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MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Guía de Estudiantes
VOLUMEN I
MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Guía de Estudiantes
CRÉDITOS
Título:
Manual de Gestión Tributaria
Guia Didáctica para Estudiantes
Volúmen I
Autora:
Mirna Aquino
Coordinación y revisión técnica:

Departamento Educación Tributaria en
colaboración con técnicos de la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
Diseño y Diagramación:
Ismael Melo Molina
1ª Edición
Santo Domingo, 2013. www.dgii.gov.do
PRESENTACIÓN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo económico y social del país, de la que todos/as los/as
dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la Administración Tributaria tiene la responsabilidad
no solo de recaudar los impuestos, sino también de educar a la población sobre esa necesidad y las obligaciones
que de ella se derivan, con el fin de crear una cultura de cumplimiento tributario en la ciudadanía.
Con ese propósito, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual de Gestión
Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes, a personas emprendedoras que desarrollan pequeñas y medianas
empresas (PYMES), y a estudiantes de la Especialidad en Administración Pública y Tributaria que ofrece el
Ministerio de Educación (MINERD), a través de los bachilleratos ténicos, con la finalidad de facilitar
informaciones y procedimientos tributarios que los capaciten para incursionar con éxito en la vida productiva de
una manera responsable, honesta y solidaria.
Este manual se divide en cuatro volúmenes, en los cuales se presentan aspectos teóricos generales que sustentan
la aplicación práctica de los procesos establecidos por la DGII para las principales transacciones, el manejo de las
leyes y normas tributarias y el cumplimiento de los deberes formales.
La implementación del Manual de Gestión Tributaria en cursos y talleres para contribuyentes PYMES, así como
en politécnicos del país, requiere el diseño de un instrumento que permita a los y las docentes adquirir los
conocimientos conceptuales y técnicos idóneos para orientar el aprendizaje de sus estudiantes en el tema de los
impuestos en nuestro país. Con esa finalidad, se han elaboran dos Guías Didácticas para Docentes, concebidas
como un recurso educativo que combina las actividades de afianzamiento y profundización de los contenidos
temáticos con las sugerencias pedagógicas para abordarlos.
INTRODUCCIÓN
Todos los seres humanos tenemos derechos, los cuales no son más que aquellas libertades, facultades,
prerrogativas inherentes a la persona, es decir, que les son propias por el simple hecho de su condición
humana, para garantizarle una vida digna.
Pero no siempre se han reconocido estos derechos, sino más bien han sido el resultado de muchas luchas
sociales a través de la historia, en demanda de que sean mejoradas las condiciones de vida de las
personas.
El gran salto en términos de derechos humanos se dio durante la Revolución Francesa de 1789, donde
surgió un documento llamado “Declaración Universal de los Derechos del Hombre y del Ciudadano”,
que al correr de los tiempos ha sido adoptada por la mayoría de los pueblos.
La vida en sociedad exige a las personas el ejercicio de deberes y obligaciones establecidas por la moral
y las reglas de convivencia en un determinado grupo social, las cuales debemos cumplir en determinadas
situaciones y actuaciones.
La conciencia nos indica que estamos obligados a cumplir con el deber, que no podemos evitar la ley
moral y que ningún poder podría anular esa ley o exonerarnos de cumplir con sus disposiciones, aun
cuando en la práctica vemos casos de violación a la ley y de incumplimiento del deber.
Tenemos el deber de obrar el bien y también el poder de hacerlo sin que nadie nos lo impida. A esta
facultad que tenemos se denomina derecho o poder para hacer, omitir, poseer o exigir algo de acuerdo a
las normas morales o a las leyes civiles.
De la misma manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les asisten
derechos que pueden y deben hacer valer en el momento que lo necesiten. Estos derechos y obligaciones
están contenidos en el Título I del Código Tributario Dominicano.
INDICE
Los impuestos en República Dominicana

Bloque Temático 1
1.1 Historia de los impuestos en República Dominicana....................................................................06

1.2 Principales leyes tributarias............................................................................................................08
1.3 Organización de la Administración Tributaria Dominicana......................................................11
Principales impuestos en República Dominicana

Bloque Temático 2
1. ¿Quiénes pagan impuestos?...........................................................................................................17

2. ¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias?.........................................19
3. Clasificación de los impuestos en República Dominicana............................................................ .20
4. Los impuestos administrados por la DGII.......................................................................................... .21
4.1. El Impuesto sobre la Renta-ISR.................................................................................................23
4.2. El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios-ITBIS......................29
El ciclo de vida de una empresa

Bloque Temático 3
3.1 La empresa..................................................................................................................................... .35 3.2

Clasificación de las empresas.......................................................................................................37 .
3.3 Etapas de la vida de una empresa.............................................................................................43
3.4 Nacimiento de la empresa: RNC y NCF......................................................................................46
BLOQUE TEMATICO 1
Los impuestos en República Dominicana.
Contenidos Temáticos
1.1 Historia de los impuestos en República Dominicana.
1.2 Principales leyes tributarias.
1.3 Organización de la Administración Tributaria Dominicana.
Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir los impuestos,
representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos
tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con ciudadanos
responsables, honestos y solidarios.
Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas organizadas. Basta que
hagamos un breve recorrido histórico a través de los pueblos antiguos como Babilonia, antigua Grecia y el
Imperio Romano, para darnos cuenta de que ésta ha sido desde entonces, la principal estrategia utilizada por los
gobernantes en la obtención de los recursos que manejarían para sufragar los gastos administrativos y la
realización de las obras de bien social.
En la actualidad, gran parte de los ingresos con los que cuenta el Estado en la mayoría de los países, depende de
las recaudaciones impositivas para lo cual diseñan y aplican las políticas pertinentes. En nuestro país los
impuestos son establecidos por las leyes, amparadas en el literal h) del artículo 9 de la Constitución de la
República. Las leyes sobre los principales impuestos internos se reúnen en el Código Tributario Dominicano.
Competencias a desarrollar
El contenido de este bloque te ofrece la oportunidad de adquirir capacidades para:
- Conocer la trayectoria de los impuestos en el país.

- Identificar las principales leyes y la organización del sistema tributario dominicano.
- Reconocer la importancia de los impuestos para el desarrollo social y económico del país.
1.1 Historia de los impuestos en República Dominicana.
En el devenir del tiempo, los impuestos han experimentado diversas transformaciones, adaptándose a los
diferentes momentos históricos de cada sociedad. En República Dominicana éstos han evolucionado desde que
éramos colonia de España hasta nuestros días.
En el período colonial se establecieron una serie de tributos a las actividades económicas que se realizaban en sus
colonias del Continente Americano. Esos impuestos tenían diferentes denominaciones según la actividad gravada,
así existían: la Alcabala que gravaba la compra y venta de cualquier producto, el Almojarifazgo, arancel aduanero
aplicado a las mercancías introducidas y sacadas de los puertos, el Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta
5
parte del mineral extraído de los territorios colonizados, la Derrama, una contribución aplicada a los habitantes
¿Cómo surgen los impuestos en nuestro país?

comunes como colaboración en los casos de emergencia o calamidad pública.
Durante la ocupación francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el año 1802, continuó la vigencia
de los impuestos establecidos por la corona española.
Mientras que en la ocupación haitiana del 1822-1844 se establecieron nuevos impuestos con la introducción del
sistema Jurídico-Tributario. En este periodo los ingresos fiscales provenían principalmente de los aranceles de
aduana, es decir derecho de importación y exportación.
Otros impuestos fueron los de patentes comerciales, papel sellado, impuesto sobre el valor locativo de los
inmuebles e impuestos de arrimo portuario.
En el 1827 y 1828 se establecieron impuestos directos (Renta) para recaudar las enormes sumas que el gobierno
Haitiano se había comprometido pagar a Francia como compensación por los daños causados durante las guerras
de Independencia a los Colonos Franceses.
Con la renuncia de Boyer en 1843 muchos de estos impuestos fueron suprimidos, como los de exportación, se
redujo a la mitad los impuestos a la importación de alimentos básicos y al corte de madera; se inició el cobro de
una prima de dinero a todos los barcos de bandera Haitiana que llegaran al país con mercancía.
En el 1844, nace la República Dominicana como nación independiente. Al año siguiente se creó una ley que
estableció el mecanismo de percepción de impuesto y de distribución de gastos públicos.
Había 4 puertos habilitados para el comercio exterior distribuidos a nivel nacional los, cuales estaban ubicados en
Santo Domingo, Puerto Plata, Azua y Samaná, donde asignaron Inspectores de Aduanas encargados de la
importación y exportación bajo la Supervisión del Contador General.
Los principales impuestos de la época, son: El arancel de importación y exportación, los derechos de puertos y
tonelajes, la patente comercial e industrial y el papel sellado. Otros impuestos a nivel municipal eran: El derecho
de registro de actos, el pago de correo y otros de menor rendimiento.
Durante la ocupación militar del territorio dominicano por el gobierno de los Estados Unidos de América en el
1916, se abolieron varios de los impuestos vigentes por ser considerados arcaicos, modernizaron y centralizaron
la recaudación de los impuestos aduanales con la creación en el 1918 de la primera Dirección General de Rentas
Internas, cuyo propósito era regular la aplicación y el cobro de los impuestos a la producción manufacturera
nacional. Estos impuestos eran recaudados y administrados por el gobierno estadounidense.
Con excepción de los ocho años de ocupación norteamericana, la recaudación de los impuestos se realizaba de
manera desorganizada y deficiente, dejando al gobierno de turno principalmente en las dos primeras décadas del
siglo XX, escasas posibilidades de adquirir los recursos para satisfacer las necesidades de la población.
Es en las décadas del 1930 y 1940 del pasado siglo con la promulgación de la Ley Orgánica de Rentas Internas en
el año 1935 y la creación de la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta en el 1949, cuando se sientan las
bases para el posterior establecimiento del Sistema Tributario Dominicano.
A partir de los años 60 la Administración Tributaria amplía su ámbito de actuación con el establecimiento de la
primera Dirección General de Impuestos Internos (DGII), creada en el 1963, y con la introducción en el 1983 del
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
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Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos servicios, pasando a ser Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy día. La administración actual de los
impuestos en el país es regulada por el Código Tributario Dominicano creado en el año 1992 y el conjunto de
leyes que lo modifican.
En el siguiente esquema te presentamos una síntesis de la trayectoria de los impuestos en los diferentes estadios
de la historia nacional.
Siglo XX
Siglos XV-XVIII Siglo XIX Intervención de EEUU en los
Im p la n ta c ió n d e l impuestos aduanales.
Impuestos de la
Corona Española a Código Agrario Haitiano
a los campesinos Creación de la primera Ley
sus colonias Orgánica Tributaria, la DGII, el ITBIS
dominicanos
y el Código Tributario .
1.2 Principales leyes tributarias dominicanas

 ¿Por qué es necesario crear leyes que regulen los impuestos? 
¿Cuáles son las leyes tributarias más conocidas en el país?
En el país existen actualmente numerosas disposiciones legales que regulan o afectan la realización de las
actividades comerciales en sus diferentes modalidades. Las leyes tributarias designan la estructura administrativa,
establecen las funciones en los diferentes campos de acción y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso
impositivo, tanto en los aspectos administrativos y la participación de los contribuyentes, como en el destino que
debe dársele a los recursos obtenidos en las operaciones de recaudación tributaria.
La principal normativa tributaria de nuestro país es la Ley 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano. Otras
leyes tributarias importantes para el tema que nos ocupa son: Ley 166-97 que crea la actual Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal, Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, Ley 495-06
sobre Rectificativa Fiscal y la Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para
la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
El Código Tributario Dominicano
 ¿Qué establece el Código Tributario? 

¿Cuál es su estructura?
El Código Tributario establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el país
relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco títulos con sus capítulos y artículos, en los
que se definen los lineamientos generales, los procedimientos administrativos y jurídicos, así como los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional. La estructura general de dicho código, aparece representada
en este esquema:
Estructura general del Código Tributario Dominicano

Capítulos Normas e impuestos establecidos
5
Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias, sanciones,
Título I aplicables a todos los tributos internos nacionales, la administración y relaciones jurídicas que se derivan de los
mismos
Título II El Impuesto sobre la Renta (ISR)
Título III El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
Título IV El Impuesto Selectivo al Consumo
Título V El Impuesto Sobre los Activos
En este bloque temático se abordan algunos aspectos del Título I relacionados con el mismo. Los demás
Títulos son materia de estudio de otros bloques temáticos de este y otros volúmenes.
Principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario
El Código Tributario ha sido modificado y complementado por diferentes leyes, con el fin de adaptarlo a los
nuevos requerimientos legales en la materia, nacionales e internacionales, posibilitando su implementación. Las
principales son:
Leyes Tributarias Procedimientos que establecen

Ley 166-97 que crea la El artículo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Dirección General de Impuesto Sobre
actual Dirección General la Renta y la Dirección General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de recaudar de
Impuestos Internos todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su
(DGII) artículo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta
institución.
Esta ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del Código Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:
Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art.288. .dirigido a la aplicación de sanción al contribuyente por la impugnación a su
declaración
Ley 288-04 sobre Reforma jurada de impuestos.
Fiscal Art. 296 se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas
mediante escala progresiva.
Art..309.dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por
concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado
al contribuyente.
Art..314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los períodos para
pagarlo.
Art..339.establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y servicios
prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).
Esta ley introduce modificaciones al Código Tributario, entre las que destacamos:
Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V “Impuesto Sobre Activos” que establece
un Ley 557-05 Sobre impuesto anual sobre el activo de las personas jurídicas o físicas con negocio de único dueño.
Reforma Tributaria
Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este sentido,
“los exportadores que reflejen créditos por impuesto adelantado en bienes y servicios
adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensación
de éstos dentro de un plazo de seis (6) meses.
6
Esta ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del Código Tributario, entre los que se
encuentran:
Art. 8 .sobre los agentes de retención o percepción.

Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrónicos..
Art. 50 .sobre la conservación por un período de diez años de los libros de contabilidad y
registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades
Ley 495-06 sobre del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administración Tributaria.
Rectificativa Fiscal
Art.56. ..sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de códigos de
identificación y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Art.139 .sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente puede
interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra las
resoluciones de Administración Tributaria, en los casos, formas y plazos que el
Código Tributario establece.
Párrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposición de las
sanciones correspondientes en cada caso.
Ley 13-07 del Tribunal Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer de la
Contencioso Tributario responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autónomos, del Distrito Nacional,
y Administrativo de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, así como de sus
Ley 172-07 que Reduce la hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflación acumulada. También
Tasa del Impuesto establece una tasa del ITBIS será de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se
sobre la Renta reducirá a un 16% y una tasa reducida para productos como derivados lácteos, café, Grasas
Animales o Vegetales Comestibles, azúcares, cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que
irá aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016.
Ley 253-12 para el Igualmente establece un Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, aplicado sobre la totalidad de
los bienes inmuebles propiedad de personas físicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a
Fortalecimiento de la
partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.
Capacidad Recaudatoria
del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible
funcionarios.
Esta Ley reduce la tasa del

Impuesto sobre la Renta a
las personas físicas y a las
personas jurídicas.
Ley 253-12 para el

Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria
del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible
Esta ley modifica varios
impuestos, entre los que se
destaca la tasa del ISR
para Personas Jurídicas en
un 29% sobre la Renta
Neta Imponible para el
período 2013;
reduciéndose en el año
2014 a un 28% y en el
2015 a un 27%. Para
Personas Físicas, la escala
salarial permanecerá igual
5
1.3 Organización de la Administración Tributaria Dominicana
 ¿Cuál es la estructura administrativa tributaria?
Según lo establecido en el capítulo VI, artículo 30 (modificado por la ley 227-06) del Código Tributario, los
órganos de la Administración Tributaria son la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan como dependencias del Ministerio de Hacienda.
Igualmente, el Código Tributario en su capítulo VI, artículo 32, establece que la Administración Tributaria está
investida de las facultades normativas, de inspección y fiscalización, de determinación y sancionatoria. Por lo que
la DGA y la DGII funcionan con legislaciones internas específicas, dada la naturaleza de los impuestos que
administran de manera individual.
El siguiente diagrama de flujo representa la organización tributaria en el país.
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MINISTERIO DE HACIENDA DGII DGA

Administra los impuestos al
Código Tributario y leyes
Rector de las leyes Administra los impuestos comercio exterior
que lo modifican y TSS
DGA
impositivas nacionales internos
complementan Tesorería de la Seguridad
Social, Ayuntamientos
Dirección General de Aduanas (DGA)
La DGA es la institución estatal responsable de recaudar y administrar los impuestos que se aplican a las
actividades del comercio exterior, especialmente de la importación o entrada al país de productos desde el
extranjero. A éstos se les conoce como Impuestos Aduanales, los cuales deben ser pagados por el adquiriente de
los productos de acuerdo con la tasa o gravamen establecido para cada renglón.
Las operaciones aduanales se realizan en los puertos marítimos, aeropuertos y provincias de la línea fronteriza con
la República de Haití; así como también en las Zonas Francas Comerciales establecidas en el país.
Ayuntamientos
Los Ayuntamientos cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de establecimientos
comerciales del municipio, como billares, bancas de lotería, vallas publicitarias, habitaciones de hoteles, entre
otros. Además, cobran los arbitrios, que son tarifas establecidas a la prestación o mantenimiento de un servicio
público, como recogida de basura, mercados, galleras, mataderos, cementerios; permisos para remover árboles,
construcción y reconstrucción de edificaciones, entre otros.
Tesorería de la Seguridad Social (TSS)
Por otra parte, la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), se encarga del recaudo, distribución y pago de los
recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social, a todas las instituciones públicas y privadas
que participan del mismo. Es decir, regula y desarrolla los derechos y deberes recíprocos del Estado y de los
ciudadanos en lo concerniente al financiamiento para la protección de la población contra los riesgos de vejez,
discapacidad, cesantía por edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos laborales.
5
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
La DGII es la institución gubernamental que se encarga de la recaudación y administración de los principales

impuestos internos establecidos en el Código Tributario de la República Dominicana. A diferencia de los
aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades económicas de producción, compra y venta de bienes y
servicios que se realizan dentro del territorio nacional. Los principales impuestos internos son los siguientes:
- Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) - Impuesto sobre la Renta (ISR)
- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
.- Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI). -
Impuesto a Vehículos de Motor
- Impuesto a Casinos
Servicios tributarios en línea
Portal de la DGII
El portal de la DGII www.dgii.gov.do es un sitio de internet (web) de carácter informativo y administrativo, cuya
función principal es servir de puerta de entrada en forma ágil e integrada a los recursos y servicios de la gestión
de los impuestos internos.
En el portal podemos realizar una variedad de actividades, entre las que se encuentran las consultas y
transacciones sin necesidad de trasladarse personalmente a las oficinas de la DGII. En el cuadro se incluyen
algunas de las actividades:
Oficina Virtual (OFV)
La siguiente imagen es un fragmento de la página de inicio del portal de la Oficina Virtual donde se puede ver su
estructura y el procedimiento para ser utilizada.
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La OFV es un medio electrónico que permite al contribuyente realizar de forma segura y oportuna la declaración
y pago de los impuestos, sin necesidad de trasladarse a las oficinas locales. Constituye un espacio equivalente a
una oficina física de la DGII, y por lo tanto, las informaciones mostradas al contribuyente en la misma se
corresponden con la almacenada en las bases de información de la DGII. Las transacciones que se realizan vía
electrónica, tienen la misma validez de las efectuadas en oficinas locales de la institución.
Entre las operaciones que realizan las personas inscritas como contribuyentes, a través de la Oficina Virtual están:
declaraciones de impuestos, consultas de declaraciones, consultas de pagos, consultas de cuenta corriente,
solicitudes de comprobantes, solicitudes de reembolsos, solicitudes de claves, inscripción en el RNC, envío de
datos, solicitud de primera placa, endosos, placas de exhibición, generación de certificaciones, entre otras.
Portal Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)
Este portal es dedicado a la gestión del PST definido por la DGII como un método que facilita el cumplimiento
tributario de los medianos y pequeños contribuyentes, sean Personas Físicas o Jurídicas, y que permite liquidar el
Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras y/o ingresos, así como pagar el Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor agregado bruto.
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Portal Gastos Educativos
A través de este portal los asalariados realizan el procedimiento para la deducción de los gastos de educación
amparados en la Ley 179-09, que como vimos anteriormente, la cual establece que las personas asalariadas,
profesionales liberales y trabajadores independientes que declaren el Impuesto sobre la Renta (ISR), pueden
deducir de dicho impuesto los gastos educativos propios o de sus dependientes no asalariados incurridos durante
el año fiscal. Son considerados gastos educativos los pagos que efectúen para cubrir la educación inicial, básica,
media, técnica y universitaria, siempre y cuando estén sustentados en Comprobantes Fiscales válidos para fines
fiscales. El portal contiene informaciones relacionadas con la referida Ley, así mismo las guías y los formularios
específicos para cada transacción que debe realizar el contribuyente por este medio.
Ingresa al portal Gastos Educativos para que analices las pantallas que constituyen los pasos de esta
declaración tributaria.
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Portal Educación Tributaria
Este portal es un medio utilizado por la DGII para promover una ciudadanía fiscalmente responsable, mediante la
divulgación en línea de materiales educativos. Entre los materiales se encuentran:
- Revistas y boletines
- Guías para estudiantes y profesores de los niveles, básico y medio - Juegos educativos
interactivos
Al portal puedes ingresar por el sitio Web de la DGII o de manera directa con la dirección
electrónica de Educación Tributaria www.dgiieduca.gov.do , donde podrás obtener
informaciones tributarias importantes, así como entretenerte y aprender con los juegos.
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Principales impuestos en República Dominicana
BLOQUE TEMATICO 2
1. ¿Quiénes pagan impuestos?
2. ¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias?
3. Clasificación de los impuestos en República Dominicana.
3.1. Impuestos internos.
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
3.2. Impuestos externos.
4. Los impuestos administrados por la DGII:
4.1. El impuesto sobre la Renta-ISR.
4.2. El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios-ITBIS.
Los impuestos son una potestad tributaria del Estado, principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Estos
tienen un principio rector que es la "Capacidad Contributiva", lo que quiere decir que cada quien debe aportar en
la medida de sus posibilidades económicas al financiamiento estatal.
Existen diferentes tipos de impuestos y también distintas formas de clasificarlos. La más usada es la que distingue
entre los impuestos directos y los impuestos indirectos. Pero se pueden clasificar teniendo en cuenta diferentes
factores como: quién lo gestiona, qué grava y su relación con los ingresos.
No importa a cual categoría respondan, lo importante es su fin: contribuir al cumplimiento del principio social de
solidaridad. Y éste se hará realidad en la medida en que todas las personas pongan de manifiesto su honestidad,
cumpliendo con el pago de los impuestos que les corresponden. Así, el Estado podrá disponer de recursos para
invertir en mejorar las condiciones de vida de las personas más necesitadas, suplir las necesidades de construcción
y mantenimiento de las obras y servicios públicos, así como el desarrollo de los bienes comunes, tales como
salud, educación, vías de comunicación, seguridad ciudadana, cultura y deporte, entre otros.
- Conocer los principales impuestos de nuestro país, especialmente el Impuesto sobre la Renta
(ISR), el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
.- Valorar la importancia de la honestidad de las personas en lo relativo a los impuestos.
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CONTRIBUYENTES
PERSONAS FISICAS PERSONAS JURIDICAS
Supermercado
Ya vimos que los impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley. Además, sabemos que su
cumplimiento no origina ninguna retribución directa a favor del contribuyente por parte del Estado, sino que las
acciones del mismo, de una forma u otra, recaen en beneficio de la población en general.
Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Físicas como sobre las Personas Jurídicas.
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Personas Físicas
 Consultores (as)
Profesionales liberales  Médicos (as)
Personasque de maneraindependiente  Abogados (as)
 Contadores (as)
ejercen una profesión o actividad económica
que genera obligaciones tributarias  Maestros (as)
 Artistas
Otros

 Pintores (as)
Oficios Independientes.  Mecánicos (as)

Personasque ofrecen serviciosque Ebanistas

requieren conocimientostécnicos o Albañiles

habilidad manual y que generan Electricistas

obligaciones tributarias Costureros (as)

 Otros
Negocios de Único  Colmados
Dueño
Se refierea establecimiento
comercial
o  Tiendas de
industrial propiedad de una Persona Física,repuestosde
 Salones
que se dedique a la venta o producción de
 belleza
Heladerías
bienes y servicios, exceptuandolas  Cafeterías
actividades profesionales y de  Otros
oficios
Personas Jurídicas
Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad,
con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales
 Sociedades Anónimas
 Sociedad Anónima Simplificada
 Sociedades de Responsabilidad
Limitada
Sociedades con Personalidad
 Sociedades en Nombre
Jurídica Colectivo en Comandita
 Sociedades
 Simple
Sociedades en Comandita por
Acciones
 Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)
 Sociedades Accidentales
o en
Participación
Sociedades Irregulares
 Sociedades Creadas de
Hecho
 Sociedades Extranjeras
En el Bloque Temático 3 puedes encontrar los tipos de empresas con más detalles. Ahora,
anímate a identificar en tu entorno otras Personas Físicas y Jurídicas que no estén en el
cuadro, explicando por qué las consideras como tales.
2. ¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias?
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Los contribuyentes deben pagar impuestos al Estado al realizar alguna de las siguientes actividades:
- Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen.

- Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles.
- Importación o exportación de bienes, directamente o a través de terceros. - Explotación de
terrenos para fines agrícolas y/o ganaderos. - Arrendamientos a terceros.
- Transacciones en entidades bancarias o financieras, del país o del exterior.
- Prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al pago del ITBIS.
- Contratación de personal para el desempeño de cualquier actividad de la sociedad o entidad.
- Realización de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones.
- Representación de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades
descritas.
- Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana. - Cualquier otra
actividad de lícito comercio o servicio.
Sí, seguro que conoces a muchas personas, sociedades y empresas que realizan o han realizado
muchas labores que podemos clasificar dentro de estas categorías. Pues anímate, elabora un
cuadro con las actividades anteriores y enumera personas que conoces y especifica la actividad
que realiza cada una. Por ejemplo: Doña Carlota, viajó a EE.UU. y trajo un equipo de música
para su casa. Esta actividad entra en la categoría de “importación o exportación de bienes,
directamente o a través de terceros”.
3. Clasificación de los impuestos en República Dominicana.
IMPUESTOS
INTERNOS EXTERNOS
COMERCIO EXTERIOR
DIRECTOS INDIRECTOS
ISR ITBIS Importación

IPI ISC Exportación
ACTIVOS TSS
5
Observando el esquema de arriba, vemos que en nuestro país los impuestos tienen dos grandes categorías, los
internos, cobrados y administrados por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y los externos, a cargo
de la Dirección General de Aduanas (DGA).
También existen otras instituciones que cobran y administran impuestos, como los Ayuntamientos y la Tesorería
de la Seguridad Social (TSS).
Los impuestos externos son derechos arancelarios que gravan las importaciones y exportaciones que realiza un
país, es decir, las operaciones económicas que se realizan con otros países. En nuestro país, las exportaciones no
están gravadas, pero sí la importación, realizada ésta por una Persona Física o por una Persona Jurídica, sin
importar si los productos serán utilizados para comercio o para uso doméstico.
La Dirección General de Aduanas (DGA) posee oficinas de recaudación en todos los lugares de entrada y salida
del país, como puertos marítimos, aeropuertos y las provincias fronterizas con Haití, además de las zonas francas
comerciales que existen en República Dominicana.
En este manual nos concentramos en los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII). Para obtener más informaciones sobre otros impuestos, te invitamos a visitar los portales de
la DGA, la TSS y los diferentes ayuntamientos del país.
4. Los impuestos Administrados por la DGII
La Dirección General de Impuestos Internos -DGII- recauda y administra los impuestos internos, los cuales
recaen sobre las actividades económicas que se realizan dentro del país. Éstos, a su vez, pueden ser directos, que
son aquellos cuyo impacto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser
trasladados o transferidos. Gravan la obtención de rentas y el patrimonio de una Persona Física o Jurídica. Por
ejemplo, el Sr. X devenga un salario sujeto a retención, por lo que no puede solicitar transferir dicho gravamen a
otro asalariado.
Por otra parte están los indirectos, que son los impuestos que recaen sobre la producción, transferencias y
consumo de bienes o servicios, caracterizados por ser fácilmente trasladables a través del incremento de los
precios hacia el consumidor, quien en última instancia soporta el peso del impuesto.
Veamos en la siguiente tabla los principales impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos
Internos, qué grava cada uno y la tasa que se aplica (año 2012).
6
Impuesto Qué grava Tasa
- 15%, 20% y 25% Personas Físicas.
- Las rentas de trabajo en relación de
ISR dependencia o ejercicio de profesión u
- 29% Personas Jurídicas para el
Impuesto sobre la Renta oficio liberal de las Personas Físicas.
período 2013; a partir del ejercicio
(ver TITULO II del Código
fiscal del año 2014 se reducirá en la
Tributario) -..La renta, ingreso, utilidad o beneficio
forma siguiente: a 28% y en 2015
obtenido de las personas jurídicas.
será de un 27%.
- 18% para los años 2013 y 2014, para
- Transferencia de bienes industrializados el año 2015 se reducirá a un 16%.
ITBIS nuevos o usados. Igualmente existe una tasa reducida
- La importación de bienes para el yogurt, mantequilla, azúcar,
Impuesto sobre Transferencia
café, grasas animales o vegetales
de Bienes Industrializados y industrializados por cuenta propia o
comestibles,cacao y chocolate, se
Servicios ajena. establece una tasa reducida de 8%
(ver TITULO III del Código - La prestación y locación de servicios en 2013, en el año 2014 se aumenta a
Tributario) gravados. 11%, en 2015 a un 13% y en el 2016
será de 16%
- Servicios de telecomunicaciones y de - Telecomunicaciones y Televisión por

