KPMG Cierre Contable 2016 PDF

Consideraciones en el cierre
tributario y contable 2016
Audit | Tax & Legal | Advisory
12 de diciembre de 2016
© 2016 KPMG S.A.C., sociedad peruana anónima cerrada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG
International”), una entidad suiza. Derechos reservados. 1
Temario
Roberto Casanova-Regis
Director Tax Advisory
rcasanovaregis@kpmg.com
1. Asuntos Tributarios
Miguel Bobadilla 2. Ajustes de Precios de Transferencia con

Gerente Senior de Tax Compliance impacto en la determinación del IR y BEPS
mbobadilla@kpmg.com
3. Asuntos Financieros
Iván Mejía
Gerente Senior de Tax Compliance
imejia@kpmg.com 4. Nuevos Pronunciamientos
Juan Carlos Vidal

Socio de Precios de Transferencia
5. Preguntas
jcvidal@kpmg.com
Leslie Caicedo
Gerente de Precios de Transferencia
lcaicedo@kpmg.com
Ronald Villalobos
Socio de Auditoría
rjvillaloboss@kpmg.com
Asuntos Tributarios
Fiscalizaciones SUNAT:
incidencias y estadísticas
Estadísticas
Tributo
# % Servicios 5 29%
IR 11 65% Retail 4 24%
IGV 5 29% Telecoms 3 18%
ONP/ESSALUD 1 6% Petroleo / Energia 2 12%
Total 17 100% Agronidustria 1 6%
Infraestructura/Construccion 1 6%
Alcance Banco 1 6%
Parcial 4 24% 17 100%
Definitiva 13 76%
Total 17 100%
Período
Año 2009 1 6%
Año 2010 1 6%
Año 2011 1 6%
Año 2012 2 12%
Año 2013 5 29%
Año 2014 5 29%
Año 2015 2 12%
Total 17 100%
Acreditación de gastos: Recientes
pronunciamientos SUNAT, Tribunal
Fiscal, Poder Judicial
Principio de causalidad
Causa Efecto
Demostrar proporcionalidad y razonabilidad
Demostrar que la operación es fidedigna
Gasto o costo Mantener la fuente

No sólo con Comprobante de pago
RTF 2411-4-96, 710-2-1999, etc

 Gastos necesarios para generar la renta y/o mantener la fuente
(RTF 9013-3-2007, RTF 261-1-2007, RTF 3942-5-2005).
 Necesidad de contar con documentación sustentatoria (RTF

5203-4-2008, RTF 12-3-2008, RTF 3851-4-2008, RTF 3368-1-2006,
RTF 5732-1-2005).
 Los gastos deben ser normales de acuerdo con el giro del

negocio (RTF 4971-1-2006).
 Los gastos deben ser razonables y/o proporcionales de acuerdo

con el volumen de las operaciones (RTF 5525-4-2008).
 Los gastos deben ser reales y fehacientes (RTF 8281-5-2008, RTF

12144-3-2008, RTF 11213-2-2008, RTF 5525-4-2008, RTF 3854-4-
2008, RTF 438-5-2001).
Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA Deviene NULA cualquier sentencia judicial que no

motive su contenido en el análisis de lo INDISPENSABLE y NECESARIO de un gasto para
efectos del Impuesto a la Renta, considerando que la causalidad es DIRECTA
INDISPENSABLE
NECESARIO
DIRECTA
¿Qué pasa con los gastos que son potencialmente destinados a la

generación de renta gravada?
Deducción de gastos
devengados sustentados con
Comprobantes de Pago emitidos en
el ejercicio posterior
1
2 3
Emis: 31/12/01
Emis: 28/2/02
01/01/01 Emis: 30/4/02
AÑO 01 AÑO 02
Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril
31/12/01 30/4/02
Gasto
31/3/02
Devengado Vencimiento DJ
IR Año01
Deducción de gastos devengados sustentados con Comprobantes de Pago

emitidos en el ejercicio posterior.
Definición de Devengo
Perspectiva Tributaria:
Artículo 57º del Ley IR:
Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo a las siguientes normas:

a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial
en que se devenguen
…
Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán de aplicación para la
imputación de los gastos”.
SE APLICA COMO REGLA GENERAL EL CRITERIO DEL DEVENGO . La norma no define

que debe entenderse por devengo.
Artículo 44º LIR .- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de

tercera categoría:
j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos
y características mínimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
ULTIMOS PRONUNCIAMIENTOS
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N° 15231-10-2011

Posición Contribuyente:
Servicio Prestado Factura Emitida Fiscalización IR
2002 2003, luego DJ en 2004
No Contabilizado en
2002
DEDUCCION: VIA
DJ2002
Posición SUNAT:
• Se reparan los gasto por los servicios prestados, “por no encontrarse sustentados de acuerdo a Ley”.
• Gastos no se encontraban sustentados con los CP en la oportunidad de la Presentación de la DJ, por lo
que en virtud al inc.j) art.44° Ley IR no correspondía su deducción.
Posición TF:
• Análisis se circunscribe a la ausencia de CP al momento en que el Contribuyente deduce los gastos en DJ
• La restricción del inc.j) art.44° Ley IR (sobre características y requisitos de CP) no se CONDICIONA a que
si en la oportunidad de la fiscalización se cuenta o no con CP, sino que tales CP deben estar en
POSESION AL EFECTUARSE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE.
• Dado que según el RCP correspondía emitirse los CP en el 2002, se mantiene la Resolución de SUNAT
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N° 6710-3-2015

Posición Contribuyente:
GASTO SERVICIO CAUSALIDAD
2005
Deducción: DEVENGADO
Vía DJ2005 CP
Posición SUNAT:
• Debía reconocer o REGISTRAR CONTABLEMENTE EL GASTO
• Artículo 57° de la LEY IR no debe entenderse como una excepción a la aplicación de los PCGA.
• La provisión o registro es una “confirmación de una actuación que debe seguir la entidad que pretende
deducir un gasto”
Posición TF:
i. DEVENGO: Hechos sustanciales se hayan producido.
ii. SIN CONDICION SUSPENSIVA: No sujeto a condición que lo haga inexistente
iii. CP: Sustentado con CP
iv. NO SIENDO CONDICIONANTE PARA SU DEVENGO, NI LA FECHA EN QUE SE EMITIO O RECIBIO DICHO
CP, NI LA FECHA DE SU REGISTRO CONTABLE
Sentencia del Poder Judicial

