de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
(MiPyMEs), guiándolas hacia un mejor desempeño en el mercado empresarial y de
contribuyentes.

Los motivos que llevaron a tomar dicho argumento como tema investigación, es dar a
conocer, de manera evidenciada, los efectos que pueden surgir, en un período determinado,
los pagos de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en una empresa y de esta
manera, poner a disposición pública, las informaciones obtenidas a través de la
investigación y que puedan ser de utilidad para estudiar y evaluar a futuro.

Por tales razones, este estudio se considera de gran importancia, tanto para el Estado como
para las MiPyMEs, porque a través de la cultura tributaria, esta última adquirirá y conocerá
los beneficios que pueden adquirir al ser contribuyentes y realizar sus obligaciones fiscales
a tiempo, al igual que se pueda evidenciar los posibles efectos de esta erogación periódica
durante el ciclo fiscal en la liquidez del referido sector empresarial.

Concretamente, donde se estudiarán los diferentes métodos de cobro de la empresa y el

tiempo que dura para recibir los posibles beneficios, así como también un análisis del pago
a efectuarse a la hora de liquidar este impuesto. Para poder indagar y obtener estos
resultados es preciso consultar y analizar datos ya existentes que aporten claridad e
información útil para el desempeño y mejora de los métodos de pago de estos impuestos.

Mediante el análisis detallado de los pagos de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), así como a través de diferentes técnicas implementadas en la investigación, nos
permitirá aclarar y evidenciar los posibles efectos que puede surgir en la realización del
pago de los anticipos.

14
 ALCANCE Y LIMITACIÓN

En el análisis y desarrollo de esta investigación “Análisis del Pago de los Anticipos del
Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las MiPyMEs, del sector servicios, en República
Dominicana” este estudio se delimita a:

Alcance (lo que abarca ) las empresas del Sector de Servicios de la unidad de impuestos,
específicamente BDO, S.R.L. de la ciudad Santo Domingo, D. N., de la Unidad de
Impuestos, teniendo estos de dos o más años de experiencia, en dicha entidad.

Delimitación:

En cuanto al tema: Esta investigación se delimita al pago de los Anticipos del Impuesto
Sobre la Renta.

En cuanto al tiempo: Esta investigación en cuanto al tiempo se delimita al período 2018-

2019.

En cuanto al espacio: Se delimita a las MiPyMEs, sector servicios de la República

Dominicana, tomado como caso de estudio BDO, S. R. L.

En cuanto a la población: Se delimita al personal gerencial, conformado por los socios

Carlos Ortega y Rafael Martínez.

Las limitaciones de la investigación se enfocan en:

Orientación del sujeto: las respuestas que se obtendrán de las entrevistas y cuestionarios
tendrán un alto grado subjetividad.

Disponibilidad de tiempo: Actualmente debido a la pandemia del Covid-19, se limitará la

posibilidad de visitar y abundar los escenarios del tema a tratar.

METODOLOGÍA

15
Para el progreso de este proyecto “Análisis del Pago de los Anticipos del Impuesto Sobre
la Renta, de las MiPyMEs, Sector Servicios en República Dominicana, (caso BDO,
período 2018-2019)”, para el abordaje de la problemática plateada en este estudio, se
procederá a utilizar la metodología siguiente:

Diseño de la investigación

Éste estudio se basa en un diseño no experimental, debido a que no se manipularán las

variables anteriormente para beneficio del resultado de esta investigación. Se procurará la
problemática tal y como se expone en el país. En cuanto al enfoque es cualitativo, ya que
tiene un corte transversal, dado que los datos serán recogidos en un solo momento.

Tipo de Razonamiento

Se estará aplicando el método deductivo, ya que con este se puede determinar, qué impacto
fiscal tiene el ISR sobre las MiPyMEs dominicanas reparando en cuáles serían las
consecuencias particulares que tendría la aplicación de este impuesto en la empresa
escogida como caso de estudio.

Tipo De Investigación

Este proyecto de investigación se corresponde con un estudio descriptivo, explicándolo de

una manera más concreta, “se selecciona una serie de cuestiones y se mide cada una de
ellas independientemente, para así describirlo que se investiga” [CITATION Sam14 \l
7178 ], esto con la intención de aclarar la situación que envuelve la problemática de esta
búsqueda, que vayan desde sus cualidades, características y las normas que componen
impuesto.

Así mismo, es de interés desarrollar una investigación de tipo documental, que de acuerdo
a Bernal, esta “consiste en un análisis de la información escrita sobre un determinado tema,
con el propósito de establecer relaciones, diferencias, etapas, posturas o estado actual del
conocimiento respecto al tema objeto de estudio”[CITATION Ber10 \n \t \l 7178 ].
Continuando con la investigación de campo que según Sabino, “los datos de interés se
recogen en forma directa de la realidad, mediante el trabajo concreto del investigador y su
equipo. Estos datos son obtenidos directamente de la experiencia empírica”[CITATION
Sab92 \n \t \l 7178 ].

16
 Buscando que toda la información obtenida arroje datos significativos y determinativos
sobre las recaudaciones de este impuesto y sus efectos en el curso normal de las
operaciones de una MiPyMEs dominicana. Se abordará este estudio, determinando el qué,
cómo y por qué de la situación, definiendo a qué punto el pago de estos anticipos del ISR
perjudican a las MiPyMEs dominicanas y cómo provoca un descenso en el desarrollo de
estas.