Cable: 10%
seguros.
- Seguros en general: 16%
-.Pagos a través de cheques y transferencias
- 1.5 por mil (0.0015)
electrónicas.
ISC - Montos específicos en función de la
Impuesto Selectivo al Consumo cantidad de litros de alcohol
- Productos del Alcohol.
(ver TITULO IV del Código absoluto.
Tributario) - Más 10% ad-valorem
- Cajetilla 20 unidades cigarrillos,
RD$40
- Cajetilla 10 unidades cigarrillos
- Productos del Tabaco.
RD$20
- Más 20% ad-valorem
-..El valor total de los activos que figuran

Impuesto sobre los Activos
en el balance imponible del
(ver TITULO V del Código
contribuyente (con operaciones o no).
Tributario) 1% (uno por ciento) anual.
IPI Impuesto al Patrimonio - El total de los inmuebles destinados a 1% (uno por ciento) sobre el
Inmobiliario viviendas y actividades comerciales excedente de la suma total de los
bienes inmobiliarios, siempre que
(ver Leyes 18-88, 288-04 y 253-12) pertenecientes a Personas Físicas cuyo
sea superior a seis millones
valor, incluyendo el del solar donde quinientos mil pesos
estén edificados, sea superior a seis (RD$6,752,200.00).
millones quinientos mil pesos
(RD$6,752,200.00).
- Los solares urbanos no edificados
propiedad de Personas Físicas, cuyo
valor sea superior a seis millones
quinientos mil pesos
(RD$6,752,200.00).
5
- Registro: 17% sobre el valor CIF
(costo, seguro, flete) del vehículo.
- Registro Primera Placa - Los demás impuestos varían según
Impuestos a Vehículos de Motor. - Derecho a Circulación (marbete) año de fabricación y tipo, ajustados
(ver Ley 241-67) .- Transferencia de vehículos anualmente por inflación.
-.Sucesiones: 3% sobre la masa

sucesoral, luego de realizadas las
deducciones correspondientes.
-.Donaciones: 29% del valor de la
donación. (Este impuesto será
Impuestos sobre Sucesiones y equivalente a la tasa del Impuesto
-.Toda transmisión de bienes muebles e
Donaciones. Sobre la Renta de Personas
inmuebles por causa de muerte o
(ver Leyes 2569-50, 288-04, 173-07 y donación, se encuentren éstos dentro o Jurídicas que se encuentre vigente al
253-12) fuera del país. momento de la donación).
Debemos recordar que los que tienen mayores posibilidades económicas pagan más impuestos, los que tienen
menos, pagan menos; y que todos estos ingresos, son utilizados para un fin común: el bienestar de toda la
población y el desarrollo del país.
4.1. El Impuesto sobre la Renta (ISR)
Vimos que el ISR es un impuesto anual sobre los beneficios obtenidos que deben pagar las Personas Físicas o
Naturales, Jurídicas y Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio
que genere un bien o actividad; y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos
de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Para una mejor comprensión, veamos por separado el ISR de las Personas Físicas y de las Personas Jurídicas.
Las Sucesiones Indivisas están formadas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
ya sea por ausencia de testamento, porque éste no ha consignado la partición de algunos bienes, porque han
decidido no repartir los bienes en materia de sucesión o por no haber cumplido con algunas disposiciones legales.
Comparten con las mismas obligaciones de las Personas Físicas.
Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Físicas o Naturales.
De la definición anterior podemos extraer que:

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las Personas Físicas o Naturales es un impuesto anual aplicable sobre toda
renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido por Personas Físicas o Naturales, en un período fiscal determinado.
Pero, ¿por cuáles actividades se debe pagar este impuesto?
- Las rentas derivadas del ejercicio de su profesión u oficio en relación de dependencia o de manera liberal.
- Por inversiones o ganancias financieras en el exterior.
- Por arrendamiento de terrenos para su explotación.
- Por alquiler o arrendamiento de inmuebles.
- Ingresos por préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías.
- Locación de muebles y derechos.

Seguro que te estás preguntando: ¿Hay alguna actividad o renta exenta del pago de este impuesto?
6
Pues claro que sí, lee a continuación.
Estoy súper contento, ayer recibí mi

primera regalía pascual. ¿Y sabes qué?,
no me descontaron ni un solo centavo.
Así es, el sueldo número 13, o regalía pascual, está

exento del pago de Impuesto sobre la Renta,
como también lo están:
- Las rentas percibidas por personas asalariadas,
cuyo ingreso anual no supere la suma de
RD$399,923.00. (Esta escala salarial será
ajustada anualmente por la inflación
acumulada a partir del 2016. Pero para los
años fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicará
dicho ajuste).
- Aportaciones a la Seguridad Social.
-..Las indemnizaciones por accidentes de
trabajo.
- Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de
cesantía, conforme lo establecido en el
Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
- La compensación por enfermedad o lesión
pagadera en virtud de un seguro de salud o
invalidez.
- Las sumas percibidas por el beneficiario en
cumplimiento de contratos de seguros de vida
en razón de la muerte del asegurado.
-..Las asignaciones de traslado y viáticos,
conforme se establezca en el Reglamento.
- Las pensiones alimenticias determinadas por
sentencia o por ley.
¿Cuál es la tasa que paga el ISR de Personas Físicas?
En el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas, residentes o domiciliadas en el país, existen tasas progresivas
que van desde un 15%, un 20%, hasta un 25%. Los montos de dichas escalas, varían por año, ya que se ajustan a
la inflación. La escala para el año 2012 es la siguiente:
5
ESCALA ANUAL TASA
Renta hasta RD$ 399,923.00 Exento
Renta desde RD$ 399,923.01
15% del excedente de RD$ 399,923.01
hasta RD$ 599,884.00
Renta desde RD$ 599,884.01 RD$ 29,994.00 más el 20% del hasta RD$ 833,171.00
excedente de RD$ 599,884.01
Rentas desde RD$ 833,171.01 RD$ 76,652.00 más el 25% del en adelante
excedente de RD$ 833,171.01
¿Cuáles son los pasos a seguir para el pago del ISR?

Trabajadores independientes y Negocios de Único Dueño
Inscribirse en el Registro
Hacer cada año Efectuar el pago
Nacional de
la declaración correspondiente
Contribuyentes-RNC
Los pasos a seguir para la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes y otros detalles, los puedes
encontrar en el Bloque Temático 3, de este Volumen I. El volumen 4 de este Manual está dedicado al tema
de declaración y pago de impuestos, así que te invitamos a buscar en él más detalles.
Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Jurídicas
Igual que las Personas Físicas, las Jurídicas pagan el ISR por toda ganancia obtenida en la actividad económica
realizada durante el año fiscal, cualquiera que sea su naturaleza. Veamos ahora qué grava este impuesto, así como
sus exenciones y tasa.
¿QUE GRAVA?
• Explotación de terrenos para fines agrícolas y/o ganaderos.

• Arrendamientos a terceros.
• Compañías telefónicas, de transporte, ONGs, restaurantes.
• Las sucesiones indivisas.
¿HAY EXENCIONES?
• Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales y los
establecimientos públicos.
• Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.
• Las rentas de las Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razón directa del culto.
• Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia social, caridad, beneficencia y
los centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales y científicos, siempre que tales rentas
y su patrimonio se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados.
6
• Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de
lucro o exploten o autoricen juegos de azar.
¿CUÁL ES LA TASA?
• La tasa aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el período . 2013; a partir del
ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá en 28% y en 2015 a un 27%.
¿Qué procedimiento seguir para el pago del ISR de Personas Jurídicas?
Las Personas Jurídicas deben hacer su declaración anual, dentro de los 120 días después de haberse efectuado el
cierre de su ejercicio fiscal, y realizar el pago correspondiente.
Para ello, el Código Tributario establece cuatro fechas de cierre, que puedes ver, junto a otros detalles,
en el Volumen 4 de este Manual.
Anticipos del ISR
¿Qué es un Anticipo?
El Anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR), a efectuarse de forma obligatoria y
por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la presentación de la declaración jurada.
Este debe ser realizado tanto por las Personas Físicas, como por las Personas Jurídicas y Sucesiones
Indivisas.
Ejemplo, un contribuyente que hizo su declaración jurada del año fiscal 2012 por un determinado
monto, en el año 2013 deberá pagar por adelantado el 1.5% del monto declarado anteriormente.
El Anticipo es un pago a cuenta de carácter obligatorio al Impuesto sobre la Renta, relativo al ejercicio
fiscal en curso, el cual se paga sobre la base del impuesto liquidado del ejercicio anterior.
Las Personas Jurídicas o Sociedades deben pagar los Anticipos de Impuesto sobre la Renta (ISR)
mensualmente, en los primeros 15 días del mes siguiente. En cambio, las Personas Físicas, los Negocios
de Único Dueño y las Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) Anticipos, sobre la base del 100% del
impuesto liquidado en su Declaración Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior, en las siguientes
fechas:
50% hasta el 30 de junio.

30% hasta el 30 de septiembre.
20% hasta el 31 de diciembre.
En los Volúmenes III y IV de este Manual puedes encontrar los procedimientos a seguir para su cálculo y
pago.
Retenciones del ISR
En el bloque temático número 1 de este volumen, vimos que al contribuyente se le retiene una suma del ISR que
le corresponde pagar por los ingresos obtenidos en una actividad económica gravada; y quienes retienen ese
impuesto son los agentes de retención, todo lo cual puedes analizar con más detalle en el cuadro que sigue.
5
Retenciones del ISR ¿Qué son?
Son las deducciones efectuadas por los Agentes de Retención a los pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una
cantidad determinada por la ley, reglamentos o las normas emitidas por la
Administración Tributaria. - Las Personas Físicas y Sucesiones -.25% sobre premios o ganancias obtenidas en
Indivisas por pagos de sueldos, loterías, fracatanes, lotos, loto quizz, juegos
¿Quiénes son agentes de retención? comisiones, premios, alquileres, electrónicos y premios ofrecidos a través de
arrendamientos, honorarios, d i v i d e n campañas promocionales o publicitarias, con
Son los responsables directos, dospagadoso carácter de pago definitivo. (Ley 25312).
designados por las Leyes y Normas acreditados y cualquier otro tipo de - Las ganancias obtenidas a través de los
tributarias, que deben efectuar la r e t e n renta. premios en las bancas de apuestas en los
cióndelimpuesto - Las Personas Físicas, Jurídicas o deportes y bancas de loterías, se le aplicarán
correspondiente, y entregarlo a la entidades no residentes o no la siguiente escala:
Administración Tributaria dentro del domiciliadas en el país, cuando reciban I. Los premios de más de RD$100,001.00
plazo establecido. Entre estos tenemos: pagos por cualquier concepto de renta hasta RD$500,000.00 pagarán un 10%. II. Los
- Las entidades públicas, cuando paguen o de fuente dominicana. premios de RD$500,001.00 hasta RD$
acrediten en cuenta a Personas Naturales, - Las Personas Físicas y Sociedades que 1,000,000.00 pagarán 15%.
Sucesiones Indivisas y Personas reciban pagos del Estado. III.Lospremiosdemásde
Jurídicas, así como a otros entes no - Las Personas Físicas que reciban pagos RD$1,000,001.00 pagarán 25%.
exentos del gravamen. de intereses . - 2% Transferencia de Título y Propiedades.
- Las Personas Jurídicas y los Negocios de ¿Cuáles son las tasas? - 2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
Único Dueño cuando paguen o acrediten - 5% Pagos efectuados por el Estado a Personas
en cuenta a Personas Naturales y - 29% Remesas alExterior (Ley Físicas y Jurídicas por la adquisición de Bienes
Sucesiones Indivisas, así como a otros 253-12).
y Servicios, no e j e c u t a d o s e n r e l a c i ó
entes no exentos del gravamen. -.10% Intereses pagados al exterior a
n d e dependencia.
Personas Físicas, Personas Jurídicas o
- Las asociaciones civiles, las sociedades -.10% Cualquier otro tipo de renta pagadas a
Entidades no residentes (Ley 253-12).
cooperativas y las demás entidades de Personas Físicas no contemplado
- 10% Dividendos pagados o acreditados
derecho público o privado con carácter expresamente en estas disposiciones.
en el país, para contribuyentes
lucrativo o no. -.10% Intereses pagados por Entidades
residentes o no (Ley 253-12).
¿Quiénes son sujetos de retención? Financierasa Personas Físicas residentes (Ley
- 10% Alquileres, Honorarios por
253-12).
Servicios y Comisiones a Personas
Físicas.
6
4.2. Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
Sencillo. Es un impuesto general al consumo tipo valor

agregado (IVA) que se aplica a la transferencia e
Sabes, he visto mucho en los periódicos que las
importación de bienes industrializados, así como a la
tiendas anuncian sus artículos con dos precios: uno
prestación de servicios.
con ITBIS y uno sin ITBIS, y la verdad yo no acabo de
entender qué es eso del ITBIS.
Claro que no, hay muchos productos, especialmente
los que componen la canasta familiar que están
Espérate, no vayas tan rápido y aclárame:
exentos o libres del pago de este impuesto.
¿Entonces el ITBIS grava todos los productos que
se compran y se venden y todos los servicios?
Mira, aquí tengo una lista que saqué de la página web de
la DGII, del Título III, Capítulo V del Código Tributario,
modificado con el Decreto 293-11 y la Ley 253-12 para el
Bueno, ahora me gustaría que me especifiques
fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del estado
un poco sobre cuáles son esos productos y
para la sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenible, donde
servicios que sí pagan, para yo estar seguro.
me dice por cuáles hechos debemos pagar el ITBIS:
ITBIS
¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto?
Personas que transfieren bienes, sean personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras. Importadores de bienes.
Las personas que realicen importaciones de bienes industrializados. Prestadores o locadores de servicios gravados. Las empresas
públicas y privadas. Bienes y productos exentos
- Productos provenientes del sector primario que se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados,
refrigerados, congelados o empacados y los vegetales cuando sean sometidos únicamente a un proceso de secado,
limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se transforme el estado natural del bien.
- Algunos productos de la canasta familiar (arroz, trigo, maíz, habichuela, azúcar, pan, salami, jamón, mantequilla, .
entre otros).
- Insumos agrícolas y para la pecuaria - Abonos y sus componentes
- Maquinarias agrícolas - Combustibles
- Medicamentos - Libros y revistas
Servicios exentos
1) De educación, incluyendo servicios culturales: teatro, ballet, ópera, danza, grupos folklóricos, orquesta sinfónica o de cámara.
2) De salud.
3) Financieros, incluyendo seguros.
4) Funerarios.
5) De planes de pensiones y jubilaciones.
5
6) Salones de Belleza y Peluquerías.
7) De transporte terrestre de personas y de carga.
8) Servicios exportados.
9) De alquiler de viviendas.
10) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
Este impuesto se aplicará con una tasa de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un
16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuación:
Tasas por Año
Descripción
2013 2014 2015 2016
Yogurt y mantequilla 8% 11% 13% 16%