Empresas ya no podrán deducir gastos con facturas extemporáneas.
El 22° Juzgado Especializado con subespecialidad Tributaria y Aduanera de Lima

desconoció como un gasto deducible de una empresa para el cálculo del Impuesto a la
Renta los comprobantes de pago que se presentaron fuera de plazo.
FALLO precisa que los comprobantes no pueden usarse luego de realizada la
determinación anual del Impuesto a la Renta, es decir, luego de los meses de marzo y
abril del año posterior al ejercicio fiscal que declare la Compañía.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal – Ambigüedad
RTF N° 915-5-2004
• Debe acreditarse su devengamiento
• Sustentado en CP
• Reglamento de CP establece momentos para emisión
• Estando obligado a emitirse, habiéndose prestado el servicio, se mantiene el REPARO
INFORME N° 044-2006-SUNAT/2B0000
Parece opinar de un modo contrario

Servicio prestado y culminado en el 2004 con comprobante emitido en el 2005, SUNAT analiza
temas referidos al IGV como para el Impuesto a la Renta.
Respecto a la pregunta si ¿la factura emitida en el 2005 sería deducible para el Impuesto a la
Renta del 2004? SUNAT comento que por el criterio del devengo el gasto debe imputarse al
ejercicio 2004 (textualmente señala “dicho concepto se considera que corresponde al ejercicio
2004; independientemente a la fecha en que fuera emitido el comprobante de pago) pero no se
señala que sea deducible de manera expresa.
IDEAS FINALES
 Inciso j) del Artículo 44° Ley IR
No serán deducibles “los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidos en el Reglamento de Comprobante
de Pago”.
Formalidades a cumplir al momento de la emisión del Comprobante de Pago.
 Cumplir:
CAUSALIDAD DEVENGADO CP
 Modificación en las NORMAS IR: establezcan que la oportunidad en recepción del CP

no condiciona deducción del GASTO
 El gasto no se podría “TOMAR” nunca ¿?
Ultimas jurisprudencias sobre
diferencia de cambio del Tribunal
Fiscal e Informes SUNAT
Últimos Informes de SUNAT sobre la Diferencia de
Cambio (DC)
 INFORME 234-2009 SUNAT/2B000
La DC tiene efectos para el IR sin importar la operación con que se vincular.
La DC vinculada a intereses exonerados deben computarse para el IR.
 INFORME 096-2011-SUNAT/2B000
No debe computarse la DC relacionada a operaciones de créditos que no tengan la finalidad el
desarrollo de la actividad gravada o cuya finalidad sea la obtención de ganancias inafectas o
exoneradas.
 INFORME 076-2013-SUNAT/4B0000
Empresas domiciliadas - Actividad regular consista:
(i) Adquisición y manejo de acciones de control de empresas (holding), perciban dividendos
(ii) Realizan actividades de inversión las cuales le generan intereses o ganancias de capital
Debe reconocerse toda la DC originada por las operaciones como parte de la determinación del
IR, aun cuando las rentas gravadas sea inferior a las no gravadas.
Inclusión de la Diferencia de Cambio en el
coeficiente – RTF 11116-4-2015
1. Ganancias derivadas de DC, sí deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto
de calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del IR, a que
se refiere el inciso a) del artículo 85° de la Ley del IR.
2. Las diferencias de cambio al estar gravadas con el IR, forman parte del numerador de la
ratio con la que se calcula el coeficiente, al estar incluidas dentro del impuesto calculado en
el ejercicio anterior, de allí que, si las diferencias de cambio fueran excluidas del
denominador, se producía una distorsión en el cálculo del referido coeficiente
3. La RTF N° 2760-5-2006, de observancia obligatoria, estableció que las ganancias generadas

por diferencias de cambio no constituyen ingreso neto mensual para la determinación de
los pagos a cuenta del IR. El referido criterio se mantiene vigente, el cual está referido
únicamente a la determinación de la base de cálculo de los pagos a cuenta, monto al cual se
aplicará el coeficiente calculado.
Diferencia de cambio (DC) vinculada a
operaciones gravadas– RTF 8678-2-2016
1. INTERESES DE LOS DEPOSITOS EN BANCOS ESTABAN EXONERADOS
Como consecuencia de ello, tiene efecto la DC (ganancia o pérdida) que generen esos
depósitos?
2. DC son computables en la medida que:

i) Se generen por operaciones o transacciones en moneda extranjera vinculadas o
relacionadas con la obtención de potenciales rentas gravadas o con el
mantenimiento de su fuente generadora
ii) Por los créditos obtenidos para financiar tales operaciones
3. “No puede entenderse que para su aplicación sea suficiente acreditar la realización de la
actividad principal generadora de renta gravada”.
Asimismo: “la simple obtención de un crédito en moneda extranjera no acredita la
financiación de operaciones gravadas, sino que esto debe ser verificado”
4. Excepción; “tratándose de la diferencias de cambio que resulten de la expresión de

saldos de tenencia de dinero en moneda extranjera (saldos de caja efectivo y saldos de
dinero en Bancos), a la fecha del Balance General, así como en el caso del canje de
moneda extranjera por moneda nacional no será necesario que el contribuyente sustente
el origen de dichos importes de moneda extranjera (…)”.
Arrendamiento – Implicancias de
aplicación de NIC 17 a arrendamientos
Arrendamiento – Implicancias de aplicación de NIC
17 a arrendamientos
¿… y la
¿…leaseback? ¿deducción de
calificación
Inaplicación de depreciación no
jurídica del
Art. 18 DL 299 contabilizada?
contrato?
¿Base de
depreciación? No
existe
contraprestación
Base ITAN
Sustento del
pagada
registro
contable? Art.4
DL 299
Arrendamientos
Alcance de lo dispuesto en el artículo 33° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, según el
cual:
“Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACION

DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede
determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes
en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la
deducción al registro contable, la forma de contabilización de Las operaciones no originará la pérdida de
una deducción.
Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros
contables, en la declaración jurada.”
“NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.”
Arrendamientos - Problemática
Ley del
Base  CONTABILIDAD
Impuesto a la Renta
Limitaciones que impone:

Supletoriamente : Normas
Contables
Ley del Impuesto a la Renta
Arrendamiento – Posición del Tribunal Fiscal
“(…) en el presente caso se tiene que de acuerdo con los
términos pactados con IBM del Perú S.A.C. la recurrente
debía considerar las operaciones bajo análisis, como un
arrendamiento financiero y no como un arrendamiento
operativo, respecto de los cuales se procede a realizar la
Tribunal Fiscal conciliación correspondiente con las normas tributarias, en
RTF N° 010577-8-2010 tanto estas últimas establezcan disposiciones particulares,
y en el presente caso de conformidad con los parámetros
establecidos en la NIC 17, los bienes dados en leasing
debían ser considerados como activos de la recurrente, por
lo que no correspondía que efectuara una deducción de
las cuotas de arrendamiento para fines tributarios, dado
que no existía norma alguna que exigiera o permitiera
otorgar a esta operación, un tratamiento distinto al
contable.
(…)” (Énfasis añadido).
Arrendamiento – Posición del Tribunal Fiscal
“(…) se concluye que para efecto de la

Tribunal Fiscal
RTF N° 010813-3- determinación del Impuesto a la Renta,
2010 los hechos y transacciones deben
contabilizarse, en principio, de acuerdo
con lo previsto por las normas contables,
para luego efectuar las conciliaciones
respectivas con las normas tributarias
que rigen determinadas operaciones.”
Arrendamientos - Problemática
¿ CALIFICACION DEL CONTRATO ES LEGAL O CONTABLE (NIIF) ?
Arrendamiento Arrendamiento
Operativo Financiero
GASTO = Cuotas GASTO = Depreciación

GASTO = Intereses
NIC 17

Algunos temas a considerar
en los Derivados Financieros
Instrumentos Financieros Derivados – Aspectos
mas importantes a considerar
Concepto (literal a), Art. 5°-A de la LIR)
La LIR establece su propio concepto de IFD:
1. Contratantes ocupan posiciones de compra o de venta
2. Valor del contrato deriva del movimiento en el precio o valor de un
elemento subyacente que le da origen.
3. No requieren de una inversión neta inicial, o en todo caso esta es
mínima.
4. Se liquidan en una fecha predeterminada.
Instrumentos Financieros Derivados - Calificación
De cobertura De no cobertura
Los resultados se consideran para la Las ganancias se consideran para la
determinación del IR de inmediato determinación del IR de inmediato.
Las pérdidas sólo se consideran para la
determinación del IR cuando existen
ganancias del mismo tipo de instrumento
Cubren riesgos específicos del negocio. Cubren riesgos generales del negocio.
Se celebra entre partes independientes Se puede celebrar entre partes vinculadas.
Problemática
Instrumentos Financieros Derivados (IFD)
Para que los IFD califiquen como con fines de cobertura deben cumplir con los siguientes
requisitos:
Debe evitar,
atenuar o
eliminar un
riesgo  Activos destinados a generar rentas gravados y
que sean propios del giro del negocio.
Ser celebrado  Obligaciones y otros pasivos incurridos para

entre partes ser destinados al giro del negocio, empresa o
independientes actividad.
– A menos que el IFD se celebra en un

mercado reconocido.
Tener riesgos
claramente – No riesgos generales del negocio.
identificables
 Cómo opera el IFD y características.

 Contratante debe ser quien busca la cobertura.
Contar con  Activos, bienes y obligaciones específicos.
documentación  Riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar.
que acredite
Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura -
Documentación
Documentación
Debe permitir identificar lo siguiente:
1. IFD celebrado, cómo opera y características.
2. Contratante del IFD.
3. “Activos, bienes y obligaciones específicos” que reciben la cobertura,
detallando la cantidad, montos, plazos, precios y otros.
4. Riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar (variación de precios,
fluctuación tipo de cambio, entre otros.
Instrumentos Financieros Derivados (LIR) -
Problemática
Problemática
 Compañías que se manejan bajo proyecciones presupuestarias o
compromisos a ejecutarse en un futuro pueden celebrar con base a
dicha información IFDs de cobertura ¿Califican como IFDs de cobertura
bajo la LIR?
 La SUNAT en sede fiscalización ha planteado una interpretación
restringida con relación a las partidas objeto de cobertura.
 Compañías pueden estar tomando IFDs de coberturas, no obstante la
decisión de toma de cobertura e información proviene de una entidad
vinculada del exterior, por lo que no cuenta con la documentación
suficiente que acredite su naturaleza.
¿Qué documentos solicita la SUNAT para cubrir los aspectos antes indicados?
Entre los documentos solicitados por la SUNAT tenemos:
 Actas de directorio donde se autorice la suscripción de los contratos de IFD, se señale a los
responsables y lo poderes otorgados para su celebración y demás actos vinculados con
éstos. Política de la Compañía sea corporativa o local respecto a los IFD.
 Contrato original firmado por los funcionarios autorizados de las partes contratantes.
 Documentación formal que permita identificar los activos, bienes y obligaciones específicas
que reciben la cobertura (indicando: cantidad, monto, plazos, precios y demás
características a ser cubiertas).
 Documentación sustentatoria fehaciente del análisis del riesgo que se pretende evitar,
atenuar o eliminar para lo cual deberá exhibir:
– La documentación probatoria correspondiente a los estudios de riesgos financieros
realizados en relación con los activos subyacentes que se presenten coberturar.
– La documentación probatoria y los estudios técnicos realizados respecto al objetivo y la
estrategia de gestión del riesgo del contribuyente para emprender la cobertura, esta
información deberá incluir la identificación de la transacción o partida cubierta y la
naturaleza del riesgo que se pretende cubrir.
– Análisis de riesgos de mercado.
¿Qué documentos solicita la SUNAT para cubrir los aspectos antes indicados?
(continua)
 Documentación original de fecha cierta donde se especifique el tipo, plazo y
vencimiento del derivado contratado, suplementos, contratos individuales
asociados al contrato marco, confirmaciones, órdenes y cualquier otra
información vinculada a la misma.
 (…)
 Documentación sustentatoria fehaciente que demuestre que se produjo
cualquiera de los supuesto contemplados en el art. 57° del TUO de la ley del IR.
(norma que establece las circunstancias que provocan el devengo de la renta y
gastos por IFD)
Elemento importante que no necesariamente coincide con el