Fuentes y Técnicas De Investigación

Todas y cada una de las fuentes de consulta pública serán de apoyo para esta investigación,
debido a que la información relevante para este estudio se encuentra en monografías,
periódicos y otras publicaciones generales de uso público como lo pueden ser de las
entidades del Estado que manejen estos casos de manera directa o indirecta y que aporten
soluciones para mejorar en el desarrollo de este sector económico que está en pleno apogeo
y necesita mayor atención y dedicación por parte de las autoridades competentes para el
logro de sus objetivos.

Fuentes Primarias

Se utilizará fuentes de primera mano (fuentes primarias), porque es de suma importancia

recabar en información limpia y para sintetizar que todo este material aporte lo más posible
a este estudio. Estas deberán ser extraídas de libros, artículos de publicaciones periódicas,
monografías, tesis, documentos oficiales, conferencias o seminarios, testimonio de
personas expertas en el tema, documentales y vídeos.

Fuentes Secundarias
Se usarán datos procesados y extraídos de fuentes ya existentes como son resúmenes,
listados de referencias y comentarios y menciones breves de libros, tesis u otros
documentos que tengan como antecedente el tema a investigar.

TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

Para la investigación y análisis de este proyecto se estará empleando la técnica de

recopilación de datos documentales, que se encargará de recoger todas las referencias
17
bibliográficas que esclarecerán las dudas contenidas en este caso a través de libros,
monografías, periódicos, artículos y publicaciones y avisos de la Dirección General de
Impuestos Internos y conferencias que hayan tocado este tema y que aportaron al
desarrollo de este relevante enigma. También se estará en la disposición de consultar la
documentación sugerida por los maestros y asesores de lugar.

Instrumentos De Recolección De Datos

Nos auxiliaremos en el uso de cuestionarios, elaborando una serie de preguntas con sentido
y orden lógicos respecto a las variables que son objeto de este estudio.

Herramientas

Gracias a los aportes de la tecnología actual podemos hacer uso de herramientas como
Microsoft Office de la cual haremos uso de Word para la redacción y corrección del
contenido de este trabajo; Excel para la elaboración y comprobación de cálculos de ser
necesario, así como también hojas, papel y lápices para recoger la información directa en el
campo de trabajo.

ÍNDICE TENTATIVO DEL INFORME FINAL

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I. Fundamento legal e institucional del pago de los anticipos

del Impuesto Sobre la Renta en la República Dominicana.
1.1 Origen e Historia del Impuesto Sobre la Renta
18
 1.2 Generalidades del Impuesto Sobre la Renta
1.2.1. Conceptualización del ISR
1.2.2. Base legal del Impuesto Sobre la Renta
1.2.3. Características de los Anticipos del Impuesto Sobre la Renta
1.2.4. Determinación, presentación y pago del anticipo de ISR
1.3. El pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta
1.3.1. Definición de los Anticipos del Impuesto Sobre la Renta
1.3.2. Importancia
1.3.3. Base legal y alcance
1.3.4. Ventajas y Desventajas del Pago de los Anticipos del Impuesto Sobre la Renta
1.3.5. Los principios tributarios y los anticipos del ISR
1.4. Estructura de la Administración tributaria
1.4.1 Dirección General de Aduanas (DGA)
1.4.2 Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

CAPITULO II. Características fiscales de la MiPyMEs del sector

servicios, en la República Dominicana.
2.1 Particularidades de las MiPyMEs
2.2 Conceptualización de las MiPyMEs
2.3 Base legal e institucional de operación
2.4 Instituciones que regulan sus actividades
2.5 Restricciones y limitantes de operación de una MiPyMEs
2.6 Regímenes fiscales que pueden adoptar.
CAPITULO III. Escenarios posibles en que el pago de los anticipos del
Impuesto Sobre la Renta, podrían afectar la liquidez de una MiPyMEs
del Sector Servicios de la República Dominicana.
3.1 BDO, S.R.L.
3.1.1 Misión, Visión y Valores de BDO, S. A.
3.1.2 Estructura Organizacional
3.1.3 Cartera de Servicios
3.2 Obligaciones tributarias a cumplir con respecto a los Anticipos del ISR
3.3 Indicaciones del Código Tributario y sus modificaciones
3.4 Experiencia de la Empresa de Servicios BDO, S. A. en su condición de MiPyMEs con
el pago de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta, en el período 2018-2019
19
CAPITULO IV. Análisis del Pago de los Anticipos del Impuesto Sobre la
Renta (ISR) de las MiPyMEs, sector servicios, en República Dominicana,
caso BDO, S. A. período 2018-2019.
4.1 Alcance y limitaciones para el pago de los Anticipos del Impuesto Sobre la Renta
4.2 Conflicto económico-financiero del pago de los Anticipos del Impuesto Sobre la Renta
4.2 Presentación de los resultados del cuestionario aplicado a la empresa.
4.3 Análisis e interpretación de los resultados.

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS

BIBLIOGRAFÍA

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Fernández Palma.

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