Café*
Grasas Animales o Vegetales Comestibles
Azúcares
Cacao y Chocolate
* Para consultar los productos derivados de esta clasificación ver art. 344 del Código Tributario modificado por
la “Ley 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible”.
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios, es uno de los impuestos más importantes
en nuestro país, y el más conocido por toda la población..Por eso, consideramos muy valioso conocer los
productos que están exentos del pago de este impuesto, ya que beneficia a las personas de menos posibilidades
adquisitivas y, al mismo tiempo, es una muestra de respeto a uno de los principales derechos inherentes a la
persona humana: el derecho a la alimentación.
En tal sentido, te invitamos a visitar la página web de la DGII, en el apartado de Legislación Tributaria,
especialmente el Código Tributario, Título III, donde aparece un listado de los productos, por renglones,
que no pagan el ITBIS.
¿Cuándo nace la obligación tributaria?
Algunas dudas surgen en los contribuyentes acerca del momento en que se adquiere la obligación tributaria del
ITBIS. Lee con atención el siguiente cuadro y verás:
Momento en que nace la obligación

Tipos de actividades y casos tributaria
Al emitir el documento que ampare la transferencia, sea éste la
factura, documento equivalente o comprobante sustituto
Transferencia de bienes industrializados autorizado por la Dirección General, aún cuando la entrega se
realice posteriormente, o desde el momento en que se
entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese.
Cuando los bienes estén a disposición del importador, de
Importación de bienes industrializados acuerdo con la Ley que instituye el régimen de las aduanas.
En el momento de la facturación o documentación de la

Entrega de bienes a consignación transferencia que realice el consignatario.
6
En el momento de la facturación o entrega de la mercancía
Ventas por sistemas promocionales al cliente con derecho a ella, lo que suceda primero.
Uso, consumo personal o retiro de bienes

En el momento del retiro del bien o de su contabilización, lo
corporales muebles por parte de los dueños que suceda primero.
de las empresas
Permutas, daciones en pago, concordato,
En el momento de la celebración del acto, contrato o
aportes a sociedades, cesiones de bienes a convención, o en el momento de la entrega del bien corporal
título oneroso o gratuito y en los demás mueble, lo que suceda primero. hechos gravados
En el momento de vencimiento de las cuotas de

arrendamiento
Arrendamiento a largo plazo o el cobro de las mismas, lo que suceda primero;
En el caso de arrendamiento de muebles e Desde el vencimiento de la cuota de arrendamiento o del

inmuebles en conjunto cobro de la misma, lo que suceda primero;
En el momento de la facturación, del cobro parcial o total, o

Prestación de servicios
de la prestación del servicio, lo que suceda primero;
Importación de bienes industrializados que En el momento en que el importador cambie el destino gocen
de un tratamiento especial, para los expresamente determinado y que sirva de base al tratamiento efectos
del artículo 344, del Código especial.
En el momento de la facturación, en el momento del cobro
Contratos por servicios de publicidad parcial o total del servicio prestado, en el momento de
En casos de faltantes de inventarios
finalizada la prestación del servicio, lo que suceda primero.
En el momento en que dicho faltante se detecte.
Algo más… sobre el ITBIS:
El ITBIS adelantado
El contribuyente se podrá adelantar todo el ITBIS pagado por conceptos de bienes y servicios gravados, siempre
que estén debidamente justificados y reportados y que a su vez estén relacionados con la actividad económica o
productiva que el mismo desarrolle.
Es decir, el contribuyente tendrá derecho a deducir del impuesto bruto, los importes que por concepto de este
impuesto haya adelantado en el mismo período, siempre que reúna los requisitos exigidos por las leyes y normas
tributarias.
Sin embargo, no se podrá adelantar aquel ITBIS pagado por concepto de bienes y servicios gravados que no esté
debidamente justificado y reportado en el formato diseñado para estos fines, tal como establecen los reglamentos,
y que no estén relacionados con el desarrollo de sus actividades productivas.
Ilustremos con un caso:

Una compañía de venta de electrodomésticos contrata los servicios de una compañía de fumigación. Cuando
la tienda de electrodomésticos realiza el pago a la fumigadora, debe exigirle una factura con Número de
Comprobante Fiscal (NCF), donde se ve por separado el monto pagado por concepto de ITBIS. De este
modo, este monto pagado por ITBIS, se contará como un pago adelantado a la tienda de electrodomésticos,
cuando ésta vaya a hacer su declaración jurada del ITBIS en ese período (mes).
5
¿Dijiste que conoces algunos casos sobre ITBIS adelantado? Analízalos, y si puedes, discútelos con alguien, para
ver si están de acuerdo. Si no conoces ninguno, anímate y pregunta a dueños y dueñas de empresas que conozcas,
para que te ilustren con varias situaciones en las que hayan pagado ITBIS adelantado.
Agentes de Retención del ITBIS
El pago del ITBIS también es objeto de retención por parte de las entidades (Personas Jurídicas) con las cuales se
realizan las actividades económicas gravadas con este impuesto, quienes se constituyen así en agentes de
retención, a saber:
Tienen facultad para retener el ITBIS:
- Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios a profesionales
liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no. Deben
retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado.
- Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta
de boletos, por concepto de venta de alojamiento u ocupación, y cuando paguen los servicios de
intermediación prestados por sus corredores o agentes de seguros, respectivamente. Debe ser retenida la
totalidad (100%) del ITBIS facturado.
- Las Personas Jurídicas o Negocios de Único Dueño, que reciban un servicio de una Persona Física deberán
retener y entregar a la DGII la totalidad del ITBIS.
¿Cuáles son los principales pasos para pagar el ITBIS?
Estar inscrito en el Registro Nacional de

Contribuyentes -RNC-
Hacer la declaración jurada de las

actividades gravadas del período anterior
(1ero al 20 de cada mes
)
Realizar el pago correspondiente
La fecha límite de declaración y pago es el día 20 del mes siguiente. En el volumen 4

puedes encontrar más detalles sobre estos temas.
Y… finalmente, ¿qué pasa si se anula una transferencia?
Si la transferencia se anula parcial o totalmente en un plazo no mayor de 30 días, contados a partir del nacimiento
de la obligación tributaria, se anulará también la obligación tributaria, es decir, el contribuyente tiene derecho a la
deducción del impuesto adelantado en la factura o contrato, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos
en los reglamentos. Si la devolución pasa de los 30 días, podría conllevar solamente la restitución del precio
gravado sin incluir la devolución del ITBIS. Esta devolución debe estar soportada por un NCF de Nota de
Crédito.
6
El ciclo de vida de una empresa
BLOQUE TEMATICO 3
3.1 La empresa
3.2 Clasificación
3.3 Etapas de la vida de una empresa
3.4 Nacimiento de la empresa: RNC y NCF
Vivimos en un mundo dominado por la actividad comercial; casi el cien por ciento de las acciones realizadas por
los seres humanos de cualquier sociedad, involucran dinero o alguna forma de intercambio comercial. En ese
contexto las empresas son organizaciones comerciales que interaccionan con su entorno de manera planificada,
dando satisfacción a demandas y deseos de las personas, a través de una determinada actividad económica.
Las empresas funcionan de acuerdo a las políticas económicas y tributarias del país donde pertenecen y las de
aquellos países con los que se relacionan, las cuales deben cumplir dentro de los parámetros establecidos para la
categoría empresarial correspondiente. En nuestro país estas entidades cumplen una función económica
preponderante como entes de desarrollo en cuanto constituyen los ejes de producción y distribución de bienes
entre la población, contribuyendo a satisfacer el conjunto de necesidades por ésta demandadas.
La vida de toda empresa es avalada por el cumplimiento responsable, honesto y solidario de las obligaciones
legales, tanto en su nacimiento o constitución, como en cada una de las etapas de su desarrollo, es decir, durante
el ciclo de vida de la empresa.
Al finalizar el bloque temático estarás en condiciones de:
- Describir una empresa como ente económico y social.
- Identificar las empresas por la naturaleza de su actividad económica.
- Distinguir las etapas de vida de una empresa.
- Conocer el nacimiento de una empresa, a través del Registro Nacional de . . Contribuyentes (RNC) y
el Número de Comprobante Fiscal (NCF).
3.1 La empresa
¿Qué es una empresa?
5
Este esquema nos describe la empresa como un ente económico que se apoya en el capital y el trabajo para
producir, comercializar bienes y ofertar servicios, con la finalidad de obtener ganancia y satisfacer las demandas
de los miembros de la sociedad a la que pertenece. En general, el organismo social integrado por elementos
humanos, técnicos y materiales que es la empresa, puede tener como objetivo natural y principal la obtención de
beneficios, o bien, la prestación de servicios a la comunidad, lo que junto con otras características, determina el
tipo de empresa a la que corresponde.
¿Qué relación tiene la empresa con la sociedad?
Es muy importante que destaquemos la influencia de la sociedad en el desarrollo de la empresa, ya que ésta,
además de ser una entidad económica, lo es también social porque está constituida por personas y trabaja para
satisfacer a las personas. De ahí el valor que tiene para el Estado el desarrollo del espíritu empresarial
especialmente en la población joven del país, como un medio para incrementar el empleo y la prosperidad de los
ciudadanos.
Estando la empresa insertada en la sociedad a la que le sirve y de la que también recibe mucho, no puede ser ajena
a ella ya que ambas son interdependientes; en tal sentido, la empresa asume una responsabilidad social que va
más allá de la producción de bienes y servicios, cuando cumple sus compromisos legales y soluciona problemas a
grupos de interés en la sociedad donde realiza sus actividades económicas.
En el contexto legal, la empresa contrae una serie de obligaciones estrechamente vinculadas a las actividades del
Estado, las cuales debe cumplir para que éste pueda a su vez cumplir con la satisfacción de las necesidades de la
sociedad. Entre éstas son de suma importancia las obligaciones tributarias, a través de las cuales el Estado
adquiere una gran parte de su presupuesto.
La filosofía institucional de la empresa identificada por su misión o cometido, su visión o aspiraciones y sus
objetivos, es sustentada por el conjunto de valores aceptados en la sociedad, entre los que destacamos la
Responsabilidad, la Honestidad y la Solidaridad. Siendo así las empresas están llamadas a desarrollar estos y otros
valores en los contextos social o comunitario, en el personal y en el legal mediante acciones dirigidas a la
6
comunidad, al desarrollo del personal de la empresa y el cumplimiento de sus obligaciones administrativas y
legales.
A continuación te presentamos como ejemplo la forma que utiliza una empresa para promover los valores que
hemos identificado.
Somos solidarios porque: Somos responsables porque: Somos honestos porque:
Colaboramos con Nuestra empresa está Retenemos los impuestos actividades del Politécnico
constituida en base a los como lo establecen las de la comunidad. requerimientos legales
leyes tributarias.
del país.
Apoyamos los proyectos de Cumplimos nuestras Declaramos la ganancia la comunidad para el
obligaciones como real obtenida por la bienestar de los ciudadanos. contribuyente. empresa
y pagamos los
impuestos correspondientes.
Ahora te invitamos a que te ubiques en el sector donde vives. Eres el dueño de la empresa, ¿cuáles de esas
acciones tu emprenderías? ¿Cuáles otras propondrías?
3.2 Clasificación de las empresas
¿Cuáles son los tipos de empresa que existen en nuestro país?
Conocemos una diversidad de empresas que las identificamos principalmente por la actividad específica a la que
se dedican. Sabemos que hay empresas dedicadas a la construcción de edificaciones y a la fabricación de
artículos, otras a la comercialización de productos, y también existen las que se dedican a ofrecer servicios de
diferente naturaleza. De esa manera las empresas son agrupadas en sectores según la actividad económica que
realizan, como se observa en la distribución que presentan como ejemplos estos cuadros.
Sector Servicios
 Asesoría
Sector Comercio  Banco comercial
Sector Industria  Tienda  Hotel
 Colmado  Restaurante
 Construcción
 Supermercado  Aseguradora
 Fábrica
 Farmacia  Transporte
 Suplidora  Clínica
 Salón de belleza
 Taller de mecánica
La anterior agrupación de las empresas es una clasificación general de las mismas, ya que existen otras maneras
de agruparlas. Una clasificación más específica y que guarda relación con los tipos de empresas creadas en
nuestro país, es la que agrupa a las empresas en base a los criterios: la propiedad, el tamaño y la forma jurídica.
Para facilitar la comprensión de estos aspectos, a continuación explicamos en qué consiste cada uno de ellos, a
saber:
5
Clasificación según la propiedad de la empresa
La propiedad de la empresa se refiere a la pertenencia del capital con el que opera. Si es del Estado, de
particulares o compartido por ambos. En este ámbito la empresa puede ser: pública, privada y mixta.
Empresas públicas son aquellas que forman parte del patrimonio económico de un país, pertenecen al Estado y
están bajo la dependencia del gobierno central, sus operaciones son controladas por este, y sus ganancias son
destinadas a obras de bien público.
El Estado Dominicano es propietario de varias empresas de diferentes naturalezas, entre las que se encuentran las
siguientes:
 Corporación Dominicana de Empresas Eléctricas Estatales (CDEEE)

 Corporación de Acueducto y Alcantarillado de Santo Domingo (CAASD)
 Banco de Reservas de la República Dominicana
 Banco Nacional de Fomento de la Vivienda y la Producción
 Corporación Estatal de Radio y Televisión (CERTV)
Empresas privadas son entidades económicas organizadas y administradas por particulares con una finalidad
lucrativa a partir de la inversión privada, las cuales por el tipo de actividad que realizan pueden pertenecer a uno
de los sectores descritos anteriormente: Industria, Comercio y Servicio.
Es bueno saber que…