reconocimiento del resultado del IFD para fines contables.
Instrumentos Financieros Derivados - Conclusiones
 Sustentar los IFDs de cobertura (i) de manera preventiva, (ii) en una fiscalización ante
la SUNAT, o (iii) con posterioridad a dicha fiscalización sobre ejercicios siguientes:
 La oportunidad se presenta específicamente en aquellos casos que:
i) El cliente ha celebrado IFDs de cobertura sobre adquisiciones de bienes u
obligaciones en un futuro, con base a presupuestos proyectados o contratos cuyo
ejecución se dará en un futuro, a fin de aminorar la contingencia. (Regularización
de suscripción de contratos, celebración de adendas, regularización de
comunicaciones a SUNAT, revisión de estados de flujos de efectivo, activos fijos
adquiridos, etc.).
ii) El cliente no cuenta con documentación suficiente para sustentar las partidas
objeto de cobertura, lo que puede ocurrir debido a que el IFD puede ser tomado
en virtud a la decisión de su matriz o vinculada del exterior.
 Lo anterior sin perjuicio que formulado el reparo se evalúe la posibilidad de discutir el
criterio aplicado por la SUNAT con relación a aquellas partidas que pueden ser objeto
de cobertura según la LIR, con base a la lógica del negocio del cliente y lo dispuesto
en normas contables.
Provisión y Castigo de Incobrables
Provisión de incobrables
Requisitos para la provisión:
i) El carácter de deuda incobrable debe verificarse en el momento
en que se efectúa la provisión contable.
ii) Que la deuda se encuentre vencida y existan dificultades
financieras del deudor que demuestren el riesgo de
incobrabilidad.
iii) Que se contabilice, en forma discriminada, la provisión de las
deudas en el Libro de Inventarios y Balances al cierre del
ejercicio.
iv) Que la provisión sea equitativa (por el monto irrecuperable).
¿Cómo se Análisis periódicos de
demuestran las los créditos
concedidos
dificultades Documentos
que
financieras? Transcurso de más demuestren
de 12 meses desde gestiones de
vcto. de la cobro
obligación, sin Se demuestra efectuadas
mediar pago riesgo de
luego de
incobrabilidad Cartas
alternativamente
vencida la
Notariales
entre otros: deuda
Inicio de
procedimientos
judiciales de cobranza Protesto de
documentos
No se requiere
de sentencia
favorable
Supuestos que NO constituyen deudas incobrables
a. Deudas contraídas entre sí por partes vinculadas,
incluye:
 Cambio de titularidad de la deuda o acreencia.
 Vinculación económica sobreviniente.
b. Deudas afianzadas o garantizadas.
c. Deudas que hayan sido objeto de renovación o
prórroga expresa.
Temas planteados en fiscalizaciones recientes:
¿Además de los requisitos exigidos por la Ley del IR, es

necesario acreditar gestiones de cobro como control
mínimo indispensable para acreditar este gasto?
¿No existe riesgo de incobrabilidad si mi cliente es a su

vez proveedor?
Sucesos posteriores a la provisión
Provisión de deuda Incide en resultados, siendo deducible
de cobranza tributariamente si cumple con requisitos
dudosa
Se
Se cobra la deuda reconoce
considerada de ingreso
Sucesos en cobranza dudosa gravado
ejercicios
siguientes
Se confirma la Se puede
improcedencia del castigar la
cobro de la deuda deuda de
cobranza
dudosa
Castigo de incobrables
¿Cuándo procede el castigo de las deudas incobrables?
i. Cuando la deuda se haya provisionado.

ii. Cuando se haya ejercitado las acciones judiciales
pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la
cobranza, salvo que:
 Se demuestre que es inútil ejercitarlas; o,
 El monto exigible a cada deudor no exceda de 3 UIT
Impacto de los cambios regulatorios
de fin de año para IR Diferido
Impacto de los cambios regulatorios de fin de año
para IR Diferido
Ley N° 30296 publicada el 31/12/2014: modificó las tasas del IR de la siguiente manera: Año 2015 - 2016:
28%; *Año 2017-2018 27%; * Año 2019 en adelante 26%. Para el año 2017 la tasa será del 29.5%. En
adelante debemos observar:
Considerar el efecto de cambio de tasas dependiendo el origen de la diferencia

temporal.
Cambio de tasa origina que se deba realizar una proyección de flujos para estimar su
recupero o compensación.
Es poco probable la evaluación de flujos mayores a cinco años, se requiere proyección

de estimados contables y tributarios.
Contratos de estabilidad jurídica que estabilizan tasa sin fecha de caducidad.
El efecto que origine el cambio de tasa del IR, se trate de ingreso o gasto, no debe
formar parte de la renta imponible pues se trata de una estimación contable no afecta a
renta.
Reforma Tributaria
2016 - 2017
Modificaciones a la legislación
tributaria peruana
Modificaciones a la legislación tributaria peruana
• Decreto Legislativo que dicta medidas para fortalecer la prevención, detección y sanción del
lavado de activos y el terrorismo - DECRETO LEGISLATIVO No. 1249, publicado el 26 de
noviembre de 2016
Se fortalecen las facultades de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en materia de acceso a

información protegida por el secreto bancario y la reserva tributaria, mediante autorización judicial.
Los abogados y contadores públicos colegiados son sujetos obligados a informar actividades
sospechosas a la UIF.
• Dictan disposiciones para perfeccionar diversos regímenes especiales de devolución del IGV.-
DECRETO LEGISLATIVO No. 1259, publicado el 08 de diciembre de 2016
Se perfecciona la regulación relativa a la devolución del IGV, incrementando los supuestos de

acogimiento a regímenes especiales como la devolución anticipada del IGV.
Vigencia: A partir del 1 de enero de 2017.
• Disponen el fraccionamiento especial (FRAES) de dudas tributarias y otros ingresos
administrados por SUNAT y la extinción de deudas tributarias menores a 1 UIT - DECRETO
LEGISLATIVO No. 1257, publicado el 8 de diciembre de 2016 (vigente desde el 09 de diciembre
de 2016)
Se dispone el fraccionamiento especial (hasta en 72 cuotas) de deudas tributarias por Impuesto a la