Las empresas privadas igual que las públicas, tienen una participación muy importante en el desarrollo
económico y social en los países democráticos, debido a la generación de empleo para la población y el
pago al fisco de los impuestos por las ganancias obtenidas.
Empresas mixtas. Esta denominación corresponde a las empresas cuya propiedad es compartida entre el Estado y
particulares. Estas sociedades se constituyen generalmente por la compra de acciones de la empresa, bajo la
suscripción de un acuerdo de asociación.
La empresa mixta puede ser constituida entre el Estado y particulares nacionales, como por ejemplo la Zona
Franca de Puerto Plata, empresa sin fines de lucro integrada por el Estado y empresarios de esa provincia, con el
objetivo de crear fuentes de trabajo en la región y promover las inversiones nacionales y extranjeras.
Estas empresas también pueden constituirse por acuerdo de sociedad entre gobiernos de dos países, como lo es la
compra por el Gobierno de Venezuela de acciones de la Refinería Dominicana de Petróleo, S. A. (REFIDOMSA),
al Gobierno Dominicano.
Clasificación según el tamaño de la empresa
El tamaño de la empresa es determinado por diversos criterios asumidos por los diferentes países, siendo los más
comunes el número de empleados y el valor anual de ventas de la empresa. Esta clasificación encierra la
microempresa, pequeña empresa, mediana empresa y gran empresa.
No existe en América Latina ni en nuestro país unos criterios establecidos legalmente para definir estos tipos de
empresas. En el contexto dominicano, la categoría de empresas pequeñas y medianas es generalmente definida a
partir del número de empleados.
El Fondo para el Financiamiento de la Microempresa (FONDOMICRO) toma en consideración el número de

trabajadores y los montos de venta e inversión en activos fijos de la empresa. Mientras que la Confederación
6
Dominicana de la Pequeña y Mediana Empresa (CODOPYME), toma en cuenta sólo el número de empleados y la
venta anual de la empresa.
En el siguiente cuadro se definen la micro, pequeña y mediana empresa atendiendo a la clasificación según las
variables identificadas por la CODOPYME.
TIPO DE EMPRESA NUMERO DE TRABAJADORES VENTAS ANUALES RD$
MICRO 2-09 Menos de 1,000,000.00
PEQUEÑA 10-50 De 1,000,000.00 A 7,000,000.00
MEDIANA 51-100 De 7,000,000.00 A 20,000,000.00
Estos tipos de empresas constituyen un elemento importante en el esquema productivo y el crecimiento de la

economía de los países de América Latina y El Caribe, convirtiéndose en fuentes de empleo y factor de
estabilidad política y social de los mismos. A continuación te sugerimos conocer más acerca de cada una de estas
empresas.
Las microempresas
Son negocios informales unipersonales o familiares, surgidos en su mayoría sin planificación y sin
financiamiento. Tienen la particularidad de que pueden transformarse con facilidad porque su estructura no es
rígida, lo que les permite adaptar sus productos a los cambios del mercado local.
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES)
Estas empresas presentan mayor nivel de formalidad que las microempresas ya que están frecuentemente
registradas ante las autoridades tributarias y laborales, lo que facilita la aplicación de políticas estatales en
beneficio de las mismas. Estas empresas son manejadas por un equipo de personas con el propósito de alcanzar
grandes utilidades, generalmente las pequeñas empresas surgen como distribuidoras de las medianas y grandes
empresas, o como agentes de servicios y proveedores.
Las grandes empresas
Se consideran grandes empresas aquellas compañías o sociedades comerciales que operan con cuantiosos
capitales, principalmente en propiedades, maquinarias y equipos. Estas empresas favorecen la balanza comercial
del país con las exportaciones de sus productos.
Clasificación de la empresa según la forma jurídica
En este renglón se agrupan en nuestro país dos clases de empresas: las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada y las empresas constituidas en Sociedades Comerciales según lo establece la Ley 479-08, Artículo 3,
modificado por la ley No. 31-11. Dicha ley define la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada como
aquella que pertenece a una Persona Física con personalidad jurídica propia. También define una sociedad
comercial como aquella que está formada por dos o más Personas Física o Jurídica que aportan bienes o capital
para realizar una actividad comercial, participando de sus ganancias y de las pérdidas que se produzcan.
En este contexto la ley reconoce las sociedades:
- En Nombre Colectivo - De Responsabilidad Limitada

- En Comandita Simple - Anónima
- En Comandita por acciones - Anónima Simplificada
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Sociedad Como está constituida
Existe con un nombre o una razón social, sus socios tienen
la calidad de comerciantes y
Sociedad en Nombre Colectivo contraen obligación solidaria frente a los compromisos de la
compañía.
Se constituye entre uno o varios socios responsables y
solidarios de la sociedad, y
Sociedad en Comandita Simple uno o varios socios simples prestamistas de fondos, que se llaman
comanditarios o socios en comandita.
Se constituye cuando el capital en comandita
Sociedad en Comandita por Acciones se divide en acciones.
En este caso los socios aportan el capital por partes

iguales, deciden y reciben utilidades de acuerdo al
porcentaje del capital que
Sociedad de Responsabilidad Limitada aportaron. Su responsabilidad es limitada porque solo se
comprometen por el capital aportado.
Existe entre dos o más personas bajo un nombre o razón
social de la sociedad y se
Sociedad Anónima compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las pérdidas
se limita a sus aportes. Su capital estará representado
por títulos llamados acciones.
Es constituida por dos o más personas, quienes
Sociedad Anónima Simplificada solo serán responsables por el monto de sus respectivos aportes a la
sociedad.
La ley reconoce otras sociedades identificadas como Sociedades Irregulares, las cuales constituyen formas
jurídicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la ley no les reconoce personalidad
jurídica, entre las cuales tenemos las siguientes:
Sociedades Accidentales o en Participación
Son las que conforme al artículo 149 de la Ley 479-08, resultan de un contrato entre dos o más personas con la
calidad de comerciantes e interés en una o varias operaciones comerciales determinadas y transitorias. Las
operaciones de estas sociedades son ejecutadas en nombre de una sola de las personas que la conforman, quien
tiene la obligación de rendir cuenta y dividir con sus partícipes las ganancias o pérdidas en la proporción
convenida. Estas sociedades podrán formarse para explotar una actividad civil; en tal caso se regirán por los
artículos 1832 al 1873 del Código Civil.
Sociedades Creadas de Hecho
Estas sociedades solo son válidas ante los socios de las mismas, ya que su personalidad jurídica no es reconocida
legalmente frente a los que no son miembros de la sociedad.
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Sociedades Extranjeras
Son las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero y reconocidas de pleno derecho en el
país, previa comprobación de su existencia legal por la autoridad que corresponda, en caso de que los actos de
comercio ejercidos generen obligaciones tributarias en el territorio nacional y que dicha inscripción sea requerida
por las leyes y normas tributarias vigentes, de acuerdo con las formalidades establecidas por la Ley No. 479-08 y
la 31-11 que la modifica.
¿Qué debo hacer para formar una sociedad comercial?
El artículo 14 de la citada Ley No. 31-11, señala que toda sociedad comercial se forma legalmente a través de un
contrato o estatuto para lo que debes cumplir con una serie de requisitos como son:
 Datos generales y documentos de identidad de las personas incluidas en el contrato de sociedad.
 Número de Registro Mercantil.
 La razón social o nombre de la sociedad.
 El tipo de sociedad adoptado.
 El domicilio o dirección que tendrá la sociedad.
 El objeto de la sociedad, es decir, a qué se dedicará o cual será su actividad comercial.
 La duración de la sociedad, o sea por cuánto tiempo es formada.
 El monto del capital con el que funcionaría la sociedad y la forma en que estará dividido ese capital.
 La forma de emisión de las acciones, el valor de las mismas.
 Aportes en naturaleza. Su descripción, evaluación e indicación de la Persona Física o Jurídica que la
realiza.
 Aportes industriales en aquellas sociedades que proceda su admisión.  Ventajas particulares y sus
beneficiarios.
 Como estará compuesta la administración y supervisión de la sociedad, así como el o los socios que la
representen.
 La fecha de cierre del ejercicio de la sociedad.
 La forma de repartir los beneficios y las pérdidas de la sociedad.
Si me decido a formar una sociedad, ¿cómo establezco el valor de las acciones de la misma?
Al momento de formar la sociedad debes decidir en primer lugar, el tipo de sociedad que quieres constituir y luego
la forma en la que los socios van a aportar las acciones, esto es, si el aporte es en naturaleza o bienes como los
inmobiliarios, estos deben ser descritos en el contrato; pero si el aporte es en cuantía o valor monetario, entonces
harás el cálculo de las acciones como se observa en el siguiente ejemplo:
Partiendo de que el valor del aporte es el resultado de la cantidad de socios multiplicado por el
valor de las acciones o cuotas sociales, si el capital de una sociedad es de RD$1,000 repartido en
100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor de las acciones o cuotas sociales es de
RD$10.00.
100 x 10 = 1,000
Cuotas Valor cuota Valor del aporte o

acciones o acciones
Esto es: 100 acciones x $10.00 cada acción = $1,000 valor del aporte o capital. Según el cálculo, esta
sociedad puede estar constituida por 100 socios con 1 acción cada uno, o por 10 socios con 10
acciones cada uno, etc.
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Los socios contraen responsabilidades y obligaciones con los demás socios, con la sociedad instituida y con
las leyes. Esas responsabilidades son:
Subsidiaria. Cualquiera de los socios está obligado a responder por las obligaciones de los demás o de la
totalidad.
Ilimitada. Obliga a los socios en forma amplísima, sin reconocer límites, a pagar las deudas de la sociedad,
aún con sus bienes particulares.
Solidaria: Cada uno de los socios está obligado a responder por la totalidad de las deudas contraídas por la
sociedad y sus miembros y no sólo por la parte proporcional a su capital invertido.
3.3 Etapas de la vida de una empresa
La vida de una empresa
Podemos decir que las empresas y negocios son como organismos vivos: nacen, se desarrollan, se transforman y
mueren o desaparecen, aunque muchos logran mantenerse por varias generaciones.
Emprender una empresa o negocio no se hace por simple moda, es un proceso de maduración de una idea, de
estudiar posibilidades económicas y la de ofertar un producto o servicio que la sociedad necesita, específicamente
la comunidad donde se va a establecer.
Cuando se emprende un negocio, no debemos ir con la idea inicial de hacer un experimento, de probar. Emprender
es sobrevivir, crecer. Lo que quiere decir que este proceso de establecimiento y desarrollo de la empresa, conlleva
un proceso de aprendizaje para el emprendedor. Esto le permitirá explotar esas condiciones positivas iniciales que
vio en el mercado y poder consolidar cada vez más su producto o servicio en el gusto del público.
Ciclo de vida de un negocio o empresa

Sabiendo ya qué es una empresa y los tipos de ellas que existen en nuestro país, debes conocer las cinco etapas por
las que pasan los negocios, las cuales se pueden resumir en el "ciclo de vida de una empresa", aunque, como
vimos, algunos no llegan a cumplirlas todas, se quedan en el camino.
1. Desarrollo: Aquí se genera la idea que dará origen al negocio. Esa idea está basada en brindar un
producto o servicio, analizar el potencial, las posibilidades de éxito.
2. Inicio: En la primera parte de esta etapa el emprendedor piensa en la inversión inicial que necesita y la
manera de conseguirlo. A continuación viene la organización, planificación y puesta en marcha de las
actividades a desarrollar y comenzar a generar ingresos. En esta fase inicial hay poca inversión de capital
físico e intelectual, la producción y venta son mínimos. Generalmente las ganancias son menores que los
costos, provocando un balance negativo durante algún tiempo.
3. Supervivencia: Aquí el negocio simplemente “se mantiene”, pero las ganancias siguen en negativo.
Muchas veces no se cubren todos los gastos y hay que recurrir a préstamos y/o la participación de otros en
6
el negocio. Es una etapa a la cual muchos negocios no sobreviven. Es aquí donde hay que demostrar la
fuerza de la decisión y la voluntad de echar hacia adelante.
4. Crecimiento rápido: En esta fase el negocio tiene que llegar al punto de equilibrio, donde el costo o gasto
y los ingresos son iguales: es decir, no hay pérdida ni ganancia neta; aquí las ventas tienen que cubrir
tanto los costos variables como los fijos. Este es un paso muy importante, pero el propósito final en esta
fase debe ser incrementar las ventas, de manera que supere los costos y genere ganancias. Así se
vislumbra un futuro positivo.
5. Madurez: Aquí el crecimiento continúa, tanto en ventas como en ganancias, pero a un ritmo menor. Es el
momento de decidir si continuar o retirarse.
Las empresas y negocios que logran sobrevivir, es porque en cada una de estas etapas se adaptan a las
circunstancias, son capaces de entrar al mundo de la competitividad, innovando y brindando en determinado
momento los productos y servicios adecuados a la demanda y necesidades de una sociedad globalizada y
cambiante.
¡Anda!, inicia tu empresa o tu negocio, piensa, busca la idea de lo que puedes hacer, pregunta,
conversa con familiares y amigos, madura la idea. No olvides tomar en cuenta el lugar donde
piensas establecerla, esto es importante para decidir sobre el tipo de producto o servicio que vas a
brindar a la comunidad. Si esa población la necesita, si hay demanda de ellos, ¡adelante!, el éxito te
espera.
Ciclo de Vida del Contribuyente
Inmediatamente estableces tu empresa o negocio, te lanzas como profesional o trabajador independiente,

adquieres la obligación de declarar y pagar los impuestos correspondientes.
Si tu proyecto es desarrollar una empresa, sea esta individual o en sociedad, lo primero que debes hacer es el
registro del nombre comercial, luego pagar el Impuesto por Constitución de Compañía de nacionalidad
dominicana y hacer la inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil.
Pero todo contribuyente legal, sea Persona Física o Jurídica, debe realizar los pasos y actividades que se ilustran a
continuación. Te invitamos a que los utilices como guía para el inicio y desarrollo de tus actividades económicas,
ya sea que te lances como trabajador independiente, profesional liberal o establezcas un negocio o empresa. A ello
llamamos, el ciclo de vida del contribuyente.
Actividades Habituales
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En los diferentes volúmenes de este manual, se trabaja con detalles cada uno de estos pasos o actividades. Las tres
primeras, inscripción en el RNC, la impresión y emisión de facturas, son los temas que siguen a continuación, en
este mismo Bloque Temático. El número cuatro lo puedes encontrar en el Volumen 3 “Cálculo de Impuestos”,
mientras que los tres restantes se encuentran en el cuarto y último volumen.
En el transcurso de la vida de un contribuyente también se pueden dar circunstancias que lo obliguen a realizar
con la DGII otros tipos de actividades que llamamos eventuales, ya que se dan a veces, y el hecho que se haga en
una ocasión no conlleva a tener que hacerlo frecuentemente. Mira algunas de ellas:
Actividades Eventuales
- Modificación - Control de impresión - Control de emisión - Control y fiscalización - Rectificativas - Pago a cuenta - Cese temporal (Cambio de
domicilio, de facturas en imprentas de facturas por parte de la DGII de sus - Solicitud de prórroga - Compensación - Cierre definitivo
teléfono, aporte, por parte de la DGII de la DGII registros contanles - Certificación - Acuerdo de pago - Venta actividad,etc. - Fusión
- Certificaciones
En el glosario puedes encontrar las definiciones y alcances que conllevan estas actividades eventuales.
6
3.4 Nacimiento de la empresa: RNC y NCF
El Registro Nacional de Contribuyentes-RNC.
¿Qué es el RNC y quiénes deben poseerlo?
Así como toda persona mayor de edad posee un documento de identificación, los contribuyentes poseen su RNC,
que es un número que sirve como código de identificación de contribuyentes en sus actividades fiscales y como
control de la Administración Tributaria para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.
El RNC surge con el fin de establecer una numeración común para la liquidación y pago de los diferentes
impuestos, contribuciones y tasas.
Deben inscribirse en el RNC tanto las Personas Físicas como las Personas Jurídicas que realicen operaciones
generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para poder dar inicio a
sus actividades comerciales.
Obligatoriedad e Importancia del RNC
¿Por qué es obligatorio para el contribuyente tener el RNC?
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones, al igual
que en todos los documentos que emitan los contribuyentes.
El Volumen 2 de este Manual está dedicado a los deberes, obligaciones y derechos de los
contribuyentes. Te invitamos a buscar en él mayores detalles sobre la obligatoriedad e
importancia del RNC.
RNC de Personas Físicas.
El RNC de una Persona Física dominicana será el

mismo número de su Cédula de Identidad, ejemplo:
No. de Cédula: 012-3456789-0
RNC: 012-3456789-0
En el caso de personas que no posean Cédula de Identidad y que generen obligaciones tributarias en territorio
dominicano, la DGII las provee de un RNC, que iniciará con el dígito 5XXXXXXX-X. Estos casos son:
- Extranjeros no residentes o sin Cédula de Identidad.

- Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales.
- Dominicanos residentes en el exterior, sin Cédula de Identidad.
RNC de Personas Jurídicas.
Como dijimos al inicio del tema, el registro como contribuyente de toda Persona Jurídica o moral está
condicionado a la adquisición de la personería jurídica de dicha entidad, es decir, que haya agotado el
procedimiento que establece la ley para su reconocimiento legal.
5
Para la obtención del RNC, las sociedades u organizaciones (Personas Jurídicas) deberán cumplir los
requerimientos establecidos por las leyes que las rigen según su naturaleza: Ley No. 122-05 para las entidades sin
fines de lucro y la Ley 479-08 sobre Sociedades, modificada por la Ley 31-11. El RNC para las Personas Jurídicas
es un código que asigna la DGII.
¿Qué debo hacer antes de inscribir la empresa en el RNC?
Previo a la inscripción en el RNC debes dar los pasos siguientes:
1. Registrar el Nombre Comercial: deberás solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional
de Propiedad Industrial (ONAPI). El registro del nombre comercial da a la empresa el derecho al uso exclusivo
del mismo, según establece el Art. 116 de la Ley 120-00 Sobre Propiedad Industrial.
2. Pagar los Impuestos por Constitución de Compañías de nacionalidad dominicana, equivalente al 1% del
Capital Social Autorizado, si aplica (nunca será menor de RD$1,000.00), en virtud de la Ley No. 1041 sobre
Constitución de Compañías de fecha 21/11/35, modificada por las Leyes Nos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-
07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07.
3. Inscribir la sociedad en el Registro Mercantil. Luego de la redacción y firma de los documentos

constitutivos, debes solicitar el Registro Mercantil, así como depositar y registrar los documentos ante la Cámara
de Comercio y Producción de la provincia en la cual establezca su domicilio.
(Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil).
El plazo para la inscripción o matriculación en el Registro Mercantil es de un mes a partir del inicio del
ejercicio del comercio o de la fecha de la constitución de la sociedad.
A partir de este Registro las Sociedades adquieren Personalidad Jurídica y los documentos de la sociedad
o societarios adquieren la condición necesaria para ser oponibles a terceros, es decir, que otras personas
no puedan alegar que ya eran dueños o hacían uso de ellos. Esto significa que ya tú posees el derecho real
de propiedad sobre esos documentos y esa empresa.
¿Cómo saber el impuesto a pagar por constitución de compañía?
Es sencillo, sólo debes dar los siguientes pasos
1 2 3 4
Accede al portal Selecciona la Digita el monto del Pulsa “Generar
de Internet opción Capital Social Autorización” el
www.dgii.gov.do, Calculadora Autorizado. sistema emite la
sección de “Constitución de El sistema mostrará el autorización de pago
"Servicios Web". Compañías”. impuesto a pagar . correspondiente.
Estos pasos los puedes ver en la siguiente ilustración:
6
Ingresa el monto del Capital
Social Autorizado. Pulsa
calcular
El sistema le genera la
autorización del monto a
pagar (1% sobre el Capital
Social Autorizado)
¿Cuáles empresas están exentas del Impuesto de Constitución de Compañía?
De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artículo 2, estarán exceptuados de este impuesto “Las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada debido a que no son sociedades comerciales, por lo tanto no
estarán sujetas en su constitución”.
Las Personas Físicas que se dediquen al ejercicio de una profesión liberal u oficio independiente no requieren el
uso de un nombre comercial para realizar sus actividades económicas.
Para más detalles en cuanto a los requisitos del registro de nombre puedes dirigirte a la Oficina Nacional de
Propiedad Industrial (ONAPI) y/o acceder a su portal en Internet www.onapi.gov.do.
5
Trámites especiales
Existen algunos trámites especiales que, dependiendo del tipo de empresa o negocio, se deben hacer en distintas
instituciones del Estado, a saber:
INSTITUCION TIPO DE NEGOCIO Y/O ACTIVIDAD

Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto, obra de
infraestructura, industria o cualquier otra actividad, tanto privada como del
Estado, que por sus características pueda
Ministerio de Medioambiente afectar, de una manera u otra, los recursos naturales, la calidad
ambiental y la salud de los ciudadanos, incluyendo su bienestar psíquico y moral.
www.medioambiente.gov.do
Ministerio de Salud Pública Informaciones sobre el Proceso de Habilitación de Centros de y Asistencia Social Salud.
www.sespas.gov.do
Evaluación de instituciones educativas privadas para reconocimiento y/o
acreditación del mismo. Generación de
Ministerio de Educación informes y trámites para la autorización del centro o respuesta de no calificación
con las recomendaciones correspondientes. www.see.gob.do
Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio

(Reglamento Cambiario) se hacen ante la Junta
Monetaria. En el enlace encontrará información sobre las
Junta Monetaria precondiciones, documentos y actos legales que se requieren para optar por una
autorización de la Junta Monetaria y operar como Agentes de Cambio y Agentes
de Remesas y Cambio. www.bancentral.gov.do
Todos los servicios que requieren la autorización de la realización de

Instituto Dominicano de las actividades relacionadas a los servicios de Telefonía, Difusión por
Telecomunicaciones (INDOTEL) Cable, Difusión Sonora, Difusión Televisiva o Servicios Portadores, su solicitud de
concesión, licencia e inscripciones. www.indotel.gob.do
Los requisitos para la licencia de operación de Hoteles,

Ministerio de Turismo
Restaurantes, Gift Shop, Agencias de Viajes. www.sectur.gob.do.
Para comprender los deberes de las entidades que desean cotizar

Superintendencia de Valores en el mercado de valores de la República Dominicana. www.siv.gov.do
Para verificar los requisitos de operación de las Bancas de Apuesta.

Ministerio de Deporte www.sedefir.gov.do
¡Muy bien!, ahora sí, la persona jurídica puede solicitar la inscripción en el RNC ante la DGII; para ello
cuenta con un plazo de 60 días.
Requisitos para la inscripción en el RNC de Personas Físicas y Jurídicas.
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Personas Físicas y Sociedades Requisitos
- Formulario RC-01 Declaración Jurada de Registro de Personas Físicas
Personas Físicas - Copia de la Cédula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros)

- Copia del registro del nombre comercial (si aplica)
- Para Sociedades Comerciales con Aporte en Naturaleza de Bienes

Sujeto a Registro debe anexarse el Informe del Comisario de Aportes.
Se debe anexar copia de Certificado de Título del inmueble o copia de
matrícula del vehículo, copia del informe comisario de inmuebles.
Sociedades Comerciales - Copia de Registro Mercantil
 Anexo C: Para aportes en naturaleza
 Anexo B: Para sociedadesextranjerasque figuren como
accionistas
 Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad.
- .Formulario RC-02 Declaración Jurada para el Registro y Actualización
de Datos de Sociedades y anexos, según el caso que se requiera.
- Formulario RC-02
- Copia Registro Mercantil
Solicitud RNC para Empresas Individuales
- Copia de Certificado de nombre comercial de ONAPI
de Responsabilidad Limitada (EIRL)
- Copiade Acto Constitutivoo Copiade Certificaciónde depósito
bancario
- Formulario RC-02
Solicitud RNC de Sociedades
- Anexos A y B
Accidentales o en Participación
- Copia del contrato registrado por el Registro Civil correspondiente
- Formulario RC-02
Solicitud RNC de Sociedades
- Anexos A y B
Comerciales Extranjeras
- Copia de Registro Mercantil
Solicitud RNC de Sociedades - Formulario RC-02

Comerciales acogidas a un Régimen- Copia de Resolución emitida por el organismo competente
Especial de Tributación - Copia de Registro Mercantil
Incorporación al Registro Nacional de Contribuyentes -RNC
¿Qué vías utilizar para inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes?
La inscripción en el RNC la puedes hacer por dos vías:
1. En el Portal de internet www.dgii.gov.do, sección Oficina Virtual. Debes completar y enviar el

Formulario de la Declaración Jurada correspondiente: RC-01, para Registro de Personas Físicas y RC-
02 para Persona Jurídica o Sociedades, y los Anexos que sean necesarios. En el caso de las
Personas Jurídicas, se evalúan los datos consignados y luego se le asigna el RNC. La solicitud por
esta vía no requiere depositar documentación. Las Personas Físicas extranjeras que sólo tengan
pasaporte no se pueden inscribir en el RNC a través de la Oficina Virtual.
2. Personalmente en la Administración Local correspondiente o el Centro de Atención al Contribuyente

en la Sede Principal. Debes completar debidamente el formulario correspondiente, conjuntamente con
los anexos requeridos, según el caso (ver cuadro de los requisitos).
5
Luego de haber realizado dicho procedimiento, el número de Cédula de Identidad se convierte en el número de
identificación para fines tributarios, equivalente al RNC, en el caso de las Personas Físicas o Naturales.
La Persona Jurídica debe declarar una fecha de inicio de actividad económica, la que determinará a partir de
cuando debe declarar los impuestos, de lo contrario la DGII registrará como fecha de inicio de operaciones la
misma de la solicitud.
- El tiempo estimado del RNC de Personas Jurídicas es: 5 días laborables en las Administraciones
Locales o en el Centro de Atención al Contribuyente de Santo Domingo, y 15 días laborables en las
Administraciones Locales del Interior del País.
- Las autorizaciones de RNC de Sociedades a través de la Oficina Virtual serán otorgadas con firma
digital.
¿Cuáles son los pasos que debo dar para solicitar el RNC?
Mediante la Oficina Virtual (OFV), las Personas Físicas deben dar los pasos siguientes:
Paso 1
1.- Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la sección de Oficina

Virtual
3.- En el menú Inscripción, escoja la

opción Persona Física
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Paso 2
1.- Complete el formulario con los
datos requeridos
Las casillas donde aparece el asterisco
(*) en rojo, indica que es obligatorio
completar esos datos
2.- Pulse aceptar
Las Personas Físicas con Negocios de Único Dueño tienen la opción de registrar el
nombre comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial
(ONAPI), y se les otorgará un RNC distinto del que posee su propietario como
persona natural.
Cómo llenar el formulario de solicitud de RNC para Persona Física
I. Datos Generales del Contribuyente
En este apartado se indicarán los datos de identificación y de localización del contribuyente.
II. Datos del Negocio (si aplica)
Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.
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III.Determinación de Obligaciones
Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utiliza para la creación de las obligaciones tributarias
de las Personas Físicas registradas como Contribuyentes.
IV.Datos del Representante
En este apartado se indicarán los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los de que la misma
tramite la obtención del RNC ante la DGII.
Con este paso terminas de completar el formulario. Para concluir con la solicitud, realiza el tercer paso:
6
Paso 3
Imprima la constancia del envío y
conserve el número de recepción
para dar seguimiento a su solicitud
Pasos para las Personas Jurídicas mediante la Oficina Virtual.
5
Paso 1
1.- .Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la sección de Oficina

Virtual
3.- En el menú Inscripción, escoja la

opción Persona Jurídica
Paso 2
1.- .El solicitante debe digitar el
RNC/Cédula (Responsable de la
Solicitud) y el No. de recibo de
pago del capital autorizado, el
cual debe digitar sin guiones. (sólo
para sociedades lucrativas)
2.- .Pulse continuar
Paso 2
1.- Complete el formulario con los datos
requeridos, de acuerdo al tipo de
sociedad que esté solicitando el
RNC.
2.- Complete los anexos según el caso :

Anexo A: Para accionistas extranjeros
y/o menores de edad.
AnexoB: Para sociedades extranjeras
como accionistas,
Anexo C: Para aportes en naturaleza.
3.- Imprima la constancia de envío
Cómo llenar el formulario.
6
 Domicilio Fiscal. Escribir la dirección completa donde tendrá domicilio, es decir, donde estará funcionando
la sociedad o negocio.
 Tipo de Sociedad o Entidad, tanto las regidas por el Código de Comercio de la República Dominicana,
como las que no tengan fines lucrativos.
 Fecha de Constitución, que es la fecha de la Asamblea General Constitutiva (en los casos de aporte en
naturaleza, indicar la fecha de la Segunda Asamblea General Constitutiva).
 Capital Social Autorizado, (éste puede ser indicado en pesos dominicanos, dólares estadounidenses o euros,
según corresponda a la moneda del lugar de constitución).
 Capital Suscrito y Pagado. Según el reglamento, para las empresas nacionales los montos mínimos de
capital social deben ser: a) Sociedades Anónimas, treinta millones de pesos dominicanos (RD$30,
000,000.00); b) Sociedades Anónimas Simplificadas, tres millones de pesos dominicanos
(RD$3,000,000.00); c) Sociedad de Responsabilidad Limitada, cien mil pesos (RD$100,000.00);
d).Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, el patrimonio será fijado en el acto de constitución.
 Número de Registro Mercantil, numeración asignada por la Cámara de Comercio.
 La Cámara de Comercio y Producción que emitió el Registro Mercantil.
 El número de recibo de pago del impuesto sobre el capital social autorizado.
 Fecha de inicio de operaciones, sólo para los casos de incorporaciones. Para las empresas extranjeras, será
la fecha en que se inicien las actividades en la República Dominicana.
 Fecha de cierre del ejercicio fiscal, se debe completar de acuerdo a lo establecido en los estatutos de la
Sociedad.
 Actividad Económica a la cual se dedicará conforme a lo establecido en el objeto de sus estatutos sociales,
de acuerdo al CIIU (Catálogo Industrial Internacional Unificado), que es la clasificación industrial
internacional uniforme de todas las actividades económicas, que tiene como propósito agrupar las que son
similares y por categoría, a fin de facilitar el manejo de información para análisis estadísticos y económicos
del sector.
Existen formas especiales para otras entidades, como las organizaciones sin fines de lucro, las que puedes
consultar accediendo a la página de Internet de la DGII www.dgii.gov.do. En la parte de publicaciones, opción
Guías del Contribuyente, seleccionar “Registro Nacional de Contribuyentes”; y en la parte de servicios,
encontrarás explicaciones para llenar las formalidades, seleccionando la opción “demos interactivos”.
Ahora, te proponemos entrar a la Oficina Virtual de la DGII, y realizar un ensayo de solicitud de RNC, tanto para
Persona Física como para una sociedad imaginaria. Ve leyendo y observando las instrucciones anteriores, a
medida que haces el proceso. Recuerda no dar el último paso para que no se envíen los datos, esto sólo lo harás
cuando en realidad quieras solicitar tu RNC o el de alguna compañía.
Muy bien, ya tienes tu RNC, ya eres un contribuyente legal. En lo adelante debes demostrar tu honestidad y
responsabilidad cumpliendo con las obligaciones que se derivan de este hecho.
¿Cuáles son esas obligaciones que debo cumplir?
Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar y pagar,
atendiendo a los tipos de operaciones que realice, así como las actuaciones tributarias que de ellas se deriven.
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Recuerda que la obligación tributaria tiene su momento de nacimiento. Para refrescarlo, revisa en el Bloque
Temático , ¿Cuándo nace la obligación tributaria?, en el caso del ITBIS y el Volumen 2 del Manual.