Renta, IGV, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto especial a la minería y arancel de aduanas; y otros
ingresos administrados por SUNAT tales como las regalías mineras, FONAVI por cuenta de terceros,
gravamen especial de minería, entre otros.
Podrán acogerse a este fraccionamiento los sujetos que, entre enero de 2012 y agosto de 2016, sean:
i) Deudores cuyos ingresos anuales califiquen como renta de tercera categoría y no superen las 2,300
UIT.
ii) Deudores que en todos o algunos de los períodos hayan estado acogidos al Nuevo RUS, cuyos
ingresos anuales no superen las 2,300 UIT.
iii) Personas naturales (sin renta empresarial) que tengan deuda tributaria aduanera.
Acogimiento: Desde el 09.12.2016 hasta el 31.07.2017.
Asimismo, se aplicará un bono de hasta 90% de descuento sobre los intereses y las multas de las
deudas tributarias.
• Modifican disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1258 ,
publicado el 8 de diciembre de 2016 (vigente desde el 1 de enero de 2017)
Para el caso de rentas de cuarta y quinta categoría, se establece la deducción de diversos gastos hasta
por 3 UIT (adicionales a las 7 UIT aplicables en la actualidad), sustentados en comprobantes de pago y
considerando ciertos límites cuantitativos.
Se podrán deducir los siguientes conceptos:
i. Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el país (no destinados a actividades

empresariales).
ii. Intereses de créditos hipotecarios (no incluye comisiones u otros conceptos).
iii. Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país (rentas de
cuarta categoría).
iv. Servicios prestados que generen rentas de cuarta categoría. El MEF establecerá las actividades y
profesiones que se incluyen en este punto.
v. Los aportes al Seguro Social de Salud (Essalud) que se realicen por los trabajadores del hogar.
Personas naturales no domiciliadas: Se reduce a 5% (antes 30%) la tasa del Impuesto a la Renta
aplicable a personas naturales no domiciliadas, para el caso de ganancias de capital provenientes de la
enajenación de inmuebles.
• Modifican disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1261,
publicado el 10 de diciembre de 2016 (vigente desde el 1 de enero de 2017)
- Se incrementa la tasa del Impuesto a la Renta corporativo de 28% a 29.5%
- Se reduce la tasa del Impuesto a la Renta a los dividendos de 6.8% a 5%. Esta tasa aplica también a
los dividendos presuntos (antes 4.1%).
- La tasa del 5% aplica a la distribución de dividendos que se adopte o se ponga a disposición en

efectivo o en especie, a partir del 1 de enero de 2017, respecto de dividendos obtenidos a partir de
dicha fecha.
- A los resultados obtenidos entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2016 se les aplicará la
tasa 6,8%. A los dividendos presuntos imputables a dicho periodo se les seguirá aplicando la tasa del
4.1%.
- Para determinar los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017,
así como de los que correspondan a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018, el coeficiente
que se determine deberá ser multiplicado por el factor 1,0536.
• Tratamiento preferencial a Instrumentos Financieros Derivados.- DECRETO LEGISLATIVO No.
1262, publicado el 10 de diciembre de 2016 (vigente desde el 1 de enero de 2017)
- Las rentas obtenidas por la enajenación de algunos instrumentos financieros (i.e. acciones, ADR,
GDR) realizada a través de un mecanismos centralizado de negociación supervisado por la
Superintendencia de Mercado de Valores estará exonerada del Impuesto a la Renta hasta el 31 de
diciembre de 2019, siempre que se cumplan determinados requisitos. Asimismo, se establecen
ciertas causales de pérdida de la exoneración.
• Modificaciones al Código Tributario.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1263, publicado el 10 de

diciembre de 2016 (vigente desde el 11 de diciembre de 2016)
- Se modifican diversos artículos del Código Tributario a fin de evitar algunas situaciones de
arbitrariedad: suspensión de intereses moratorios a partir del vencimiento del plazo para resolver
reclamaciones y apelaciones, requisitos de admisibilidad, domicilio procesal electrónico, entre otros.
- El plazo de prescripción de los Pagos a Cuenta mensuales del Impuesto a la Renta se computa
desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible (no siguen la suerte del
Impuesto a la Renta Anual).
- Se derogan algunas infracciones, entre ellas:
 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta. (Numeral 3 Art. 176).
 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.
(Numeral 5 Art. 176).
• DECRETO LEGISLATIVO No. 1264, publicado el 11 de diciembre de 2016 (vigente desde el 11 de
diciembre de 2016)
Se establece un régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para los contribuyentes
domiciliados que declaren y/o repatrien e inviertan en el Perú las rentas no declaradas y generadas hasta
el 31 de diciembre de 2015. Se aplicarán tasas reducidas del Impuesto a la Renta del 10%, para los que
declaren, y del 7%, para el caso de la renta repatriada e invertida.
• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA No. 318-2016/SUNAT, publicada el 12 de diciembre de

2016.
Se ha modificado el Reglamento de Comprobantes de Pago para establecer la oportunidad en que se

debe emitir el comprobante de pago en los casos de suministro de bienes con entregas periódicas.
• LEY No. 30524, publicada el 13 de diciembre de 2016 (se espera norma reglamentaria)
Ley de prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), hasta por tres meses, para la micro y
pequeña empresa – “IGV JUSTO”.
Cambios tentativos en la
legislación tributaria peruana
Cambios tentativos en la legislación tributaria
peruana
• La rebaja progresiva de hasta 3 puntos porcentuales (3%) en el tasa del IGV
IGV hasta el 2019.
• Nuevo tratamiento para la exportación de servicios.
IR – PJ • Establecer un régimen jurídico especial para las MYPEs (i.e. tasas