Si la Administración Tributaria determina que el contribuyente anterior a su registro obtuvo ingresos o
ganancias por las que se paga impuesto, requerirá el cumplimiento de dichas obligaciones.
Todo contribuyente debe notificar a la DGII cualquier cambio realizado con respecto a los datos
suministrados al momento del llenado del formulario de inscripción. Esta notificación puede ser realizada
en el Centro de Atención al Contribuyente, en la Oficina Principal de la DGII, o en la Administración
Local que corresponda al contribuyente.
¡¡Está inactivo tu RNC!!
Esto puede suceder cuando no se usa durante tres ejercicios fiscales consecutivos, haciendo la declaración de
impuestos correspondiente, por tanto fuiste considerado sin operaciones, y la DGII procedió a inactivar de oficio
tu RNC, quedando el mismo inhabilitado para cualquier fin.
¿Cómo puedo evitar eso?
Para evitar la inactivación del RNC debes:
- Registrar todas tus operaciones.

- Presentar declaraciones informativas cuando no efectúes operaciones.
- . Solicitar la inactivación del RNC según los requisitos establecidos. (Para estos fines, debes depositar una
comunicación en la Administración Local que te corresponda, indicando que has dejado de realizar las
operaciones y solicitando que se inactiven las obligaciones relacionadas con dicha actividad).
¿Cómo puedo habilitarlo nuevamente?
La inactivación conlleva una sanción o multa, como lo dispone el Artículo 257 del Código Tributario, luego de
cumplir con ella, la DGII procederá a reactivar tu cuenta de RNC.
Mantente al día en tus declaraciones y evita sanciones. Así se demuestra tu sentido de responsabilidad y
solidaridad con los demás y con el país.
El Número de Comprobante Fiscal
¡Felicidades!, ya eres un contribuyente registrado legalmente, con

tu número asignado de RNC. Eso quiere decir que ya tienes el
derecho y el deber de solicitar a la DGII la asignación de tu
Número de Comprobante Fiscal (NCF) para todos los
Comprobantes Fiscales que vas a emitir cuando realices cualquier
operación. No importa si eres persona natural o sociedad, debes
emitir Comprobante Fiscal.
Pero, ¿sabes qué son Comprobantes Fiscales?
Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios. Todos los comprobantes fiscales utilizados por los
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comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios deberán cumplir con los requisitos mínimos
establecidos por la DGII, en lo relativo a la regulación de la impresión, emisión y entrega.
De ahí se desprende que el Número de Comprobante Fiscal (NCF) es la secuencia alfa numérica otorgada por la
DGII a los contribuyentes que deseen emitir comprobantes fiscales (facturas, notas de crédito y notas de débito).
Esto es muy importante, tanto para quien vende bienes o presta servicios como para quienes los compran o
reciben. A través de esta numeración, quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la validez del mismo: si
ha sido autorizado por la DGII y si fue emitido realmente por el emisor correspondiente, ya que el NCF siempre
debe quedar consignado en todos los comprobantes fiscales.
¿Cómo está formado el Número de Comprobante Fiscal -NCF?
El NCF está compuesto por 19 caracteres, entre letra y números, cada uno de los cuales tiene una función
e importancia que facilitarán la aplicación del mismo. Observa el siguiente ejemplo en el que hemos
destacado con colores diferentes cada componente:
A020010210100000005
Veamos ahora qué representa cada componente de la estructura del NCF:
División de Area de
Secuencial
Negocios Impresión
A020010210100000005
Punto de Tipo de
Serie Emisión Comprobante
Ahora, expliquemos lo que significa cada uno:
Serie: Identificada con una letra que inicia la secuencia, permite reconocer si el NCF fue solicitado por los
contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por
contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta
en las Administraciones Locales. Ejemplo:
a) Solicitado por el contribuyente b) Impreso por la DGII (talonarios de venta)
A02 0010210100000001 P01 0010010200032705
División de Negocios (DN): son los dos primeros números a continuación de la serie; indican un criterio de sub
clasificación de negocios interna del contribuyente.
Ej.: 02 Grupo Acevedo (consorcio que está formado por varias empresas o negocios: tienda de regalos, centro de
belleza, gimnasio, estética)
Punto de Emisión (PE): Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado a
emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes a la DN dentro de la estructura
del NCF.
Ej.: 001Dentro del Grupo Acevedo, representa el Salón Belleza.
5
Área de Impresión (AI): Los tres dígitos siguientes al Punto de Emisión, indican el mecanismo que se utiliza para
emitir los comprobantes fiscales; caja registradora, handheld o cualquier departamento específico que se encargue
de su impresión y/o emisión.
Ej.:021Salón Bella
Av. Tiradentes #456, Naco
Este código indica la cantidad de cajas que tenga esta división de salón, corresponde a la caja de una sucursal X.
Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dígitos que corresponden a la posición 10 y 11 dentro de la
estructura del NCF indican el tipo de comprobante emitido. En el ejemplo, es el 01.
La clasificación por código es la siguiente:
01 Facturas que Generan Crédito y Sustentan Costos y/o Gastos

02 Facturas para Consumidores Finales
03 Nota de Débito
04 Nota de Crédito
11 Proveedores Informales
12 Registro Único de Ingresos
13 Gastos Menores
14 Regímenes Especiales de Tributación
15 Comprobantes Gubernamentales
Secuencial (S): formado por ocho caracteres consecutivos que iniciarán de derecha a izquierda en 1 y terminarán
de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.
Ej.: 00000005 Según la posición secuencial el Grupo Acevedo solicitó 500 Comprobantes Fiscales.
Tipos de comprobantes fiscales.
Los Comprobantes Fiscales se pueden dividir en dos grupos: De uso Común y Especiales.
Los De Uso Común son los comprobantes que se usarán permanentemente en las operaciones económicas de los
contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deducción de los gastos y costos del
Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas. Estos son:
FACTURAS VÁLIDAS PARA FACTURAS A CONSUMIDORES
NOTAS DE DÉBITO Código 03 NOTAS DE CRÉDITO Código 04 CRÉDITO
FISCAL Código 01 FINALES Código 02
Registran las transacciones Acreditan la transferencia Documentos que emiten los Documentos que emiten los comerciales de compra y de bienes, la entrega en uso
vendedores de bienes y/o los vendedores de bienes y/o venta de bienes y/o los que o la prestación de servicios que prestan servicios para prestadores de servicios por
prestan algún servicio. a consumidores finales. No recuperar costos y gastos, modificaciones posteriores en Permiten al comprador o poseen efectos tributarios,
como: intereses por mora, fletes las condiciones de venta usuario que lo solicite es decir, que no podrán ser u otros, después de emitido el originalmente pactadas, es
sustentar gastos y costos del utilizados para créditos en el comprobante fiscal. Sólo decir, para anular operaciones,
ISR o créditos del ITBIS. ITBIS y/o reducir gastos y podrán ser emitidas al mismo efectuar devoluciones, costos del ISR. adquiriente o usuario para conceder
descuentos y modificar comprobantes bonificaciones, subsanar emitidos con anterioridad. errores o casos similares.
Los Comprobantes Fiscales Especiales son documentos que podrán ser utilizados como Comprobantes Fiscales, a
los fines de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades económicas en aquellos sectores, actividades
empresariales o profesionales autorizados por la DGII. Es decir, si se presenta cualquier variación posterior a la
emisión de alguno de los cuatro comprobantes fiscales señalados en el cuadro anterior, se hace necesario que el
contribuyente posea los Comprobantes Fiscales denominados Especiales, los cuales también deben ser autorizados
por la DGII.
En el siguiente cuadro puedes ver los tipos y algunas especificaciones de cada uno de ellos.
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Tipo de ¿A nombre de quién se
¿Quién lo emite?
Comprobante Definición emite? Casos de Uso
Se usará para el registro El que usará el crédito de Proveedores no registrados en el
de ITBIS o RNC
costos, gastos y créditos registrará el gasto
de del ISR
ITBIS de proveedores no Del proveedor indicando
su Cédula de Identidad. De Ejemplo:
Registro de registrados o
igual forma se Proveedores de productos agrícolas,
Proveedores informales informales, por parte
reportará con esa pesqueros, servicios de transporte, entre
del
contribuyente que Cédula de Identidad otros
los va a presentar ante la
DGII
Registro Único de Comprobante para - Contribuyentes acogidos al

Ingresos registrar PST
un resumen de las - Estaciones de Gasolina
transacciones - Salones de Belleza
realizadas durante el día, Del mismo - Colmados, entre otros
El Contribuyente
principalmente de aquellos Contribuyente
productos exentos del
ITBIS
Registro de Registro de gastos Venta alimentos informales (frituras,

Gastos diversos kioscos de comida, etc.) Alojamiento
Menores realizados fuera del ocasional informal. Parqueos,
domicilio Reparaciones menores y ocasionales de
de la empresa, para cubrir
Del mismo medios de transporte (reparación de
gastos El Contribuyente
incurridos en el Contribuyente gomas)
mercado
informal por personal
autorizado
por el contribuyente
Regímenes Registro de venta de bienes Proveedores Del Contribuyente - Operadoras de Zonas

Especiales de o Francas
Tributación prestación de servicios - Empresas de Zonas
a Francas- Entidades acogidas a la
sectores acogidos a Ley de Desarrollo Turístico
regímenes - Entidades acogidas a la
especiales de Ley de Desarrollo Fronterizo. -
tributación. Cuerpos Diplomáticos
acreditados en el país,
Organismos de la Iglesia
Católica
Son los utilizados en la

compra
Comprobantes y venta de bienes y servicios De la Entidad Venta de bienes o servicios a una
Proveedores
Gubernamentales a Gubernamental entidad estatal
las instituciones del
Estado
¿Qué tipo de comprobante usar?
Analicemos este caso de Julián, un plomero que se desempeña como trabajador independiente; él prestó sus
servicios a una firma de ingenieros en el levantamiento de un edificio de apartamentos, la cual le está exigiendo
que le emita un Comprobante Fiscal. Julián no está seguro qué tipo de Comprobante Fiscal debe emitir.
Veamos: Julián entra en la clasificación de contribuyente Persona Física o Natural. Las Personas Naturales, sean
trabajadores independientes, profesionales liberales, o dueños de negocios como salones de belleza, ferreterías,
colmados, etc., al momento de realizar venta de bienes o prestación de servicios a sus clientes, deberán utilizar el
tipo de comprobante que aplique en función del cliente a quien lo van a emitir. Observa:
5
TIPOS DE CLIENTES COMPROBANTES A UTILIZAR
Contribuyentes (Personas Físicas o Sociedades) Para Crédito Fiscal
Personas que no utilizan el comprobante para
Consumidor Final
fines tributarios
Instituciones del Estado: Ministerios,
Gubernamental
Ayuntamientos, JCE, entre otros.
Regímenes Especiales
Entonces, ¿cuál de esos tipos de comprobantes crees que debe emitir Julián a la compañía constructora?
¡Muy bien!, debe emitir un comprobante o factura válida para crédito fiscal, porque va dirigido a un contribuyente,
en este caso una sociedad o compañía, que usará más tarde esta factura para validar la deducción de los gastos y
costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas, si fuere
necesario.
Anímate a resolver este otro caso:

Elizabeth es una profesora que trabaja como asalariada en un centro de educación privado. Pero además,
Elizabeth se desempeña como profesional liberal, realizando trabajos de asesoría y consultoría en aspectos
educativos. En esta ocasión, fue contratada por el Ministerio de Educación Superior, Ciencia y Tecnología
(MESCyT) para elaborar el currículo de una carrera universitaria. ¿Qué tipo de comprobante debe otorgar
Elizabeth al MESCyT?, ¿por qué?
¿Esto se aplica también para las Personas Jurídicas?
Claro que sí, también las sociedades, sean éstas Anónimas (S.A.), en Comandita por Acciones, o No
Gubernamentales (ONG'S) deben emitir sus Comprobantes Fiscales apropiados al tipo de cliente, acogidos a la
tabla anterior.
1. Todos los contribuyentes deben solicitar los Números de Comprobantes Fiscales (NCF) para cada uno
de los diferentes tipos de clientes, siendo penalizado el no cumplimiento de forma oportuna, de la
obligación de emitir Comprobantes Fiscales y conservar copia de los mismos con multas pecuniarias
de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
2. Cuando se trate de Negocios de Único Dueño (ferreterías, talleres, tiendas, repuestos, entre otros),
deberán tener los Comprobantes Fiscales denominados Nota de Crédito y Nota de Débito, para
justificar cualquier variación posterior a la emisión de los cuatro Comprobantes Fiscales mencionados
en el cuadro anterior. Al igual que las Sociedades, deberán utilizar los Comprobantes denominados
Registro de Proveedores Informales, y cuando sea necesario podrán utilizar el Comprobante de
Registro de Gastos Menores.
3. Los profesionales liberales (contadores, publicistas, abogados, médicos, ingenieros, entre otros),
deberán también utilizar, además de los señalados en el cuadro, los comprobantes denominados
Registro de Proveedores Informales y Registro de Gastos Menores, en caso de ser necesario.
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4. Los Asalariados están exentos de la obligación de emitir Comprobantes Fiscales, siempre y cuando
sus ingresos provengan totalmente de su relación de dependencia (de su sueldo o salario).
5. El uso de los Comprobantes Fiscales Registro Único de Ingresos aplica para estaciones de
combustible, salones de belleza, colmados, entre otros, autorizados por la DGII.
6. Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energía eléctrica
deberán emitir a sus clientes Comprobantes del tipo No.1 (código 1) para sustentar créditos del ITBIS
o deducir gastos y costos del ISR.
Cómo obtengo los Comprobantes Fiscales.
Para obtener los Comprobantes Fiscales, debes cumplir con los siguientes requisitos:
1. La persona Física o Jurídica que desee emitir e imprimir sus propios Comprobantes Fiscales deberá
obtener alta (activación) de NCF y estar inscrito en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
2. Las imprentas y establecimientos gráficos, deben estar inscritos en el Registro Nacional de

Contribuyentes (RNC), su actividad económica principal debe ser la impresión de documentos.
Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales.
Veamos primero una panorámica de cómo funciona el proceso de solicitud del NCF:
Flujo solicitud de autorización de Número de Comprobantes Fiscales
Contribuyente DGII
Solicita Valida datos Visita domicilio

autorización del RNC del negocio
de No. facturas
Al inscribirse en el RNC las personas

Autoriza alta (activación
Jurídicas, la DGII le asigna del contribuyente)
automáticamente diez (10) NCF con
valor fiscal, a fin de que pueda iniciar
sus operaciones mientras se realiza el
proceso de alta (activación) de la
autorización de los NCFs solicitados. DGII
Contribuyente
Para consultar la validez de los NCFs,
visite nuestro portal en internet Analiza
Solicita NCF
www.dgii.gov.do/servicios web. cumplimiento
Informa al
Contribuyente
Ahora de manera más sencilla:
5
1 Hacer la solicitud a la DGII
Puede hacerlo:
 A través de la Oficina Virtual en la página Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual
debe poseer clave de acceso o pin.
 En el Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina
Principal o en el Área de Información de las
Administraciones Locales en todo el país.
 En cualquier imprenta Autorizada por la DGII
(contribuyentes que utilizan servicios de imprentas).
2 Completar el formulario de solicitud de autorización FNCF-01

Es gratuito; se debe hacer constar en él la cantidad y tipo de Comprobantes Fiscales
solicitados, así como identificar la imprenta seleccionada para la impresión de los
mismos, si aplica.
3 Esperar la autorización de la DGII.