progresivas a utilidades)
peruana
Impuesto • Se plantea exonerar del pago del IP a la persona mayor de 65
años (sin pensión de jubilación), que sea propietaria de un solo
Predial predio destinado a su vivienda, y cuyo ingreso bruto mensual no
exceda el 50% de una UIT.
IPM • Se plantea el incremento del IPM de 2% a 3%.
peruana
• Drawback – Incrementar la alícuota a 5%.
• Gas Licuado de Petróleo en Loreto – se plantea exonerar del IGV
e ISC la venta de Gas Licuado de Petroleo que realicen las
empresas ubicadas fuera de la amazonía, siempre que su consumo
Beneficios se verifique dentro de Loreto.
• Beneficios a Migrantes Retornados – Se propone prorrogar por 3
Tributarios años más los beneficios tributarios establecidos por la Ley de
Reinserción Económica y Social para el Migrante Retornado, la cual
entre otros beneficios se contempla la liberación del pago de todo
tributo al internamiento de menaje de casa, un vehículo, u otros
bienes que se usen para el desempeño de trabajo, por una única
vez.
peruana
• No se podrá modificar el RUS en lo que refiere a la Categoría Especial y
SUNAT los tramos 1 y 2 de las Tablas de dicho sistema en lo referente al
importe de la cuota y tramos por ingresos por compras y ventas.
• Reestructurar Proinversión con el fin de mejorar su eficiencia y agilidad

en los proyectos de APP a su cargo. También faculta a Proinversión a
contratar servicios especializados en torno a sus procesos de
promoción de inversión privada.
Otros • Agilizar el procedimiento de expropiación de terrenos conforme al

artículo 70° de la Constitución.
• Legislar con el fin de garantizar la confiabilidad en el abastecimiento de
hidrocarburos, para lo cual se debe garantizar la operación del
Oleoducto Norperuano, para lo cual se creara un marco de operatividad
a cargo de Petroperú. No implica su privatización.
Ajustes de Precios de
Transferencia con
impacto en la
determinación del IR y
BEPS
¿Qué es un ajuste por PT?
Es un ajuste Máximo 30
del precio a la Percentil 75 19

Valor de mercado
mediana del
rango de Mediana 16
mercado en
Ajuste
transacciones Percentil 25 10
con vinculados
o PTBNI. Mínimo 8
¿Cuándo surge un ajuste por PT?
Ámbito de aplicación de Operaciones con partes
PT vinculadas y con PTBNI
Análisis de valor de Dentro del rango Fuera del rango

mercado (EPT) de mercado de mercado
Análisis de perjuicio fiscal No perjuicio

Perjuicio fiscal
(post-EPT) fiscal
Ajuste de precios de Ajuste unilateral No hay ajuste,

transferencia (Adición en DJIR) salvo excepción
Ajuste bilateral:
Eliminación de doble
- Cuando la contraparte es local (Deducción en DJIR)
imposición
- Cuando es extranjera, solo si hay CDI vigente
¿En qué enfocarme?
Perjuicio
fiscal
Alto
impacto
por riesgo
fiscal
Montos
grandes
¿En qué enfocarme?
Alto Materialidad
impacto
por Locales:
riesgo Pérdidas
Tributarias
fiscal Diferente tasa IR
No Diferente
domiciliados Participación de
Trabajadores
¿Cuándo tomar acción?
Cierre del DJIR
ejercicio ejercicio
fiscal 2016 2016
1 2
Zona de correcciones Zona de ajustes
 Cuenta con análisis de PT

 Cuenta con análisis preliminares
 En caso de estar fuera del rango de
 Puede corregir sus precios de mercado, ya no puede corregir, pero, si
transferencia a cualquier punto del hay perjuicio fiscal, puede hacer un ajuste
rango de mercado (adición) vía DJIR
 Puede evitar: ajustes de PT a la  El ajuste es a la mediana del rango de

mediana del rango, rectificatorias mercado
DJIR, multas, intereses.
 Debe pagar el impuesto adicional, pero
evita rectificaciones, multas e intereses
¿Estoy seguro que debo hacer un ajuste de PT?
Preguntas clave Ejemplos
¿Se está usando la metodología más Debo hacer una comparación de precios o una
adecuada para la realidad de la transacción? comparación de márgenes, o con quién me
debo comparar
¿Realicé transacciones comparables con Cuando las transacciones son parte del giro
terceros? habitual del negocio, normalmente existen
comparables internos
¿Cuáles fueron los referentes de mercado Información pública, precios de commodities,
que se tomaron en cuenta al momento de cotizaciones, etc.
fijar el precio de la transacción?
¿Es un precio regulado? OSINERGMIN, OSIPTEL, entre otros.
¿Existe alguna particularidad en esta Es eventual, las funciones son acotadas, el
transacción? riesgo limitado, etc.
¿Hubieron factores de mercado u otros Reestructuraciones, siniestros, multas,
ajenos a precios de transferencia que competencia, cambios tecnológicos,
afectaron la rentabilidad del segmento o de caducidad u obsolescencia.
la compañía?
En pocas palabras…
1. Identificar transacciones materiales y que pudieran
generar perjuicio fiscal
2. Priorizar resultados preliminares para estas transacciones
3. Si me encuentro fuera del rango, evaluar si el análisis
toma en cuenta todos los elementos relevantes
4. Antes del cierre del ejercicio, puedo corregir precios a
cualquier punto del rango cuidando aspectos tributarios,
como las formalidades de comprobantes de pago
5. Hasta la DJIR 2016 puedo hacer ajustes a la mediana del
rango y aprovechar de hacerlo de manera bilateral en
transacciones locales
BEPS Acción 13: Resumen de implementación Sweden
Finland Russia
Denmark
Belgium CbCR / MF / LF CbCR MF
CbCR / MF / LF CbCR / MF / LF
Norway Draft Legislation Draft Intention
CbCR / MF /LF Draft Legislation
Final Legislation
Final Legislation Slovenia
CbCR MF/LF
Netherlands Liechtenstein
Draft Intention CbCR
United Kingdom CbCR / MF / LF Draft Legislation
CbCR / MF / LF
CbCR Final Legislation Draft Legislation
Final Legislation
Poland
Japan
Ireland CbCR / MF / LF Austria
CbCR / MF /LF
Final Legislation
Canada CbCR CbCR / MF /LF Final Legislation
Final Legislation Jersey
Final Legislation
CbCR CbCR
Draft legislation Romania
Intentions
Luxembourg Germany CbCR MF / LF
CbCR/MF LF Intention Final
CbCR
Draft Draft Intention
Spain
United States Switzerland Korea
France CbCR / MF / LF
CbCR CbCR MF / LF CbCR MF / LF
Final Legislation
Final Legislation CbCR Draft Intention Draft Final
Final Legislation
Portugal Czech Republic
Taiwan
Mexico Bermuda CbCR MF / LF CbCR / MF / LF
CbCR / MF / LF
Final Intention Italy Intentions
CbCR / MF / LF CbCR Intentions
Final Legislation CbCR India
Intentions
Final Legislation CbCR MF / LF Singapore
Brazil FInal Draft
CbCR
Peru CbCR Israel China Intentions
Intentions
CbCR / MF/LF
CbCR / MF / LF CbCR / MF /LF
Intentions Indonesia
Nigeria Intentions Final Legislation
CbCR / MF / LF
Malaysia
CbCR Intentions
Chile Intentions CbCR / MF / LF
CbCR / MF/LF Intentions Australia
Intentions
South Africa CbCR / MF / LF
Argentina
Final Legislation
 Implemented CbCR / MF CbCR MF / LF
 Draft bills/Public discussion draft Intentions Draft Intention New Zealand
 Intention to Implement
CbCR / MF / LF
Intentions
Source: KPMG International member firms
BEPS: Acción 13
Con la implementación de la Acción 13 del Plan BEPS, surgirán nuevos requerimientos de
documentación en búsqueda de mayor transparencia:
Master file
Otorga una perspectiva general del modelo de negocio de un grupo multinacional
de empresas. Identificando su estructura organizacional, tipos de negocio,
estrategia de negocio, políticas, intangibles, transacciones intercompañía,
posiciones financieras y tributarias del grupo, Estados Financieros Consolidados,
entre otros.
Estudios Técnicos de Precios de Transferencia
 Estudios Técnicos de Precios de Transferencia por el Ejercicio Fiscal.