Luego de obtenida la autorización y las secuencias numéricas de los
NCF solicitados, puede proceder a utilizar sus Comprobantes Fiscales,
ya sea cargando la secuencia de los NCF por cada tipo de Comprobante
Fiscal en su sistema informático o imprimirlos en Imprentas
Autorizadas, si el contribuyente utiliza proceso manual al momento de
la facturación.
Solicitud de NCF a través de la Oficina Virtual (OFV).
Paso 1: Ingresa a la OFV, colocando su usuario y clave asignada; dar ACEPTAR.
6
Paso 2: En la sección “Comprobantes”, elige la opción “Solicitar Comprobantes”.
Paso 3: Completa los campos (espacios) con las informaciones requeridas (cantidad y tipo de
Comprobantes Fiscales solicitados, seleccionar la imprenta para la impresión de los mismos, si
aplica).
Pulsa “Agregar” para guardar la información y luego “Enviar Solicitud”.
5
Paso 4: El sistema generará la autorización y la secuencia de los NCF, mostrando un cuadro como éste.
Solicitud de NCF de forma presencial en la DGII.
PASO 1
Dirígete a la Oficina Principal de la DGII, en el Centro de Atención al Contribuyente; o a la Administración
Local de tu ciudad o sector, en el área de Control de Contribuyentes.
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PASO 2
Solicita el formulario de solicitud de autorización, FNCF-01. Este formulario es gratis. Llena el formulario y
deposítalo.
PASO 3
En un plazo de 72 horas puedes ir a retirar tu autorización.

 Los comprobantes autorizados deberán contener el Nombre o Razón Social, domicilio, teléfono, el
No. de RNC de la sociedad o Persona Física, así como el Número de Comprobante Fiscal (NCF)
asignado por la DGII.
 Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta, talonarios de los diferentes tipos de
Comprobantes Fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que podrán adquirir los contribuyentes
para ser utilizados de manera provisional.
Solicitud de NCF por medio de imprentas autorizadas.
Los contribuyentes que usan servicios de imprenta, se dirigen a una imprenta autorizada por la DGII, completan el
formulario FNCF-01 y lo tramitan a través de la misma imprenta.
¿Cómo llenar el formulario de solicitud?
El formulario de solicitud del NCF (FNCF-01), es único, se usa tanto para las Personas Físicas como para las
Jurídicas. Consta de varios apartados, que agrupan las informaciones que el contribuyente debe proporcionar a la
DGII, distribuidos en sus caras: anverso o frente y reverso o dorso (la parte de atrás). Estos apartados son:
I. Datos del contribuyente. II.

División empresarial.
III. Tipos de comprobantes. IV.
Tipo de emisión.
V. Empresa autorizada.
VI. Datos del representante.
VII. Juramento del solicitante.
Para mejor comprensión, vamos a ver la forma de llenar el formulario por cada uno de estos apartados por
separado, pero siempre teniendo la visión de que forman parte de un conjunto. En este sentido, te sugerimos que
tengas a mano una versión impresa de dicho formulario; lo puedes obtener de forma gratuita en cualquiera de las
oficinas de la DGII, o imprimirlo desde la página web www.dgii.gov.do , en la sección Comprobantes Fiscales,
selecciona la opción “Sobre el NCF”, y luego selecciona “Solicitud de autorización de NCF”. Inmediatamente te
abrirá una ventana para que abras o descargues el formulario. Ábrelo e imprímelo por ambos lados: el frente y el
dorso.
Ahora sí, iniciemos con el llenado del formulario: I.
DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:
En este apartado vas a escribir los datos relacionados al RNC o Cédula, Nombre o Razón Social, es decir, tu
nombre o el nombre de la empresa o negocio que representas, según conste en el Registro Nacional de
5
Contribuyentes; Nombre Comercial del contribuyente, así como los datos del domicilio fiscal: Dirección,
Provincia, Ciudad, Sector, Teléfono, Celular, Fax y Correo Electrónico (indispensable).
II. DIVISION EMPRESARIAL:
Formado por tres columnas, aquí escribirás los datos correspondientes a las características de la empresa o negocio
y por cual área se emitirán los Comprobantes Fiscales.
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Divisiones: se refiere a los Sucursal: se refiere a los Punto de Emisión: se refiere al diferentes tipos de gestiones
diferentes puntos de venta lugar por donde se imprimirá de negocios bajo una misma que posee una empresa o el tipo de
Comprobante estructura organizacional áreas por donde se generan Fiscal que el contribuyente que puede haber en una
los comprobantes, cuya solicitó para cada una de sus empresa, es decir que ubicación es diferente a la zonas o sucursales.
Si es de funcionan bajo un mismo Oficina Principal. En esta manera electrónica o RNC. Por ejemplo, en el caso columna
se deberá colocar impreso. Siguiendo con del Grupo Acevedo, una el nombre de la zona o nuestro ejemplo: El Salón
división será Salón Bella, sucursal para la cual se desea Bella emite comprobantes mientras que otra sería solicitar la
secuencia de NCF. impresos. Gimnasio La Perfección. Para el Salón Bella, sería por ejemplo Naco.
III: TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES:
Debajo de cada tipo de comprobante, escribirás la cantidad de NCF que deseas solicitar, en la fila correspondiente
a la sucursal y división.
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IV.TIPO DE EMISION:
En este apartado indicarás marcando con una X si tus NCF son Pre-Impresos o Electrónicos, de acuerdo
a la forma en que los vas a emitir: por vía de una imprenta o establecimiento gráfico autorizado por la
DGII, o a través de un Sistema Informático o Paquete de Automatización de Oficina (Office, Star u
otros).
En la página web www.dgii.gov.do puedes encontrar la lista de imprentas o establecimientos

gráficos autorizados. En la sección “Comprobantes Fiscales”, selecciona “Sobre el NCF”, vas
a “Imprentas” y luego seleccionas “Imprentas autorizadas”.
V. IMPRENTA AUTORIZADA:
En caso de que selecciones el tipo de comprobante impreso, debes especificar en este apartado el RNC/Cédula y
nombre de la Imprenta o Establecimiento Gráfico donde vas a imprimir tus NCF. Sólo puedes escoger uno
autorizado por la DGII.
VI. DATOS DEL REPRESENTANTE:
En caso de no hagas tú directamente la solicitud, o lo estés haciendo en representación de otro contribuyente,

escribirás aquí tus datos o lo hará la persona que te esté representando. Se debe especificar: RNC/Cédula, Nombre
(s) y Apellido (s), Teléfono, Celular, Correo Electrónico, Cargo que ocupa y Nacionalidad.
JURAMENTO DEL SOLICITANTE
En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de que (propio o representante) intervienes en la
presentación de la solicitud de números de comprobantes fiscales.
5
¡Felicidades!, ya sabes completar el formulario FNCF-01 de Solicitud de Números de Comprobantes Fiscales.
Ahora sólo tienes que esperar la respuesta a tu solicitud, la cual dará la DGII mediante una Resolución
Administrativa de autorización que debe contener los siguientes datos:

 Nombre o razón social del emisor autorizado  Nombre Comercial si lo hubiere
 Número del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
 Entidad autorizada para imprimir los comprobantes fiscales, en el caso de que se trate de establecimientos
gráficos o imprentas y datos de la misma (Nombre o razón social, Nombre Comercial si lo hubiere, Número de
RNC, entre otros).
 Tipos y cantidad de Comprobantes Fiscales que se autoriza.
 Rango secuencial de Número de Comprobante Fiscal (NCF) autorizado.
Una vez que la DGII autoriza dicha solicitud, el establecimiento gráfico o imprenta seleccionada recibirá una
notificación electrónica (a través de Internet), indicando los datos del contribuyente solicitante, así como las
secuencias numéricas por tipo de Comprobante Fiscal a imprimir.
Los contribuyentes deben llevar un registro de las transacciones que realizan: ingresos, gastos y
patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los Comprobantes Fiscales de las actividades
realizadas (comercial o profesional), para validación y soporte de futuros controles que podrá realizar la
DGII.
Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los Comprobantes Fiscales que les sean
emitidos por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII.
Puedes consultar la validez de un Comprobante Fiscal con relación al RNC del contribuyente mediante la
Oficina Virtual (OFV):
1. Accesa a la página principal de la DGII, Sección Servicios Web, pulsa click en “Consultas”.
2. Luego, selecciona la opción “Consulta NCF”. Digita el RNC del suplidor y el número de comprobante
fiscal.
Finalmente, observa el siguiente modelo de factura con valor para crédito fiscal:
6
Como pudiste observar, en este tipo de factura aparecen siete datos que son imprescindibles para la actividad
fiscal. En cada uno de estos se incluye información sobre uno o varios aspectos:
5
¿Verdad que sí es sencillo iniciar legalmente un negocio?
Ahora es tiempo de que te sientes nuevamente a pensar sobre tu proyecto de negocio o empresa. Repasando
algunas de las informaciones que ya viste en este Bloque Temático, puedes decidir si te lanzas como profesional
liberal o trabajador independiente, o si por el contrario te animas a iniciar una empresa.
Si te decides por el primero, estos son tus primeros pasos:
1. Inscribirte en el Registro Nacional de Contribuyentes –RNC.

2. Solicitar autorización para imprimir y emitir facturas con Número de Comprobante Fiscal –NCF.
Si tu sueño y empeño están en crear una empresa, sigue estos pasos:
1. Constituye tu empresa: registra el nombre comercial, paga impuesto de constitución, redacta y firma los
documentos constitutivos.
2. Inscribe tu empresa en el Registro Nacional de Contribuyentes como Persona Moral o Jurídica.
3. Solicita autorización para imprimir y emitir facturas con Número de Comprobante Fiscal –NCF.
Muy bien, ya diste tus primeros pasos. ¡Adelante!
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Para mas información comunicarse al 809-689-3444
Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131
Página Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrónico: Información@dgii.gov.do
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educación Tributaria

Enero, 2013

Silo - Tips Manual de Gestion Tributaria

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MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA

Coordinación y revisión técnica:

Los impuestos en República Dominicana

1.1 Historia de los impuestos en República Dominicana....................................................................06

Principales impuestos en República Dominicana

1. ¿Quiénes pagan impuestos?...........................................................................................................17

El ciclo de vida de una empresa

3.1 La empresa..................................................................................................................................... .35 3.2

El contenido de este bloque te ofrece la oportunidad de adquirir capacidades para:

- Conocer la trayectoria de los impuestos en el país.

¿Cómo surgen los impuestos en nuestro país?

1.2 Principales leyes tributarias dominicanas

El Código Tributario Dominicano

 ¿Qué establece el Código Tributario? 

Estructura general del Código Tributario Dominicano

Leyes Tributarias Procedimientos que establecen

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art. 8 .sobre los agentes de retención o percepción.

Esta Ley reduce la tasa del

Ley 253-12 para el

El siguiente diagrama de flujo representa la organización tributaria en el país.

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MINISTERIO DE HACIENDA DGII DGA

Dirección General de Aduanas (DGA)

La DGII es la institución gubernamental que se encarga de la recaudación y administración de los principales

Servicios tributarios en línea

Oficina Virtual (OFV)

PERSONAS FISICAS PERSONAS JURIDICAS

- Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen.

3. Clasificación de los impuestos en República Dominicana.

ISR ITBIS Importación

- Servicios de telecomunicaciones y de - Telecomunicaciones y Televisión por

-..El valor total de los activos que figuran

-.Sucesiones: 3% sobre la masa

Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Físicas o Naturales.

De la definición anterior podemos extraer que:

Pero, ¿por cuáles actividades se debe pagar este impuesto?

- Por inversiones o ganancias financieras en el exterior.

- Por arrendamiento de terrenos para su explotación.

- Por alquiler o arrendamiento de inmuebles.

- Ingresos por préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías.

- Locación de muebles y derechos.

Estoy súper contento, ayer recibí mi

Así es, el sueldo número 13, o regalía pascual, está

¿Cuál es la tasa que paga el ISR de Personas Físicas?

¿Cuáles son los pasos a seguir para el pago del ISR?

• Explotación de terrenos para fines agrícolas y/o ganaderos.

¿Qué procedimiento seguir para el pago del ISR de Personas Jurídicas?

Anticipos del ISR

50% hasta el 30 de junio.

Sencillo. Es un impuesto general al consumo tipo valor

Yogurt y mantequilla 8% 11% 13% 16%

¿Cuándo nace la obligación tributaria?

Momento en que nace la obligación

En el momento de la facturación o documentación de la

Uso, consumo personal o retiro de bienes

En el momento de vencimiento de las cuotas de

En el caso de arrendamiento de muebles e Desde el vencimiento de la cuota de arrendamiento o del

En el momento de la facturación, del cobro parcial o total, o

Ilustremos con un caso:

Agentes de Retención del ITBIS

Tienen facultad para retener el ITBIS:

Estar inscrito en el Registro Nacional de