 Declaraciones Juradas de Precios de Transferencia
CbC Report
Resume datos del modelo de negocio y la actividad económica por cada entidad
del grupo localizada en diferentes países. Se identifica de manera específica:
Ingresos, activos, personal, rentabilidad, utilidad, impuestos, estructura de
capital, entre otros.
Es un medio para verificar la veracidad del modelo de negocio expuesto en el

Master file y asistirá a la interpretación de las políticas de precios de
transferencia.
Asuntos Financieros
Revisión de indicadores de
deterioro
Revisión de indicadores de deterioro
¿Cuándo es necesario ¿Cuándo es
evaluar la existencia de necesario evaluar el
indicadores de valor recuperable del
deterioro del valor ? activo?
Activos
Cuando hay evidencia

A la fecha de reporte. Todos los activos del deterioro
No solo cuando hay

 UGE(*) con “Goodwill”
evidencia de deterioro,
 Activos intangibles con
A la fecha de reporte. sino también una vez
vida útil indefinida o no
al año, siempre en el
disponibles para su uso
mismo periodo
Revisión de la evaluación de
la moneda funcional
Moneda funcional
Punto de Indicadores
partida primarios
Evidencia de Indicadores
apoyo secundarios
Operaciones
Igual que la
en el
matriz
extranjero
¿Indicadores
Juicio
mixtos?
Cambia sólo si hay cambios en las

transacciones subyacentes
relevantes, eventos, circunstancias
Moneda funcional
Indicadores primarios
Moneda que influye principalmente en Moneda del país cuyas fuerzas
los precios de venta competitivas / regulación determinan
principalmente los precios de venta
Moneda que influye principalmente en
L$
Los indicadores primarios son los más los costos de mano de obra, materiales y
importantes otros
Indicadores secundarios
Moneda en la que se generan fondos de Moneda en la que normalmente se
las actividades de financiación mantienen los ingresos en efectivo
operativos
Devaluación de la moneda -
capitalización de diferencia de
cambio.
Devaluación de la moneda - capitalización de
diferencia de cambio.
Diferencia de
cambio por
préstamos en
moneda
extranjera, en la
medida que
sean
consideradas
como ajustes a
la tasa efectiva
de moneda
funcional.
Provisión por desmantelamiento /
efecto de cambio de tasa de
descuento
Provisión por desmantelamiento / efecto de
cambio de tasa de descuento
Base contable Aspectos a Considerar
La base contable que soporta el tratamiento Moneda Funcional de la Compañía

contable de los costos de desmantelamiento
está dada por:
 NIC 16, Inmuebles, maquinaria y equipo, y Cronograma Financiero
 NIC 37, Provisiones, activos contingentes
y pasivos contingentes. Vida útil
 NIC 34, Información financiera intermedia
 Interpretación CINIIF 1, Cambios en
Moneda de desembolso de las
pasivos existentes por desmantelamiento, obligaciones
restauración y similares.
Tasa de inflación Proyectada
Temas de interés:
El costo de desmantelamiento se debe Tasa de descuento
considerar desde el inicio de la construcción
del activo.
Valor razonable de los Instrumentos
financieros derivados
Valor razonable de los Instrumentos financieros
derivados NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3
Objetivo
Una entidad revelará información
Para cumplir ese objetivo una
que ayude a los usuarios de sus
entidad considerará todos los
estados financieros a evaluar :
elementos siguientes:
• Las técnicas de valoración y las variables

utilizadas para desarrollar esas mediciones • El nivel de detalle necesario para satisfacer los
• Para mediciones del valor razonable requerimientos de información a revelar
recurrentes utilizando variables no • Cuánto énfasis colocar en cada uno de los distintos
observables significativas (Nivel 3), el requerimientos
efecto de las mediciones sobre el • Cuánta acumulación o desglose realizar
resultado del periodo u otro resultado • Si los usuarios de los estados financieros necesitan
integral para el periodo información adicional para evaluar la información
cuantitativa revelada
Si la información a revelar proporcionada de acuerdo con esta y otras NIIF es insuficiente, una entidad revelará la
información adicional necesaria para cumplir con esos objetivos.
Derivados implícitos
Derivados implícitos
 Es un instrumento derivado que forma parte de un componente de un instrumento
financiero híbrido (combinado) y que también incluye un contrato principal no derivado,
cuyo efecto es que algunos de los flujos de efectivo del instrumento combinado varían de
forma similar al derivado, considerado de forma independiente
Requisitos para separación
(a) cuando las características y riesgos económicos inherentes al

derivado implícito no están relacionadas estrechamente con
los correspondientes al contrato principal
(b) un instrumento independiente con las mismas condiciones del
derivado implícito cumpliría los requisitos de la definición de
instrumento derivado
(c) el instrumento híbrido (combinado) no se valora al valor
razonable con cambios en resultados (es decir, un derivado
que se encuentre implícito en un activo o pasivo financiero
medido al valor razonable con cambios en resultados del
ejercicio no se separará)
Nuevos Pronunciamientos
Nuevos pronunciamientos
Cuentas diferidas regulatorias
Intereses en operaciones conjuntas
Depreciación y amortización
Plantas que se tienen para producir frutos
Método de participación
Mejoras anuales 2012-2014
Entidades de inversión: excepción de consolidación
Iniciativa de revelación (Enmienda a NIC 1)
Iniciativa de revelación (Enmienda a NIC 7)
Reconocimiento de impuestos diferidos activos para pérdidas no realizables
Ingresos
Instrumentos financieros
Arrendamientos*
85
* Se permite adopción anticipada de la NIIF 16 Arrendamientos sólo para compañías que sólo aplican la NIIF 15 Ingreso de Contratos con Clientes.
¿Preguntas?
Roberto Casanova-Regis
Director Tax Advisory
rcasanovaregis@kpmg.com
Gracias
Miguel Bobadilla
Gerente Senior de Tax Complice
mbobadilla@kpmg.com
Iván Mejía
Gerente Senior de Tax Complice
imejia@kpmg.com
kpmg.com.pe
Juan Carlos Vidal

Socio de Precios de Transferencia
jcvidal@kpmg.com
Leslie Caicedo
Gerente de Precios de Transferencia
lcaicedo@kpmg.com
Ronald Villalobos
Socio de Auditoría
rjvillaloboss@kpmg.com
© 2016 KPMG S.A.C., sociedad peruana anónima cerrada y firma miembro de la red de firmas miembro
independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza.
Derechos reservados.

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Consideraciones en el cierre

tributario y contable 2016

Audit | Tax & Legal | Advisory

Miguel Bobadilla 2. Ajustes de Precios de Transferencia con

Juan Carlos Vidal

Demostrar proporcionalidad y razonabilidad

Demostrar que la operación es fidedigna

Gasto o costo Mantener la fuente

RTF 2411-4-96, 710-2-1999, etc

 Necesidad de contar con documentación sustentatoria (RTF

 Los gastos deben ser normales de acuerdo con el giro del

 Los gastos deben ser razonables y/o proporcionales de acuerdo

 Los gastos deben ser reales y fehacientes (RTF 8281-5-2008, RTF

Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA Deviene NULA cualquier sentencia judicial que no

¿Qué pasa con los gastos que son potencialmente destinados a la

Deducción de gastos devengados sustentados con Comprobantes de Pago

Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo a las siguientes normas:

SE APLICA COMO REGLA GENERAL EL CRITERIO DEL DEVENGO . La norma no define

Artículo 44º LIR .- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N° 15231-10-2011

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N° 6710-3-2015

Sentencia del Poder Judicial

El 22° Juzgado Especializado con subespecialidad Tributaria y Aduanera de Lima

Parece opinar de un modo contrario

 Modificación en las NORMAS IR: establezcan que la oportunidad en recepción del CP

 El gasto no se podría “TOMAR” nunca ¿?

3. La RTF N° 2760-5-2006, de observancia obligatoria, estableció que las ganancias generadas

2. DC son computables en la medida que:

4. Excepción; “tratándose de la diferencias de cambio que resulten de la expresión de

“Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACION

“NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

Limitaciones que impone:

“(…) se concluye que para efecto de la

¿ CALIFICACION DEL CONTRATO ES LEGAL O CONTABLE (NIIF) ?

GASTO = Cuotas GASTO = Depreciación

Se celebra entre partes independientes Se puede celebrar entre partes vinculadas.

Ser celebrado  Obligaciones y otros pasivos incurridos para

– A menos que el IFD se celebra en un

 Cómo opera el IFD y características.

Elemento importante que no necesariamente coincide con el

¿Además de los requisitos exigidos por la Ley del IR, es

¿No existe riesgo de incobrabilidad si mi cliente es a su

i. Cuando la deuda se haya provisionado.

Considerar el efecto de cambio de tasas dependiendo el origen de la diferencia

Es poco probable la evaluación de flujos mayores a cinco años, se requiere proyección

Contratos de estabilidad jurídica que estabilizan tasa sin fecha de caducidad.

Se fortalecen las facultades de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en materia de acceso a

Se perfecciona la regulación relativa a la devolución del IGV, incrementando los supuestos de

Vigencia: A partir del 1 de enero de 2017.

Se dispone el fraccionamiento especial (hasta en 72 cuotas) de deudas tributarias por Impuesto a la

Acogimiento: Desde el 09.12.2016 hasta el 31.07.2017.

Se podrán deducir los siguientes conceptos:

i. Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el país (no destinados a actividades

- Se incrementa la tasa del Impuesto a la Renta corporativo de 28% a 29.5%

- La tasa del 5% aplica a la distribución de dividendos que se adopte o se ponga a disposición en

• Modificaciones al Código Tributario.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1263, publicado el 10 de

• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA No. 318-2016/SUNAT, publicada el 12 de diciembre de

Se ha modificado el Reglamento de Comprobantes de Pago para establecer la oportunidad en que se

IR – PJ • Establecer un régimen jurídico especial para las MYPEs (i.e. tasas

IPM • Se plantea el incremento del IPM de 2% a 3%.

• Reestructurar Proinversión con el fin de mejorar su eficiencia y agilidad

Otros • Agilizar el procedimiento de expropiación de terrenos conforme al

del precio a la Percentil 75 19